Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Manuales PDF
Manuales PDF
A. MANUAL
1
http://www.Monografías.com/historia/index/shtm/interlink
2
http://www.Monografías.com/trabajo15/dirección/dirección/index/shtm/interlink
23
desde su reseña histórica, haciendo referencia a su estructura organizacional,
hasta explicar los procedimientos y tareas de determinado departamento.
3
http://www.Monografías.com/trabajo30/funpro/funpro/index/shtm/interlink
24
1. Presentar una visión de conjunto de la organización (manual de
organización).
4
MELGAR CALLEJAS JOSE MARIA, Organización y métodos para el mejoramiento administrativo
de las empresas, El Salvador .UFG editores 2002; p.178,179.
25
- Manual de procedimientos
- Manual de descripción de puestos
A.4.1 Por función específica:
- Manual de producción.
- Manual de compras.
- Manual de ventas.
- Manual de finanzas.
- Manual de contabilidad.
- Manual de personal.
26
c) No ser contradictorio en ninguna de sus propuestas, ni con las regulaciones
de carácter estatal o internacional vigentes, lo que demanda de la existencia
de un supervisor a nivel de la entidad que se encargue de velar por el
cumplimiento de este aspecto.
d) Definir claramente el destino y alcance de cada uno de los tipos de
regulaciones autorizadas.
e) Permitir el acceso a la información disponible de forma rápida, lo cual se
puede obtener mediante una adecuada división del Manual en Subsistemas,
donde se agrupen las regulaciones asociadas a un tema o aspecto
específico.
f) Garantizar el sistemático y pleno acceso de todos los miembros de la
organización a esta información.
g) Establecer el formato de cada tipo de regulación utilizada en el Manual.
h) Definir los procesos asociados a la actualización y preservación del Manual.
i) Evitar, siempre que sea posible la recursividad, entendida como la utilización
en el texto de reiteradas referencias a otros documentos. Si es necesario, se
deben incorporar en el nuevo documento lo ya aprobado, siempre que se
logre un adecuado balance que garantice que la nueva regulación constituya
el centro y no se convierta en una recopilación de aspectos regulados
vigentes.
j) El manual debe constituir una herramienta de capacitación de la empresa,
por lo cual debe ser didáctico. Para alcanzar este objetivo puede
establecerse en los diferentes tipos de regulaciones una sección de
definiciones, que recoja el significado de los términos utilizados, así como
una de Aspectos Generales donde se describan brevemente los
fundamentos teóricos que sustentan el objeto de regulación abordado en el
documento, de manera que despierte el interés por su lectura.
k) Siempre que sea posible utilizar esquemas tales como diagramas de flujo,
árboles de decisión, etc., ya que facilitan la interpretación de lo regulado al
mismo tiempo que permite identificar a través de su inspección posibles
inconsistencias. El empleo de esta herramienta puede requerir de un
entrenamiento previo de todo el personal a nivel de la organización, no
27
obstante lo cual las ventajas de su empleo compensan ampliamente este
esfuerzo inicial.
Una vez establecidos los principios básicos para la elaboración del manual, es
posible acometer su concepción, para lo cual puede utilizarse la secuencia
propuesta en este trabajo, que se describe en detalles a continuación.
El proceso de concepción del manual consta de los cuatro pasos que se indican a
continuación, en tanto las acciones requeridas para llevarlo a la práctica se
detallan en los apartados siguientes.
28
los esfuerzos de un empleado, para lograr la realización de las tareas que se le
han encomendado.
Se refiere al contenido del manual para cubrir una variedad de materias, dentro de
este tipo tenemos los siguientes:
Este manual es una guía (como hacer las cosas) de trabajo al personal y es muy
valiosa para orientar al personal de nuevo ingreso. La implementación de este
manual sirve para aumentar la certeza de que el personal utiliza los sistemas y
procedimientos administrativos prescritos al realizar su trabajo.
