Asistencia Técnica: Quince por ciento (15%).

El usuario local deberá obtener y

presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de auditoría, en el que se
certifique que la asistencia técnica ha sido prestada efectivamente, siempre que
la contraprestación total por los servicios de asistencia técnica comprendidos en
un mismo contrato, incluidas sus prórrogas y/o modificaciones, supere las ciento
cuarenta (140) UIT vigentes al momento de su celebración.

DE LAS TASAS DEL IMPUESTO

Artículo 52°-A.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país,
se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre
sus rentas netas del capital.

Ejercicios Gravables Tasas

2015-2016 6,8%

2017-2018 8,0%

2019 en adelante 9,3%”

Artículo 53°.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país,
se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera a que se refiere el artículo 51° de esta Ley, la escala progresiva
acumulativa de acuerdo a lo siguiente:

A partir del ejercicio gravable 2015:

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de Tasa

la Renta de Fuente Extranjera

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%”

Rentas provenientes de enajenación de 30%

inmuebles.

Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por ciento (10%).

Regalías: treinta por ciento (30%).

Son rentas de primera categoría:

a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de

predios, incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente corresponda al locador.

En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categoría, el

íntegro de la merced conductiva.

En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se

presume de pleno derecho que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis
por ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello no sea posible por aplicación
de leyes específicas sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados
al Sector Público Nacional o arrendados a museos, bibliotecas o zoológicos.

La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente
o a precio no determinado.

La renta ficta será el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el
autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial (*).

Son rentas de segunda categoría:

a) Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los incrementos o

reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como
los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos
privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.

Inciso sustituido por el Artículo 8° del Decreto Legislativo N.° 972, publicado el 10 de marzo de
2007, el mismo que de conformidad con su Única Disposición Complementaria Final, entró en
vigencia a partir del 1 de enero de 2009.

TEXTO ANTERIOR
a) Los intereses originados en la colocación de capitales,
cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como
los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos,
garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o
en valores.

b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de
las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.

c) Las regalías.

d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,

patentes, regalías o similares.

e) Las rentas vitalicias.

f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que

dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera,
cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la
categoría correspondiente.
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el
plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.

h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el

inciso j) del artículo 28° de esta ley, provenientes de fondos de inversión, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, incluyendo las que resultan de la
redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos
o patrimonios, y de fideicomisos bancarios.

Son rentas de tercera categoría:

a. Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación

agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y
capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de
bienes.
b. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.
c. Las que obtengan los Notarios.

e. La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,

cuya depreciación o amortización admite la presente Ley, efectuada por
contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, a título gratuito,
a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la
plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a
entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14° de la presente
Ley. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera
una renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de
adquisición producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado,
de ser el caso, de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la
deducción de la depreciación acumulada.

Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:

f. a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o

actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.
g. b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor
de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones
del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:

h. a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos

públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales.
 i. No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por
asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como
gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de
movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre
que no constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir el
impuesto.
j. Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión
especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda
extranjera, se considerará renta gravada de esta categoría, únicamente la que
les correspondería percibir en el país en moneda nacional conforme a su grado
o categoría.
k. b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga
su origen en el trabajo personal.
l. c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de
las mismas.
m. d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los
socios.
n. e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente
con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo
requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma
los gastos que la prestación del servicio demanda.
o. f) (53) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados
dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.

Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio

comercial en que se devenguen.

Las rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio gravable en que se

devenguen.

Las demás rentas se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban.

DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Sujetos comprendidos

Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:

a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de

los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad

no señalada expresamente en el inciso anterior.

Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.

Acogimiento

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago

de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en
el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º de
esta Ley.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago

de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de
régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo señalado en el artículo 120º de esta Ley.

Cuota aplicable

c. a) Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota

ascendente a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales
provenientes de sus rentas de tercera categoría).

Cambio de Régimen

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán ingresar al Régimen

General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la
declaración jurada que corresponda al Régimen General.

Los contribuyentes del Régimen General podrán optar por acogerse al Régimen
Especial en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin
perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras
estuvieron incluidos en el Régimen General.

