DERECHO TRIBUTARIO

“El Derecho Tributario se Compone de Varios Componentes”

Derecho-Economia-Contabilidad-Finanzas-Administracion-Tributos-Incidencia Tributaria-
Pronostico-Ahorro-Impuestos-Gastos-Ingresos-Perdidas.

RIN: Reservas Internacionales Netas Beneficios obtenidos por el estado = 18%

El Estado crea Tributos, este ha de “Establecer Límites”, pues el poder que emana del pueblo a
través de la democracia, le concede potestad y facultades de poder de representación. El Estado
crea los Tributos.

CONCEPTO DE TRIBUTO: Según SERGIO DE LA GARZA, Tributo o Contribución son las prestaciones
en dinero o en especie que el Estado exige en ejercicio de su poder de Imperio, con objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
-Teoría de la Prestación-

#El contribuyente le presta al Estado.

#El Estado le pide prestado para cumplir sus fines u obligaciones.
#El Estado devuelve mediante obras, servicios,etc.
#El sometimiento del Estado a otros Agentes.
#Logras lo que se debe conocer.
Según HÉCTOR VILLEGAS, son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demandan el cumplimiento
de sus fines.
-Principios de la Norma-(Características de la Ley) “Coercitivo, Obligatorio, Universal,
Sancionador”
#El poder de imperio del Estado se conceptualiza en la norma”
Según GERARDO ATALIBA, Es la Obligación jurídicamente pecuniaria, ex lege(por ley), que no
constituye sanción de acto ilícito cuyo sujeto activo es en principio una persona Publica, y cuyo
sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley.

1.-CLASES DE TRIBUTOS

IMPUESTOS.- Es el Tributo cuyo cumplimiento origina una contraprestación indirecta en favor del
contribuyente, por parte del Estado.
#Teoría del Cumplimiento por parte del Contribuyente.
#Teoría de la contraprestación.
“Préstamo” al estar retribuido por este en Obras”

-CLASES DE IMPUESTOS:
Impuestos Progresivos.- Es aquel impuesto que grava la capacidad económica en el pago del
Tributo, esto quiere decir que aquel contribuyente que tenga mayor riqueza económica pagara
más y aquellas personas que tengan pocos ingresos económicos pagaran menos.
La determinación del pago del Tributo se hará a través de escalas de progresividad. Eje: Impuesto
Predial.
Impuestos Regresivos.- Es aquel impuesto que no mide la capacidad económica del contribuyente
y se establece a través de un porcentaje plano. Eje: El Impuesto General de Ventas que tiene una
tasa del 18%.
Impuestos Directos.- Es aquel impuesto en donde el pago del tributo esta identificado, la persona
con nombre y apellido, como responsable del pago. Eje: El Impuesto a la Renta.
Impuestos Indirectos.- Es aquel Impuesto que recae sobre el consumidor final y a quien no se le
identifica en el cumplimiento del pago del Tributo. Eje: Impuesto General a las Ventas.

CONTRIBUCIONES.- Es el Tributo cuya obligación tiene como hecho generado beneficios

derivados de la realización de obras públicas o actividades estatales.
“El fomento de nuevas obras, mejorara los ingresos, por lo tanto de esta mejora aumentara el
impuesto por la nueva fuente de ingresos económicos gracias a las nuevas mejoras de obra”

TASAS.- Es el Tributo cuya Obligación tiene como hecho generado la prestación de un servicio
administrativo Publico efectivo por el Estado Individualizado en el Contribuyente.
“Tiene que ser directa, individualizada, efectiva”
Clases de Tasas.-
a) Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio Público.
Ejem: Arbitrio de Limpieza Publica, Arbitrio de Serenazgo.
b) Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo Público o el
uso o aprovechamiento de los derechos públicos. Ejem: Acta de Matrimonio, Acta de Nacimiento.
c) Licencias.- Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización
de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Ejem: Licencias de
Farmacias.