29
Manual de propósitos múltiples: Cuando el volumen de actividades, de
personal o simplicidad de la estructura organizacional, no justifique la elaboración
y utilización de distintos manuales, puede ser conveniente la confección de este
tipo de manuales. Un ejemplo de este manual es el de "políticas y
procedimientos", el de "historia y organización", en si consiste en combinar dos o
mas categorías que se interrelacionan en la practica administrativa. En
organismos pequeños, un manual de este tipo puede combinar dos o más
conceptos, debiéndose separar en secciones.
30
Se elabora como fuente de referencia para todo el personal interesado en esta
actividad. Este manual puede contener aspectos tales como: estructura orgánica
del departamento, descripción del sistema contable, operaciones internas del
personal, manejo de registros, control de la elaboración de información financiera.
Manual de crédito y cobranzas: Se refiere a la determinación por escrito de
procedimientos y normas de esta actividad. Entre los aspectos más importantes
que puede contener este tipo de manual están los siguientes: operaciones de
crédito y cobranzas, control y cobro de las operaciones, entre otros.
Manual de personal: Abarca una serie de consideraciones para ayudar a
comunicar las actividades y políticas de la dirección superior en lo que se refiere
a personal. Los manuales de personal podrán contener aspectos como:
reclutamiento y selección, administración de personal, lineamientos para el
manejo de conflictos personales, políticas de personal, uso de servicios,
prestaciones, capacitación, entre otros.
Manual técnico: Trata acerca de los principios y técnicas de una función
operacional determinada. Se elabora como fuente básica de referencia para la
unidad administrativa responsable de la actividad y como información general
para el personal interesado en esa función. Ejemplos de este tipo de "Manual
técnico de auditoria administrativa", y el
"Manual técnico de sistemas y procedimientos". Estos sirven como fuente de
referencia y ayudan a computar a los nuevos miembros del personal de asesoría.
Manual de adiestramiento o instructivo: Estos manuales explican, las labores, los
procesos y las rutinas de un puesto en particular, son comúnmente mas
detallados que un manual de procedimientos.
El supuesto en el que se basa este tipo de manual es que el usuario tiene muy
poco conocimiento previo de los temas cubiertos. Por ejemplo, un manual de
adiestramiento "explica como debe ejecutarse el encendido de la terminal, la
computadora y emitir su señal", mientras que un manual de procedimientos omite
esta instrucción y comienza con el primer paso activo del proceso. El manual de
adiestramiento también utiliza técnicas programadas de aprendizaje o
cuestionarios de auto evaluación para comprobar el nivel de comprensión del
contenido por el usuario.
31
Otra clasificación aceptada de los manuales administrativos se refiere a las
múltiples necesidades que tienen las oficinas de mejorar su ámbito de acuerdo a
la aplicación requerida para cada necesidad
B. Procedimientos.
B.1. Definición.
33
- Determinar en forma más sencilla las responsabilidades por fallas o errores.
- Son de gran aplicación en los trabajos que se repiten, de manera que facilita la
aplicación continua y sistemática.
- Por no ser una actividad especifica. Una actividad específica es la que realiza
un empleado como parte de su trabajo en su puesto. (p.53)
34
“La vinculación de las autoridades administrativas con estos principios es directa,
sin necesidad de regulación adicional, reglamentación, orden superior, o cualquier
acción jurídica intermedia o particularización al caso que se encuentra en trámite.”
35
B.6. Estructura de un procedimiento.
- Identificación.
- Logotipo de la organización
- Numero de revisión.
- Índice o contenido: Relación de los capítulos que forman parte del documento.
- Responsables
C. AUDITORIA
C.1 Definición.
36
control interno de una organización administrativa, con el objeto de emitir
opiniones y recomendaciones con respecto a su funcionamiento.6
37
con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante
modificación de políticas, controles operativos y acción correctiva, desarrolla la
habilidad para identificar las causas operacionales posteriores y explican
síntomas adversos evidente en la eficiente administración
Es identificar las áreas de reducción de costos, mejorar los métodos operativos e
incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
examinadas.
