BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA

DE PUEBLA.
COMPLEJO REGIONAL NORORIENTAL
CAMPUS ZACAPOAXTLA.

AUDITORIA FINANCIERA I

TEMA 1
“ANTECEDENTES Y BASES DE LA AUDITORIA”

PROFESOR
JUAN RODOLFO PEREZ ROBLEDO

ALUMNA
ADRIANA ALVARADO SANTOS

01 DE OCTUBRE DEL 2019

 INDICE
-GLOSARIO DE TERMINOS
1.INTRODUCCIÓN
1.1 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
1.2 AUDITORIA CONCEPTOS GENERALES
-CONCEPTOS DE AUDITORIA

1.3 TIPOS DE AUDITORIA

-AUDITORIA FINANCIERA

-AUDITORIA GUBERNAMENTAL
-AUDITORIA INTEGRAL
-AUDITORIA AMBIENTAL
-AUDITOIA ESPECIAL
-AUDITORIA OPERACIONAL

-AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
-AUDITORIA DE SEGUMIENTO
- AUDITORIA DE SISTEMAS
-REVISORIA FISCAL

1.4 INFLUENCIA DE LA AUDITORIA EN LAS ENTIDADES

-USUARIOS DE LA AUDITORÍA
-OBJETIVOS PRINCIPALES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
-BENEFICIOS DE LA AUDITORIA INTERNA
-BENEFICIOS DE LA AUDITORIA EXTERNA

-CONCLUSIÓN
- REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
 GLOSARIO DE TERMINOS
CONTABILIDAD
Parte de la economía que estudia estos sistemas o las distintas partidas que reflejan los
movimientos financieros de una empresa o entidad.

IMPARCIAL
estar libre de prejuicios, es decir, abstraerse de consideraciones subjetivas y centrarse en
la objetividad de un asunto, al realizar un juicio

FISCALIZACIÓN
consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con las normativas vigentes.
En el sector privado, la fiscalización puede ser decretada por el Estado.

SISTEMATICO
Que sigue o se ajusta a un sistema (conjunto ordenado de normas y procedimientos).

ENTIDADES LUCRATIVAS
Es aquélla unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por
combinaciones de recursos humanos, recursos materiales y de capital.

FLUJOS DE EFECTIVO
se define como la variación de las entradas y salidas de dinero en un período
determinado, y su información mide la salud financiera de una empresa.
 AUDITORIA
La auditoría es tan antigua como la humanidad y tiene su origen en la práctica de la
contabilidad, teniendo en cuenta el acelerado proceso evolutivo del mundo.
El término auditoria, en el sentido más amplio, significa verificar que la información
financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna. Es la
parte administrativa que representa el control de las medidas establecidas.
1.1 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio, es decir el servicio de
auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica.
La auditoría otorga la certeza a la persona física o moral sobre la forma y el estado con la
que opera su actividad.
En los últimos años, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, y la Secretaría de la Función
Pública han implementado, en el ámbito de sus respectivas competencias, un sistema de
evaluación al desempeño, que es el conjunto de elementos metodológicos o
procedimientos que permiten realizar una valoración objetiva del desempeño de los
programas, bajo los principios de verificación del grado de cumplimiento de metas y
objetivos, con base en indicadores estratégicos y de gestión que permitan conocer el
impacto social de los programas y de los proyectos que son sustentados con el apoyo de la
ciudadanía, así como para el sector particular se verifique el cumplimiento correspondiente
con la sociedad.
La auditoría surge con el inicio de la actividad comercial y por la incapacidad de intervenir
en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa. Por estas razones
surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales),
para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados
que integran y desempeñan las funciones de la actividad operacional de la empresa.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios
empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese
momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión
mediante el cual el dueño, o en su caso, los administradores extendieran su control y
vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o más personas de la misma
organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en relación a los
procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio
era de carácter contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los
activos, la finalidad era verificar que los ingresos se administraban correctamente por los
responsables
Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros contables,
protección de activos y, por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes. El auditor
era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV, los parlamentos
de algunos países europeos comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas,
cuya función era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquías
gobernantes. Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como:
revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualización de
políticas, este es el origen de la auditoria interna.

El proceso de evolución de la auditoria se dividido por etapas.