2.-FUENTES DEL TRIBUTO.- El Tributo nace por ley siguiendo el principio de “Nullun Tributun Sine
Lege”, por lo tanto la ley constituye su fuente mediata, y su fuente inmediata es el presupuesto
de hecho cuya realización colocara a las personas que en ese momento se encuentren
comprendidas dentro de la norma en la necesidad de ajustarse a ellas y cumplir con las
obligaciones previstas.
#Fuente mediata- La que está dentro de lo tipificado.
#Fuente inmediata- A quien se va a realizar a quien la ha realizado, y la actividad procesal,
adjetiva.

3.- ELEMENTOS DEL TRIBUTO.-

a) Elemento Jurídico.- Proviene del principio de legalidad en donde no podrá existir tributo sin
que previamente una ley así lo determine. “Solo por ley se crean Tributos, no hay tributo sin ley”
b) Elemento Personal.-
Sujeto Activo: Llamado también acreedor Tributario (Gobierno Central, Gobierno Regional,
Gobierno Local y Entidades Públicas cuando la ley les asigne la calidad de administrativas.
Sujeto Pasivo: Es el Obligado a cumplir con la prestación Tributaria puede ser una persona natural
o entes colectivos en calidad de contribuyentes o responsables.
c) Elemento Material.-
#Materia Imponente: Es la expresión de riqueza económica sobre la cual se basa el tributo
pudiendo ser esta un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital.
#Hecho Generador: Es una situación jurídica vinculante del sujeto pasivo con el sujeto activo, por
la cual normalmente comporta el hecho imponible como índice de capacidad contributiva.
#Hecho imponible: Es el hecho económico puro sustancial considerado por ley como el elemento
público que permite gravar la capacidad económica del sujeto pasivo y que tiene como resultado
la aparición de la obligación tributaria, esto es el vínculo entre el sujeto activo y pasivo de la
relación tributaria.
#Elemento Temporal: Se clasifica en inmediata y periódica.
#Elemento Mensurable: Es el monto o cuantía de la deuda tributaria, es el valor numérico
conceptual o referencial que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo.
 CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO

a) Es Obligatorio.
b) Es la prestación pecuniaria o en especie.
c) Nace en Virtud de una Ley.
d) Es Coactiva.
e) Proviene del Ius Imperium.
f) Tiene un Fin fiscal o extra fiscal.
g) Es un pago a titulo definitivo.
h) No constituye una carga para el tributante.

EL TRIBUTO COMO RECURSO PARA FISCAL:

a) Redistribución de la Riqueza; el tributo tiene un fin de redistribuir la riqueza como política de
gusto del Estado atendiendo en especial a los sectores con menores ingresos económicos. Ejem:
pensión 65, programa juntos, beca 18, etc.
b) Fin para fiscal en el Consumo; este fin consiste en restringir el consumo de parte de los
contribuyentes en bienes suntuarios y el consumo de actividades viciosas. Ejem: impuesto
selectivo o la renta, costo de fabricación de una gaseosa.
c) Fin para fiscal; efecto cíclico y anti cíclico en la economía, la inflación genera una distorsión
entre los supuestos económicos que ganan.
#El tributo grava los impuestos que regula la capacidad económica de acuerdo a la categoría.
# Cuando hay menos dinero se baja el impuesto.

LA POTESTAD TRIBUTARIA.- Es el acto por el cual los ciudadanos que constituyen el poder
originario, confiere su poder de representación en las personas señaladas como actos electorales
y que determinan el IUS IMPERIUM, en materia tributaria, esta potestad la tiene el congreso de la
república, en los gobiernos locales, gobiernos regionales, consejos regionales.
# Art. 74, solo por ley se crean leyes
# Presidente= Elegido por mayoría.
# Congreso= elegido por mayoría y minorías.
# Ministros= decreto supremo-reglamenta la ley.