Determina si la función o actividad bajo examen podría operar de manera más
eficiente, económica y efectiva.
Determinar si la producción del departamento cumple con las especificaciones
dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronósticos
que así como también los Estados Financieros.
Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros básicos que
se elaboran en las empresas y que son requeridos por la Norma Internacional de
Contabilidad No.1: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo del
Efectivo y Estado del Capital Contable o Patrimonio Neto.
38
La auditoria especial, es el examen objetivo, profesional e independiente, que se
realiza específicamente en un área determinada de la entidad, ya sea ésta
financiera o administrativa, con el fin de verificar información suministrada o
evaluar el desempeño. Ejemplo: auditoria de caja, auditoria de inversiones,
auditoria de activos fijos, examen a cheques emitidos durante una semana, etc.
39
C.6. Principios De La Auditoria.
Los principios de auditoria son los lineamientos básicos que el auditor debe seguir
en el cumplimiento de su labor de auditoria.
40
Las normas y principios de contabilidad y auditoria en relación con la evidencia y
papeles e trabajo.
Las NICs (Normas Internacionales de Contabilidad) y Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptadas y las FASB (Normas de Contabilidad Financiera) se
aplican para formular, presentar e interpretar en forma correcta la información
financiera, de las cuales es responsable la gerencia de la empresa. Los auditores
evalúan la aplicación de estas normas a la elaboración de los estados financieros,
con la finalidad de emitir su opinión sobre la razonabilidad o no de los mismos; es
decir se verifica si la información financiera bajo examen se ha preparado
utilizando las Normas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y sí
además, fueron aplicados consistentemente.
Por tanto no son aplicables directamente en la evidencia ni en la preparación de
papeles de trabajo de auditoria.
Las NICs son los criterios básicos o guías fundamentales que tiene el propósito
de lograr la unificación de criterios contables a nivel internacional, en la
elaboración, presentación y correcta interpretación de los estados financieros.
C.7.2 Fiscal
Se denomina fiscal a la auditoria externa que se efectúa por parte de los
organismos estatales, sus dependencias u otras entidades expresamente
facultadas por éste, con el objetivo de determinar si los tributos al fisco, se
efectúan en la cuantía debida y dentro de los plazos y formas, establecidos.
42
C.7.6 Estructura De La Auditoria.
La formación de la estructura por áreas, depende de la disponibilidad de recursos
y de las necesidades organizacionales de acuerdo con la planificación del trabajo,
ya que el contar con una organización funcional, los funcionarios del nivel
operativo pueden ejercer su labor en cualesquiera de la áreas descritas según la
prioridad de los estudios y por el tiempo que sea necesario.8
8
RODRIGO ESTUPINIAN Administración o Gestión de riesgos E.R.M. y la Auditoria Interna
Editorial Ecoe. Bogotá 2006. p.129.
9
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS, A.C. Ob. Cit., p.20
43
3. Auditor ayudante. Este tiene la responsabilidad de ayudar al auditor
supervisor y al de áreas en la recopilación de información y cuando se trata
de empresas pequeñas puede coordinar actividades.
4. Auditor principiante. Al encargado de este puesto generalmente se le
asignan trabajos de rutinas, en la practica a esta persona se le guía y
supervisa en el desarrollo de su trabajo.
1. Actividad
2. Temporalidad
3. Ámbito
4. Relaciones
D. OPERACIONES ADMINISTRATIVAS
D.1 Introducción.
10
www.fing.edu.uy/iq/cursos/adminoper/Transparencias
45
El responsable de la administración de operaciones debe hacer frente a diez
decisiones estratégicas, las cuáles son:
El contenido de todo Plan de Operaciones gira en torno del ¿cómo? y ¿con qué?,
ya que de muy poco nos serviría haber identificado y definido un producto o
servicio tan interesante y atractivo que nuestros clientes potenciales estuviesen
todos ellos ansiosos de poseerlo, utilizarlo y disfrutarlo si después no fuésemos
capaces de fabricarlo, comercializarlo y prestarlo.