1. Primera Etapa
Su origen estaba basado en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas,
para observar su exactitud.
Existe conocimiento de su existencia desde la época de la civilización sumeria y el pueblo
azteca, esto surge con el dominio de uno sobre otro por su religión, política, economía,
ciencia etc., obligados a pagar tributo por quien los domina y ahí se veían implicados los
revisores (personas que verificaban el pago en tiempo y forma oportuna), observándose así
los primeros indicios de fiscalización.
2. Segunda Etapa
Una segunda etapa de la auditoría se crea a partir del nacimiento de la Comisión para la
Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisión SEC) fundada en
los Estados Unidos de Norteamérica en el año de 1934.
A partir de esto inicio la evolución de la auditoria en el ámbito internacional, factor
importante fue la industrialización, así como los legislativos, por ejemplo, en el ámbito
comercial originó una cadena de fraudes produciendo una quiebra del sistema financiero,
esto provocó la caída de la bolsa de Valores en Nueva York en 1929.

1.2 AUDITORIA CONCEPTOS GENERALES

CONCEPTOS DE AUDITORÍA

"La recopilación y evaluación de datos sobre información de una entidad para determinar
e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos."
(Gustavo Alonso Zepeda)
Es el acto en que una persona o personas calificadas en el tema evalúan el funcionamiento
de una empresa, realizando un "examen" para verificar errores en el funcionamiento,
basados en un marco de referencia legal.
(Diana Margaen 2016)

Verificar que la informacion financiera, administrativa y operacional de una entidad es

confiable, veraz y oportuna; en otras palabras, es revisar que los hechos, fenomenos y
operaciones se den de la forma en que fueron planeadas, que las políticas y lineamientos
se hayan observado y respetado, que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias en general.
(Juan Ramón Santillana González)

1.3 TIPOS DE AUDITORIA

1.AUDITORÍA FINANCIERA.
Examen de las operaciones y cifras de una entidad económica efectuado por un profesional
en contaduría Pública, Administrador de Empresas, Economista bajo ciertos requisitos y
procedimientos que se denominan normas de Auditoria, con el fin de expresar un dictamen
e informe profesional

2.AUDITORIA GUBERNAMENTAL
es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las
operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del
gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.

3.AUDITORÍA INTEGRAL
es un examen total a la empresa, es decir, que se evalúan los estados financieros y el
desempeño o gestión de la administración.

4.AUDITORÍA AMBIENTAL
es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas en las leyes del país y si
se están cumpliendo adecuadamente.

5.AUDITORÍA ESPECIAL
Es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza específicamente en un
área determinada de la entidad, ya sea ésta financiera o administrativa, con el fin de
verificar información suministrada o evaluar el desempeño.

6.AUDITORIA OPERACIONAL
es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevado a cabo con el
propósito de hacer una evaluación independiente sobre el desempeño de una entidad,
programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de
los recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones.

7.AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las metas y orientaciones de la
gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la entidad.

8.AUDITORIA DE SEGUIMIENTO
Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las medidas y recomendaciones
dejadas por la auditoria anterior.

9.AUDITORÍA DE SISTEMAS.
puede enfocarse hacía la evaluación del departamento y/o del área de sistemas, sus
proyectos y aplicaciones y emitir un informe sobre los controles, las formas de operar y en
general sobre el tratamiento dado a toda la información que se procesa electrónicamente.

10.REVISORÍA FISCAL
Puede entenderse como la función de control institucional que tiene corno objetivos
básicos:

 a. Digitar los actos de la administración.

 b. Velar por la preservación del patrimonio de los accionistas.
 c. Colaborar con las entidades gubernamentales en el suministro de información
relacionada con la empresa.
 d. Emitir un dictamen sobre la razonabilidad de la información financiera.
 e. Establecer controles y hacer recomendaciones en los casos que lo juzgue
conveniente.

1.4 INFLUENCIA DE LA AUDITORIA EN LAS ENTIDADES

La idea de implementar Auditorias en una entidad conlleva a varios resultados, entre ellos avala
los objetivos principales de la información financiera dentro de una organización, otorga
información sustentada y una mayor confianza a los agentes externos que tiene relación con esta.