Artículo 2º.- DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

a) Facturas.

b) Recibos por honorarios.

c) Boletas de venta.

d) Liquidaciones de compra.

e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.

f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4º.

g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un

adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera
previa, por la SUNAT.
 h) Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972.

Para efecto del presente reglamento, se entenderá por:

Impuesto : Al Impuesto General a las Ventas y/o al Impuesto de Promoción

Municipal. El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de
Promoción Municipal podrán consignarse en un solo monto.

Documento : A los comprobantes de pago, notas de crédito, notas de débito y

guías de remisión.

Provincia de : A la Provincia de Lima y a la Provincia Constitucional del Callao."

Lima

1. FACTURAS

1.1. Se emitirán en los siguientes casos:

a) Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las

ventas que tengan derecho al crédito fiscal.

b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo

para efecto tributario.

c) Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de

sustentar crédito deducible.

d) En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas

del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de
la República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán
boletas de venta o tickets.

No están comprendidas en este inciso las operaciones de exportación

realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.

RECIBOS POR HONORARIOS

2.1. Se emitirán en los siguientes casos:

a) Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio.

b) Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo lo
establecido en el inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7 del presente
reglamento.

2.2 Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y
para sustentar crédito deducible.
BOLETAS DE VENTA

3.1. Se emitirán en los siguientes casos:

a) En operaciones con consumidores o usuarios finales.

b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único

Simplificado, incluso en las de exportación que pueden efectuar dichos
sujetos al amparo de las normas respectivas.

3.2. No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto

o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y
siempre que se identifique al adquiriente o usuario con su número de RUC
así como con sus apellidos y nombres o denominación o razón social.

LIQUIDACIONES DE COMPRA

4.1. Se emitirán en los casos señalados en el inciso 1.3 del numeral 1 del artículo
6° del presente reglamento.

4.2 Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

4.3 Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el Impuesto sea
retenido y pagado por el comprador.

4.4 El comprador queda designado como agente de retención de los tributos que
gravan la operación.

TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS REGISTRADORAS

5.1. Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional.

5.2. Se emitirán en los siguientes casos:

a) En operaciones con consumidores finales.

b) En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.

5.3 Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crédito
deducible, siempre que:

a) Se identifique al adquirente o usuario con su número de RUC así como con

sus apellidos y nombres, o denominación o razón social.

b) Se emitan como mínimo en original y una copia, además de la cinta

testigo.

c) Se discrimine el monto del tributo que grava la operación, salvo que se

trate de una operación gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
NORMAS PARA EL TRASLADO DE BIENES

1. La guía de remisión sustenta el traslado de bienes entre distintas direcciones, salvo

lo dispuesto en el artículo 21° del presente reglamento.

2. El traslado de bienes para efecto de lo dispuesto en el presente capítulo, se realiza

a través de las siguientes modalidades:
2.1. Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el
propietario o poseedor de los bienes objeto de traslado, o por los sujetos
señalados en los numerales 1.2 a 1.6 del artículo 18° del presente
reglamento, contando para ello con unidades propias de transporte o
tomadas en arrendamiento financiero.

Por excepción, se considera transporte privado aquel que es prestado en el

ámbito provincial para el reparto o distribución exclusiva de bienes en
vehículos de propiedad del fabricante o productor de los bienes repartidos o
distribuidos, tomados en arrendamiento por el que realiza la actividad de
reparto o distribución.

2.2. Transporte público, cuando el servicio de transporte de bienes es prestado

por terceros.

OBLIGADOS A EMITIR GUÍAS DE REMISIÓN

1. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, los sujetos

mencionados a continuación deberán emitir una guía de remisión denominada
"Guía de Remisión – Remitente":

1.1. El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasión de
su transferencia, prestación de servicios que involucra o no transformación
del bien, cesión en uso, remisión entre establecimientos de una misma
empresa y otros.

1.2. El consignador, en la entrega al consignatario de los bienes dados en

consignación y en la devolución de los bienes no vendidos por el
consignatario.

1.3. El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparación de

bienes, servicios de maquila, etc.; sólo si las condiciones contractuales del
servicio incluyen el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en
el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos.

1.4. La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le

haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de
Aduanas y su reglamento.

1.5. El Almacén Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes

considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera
trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero.