47
Además, no hay que olvidar que muchos de los datos necesarios para realizar el
Plan Financiero deben ser proporcionados por el Plan de Operaciones. Cuando
esto no es así, el Plan Financiero se convierte en una mera "cocina de números"
que, con independencia de que su presentación aparente sea muy completa y
exacta, puede resultar en datos peligrosamente engañosos.
Es por ello que los objetivos básicos de cualquier Plan de Operaciones son:
• Administración de Empresas
• Ingeniería Industrial
• Productividad
• Calidad
• Mejora Continua
• Comportamiento Organizacional
• Matemáticas y Estadísticas Aplicadas
• Investigación de Operaciones
49
• Gestión de Costos
• Sistemas de Resolución de Problemas y Toma de Decisiones
• Sistema de Información Gerencial y para la Toma de Decisiones
• Metodología de la Investigación
• Marketing
• Finanzas Corporativas
• Pensamiento Estratégico
• Economía y especialmente Economía de la Empresa
• Capacitación y Entrenamiento
• Supervisión
• Liderazgo y Motivación
• Trabajo en Equipo
• Dinámica de Grupos
• Creatividad e Innovación
• Pensamiento Sistémico
• Gestión del Conocimiento
• Inteligencia Emocional – Pensamiento Lateral – PNL – Mapas Mentales –
Etc.
Los números y fórmulas cuentan y mucho, pero no menos importante lo son los
aspectos humanos y psicológicos. Dejar de lado la creatividad, la innovación, la
inteligencia emocional, la dinámica de grupos o el trabajo en equipos entre otros,
es condenar a la empresa a la incompetitividad en el mediano y largo plazo. No
sólo se trabaja con elementos físicos, como insumos, maquinarias y equipos, sino
también con personas, las cuales son las que marcan la diferencia entre una
empresa de excelencia y las otras. Es su creatividad, su capacidad de innovación,
su capacidad de cambio y adaptación, su espíritu de perfeccionamiento, lo que
distingue a las empresas poseedoras de claras ventajas competitivas.
E.1 Definición:
El principal objetivo del Control Interno es garantizar que la empresa alcance sus
objetivos. En este sentido, el Control Interno (CI) puede actuar de 2 distintas
maneras:12
11
CORTE DE CUENTAS, Manual de Auditoria Interna p. 31
12
www.auditoria/home.nst/coso.
51
1. Evitar que se produzcan desviaciones con respecto a los objetivos
establecidos: el Control Interno evita que estas desviaciones se produzcan. Un
ejemplo practico podría ser el caso de una empresa que, establecidos unos
objetivos en términos de exposición de sus cuentas a cobrar, analiza cada cliente
antes de concederle crédito, evitando de esta forma que se produzcan situaciones
de cuentas impagadas.
En ambos casos, no hay que caer en el error de pensar que el Control Interno
ofrezca garantías absolutas de que se eviten o detecten estas desviaciones. Es
importante comprender que el objetivo de todo sistema de Control Interno es
ofrecer una seguridad razonable de que la empresa alcanzará sus objetivos.
Después de estos conceptos generales que se aplican a todo sistema de Control
Interno, podemos analizar más de cerca al Informe COSO. Es importante de
hecho comprender que el Informe COSO introduce un modelo o sistema de
Control Interno. Si bien es el más extendido, hay muchos otros modelos de
Control Interno.
52
1. Un Resumen para la Dirección, que introduce los principales conceptos.
2. El Marco integrado de Referencia, donde se analizan en detalle los 5
pilares del Control Interno: Entorno de Control, Evaluación de los Riesgos,
Actividades de Control, Información y Comunicación, Supervisión.
El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con
una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3
objetivos siguientes:
53
6) Cumplimiento de las leyes y normas aplicables, tanto internas como
externas a la empresa.