Características de la Potestad Tributaria:

a) Es de Origen: El estado lo adquiere siempre de un modo originario, si a lo dicho sumamos que
la ley es la expresión de la voluntad personal y que por ella se manifiesta la soberanía sobre dos
aspectos, el consentimiento del impuesto y el poder de su ejecución.
-La potestad nade del pueblo que le da poder a los mandatarios, es la potestad de poder que tiene
el pueblo para que los represente.
-El consentimiento que se le da al congreso que apruebe leyes, y el poder ejecutivo ejecute dicha
ley.
b) Es Irrenunciable: Es imposible su abandono por parte del Estado es además obligatorio, no se
puede renunciar a ello.
c) Es Abstracto: Las personas siempre tenemos poder es inherente a nosotros, ello quiere decir
que existen siempre independientemente si se ejercen o no.
-No se puede tocar pero está ahí en nosotros, es algo ideal.
d) Es Imprescriptible: Si el Estado no ejerce el poder, no significa que este deje de existir, dicho de
otro modo, este poder No se extingue con el paso del tiempo.
e) Es Territorial: Este poder se ejerce dentro de los límites del territorio del mismo estado.
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS O LÍMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

A) RESERVA DE LA LEY TRIBUTARIA: Este principio constitucional está vinculado al principio de

legalidad que señala que los Tributos solo pueden estar establecidos con la aceptación de quienes
deben pagarlos por consiguiente solo por ley en su sentido material se pueden crear, regular,
modificar, y extinguir Tributos, así mismo, solo por ley se debe establecer el objeto del tributo, el
hecho imponible, a los sujetos activo y pasivo, a establecer la base imponible, la tasa del
impuesto.
# Todas las ramas del derecho crean y establecen límites, entonces hemos de establecer límites a
los que tienen potestad tributaria (congreso) pues estos crean impuestos a través de la ley.
Entonces este le pone un límite a los demás poderes que no sea legislativo. (Impuesto general a la
renta)
Cuando se crea una ley de acuerdo, hemos de señalar a quien va dirigido, el objeto, sujeto activo y
pasivo, su tasa y otras consideraciones.
B) PRINCIPIO DE IGUALDAD: Es un límite que prescribe que la carga tributaria de ser aplicada y
aprobada de forma simétrica y equitativa entre los sujetos que se encuentren en una misma
situación económica y en forma asimétrica y desigual de aquellos sujetos que se encuentren en
situaciones económicas diferentes.
C) PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD: Por este principio los Tributos no pueden exceder la
capacidad contributiva del contribuyente si es así se convertirán en confiscatorias, este principio
defiende básicamente al Derecho de Propiedad, y le establecen un límite al legislador ###, puede
utilizar el mecanismo de la tributación para apropiarse indirectamente de los bienes de los
contribuyentes.
D) RESPETO A LOS D.D. H.H.: La potestad tributaria debe cuidar que la norma vulnere alguno de
los D.D.H.H. constitucionalmente protegidos.
#La remuneración es inembargable, articulo 74 de la constitución.

ELEMENTOS DE LA HIPOTESIS DE LA REINCIDENCIA TRIBUTARIA

a) El Aspecto Personal.- Es lo subjetivo es la cualidad inherente que determina a los sujetos de la

obligación tributaria, que el hecho imponible hará nacer a los sujetos, a la obligación tributaria.
b) Aspecto Material.- Llamado también aspecto objetivo, y nos da indicios normativamente sobre
la incidencia de que el legislador ha decidido afectar con un tributo.
c) Aspecto Temporal.- La ley tributaria trae la indicación de las circunstancias del tiempo para la
configuración de los hechos imponibles.
d) Aspecto Espacial.- Hace referencia a la indicación que tiene la incidencia tributaria en relación
a las circunstancias del lugar que se consideran relevantes para la configuración del hecho
imponible.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA: Es el vínculo del Derecho Público entre el sujeto activo y el sujeto
pasivo establecido por ley y que es exigible coactivamente.
#Nacimiento de la Obligación Tributaria: La Obligación Tributaria nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley como generado de dicha obligación.
#Exigibilidad de la Obligación Tributaria: Se Presentan dos casos:
a) Cuando deba/debe ser determinado por el deudor tributario, la deuda es exigible desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado por la ley o reglamento y a falta de este plazo a partir del
Décimo Sexto Día del mes siguiente al nacimiento de la obligación tributaria.
#La digitalización agregable 2/3 dígitos dentro del ruc, al día siguiente se exige el pago.
b) Cuando debe ser determinado por la administración tributaria es exigible desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure la resolución que contenga la
determinación de la obligación tributaria, a falta de este plazo, a partir del vigésimo sexto día
siguiente al de su notificación.

TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA: La Obligación tributaria se transmite a los

sucesores y demás adquirientes a titulo universal, en caso de herencia la responsabilidad está
limitada al valor de los bienes que se reciban y derechos que se reciba.
#Transmisión de la deuda tributaria (sucesores)
Esposa=hijos a condición de la herencia, bienes hereditarios, si es que se dejase bienes
hereditarios, no se transmite la deuda tributaria.
#A tiene una camioneta, transfiere a C pero ha sido embargado a A y C pero ha sido embargado a
A y C adquiere dicho monto y se transmite en forma tributaria la deuda a C. –Fijación del
Gravamen.
#Obligaciones Tributarias Sustanciales.
No se transmite por infracciones tributarias, pues es responsabilidad de uno mismo, es decir la
deuda tributaria es por multa o infracción, la deuda es personal.

TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION: Los actos y convenios por el que el deudor

tributario transmite su obligación tributaria a un tercero carecen de eficacia ante la
administración tributaria.
#Voluntad, notario, escritura pública,”sunat dice” eso es ineficaz pues dice que hace un tercero
disponiendo un bien que NO es de él, es decir, no es propietarios del bien tributario, el
propietario no es el deudor.

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA: La Obligación Tributaria se Extingue en los

siguientes casos:
a) El Pago.- Es el medio usual y natural de la Obligación tributaria.
b) Por la Compensación.- La deuda tributaria podrá compensarse por los créditos de los Tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a
periodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrativo cuya
recaudación constituye ingresos a una misma identidad.
Formas de Compensación.-
-Compensación Automática: En los casos establecidos expresamente por ley.
-Compensación por Oficio: Realizado por la propia administración tributaria.
-Compensación a solicitud de parte:
#Es una forma de extinción de la obligación tributaria. Ejem: Por error una parte pago en exceso.
-Compensación por Crédito: Impuesto general a las rentas, el 16 V=este es un crédito fiscal, el
16V es un delito fiscal.

EXTINCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA POR CONDONACION

La deuda tributaria solo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley,
excepcionalmente los gobiernos locales, podrán condonar con carácter general el interés
moratorio y las infracciones respecto a los impuestos que administren, en el caso de
contribuciones o tasas, dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.
#Solo por rango de ley, pues solo con esta se crean, extinguir, condonar, etc Tributos. No pueden
condonar los gobiernos locales, solo pueden hacer las tasas y contribuciones.
#Consolidación: La deuda tributaria se extingue por consolidación cuando el acreedor se
convierta en deudor de la misma como consecuencia de la misma como consecuencia de la
transmisión de bienes y derechos que son objeto del tributo.
#La Prescripción Tributaria: La prescripción tributaria es extintiva en una institución jurídica por el
cual en el transcurso de un determinado tiempo extingue la acción para exigir el pago, determinar
la deuda tributaria y aplicar sanciones, este plazo es de 4 años y a los 6 años para aquellos que no
hayan presentado su declaración y de 10 años cuando el agente de retención o posesión cuando
no ha pagado el tributo o percibido este.
La acción para solicitar o efectuar la compensación así como para solicitar la devolución, prescribe
a los 4 años.
-Representa la falta de acción de la sunat y del solicitante (contribuyente para pedir).
-El tributo no caduca. La falta de exigir la devolución de un pago en exceso o la compensación
tributaria.

COMPUTO DE PLAZOS
Desde el 1 de enero del año siguiente, a la fecha que recae el plazo de la presentación de la
declaración anual respectiva. Ejm: EL impuesto a la renta es anual.

INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION TRIBUTARIA

El plazo de la prescripción tributaria se interrumpe e los siguientes casos; por la presentación de
una solicitud de devolución, por el pago parcial de una deuda, por el reconocimiento expreso, por
no tipificación.

SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION TRIBUTARIA

a) El plazo de la prescripción de la acción tributaria se suspende durante la tramitación del
procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitación del proceso contencioso administrativo tributario, del proceso
constitucional de amparo, durante el procedimiento de la solicitud de la compensación y
devolución de Tributos.(Material hecho por Deyvid Brandon Vargas)