1.6. El Almacén Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes

considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía nacional, desde
el Almacén Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.
 Se consideran como remitentes a los sujetos obligados a emitir guías de
remisión conforme a lo señalado en los numerales antes mencionados.

El remitente emitirá una guía de remisión por cada punto de llegada y

destinatario. Cuando para un mismo destinatario existan varios puntos de
llegada, una sola guía de remisión del remitente podrá sustentar dicho
traslado, siempre que en ésta se detallen los puntos de llegada.

Los sujetos señalados en los numerales 1.3 a 1.6 no tienen la condición de

propietarios ni poseedores de los bienes. En estos casos, para efecto de lo
dispuesto en los numerales 8 al 10 del artículo 174° del Código Tributario,
se considerará como remitente al propietario o poseedor de los bienes al
inicio del traslado.

2. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte público:

2.1 Se emitirán dos guías de remisión:

2.1.1. Una por el transportista, denominada "Guía de Remisión –

Transportista", en los casos señalados en los numerales anteriores
del presente artículo; y,

2.1.2. Otra por el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado
o por los sujetos señalados en los numerales 1.2 a 1.6 del presente
artículo, denominada "Guía de Remisión – Remitente".

El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario,

poseedor o sujeto señalado en los numerales 1.2 a 1.6 del presente
artículo que genera la carga, quienes serán considerados como
remitentes.

Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación incluso cuando

se trasladen bienes de más de un remitente en un mismo vehículo,
salvo lo previsto en el numeral 1.8 del artículo 20° del presente
reglamento.

2.2. Se emitirá una sola guía de remisión a cargo del transportista, tratándose de
bienes cuya propiedad o posesión al inicio del traslado corresponda a:

2.2.1. Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de

remisión.

2.2.2. Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.

2.2.3. Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.

Para efecto del presente artículo, se entiende como responsable a aquel

sujeto que sin tener la calidad de Almacén Aduanero conforme a lo dispuesto
en la Ley General de Aduanas puede remitir bienes en los casos señalados
en los numerales 1.5 y 1.6 del presente artículo.

Artículo 19°.- DE LAS GUÍAS DE REMISIÓN

Para efecto de lo señalado en los numerales 4 y 8 del artículo 174° del Código
Tributario y en el presente reglamento, se considerará que no existe guía de
remisión cuando:

1. El documento no haya sido impreso de acuerdo a lo previsto en el numeral

1 del artículo 12° del presente reglamento.
 2. El remitente o transportista que emita el documento tenga la condición de
"no habido" a la fecha de inicio de traslado.

: Al Registro Único de Contribuyentes a cargo de la

RUC Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT.

TEXTO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Artículo 2°.- Creación

2.1 Créase el Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, que comprende a:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que
exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
c) La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
Literal incorporado por el artículo 21° de la Ley N.° 30056, publicada el 2 de julio de 2013.

2.2 Los sujetos de este Régimen pueden realizar conjuntamente actividades

empresariales y actividades de oficios. Tratándose de sociedades conyugales, los
ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este Régimen que perciban
cualquiera de los cónyuges, serán consideradas en forma independiente por cada uno
de ellos.
Personas no comprendidas
3.1 No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales y sucesiones
indivisas que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos supere
los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en algún mes
tales ingresos excedan el límite permitido para la categoría más alta de este Régimen. Esto
último, no será de aplicación a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7.2
del artículo 7°, en tanto se encuentren ubicados en la “Categoría Especial”.
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente
por la realización de las actividades de este Régimen, excluidos los provenientes de la
enajenación de activos fijos.
Artículo 4°.- Impuestos comprendidos
El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto de Promoción Municipal que deban pagar en su calidad de contribuyentes los sujetos
mencionados en el artículo 1° que opten por acogerse al presente Régimen.

Categorización
7.1 Los sujetos que deseen acogerse al presente Régimen deberán ubicarse en alguna de las
categorías que se establecen en la siguiente Tabla:
 PARÁMETROS

Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones

CATEGORÍAS
Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000

Tabla de cuotas mensuales

Los sujetos de este Régimen abonarán una cuota mensual cuyo importe se determinará
aplicando la siguiente Tabla:
CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL
(S/.)
1 20
2 50
3 200
4 400
5 600