El Control Interno favorece entonces que una empresa consiga sus objetivos de
rentabilidad, rendimiento y minimice las perdidas de recursos; favorece que la
empresa disponga de información fiable y a tiempo; y por ultimo favorece que la
empresa cumpla con la ley y otras normas que le son de aplicación.
55
dirección de la empresa, pero esta claro que es aquí, en estas revisiones
donde el trabajo de los auditores internos se hace más importante.
Los 5 elementos del Control Interno interactúan entre si, y forman un sistema.
Este sistema debe estar integrado (no solo simplemente superpuesto) a las
actividades operativas de la empresa. Cuanto más integrado esté el sistema de
Control Interno con las actividades de la empresa, tanto mayores serán las
posibilidades de éxito del mismo.
Por otro lado, los auditores internos desarrollan una importante función en lo que
se refiere a la evaluación del sistema de Control Interno. Su posición jerárquica
(en dependencia de la más alta dirección) les garantiza la suficiente
independencia para llevar a cabo su labor de manera eficaz. Es por lo tanto en la
Supervisión donde los auditores internos desarrollan su papel más importante.
E.4.1 Objetivos
o Promover la eficiencia de las operaciones en lo relativo a las
recaudaciones, distribución y uso de los recursos que generan las
actividades empresariales o públicas, dentro del marco legal
correspondiente.
o Promover la utilidad y conveniencia de los sistemas de administración y
finanzas, diseñados para el control de las operaciones e información de los
resultados alcanzados.
56
o Ayudar a generar información útil, oportuna, confiable y razonable sobre el
manejo, uso y control de los derechos y obligaciones de las empresas o
entes públicos.
E.4.2 Importancia
E.4.3 Alcance
57
Abarca toda la estructura organizacional, los sistemas administrativos y
financieros, y todas las operaciones que ocurran en la organización o ente
público, no importa dónde estas se realicen, ni quienes intervengan en los
procesos.
Ambiente de control
o Filosofía de control interno.
o Integridad y valores éticos.
o Competencia del personal.
o Filosofía administrativa y estilo de administración.
o Estructura organizacional.
o Funcionamiento de la alta dirección.
o Métodos para fijar funciones y autoridad.
o Métodos de control gerencial.
o Políticas y prácticas de administración de personal.
o Influencias externas.
o Condiciones de gobernabilidad.
58
o Comunicación
o Procedimientos de registro
o Información periódica
o Indicadores de gestión
Actividades de control
o Necesidad de controlar.
o Necesidad de informar.
o Sistemas integrados de información.
o Necesidades de integrar,
o descentralizar o desconcentrar.
o Fijación de límites de actuación.
o Apoyo a la toma de decisiones.
o Generar historia operacional
Evaluación de riesgos
o Objetivos de control.
o Evaluación de riesgos.
o Manejo de cambios.
o Acciones correctivas
Supervisión y seguimiento
o Actividades de supervisión
o Evaluación independiente
o Informe de deficiencias
o ESTRUCTURA ORGÁNICA
o SISTEMAS
o ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
59
E.4.5 Documentación del control interno
60
con relación a la realización de los objetivos de control de una entidad. La
probabilidad del cumplimiento de los objetivos, está afectada por limitaciones
inherentes al control interno.13 (2da. Cita).
Los controles internos sin objetivos, son origen de riesgos, costos innecesarios e
ineficiencia en las operaciones.
La abundancia o insuficiencia de controles, son producto de la ineficiencia.
El control interno brinda una seguridad razonable, no una seguridad total.
13
CORTE DE CUENTAS, Ob. Cit. p. 33
14
Samuel Alberto Bonilla, Bogota septiembre 2003. p. 59.
61
asegurar el procedimiento de datos sea completo, exacto. Le siguen ciertas
actividades de control comúnmente desempeñadas por personal de varios niveles
en las organizaciones. Se presenta para registrar el rango y la variedad de
actividades de control y no para sugerir una categorización particular.
