CONTABILIDAD I

Introducción a conceptos básicos de

contabilidad: Flujos y saldos, partida doble,
débito y crédito, registro de transacciones.

Fuente: Precios y Costos en el Marketing Relacional, Santiago López A, Ediciones de la U, 2014

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

Justificación
El conocimiento de las bases de la contabilidad es
necesario para:
• Planear, administrar y controlar un negocio.
• Desarrollar presupuestos y proyecciones
• Conocer el impacto y resultados de la gestión de
marketing.
• Interpretar y analizar los estados financieros de las
empresas.
• Gestionar la administración financiera de cualquier
negocio.
• Analizar la factibilidad financiera de un proyecto.

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

Fuentes y recursos
Los estados financieros (balance y resultados) se pueden
explicar con dos analogías.
1- Cine
El balance es un “deposito” y se asemeja a una fotografía:
Refleja un instante en el tiempo: lo que hay en un momento
determinado.
El balance se concentra en las cuentas saldo (foto).
El estado de resultados es un “flujo” y es como una
película: Refleja un proceso que se mide entre dos puntos
en el tiempo; lo que ocurre entre el inicio y el final (la trama,
el libreto).
El estado de resultados se concentra en las cuentas flujo
(película).

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

Fuentes y recursos
2- Ciclo de agua
El agua fluye desde un depósito hacia otro: de un lago hacia
un río y luego al mar; se evapora, llega a las nubes y se
condensa como lluvia, y así se completa el ciclo del agua.
Los lagos y el océano son los depósitos (el “Balance”) y el
agua fluye (“Resultados”) a través de los ríos. Algo similar
sucede con las transacciones contables; hay cuentas
“depósito” (balance) y cuentas “flujo” (resultados).
Los depósitos (cuentas del balance) constituyen los lugares en
dónde se almacena el agua; son los recursos de la empresa.
Los flujos (cuentas de resultados) constituyen el caudal del
agua (ej. Mts. por segundo).Los recursos de la empresa la
impulsan.

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

Fuentes y recursos
La contabilidad es muy similar: tiene flujos y
depósitos pero en vez de agua es dinero.
Los depósitos de la empresa se dividen en dos
grupos principales:
1- El primero es una fuente de fondos (origen de
los fondos o dinero) conocida como "Pasivos y
Patrimonio“.
2- El segundo, "Activos", es el conjunto de
recursos en el que se depositan los fondos
obtenidos (destino del dinero).

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

Estos recursos (activos) los utiliza la empresa

para transformar bienes y servicios en
productos valiosos que…..

… le proporcionan beneficios (Valor) a sus

clientes.

En contabilidad y economía, estos depósitos

se denominan cuentas saldo y ….

…se presentan en un informe financiero

denominado "Balance“.

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

Las cuentas “saldo” (depósitos) existen en

cualquier momento como una “fotografía”;
representan un valor que existe.
Ej.: La cantidad de agua que hay en un lago, o
la cantidad de dinero que hay en caja en un
momento dado; existen en cualquier instante.
Las cuentas del Balance son del tipo “saldo”.
En contraste, un “flujo” representa una
actividad medible entre dos puntos en el
tiempo, como una “película” (tantas horas, o
imágenes/seg.)

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Ej.: “Ventas de enero 1 a enero 31”; tanto

dinero por mes; el caudal de un rio: tantos
m3 por minuto.

Estos flujos se agrupan y se presentan en un

informe financiero denominado “Resultados“.

Las transacciones en Resultados reflejan el

desarrollo del objeto social (su actividad
económica) de la empresa…y

… son su fuente de utilidades (ventas menos

costos).

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Una forma de determinar si una cuenta es de

resultados es determinar si:
1- Su valor se determina entre dos puntos en el
tiempo, y
2- Se afecta la utilidad (ventas menos costos) de la
empresa.
Precisamente por eso se denominan de
“resultados”.
El resultado comercial finalmente tiene un
impacto sobre las utilidades y sobre el patrimonio
de los accionistas, dado que hace parte de el.

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Ejemplos de cuentas de resultados: Ventas, costo

de ventas, salarios, arrendamientos, mantenimiento,
comisiones en ventas, publicidad, etc.
Los movimientos contables entre las cuentas de
resultados (flujo) y las cuentas de balance (saldo)
tienen efectos sobre las utilidades.
Las transacciones entre las cuentas saldo no
afectan las utilidades, o el resultado comercial de la
empresa.
El resultado (utilidades) solo se afecta por las
cuentas tipo flujo debido a la actividad comercial
de la empresa.

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La contabilidad se basa en el principio de que

cada transacción está compuesta por dos
partes: una que entrega (origen) y una que
recibe (destino).