USUARIOS DE LA AUDITORÍA
El uso de la Información Financiera permite atender a los distintos tipos de usuarios:
a) Accionistas o dueños –incluye a socios, asociados y miembros, que proporcionan recursos
a la entidad que son directa y proporcionalmente compensados de acuerdo a sus
aportaciones (entidades lucrativas)
b) Patrocinadores–incluye a patronos, donantes, asociados y miembros, que proporcionan
recursos que no son directamente compensados (entidades con propósitos no lucrativos)
c) Órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o externos –son los
responsables de supervisar y evaluar la administración de las entidades
d) Administradores –son los responsables de cumplir con el mandato de los cuerpos de
gobierno.
e) Proveedores –son los que proporcionan bienes y servicios para la operación de la entidad

f) Acreedores–incluye a instituciones financieras y otro tipo de acreedores

g) Empleados–son los que laboran para la entidad
h) Clientes y beneficiarios –son los que reciben servicios o productos de las entidades
i)Unidades gubernamentales –son las responsables de establecer políticas económicas,
monetarias y fiscales, así como participar en la actividad económica al conseguir
financiamientos y asignar presupuesto gubernamental
j) Contribuyentes de impuestos–son aquéllos que fundamentalmente aportan al fisco y
están interesados en la actuación y rendición de cuentas de las unidades gubernamentales
Contribuye a sustentar la información financiera que tiene como objetivo lo siguiente:
OBJETIVOS PRINCIPALES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

A) apoyar en la planeación, organización y dirección del negocio.

B) tomar decisiones en materia de inversión y crédito.
C) reflejar la situación financiera financiera de una entidad
D) predecir flujos de efectivo

E) llevar un control de todos los ingresos, costos y gastos.

Beneficios en la “AUDITORIA INTERNA”

1. Asesora a los diferentes niveles en el cumplimiento efectivo de sus responsabilidades por
medio de visitas a las diferentes áreas de la organización.
2. Permite mejorar la efectividad de los procesos de Administración del Riesgo, Controles
Internos.
3. Previene y anticipa los futuros problemas, brindando soluciones oportunas
4. Mantiene de una forma permanente el control eficaz de la organización
5. Conocen ampliamente las actividades, operaciones, procedimientos, áreas y debilidades
de la institución.
6. Asegura el cumplimiento de Normas, Políticas y Reglamentos vigente
Beneficios de la “AUDITORIA EXTERNA”
1.Cuenta con total independencia por no tener afinidad con la institución auditada.
2.Sus dictámenes son aceptados y validos ante las autoridades respectivas y de carácter
confiable ante sus usuarios
3.Determina la eficiencia con que se están desarrollando las operaciones dentro de la
organización, permitiendo así detectar a tiempo inconsistencias y poder recomendar
acciones a tomar
4.Evalúa los objetivos y políticas establecidos en la organización con el fin de efectuar
seguimiento a su cumplimiento

5.Intensifica la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

CONCLUSIÓN
Como conclusión señalamos que dentro del tema de la auditoria nos encontramos
a todo un proceso benéfico para la empresa y que se ve reflejado de distintas
formas, hay varios tipos de auditoria enfocados para situaciones especiales a las
que dicha organización se dedica, pero el objetivo es el sustentar y otorgar una
mayor credibilidad de lo que se realiza como entidad, así como evidenciar
cuestiones que vallan en contra de lo establecido por la empresa, como lo son malos
manejos económicos.
Dentro del trabajo elaborado, se encuentran los antecedentes, así como
señalamientos que ayudan a comprender las funciones y evolución de los procesos
de auditar a lo largo de la historia.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccion_a_la_audit
oria.pdf

https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/28395/antecedentes_historicos_shcp.pdf

https://editorialpatria.com.mx/pdffiles/9786074387247.pdf
http://conceptosdeauditoriatecnologico.blogspot.com/2016/03/conceptos-de-auditoria-la-
recopilacion_5.html

http://cmas.siu.buap.mx/portal_pprd/work/sites/contaduria/resources/LocalContent/243/2/No.%
202%20Influencia%20Auditoria%20en%20las%20Organizaciones.pdf

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/13537/Importancia%20de%20las%2
0Auditorias.pdf;jsessionid=2D8163E0EDDD6E4CACCB653CA1F43E3D?sequence=1