62
E.6.4 Controles físicos.
Equipos, inventarios, valores y otros activos se aseguran físicamente en forma
periódica son contados y comparados con las cantidades presentadas en los
registros de control.
63
• La cantidad de información adicional que debe recopilarse antes de
poder obtener una salida confiable, y el costo de recopilar dicha
información (incluyendo el tiempo que debe dedicarse a esa tarea).
• Las opiniones de otros usuarios de la metodología y sus puntos de
vista sobre su eficacia en la tarea de mejorar la eficiencia y/o
efectividad de sus auditorias.
• La buena disposición de la gerencia para aceptar la metodología
como medio para determinar el tipo y nivel de trabajo de auditoria a
realizar.
15
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS, A.C. Normas Internacionales de
auditoria México, 2001. p. 201.
64
E.6.8 Clasificación de riesgos.
1. Riesgo inherente
2. Riesgo de control
3. Riesgo de detección
16 16
www.iaia.org.ar/elauditorinterno/02/articulo3.
17
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS, A.C. Ob. Cit., p.203
65
• Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o
específica de la administración.
• Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el
monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable
apropiado.
• El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la
autorización de la administración.
• Los activos registrados son comparados con los activos existentes a
intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquier
diferencia.
En lo que respecta a los controles generales de TI, el Auditor Interno debe tener
en cuenta lo siguiente, al nivel apropiado para el área de auditoria en cuestión:
66
• La integridad, experiencia y conocimiento de la Gerencia de TI.
• Los cambios en la Gerencia de TI.
• La presión ejercida sobre la Gerencia de TI, que puede predisponerla a
ocultar o distorsionar información (por ej., pérdida de datos en grandes
proyectos críticos de negocios, actividades de hackers, etc.).
• La naturaleza del negocio y de los sistemas de la organización (por ej., la
posibilidad de ejercer el comercio electrónico, la complejidad de los
sistemas, la falta de sistemas integrados, etc.).
• Los factores que afectan el rendimiento de la organización en general (por
ej., cambios tecnológicos, disponibilidad del personal de TI, etc.).
• El grado de influencia de terceros en el control de los sistemas auditados
(por ej., debido a la integración de la cadena de suministro, la tercerización
de los procesos de TI, las alianzas estratégicas de negocio y el acceso
directo de los clientes).
Al nivel de los controles detallados de TI, el Auditor Interno debe tener en cuenta,
en el nivel apropiado para el área de auditoria en cuestión:
67
E.6.8.2 Riesgo de control
Sistema de contabilidad
El auditor debería obtener una comprensión del sistema de contabilidad
suficiente para identificar y entender:
Ambiente de control
Procedimientos de control
68
Evaluación preliminar del riesgo de control
La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la
efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad
para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia
relativa. Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno.
Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno, el auditor debería hacer una evaluación preliminar del riesgo de
control, al nivel de aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de
transacciones, de importancia relativa.
La evaluación preliminar del riesgo de control para una aseveración del estado
financiero debería ser alta a menos que el auditor:
(a) pueda identificar controles internos relevantes a la aseveración que sea
probable que prevengan o detecten y corrijan una representación errónea de
importancia relativa; y
Pruebas de control
70
El auditor puede decidir desarrollar algunas pruebas de control durante una visita
interina antes del final del periodo. Sin embargo, el auditor no puede confiar en los
resultados de dichas pruebas sin considerar la necesidad de obtener evidencia de
auditoría adicional relacionada con el resto del periodo.
71
El Auditor Interno debe evaluar el riesgo de control como un riesgo alto a menos
que los controles internos pertinentes:
• Se identifiquen
• Se consideren eficaces
• Se prueben y confirmen como adecuadamente operativos (pruebas
de cumplimiento)
Mientras más alta sea la evaluación del riesgo inherente y de control, más
evidencia de auditoría debería obtener el auditor del desarrollo de procedimientos
sustantivos. Cuando tanto el riesgo inherente como el de control son evaluados
como altos, el auditor necesita considerar si los procedimientos sustantivos
pueden brindar suficiente evidencia apropiada de auditoría para reducir el riesgo
de detección, y por tanto el riesgo de auditoría, a un nivel aceptablemente bajo.
