PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

RODRIGO ESTUPIÑÁN & CO. Ref P/T ------------------

Nombre de la Empresa Auditada___________________________________________
Nombre del Revisor Fiscal____________________Revisado por_________________
Fecha y hora de iniciación______________Fecha y hora de terminación__________

PROGRAMA DE REVISORIA FISCAL DENTRO DEL CONTEXTO DEL C.T.C.P.

DISPOSICIÓN No. 7 DENOMINADA:
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Objetivo general: La finalidad de este programa es la de ejercer las funciones de Revisor Fiscal, en
aspectos diferentes al de Dictaminar sobre los Estados Financieros, con base en el art. 207 del Código de
Comercio, estatutos de la entidad, manual de procedimientos y /o circulares reglamentarias internas, como
también Circulares de los entes de vigilancia y control, Banco República, Estatuto Tributario y otras
regulaciones (laborales, comerciales, penales, etc.) de un Ente Económico (Industrial y Comercial)

Definición técnica de la Auditoria de Cumplimiento.-“Es la comprobación o examen de operaciones

financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son
aplicables.
Esta Auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y
contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control
interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando
de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la Entidad.”

Obligatoriedad - Este programa debe ser desarrollado obligatoriamente para efectuar la Auditoria de
cumplimiento a todos los clientes del sector Comercial- Manufacturero y estará a cargo del Revisor Fiscal
asignado por la firma, bajo la revisión del Socio Especializado en esa área.

Sanciones –Es importante anotar que al desarrollar adecuadamente y con oportunidad este programa nos
asegura la existencia de evidencia suficiente para verificar el cumplimiento de las normas legales por
parte de las sociedades, evitando sanciones al Revisor Fiscal de tipo administrativo, disciplinarias y hasta
de tipo penal (art. 41 Ley 222/95).

Organización de los programas y oportunidad.-

Parte I – Cumplimiento normas por parte de la
administración en las Asambleas o Juntas de Socios
Parte II - Cumplimiento normas entes públicos y
Cámara de Comercio.
Parte III - Cumplimiento normas internas
procedimentales.
15 días hábiles a la fecha de realización una
Asamblea Ordinaria o Extraordinaria
Entre febrero a abril
Como apoyo a la Auditoria Financiera en la etapa
de Auditoria Final y otros

Valor Agregado de la Auditoria de Cumplimiento.- Tan pronto se apliquen los procedimientos de

auditoria y revisados los resultados por el Socio o Encargado Principal, si existieren situaciones que deben
revelarse a la Administración de la Empresa deberá prepararse un memorando o una comunicación de
control interno a la Gerencia para comentar los hallazgos, así como nuestras recomendaciones

Conclusión integral de la Auditoría de Cumplimiento :_______________________________

_____________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
__________________________________________Firma o Inicial_______________________

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Parte I
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO REF MES
P/T
1. Si la compañía citó a la Asamblea Ordinaria o Junta de Socios, con la
oportunidad debida, verifique si tiene disponible la siguiente información (Art.

1
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
446 del C. de C.) referenciándola a los papeles de trabajo o al informe del
revisor fiscal:

a). El informe de la Junta Directiva debe contener:

 Egresos por concepto de salarios, honorarios, viáticos, gastos de
representación, bonificaciones, prestaciones en dinero y en especie,
erogaciones por concepto de transporte y cualquier otra clase de
remuneración que hubieran percibido cada uno de los directivos de la
sociedad.___________________________________________________
 Un detalle de la cuenta de pérdidas y ganancias del correspondiente
ejercicio social.______________________________________________
 Erogaciones por los mismos conceptos del punto anterior que se hubieran
hecho a favor de asesores o gestores, cuando su función implique
intervenir asuntos ante entidades públicas o privadas, o prestar asesorías
relacionadas con las mismas.____________________________________
 Transferencias de dinero y demás bienes, a título gratuito o a cualquiera
otro que pueda asimilarse a éste, efectuadas a favor de personas naturales
o jurídicas.__________________________________________________
 Los gastos de propaganda y de relaciones públicas, discriminadas.______
 Bienes que la sociedad posee en el exterior y obligaciones en moneda
extranjera.
 Inversiones discriminadas de la compañía en otras sociedades.

c) - Un informe escrito del representante legal sobre la forma como hubiere

llevado a cabo su gestión y las medidas cuya adaptación recomienda a la
Asamblea o a la Junta de Socios, según lo determinado en la Ley 222 de
1995, art. 47 (INFORME DE GESTION), el cual tuvo que contener la
siguiente información:

Una exposición fiel sobre:

 La evolución de los negocios

 La situación jurídica
 La situación económica
 La situación administrativa.
 Cumplimiento de los derechos de autor (Ley 603, 2000)

d) Debe analizarse además que el representante legal se haya referido

también dentro del Informe de Gestión sobre los siguientes puntos que
indica el art. 47 Ley 222/95:
1) Los acontecimientos importantes acaecidos después del ejercicio.
2) La evolución previsible de la Sociedad
3) Las operaciones celebradas con los socios y con los administradores.
e) Debe asegurarse que se cumpla el art. 46 de la Ley 222 de 1995
sobre la rendición de cuentas al fin de ejercicio en la cual, después
de terminado cada ejercicio contable, en la oportunidad prevista en la
Ley o en los Estatutos, los administradores deberán presentar a la
Asamblea o Junta de Socios para su aprobación o no de los siguientes
documentos:
1. Un informe de Gestión.
2. Los Estados Financieros de propósito general, junto con sus notas, cortados a fin
de ejercicio.
3. Un proyecto de distribución de utilidades repartibles, presentando la deducción
del impuesto sobre la renta y complementarios por el respectivo año gravable.

Nota : Dentro de las memorias que se presente a la Asamblea o a la Junta de Socios

debe asegurarse que se incluya el Informe y Dictamen del Revisor Fiscal y cualquier
informe de control o especial que se considere sea sometido a conocimiento y análisis
del máximo organismo.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO REF MES
P/T
Parte II
2. Si cotiza en bolsa, verifique que se preparó la información requerida

2
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
por las circulares 002 de 1998 de la superintendencia de valores, la
cual debe contener:

1.1. Cálculo del valor patrimonial de la acción

1.2. Anexo con el detalle de las valorizaciones de bienes raíces y

valores mobiliarios.

1.3. Resumen informativo:

 Número de empleados y sueldo promedio anual.
 Valor de impuestos pagados en el año.
 Principales indicadores financieros.
 Principales indicadores de operación (costo de ventas, gastos de
administración y ventas, gastos de ingresos financieros,
dividendos o participaciones en vinculadas)
 Total activos de la compañía.
 Ventas netas
 Utilidad neta.
 Dividendo mensual ordinario.
 Pasivo externo.
 Inventarios.
 Activo corriente.
 Activo fijo neto.
 Pasivo corriente Capital autorizado, suscrito y valor de prima en
colocación de acciones.
 Dividendos extraordinarios, fecha de pago y el valor total por
acción.

NOTA:

Los asuntos indicados en este numeral deberán incluirse como

información suplementaria, adjunta a los estados financieros.

4. -Verifique la renovación de la matrícula mercantil ante la Cámara

de Comercio.

5.- Revise el contrato de trabajo celebrado con los representantes legales y

verifique si se ajustó a las condiciones y términos fijados por el órgano que
los eligió.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO REF MES

P/T
Parte III
1. Revise el archivo de correspondencia del cliente, incluyendo la carpeta y
verifique si existen asuntos legales (litigios) o fiscales (tributarios)
pendientes, y las acciones tomadas por la compañía para responder a
estos requerimientos.
Si en la compañía existe un departamento de auditoría interna, examine
su archivo de correspondencia y haga un seguimiento a los asuntos que
indican debilidades o irregularidades en el sistema de control interno.

3
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

2. Solicite los libros de actas de Asamblea, Junta Directiva y de Comités

Directivos; prepare un resumen de los principales asuntos tratados y
verifique el cumplimiento de lo dispuesto.

3. Cerciórese de que el cliente concilie los diferentes detalles o auxiliares

de cuentas por cobrar, cuentas por pagar, inventarios, nómina, etc., con
las cuentas del mayor general.

4. Indique la ultima fecha de preparación de las conciliaciones bancarias y

verifique que los saldos de libros y extractos cruzan.

5. Verifique el cumplimiento y pago oportuno de las obligaciones con

terceros. Ej.: facturas de proveedores, aportes parafiscales, financieras,
etc.

6. Verifique que la contabilidad esté al día y los libros oficiales estén

dentro del término legal.

7. -Como una prueba de cumplimiento documente si la Compañía cuenta con

medidas adecuadas de protección, conservación y custodia de sus bienes y de
terceros que están en su poder.

8. -Si los estatutos contemplan estipulaciones adicionales tales como

prohibiciones, (un ejemplo común es la imposibilidad de garantizar
obligaciones de los socios o de terceros) prepare cada una de las
estipulaciones un programa que le permita concluir si están dando
cumplimiento.

9. - Si la compañía cotiza en bolsa asegúrese que se preparó y envió el

informe trimestral con destino a la Superintendencia de Valores junto con la
opinión del revisor fiscal, en los 30 días siguientes al vencimiento de cada
trimestre.

10. -En el caso que la Compañía tenga socios inversionistas extranjeros,

verifique que la información sobre actualización y movimiento de las
inversiones se ha presentado ante el Banco de la República.

11.-Si la Compañía tiene cuentas autorizadas en dólares, verifique que

se envíe la información trimestral sobre el movimiento de la cuenta ante el
Banco de la República, diligenciando el anexo establecido por dicha entidad,
información que debe ser certificada por Revisor Fiscal o, Contador Público,
en su caso.