Esto se llama por “partida doble”; toda cuenta

tiene una “contra cuenta”; sin excepción.

Así, por ejemplo, la cuenta “Ventas” registra las

ventas entre dos puntos en el tiempo; un periodo
determinado (cuenta tipo flujo); esta es una
cuenta de “origen”, dónde se inicia la
transacción.

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Si la venta es en efectivo, la cuenta de destino

podría llamarse “Caja” (cuenta tipo saldo).
Si la venta es a crédito, la cuenta de destino
podría llamarse “C x C” clientes (cuenta tipo saldo).
No obstante que existen nombres técnicos para la
cuentas (Plan Único de Cuentas, PUC), desde el
punto de vista didáctico, les podríamos dar
cualquier nombre que ilustre su propósito:
Caja = “dinero en efectivo” y/o en bancos.
C x C = “lo que le deben los clientes a la empresa”
en un momento, o fecha determinada.

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Las cuentas se controlan en dos columnas:

• Izquierda, denominada “débito”, Db

• Derecha, denominada “crédito”, Cr

Las cuentas que financian, o proveen fondos

(pasivos, patrimonio, ingresos) se incrementan
por la columna derecha, Cr; y disminuyen por la
izquierda, Db.
Las cuentas en las que se usan o se invierten los
fondos (activos y gastos) se incrementan por la
columna izquierda, Db; y disminuyen por la
derecha, Cr.

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

El propósito de la empresa es incrementar el depósito

de dinero de sus accionistas (cuenta: “utilidades
acumuladas”) por medio de:
1- Venta de bienes y servicios (flujo) que son su
objeto social, y que…
2- Satisfacen las necesidades de sus clientes.
Para poder vender (flujo) la empresa utiliza sus
recursos (depósitos), e incurre en todo tipo de gastos
(flujo), necesarios para desarrollar su objeto social.
La relación entre estos dos tipo de cuentas se puede
diagramar de la siguiente forma:

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 BALANCE RESULTADOS
saldos (depósitos) flujos
Recursos Fuentes

ACTIVOS PASIVOS Ingresos

Caja Cuentas x pagar menos
Obligaciones bancarias Gastos
Cuentas x cobrar
Inventarios
Maquinaria y equipo

PATRIMONIO
Capital accionistas
Utilidades

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

Ejemplos de cuentas saldo.

La cuenta de “inventarios” (un activo) es una

cuenta saldo que cambia en virtud de dos
flujos:

• Aumenta con las compras a proveedores y

• Disminuye con el costo de los productos

vendidos a clientes que salen del
inventario.

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

“Cuentas por cobrar a clientes” (un activo) es una

cuenta saldo que:
• Aumenta en virtud de las ventas a crédito a
clientes, y
• Disminuye a través de los pagos de clientes.
“Cuentas por pagar a proveedores” (un pasivo) es
una cuenta saldo que:
• Aumenta con las compras a crédito de
proveedores y
• Disminuye cuando estas se le pagan a los
proveedores

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

“Caja” (un activo) es una cuenta saldo que

cambia por movimientos de efectivo, por
ejemplo:

• Aumenta en virtud de ingresos recibidos en

efectivo, o por recaudos de ventas.

• Disminuye en virtud de egresos, gastos en

efectivo, o por pagos de obligaciones.

• En general, se afecta por cualquier

movimiento de dinero que afecte el efectivo
de la empresa.

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

“Ingresos” puede entenderse como un grupo de

cuentas flujo (resultado) que registra las ventas a
clientes, y demás dineros recibidos fruto de la
actividad comercial de la empresa.

“Gastos” puede entenderse como un grupo de

cuentas flujo (resultado) que registra las compras
y demás gastos fruto de la actividad comercial de
la empresa.

Las cuentas flujo se acumulan diariamente a

medida que la empresa ejecuta su actividad
comercial.

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 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

Las cuentas flujo, también se acumulan, pero quedan

en cero al final de cada año cuando la suma de sus
saldos (utilidad = ingresos – costos) se transfiriere al
patrimonio de los accionistas en cuenta de utilidades
acumuladas.
Este ajuste se hace también para reiniciar desde cero
todas estas cuentas en el nuevo ciclo o ejercicio
contable (año) …
…..de lo contrario se acumularían indefinidamente.
Todo el grupo de cuentas flujo pertenece a un informe
financiero conocido como Estado de Resultados.

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Los accionistas tienen dos opciones con sus

utilidades:
1- Solicitar dividendos y retirar el dinero de la
empresa (disminuyendo así el valor de su
patrimonio)
2- Permitir que este dinero se reinvierta en
mayores recursos para impulsar un mayor
crecimiento de la empresa.
Esto les incrementa su cuenta de patrimonio y
contribuye a darle mayor liquidez a la empresa.

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