Cuando el auditor determina que el riesgo de detección respecto de una
73
aseveración de los estados financieros para el saldo de una cuenta o clase de
transacciones de importancia relativa, no puede ser reducido a un nivel
aceptablemente bajo, el auditor debería expresar una opinión calificada o una
abstención de opinión.
Comunicación de debilidades.
Como resultado de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno y de las pruebas de control, el auditor puede detectar debilidades
en los sistemas. El auditor debería informar a la administración, tan pronto sea
factible y a un apropiado nivel de responsabilidad, sobre las debilidades de
importancia en el diseño u operación de los sistemas de contabilidad y de control
interno, que hayan llegado a la atención del auditor. La comunicación a la
administración de las debilidades de importancia ordinariamente seria por escrito.
Sin embargo, si el auditor juzga que la comunicación oral es apropiada, dicha
comunicación seria documentada en los papeles de trabajo de la auditoría. Es
importante indicar en la comunicación que sólo han sido reportadas debilidades
que han llegado a la atención del auditor como un resultado de la auditoría y que
el examen no ha sido diseñado para determinar lo adecuado del control interno
para fines de la administración.
74
Matriz de evaluación de riesgo.
La evaluación del auditor del riesgo es:
Hay una relación inversa entre el riesgo de detección y el nivel combinado de los
riesgos inherentes y de control. Por ejemplo, cuando los riesgos inherentes y de
control son altos, los niveles aceptables del riesgo de detección necesitan ser
bajos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. Por otra
parte, cuando los riesgos inherente y de control son bajos, un auditor puede
aceptar un riesgo de detección más alto y aún así reducir el riesgo de auditoría a
un nivel aceptablemente bajo.
E.7.1 Introducción
75
El auditor deberá considerar como afecta a la auditoría un ambiente SIC.
Habilidad y competencia
El auditor debería tener suficiente conocimiento del SIC para Planear dirigir,
supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debería considerar si se
necesitan habilidades especializadas en SIC en una auditoría. Estas pueden
necesitarse para:
Planeación
De acuerdo con NIA " Evaluaciones del Riesgo y Control Interno" el auditor
debería obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno, suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría
efectivo.
Al planear las porciones de la auditoría que pueden ser afectadas por el ambiente
SIC del cliente, el auditor debería obtener una comprensión de la importancia y
complejidad de las actividades de SIC y la disponibilidad de datos para uso en la
auditoría.
Procedimientos de Auditoria
De acuerdo con NIA " Evaluaciones del riesgo y control interno" el auditor debería
considerar el ambiente SIC al diseñar los procedimientos de auditoría para reducir
el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
Los objetivos específicos de auditoría del auditor no cambian ya sea que los datos
de contabilidad se procesen manualmente o por computadora. Sin embargo, los
métodos de aplicación de procedimientos de auditoría para reunir evidencia
pueden ser influenciados por los métodos de procesamiento computarizado. El
auditor puede usar procedimientos de auditorias manuales, técnicas de auditoría
con ayuda de computadora, o una combinación de ambos para obtener suficiente
material de evidencia. Sin embargo, en algunos sistemas de contabilidad que
usan una computadora para procesar aplicaciones significativas, puede ser difícil
o imposible para el auditor obtener ciertos datos para inspección, investigación, o
confirmación sin la ayuda de la computadora.
a) Respecto del párrafo 8 de la NIA 400, el auditor tiene que estar consiente que
los “objetivos de la administración” de entidades del sector público pueden estar
influenciados por intereses que se refieren ala responsabilidad pública y pueden
incluir objetivos que tiene su origen en la legislación, reglamentos, ordenanzas del
gobierno, y directivas ministeriales. La fuente y naturaleza de estos objetivos
tienen que ser considerados por el auditor al evaluar si los procedimientos de
control interno son efectivos para propósitos de la auditoria.
F. OPERACIONES FINANCIERAS.
F.1. Definición.
18
JAVIER ROMERO, Principios de Contabilidad, segunda edición Pág. 63
79
F.2. Importancia.
F.3. Objetivos.
Dentro de los objetivos que se persiguen con la información financiera se tienen:
• Recolectar y proporcionar información útil para los actuales y posibles
inversionistas y acreedores, así como para otros usuarios que han de
tomar decisiones racionales de inversión y crédito.21
19
LAWRENCE J.GITMAN, Fundamentos de Administración Financiera México 1986. p 4
20
LAWRENCE J.GITMAN,. Ob. Cit., p.221
21
JAVIER ROMERO, Principios de Contabilidad. Segunda edición. p. 40
80
• Preparar información que ayude a los usuarios a determinar los montos, la
oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo
asociados con la realización de inversiones dentro de la empresa.
Implica que en todas las fases hay que seguir las actividades previas al
fortalecimiento de los Comités y ADESCOS (Asociación de Desarrollo Comunal),
tramitación de personería jurídica, para el funcionamiento legal.
Buscar el financiamiento para elaborar la carpeta técnica; ejecutar el proyecto y
hacer el seguimiento y acompañamiento en la gestión del sistema durante los
primeros meses de funcionamiento del mismo. En esta última fase es la más
importancia y es enorme.
81
En caso de no realizar correctamente esta fase de acompañamiento en la gestión
se corre el riesgo de que no se logre el objetivo perseguido por el proyecto.
En esta fase se realizan capacitaciones como mantener el sistema, se realizan
las últimas capacitaciones sobre cómo usar correctamente el sistema y un
seguimiento de las incidencias y problemas que surgen en la puesta en marcha
de un proyecto
82
G.6 Clasificación de las adescos.
Estas organizaciones son distintas entre sí, en diferentes niveles organizativos,
por lo cual su atención será diferenciada, basada en las características,
potencialidades y objetivos de cada una de ellas.
Su clasificación es la siguiente:
o .ADESCOS comunales.
• Electrificación.
• Salud.
• Medio Ambiente.
o .ADESCOS Administradoras de Agua.
G.7 Marco legal de las adescos
Asociaciones comunales
22
CORTE DE CUENTAS, Art. 118 Código Municipal, Ob. Cit.
83
quórum reglamentario, derechos y obligaciones de la asociación, normas de
control, fiscalización interna, modificación de estatutos y todas las demás
disposiciones necesarias para su funcionamiento.
Para los efectos del inciso anterior, el Concejo constatará que los estatutos
presentados contengan las disposiciones a que se refiere el Art. 120 de este
Código y que no contraríe ninguna ley ni ordenanza que sobre la materia exista.
En caso que el Concejo notare alguna deficiencia que fuere subsanable, lo
comunicará a los solicitantes para que lo resuelvan en el plazo de quince días
contados a partir de la fecha de la notificación. Subsanadas que fueren las
observaciones, el Concejo deberá resolver dentro de los quince días contados a
partir de la fecha de la nueva solicitud.
84
Si el Concejo no emitiere resolución en los casos y dentro de los plazos
señalados en los incisos anteriores, a la asociación se le reconocerá la
personalidad jurídica por ministerio de ley, quedando inscrita, y aprobados sus
estatutos.
85
Son causales de disolución de las asociaciones comunales las siguientes:
a) Cuando el número de miembros que las integren sea menor al requerido para
su constitución;
En los casos anteriores, el Concejo Municipal citará por escrito a los miembros de
la asociación de que se trate, para efectos de notificarles la causal de disolución
en que han incurrido y se les otorgará un plazo de sesenta días con el objeto de
que las mismas sean subsanadas.
87