Unidad 3: Caso práctico.

Régimen Fiscal de la Empresa

RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA

LUZ AIDA GALLO GOMEZ

* SAÚL MENDOZA
* DAVID ANDRÉS SUÁREZ
*CAMILO MARTÍNEZ
*MARCOS MIGUEL ARIAS DÍAZ
*ANGÉLICA MARÍN
*JORGE OLIVERIO

CORPORACION UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

DIRECCION Y ADMINISTRACION DE EMPRESAS
BOGOTA
2019
 Unidad 3: Caso práctico. Régimen Fiscal de la Empresa

INTRODUCCION

El sistema tributario colombiano se divide en dos. Por un lado, podemos encontrar los im-
puestos nacionales, que son recaudados y administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian). En esta categoría de tributos, los ciudadanos cuentan con obligaciones con el
fisco por cuenta de dos tipos de impuestos: los directos y los indirectos. La diferencia consiste en
que en el caso de los impuestos directos, el Gobierno le cobra al patrimonio o riqueza del ciuda-
dano. En esta categoría entran el Impuesto a la Riqueza, el impuesto de Renta o aquellos como los
timbres postales que se cobran directamente por la prestación de un servicio.

En tanto, los impuestos indirectos son los que se cobran por una transacción. El ejemplo
más común de este tipo de impuestos es el IVA (Impuesto de Valor Agregado). Cuando el Gobierno
Nacional presenta una reforma tributaria, los cambios en los impuestos tienen unos tiempos distin-
tos.
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ENUNCIADO

Un consorcio está en mora con la DIAN en lo que respecta a impuestos. Debido a esto y a
que uno de los socios adeuda una cantidad de dinero determinada al consorcio, se hizo un acuerdo
de pago ante la DIAN que consistió en que cada socio solidario (2 en total) se compromete a pagar
la parte correspondiente a su participación. Uno de los socios ya pagó un porcentaje de impuestos,
mientras que el otro aún no.
En caso que la DIAN opte por embargar:
1. ¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su único
contrato suspendido?
2. Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?
Orientaciones para el desarrollo del caso
 Para el cumplimiento de esta actividad, el estudiante tendrá que apoyarse en la in-
formación otorgada en el enunciado. No obstante, si es necesario acudir a otras fuen-
tes de consulta, perfectamente pueden revisarse textos, blogs, páginas web, entre
otros.
 Argumentos: las preguntas de opinión son de argumentación y análisis de cada es-
tudiante por favor evite copiar y pegar de otras fuentes.
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MARCO TEORICO

Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la Administración Pú-

blica, cuyo fin principal es la obtención de ingresos para el sostenimiento del Gasto Público, es
decir, el cubrimiento de las necesidades de la sociedad en general.

Este sistema, de acuerdo con la Constitución Política Colombiana debe seguir los siguientes
principios:
Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben contribuir con el
Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el Estado colombiano puede ejercer su
capacidad impositiva, sin realizar cobros arbitrarios a los contribuyentes, esto es, que cada indivi-
duo pueda responder a dicha imposición de acuerdo con los ingresos que percibe.
Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es posible recaudar
grandes cantidades de recursos en tanto que los costos en los que se debe incurrir para su efectivo
recaudo son bajos. Desde otra perspectiva, este principio también hace referencia a la oportunidad
con que el impuesto se recauda, es decir, que su aplicación debe hacerse en el momento es que sea
más fácil el pago para el contribuyente.
Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse entre los con-
tribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien más tiene, más paga; el principio
de progresividad, en términos generales y en adición al principio de Equidad, pretende reducir
algunas de las diferencias inherentes entre los aportantes de mayor capacidad contributiva y los de
menor capacidad; así pues se pretende que un contribuyente de altos ingresos liquide en términos
relativos, más impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo de impuestos progresivos en Co-
lombia es el Impuesto de Renta y Complementarios.
No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del momento de en-
trada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le implementó una modificación al
mismo, y no desde fechas anteriores.

Los tributos son prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio
exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. La característica más
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importante es su carácter obligatorio, ya que surge el deber de pagar sin contar con el consenti-
miento del obligado. Los tributos se pueden clasificar en:

El impuesto: Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la

ley, con carácter obligatorio, para cubrir el gasto público y sin que exista para el obligado contra-
prestación o beneficio especial, directo o inmediato. La característica de este gravamen es que el
obligado no puede exigir contraprestación por la cancelación del tributo. El Estado es autónomo
para determinar la inversión de los impuestos conforme a su política en la distribución del gasto.

La tasa: Se define como el tributo cuya obligación tiene como hecho generador, la presta-
ción efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente. Su producto
no puede tener un destino ajeno al servicio que se ha de prestar. Mientras que en el impuesto hay
ausencia de contraprestación para quien realiza el pago, en la tasa se espera obtener una retribución
compensada en el servicio público que ha de beneficiar a quien cancela este gravamen.

La contribución especial: Es la carga cuya obligación tiene como hecho generador, benefi-
cios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, y cuyo producto no
debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o actividades que constituyen el presu-
puesto de la obligación. En el presente tributo, quien lo paga recibe un beneficio, pero no en forma
individual como ocurre con la tasa, sino como miembro dé una comunidad, que obtiene beneficios
especiales con motivo de una obra pública.

Los aportes parafiscales: Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley,
que afectan a un determinado y único grupo social y económico, y se utilizan para el beneficio del
propio sector. El manejo, administración y ejecución de estos recursos se hace exclusivamente en
la forma dispuesta por la ley que lo crea y se destinará sólo al objeto previsto en ella. Ejemplo de
ellos son las cotizaciones a la seguridad social, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, Sena
o a ciertos fondos.
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DESARROLLO ENUNCIADO

Un consorcio está en mora con la DIAN en lo que respecta a impuestos. Debido a esto y a
que uno de los socios adeuda una cantidad de dinero determinada al consorcio, se hizo un acuer-
do de pago ante la DIAN que consistió en que cada socio solidario (2 en total) se compromete a
pagar la parte correspondiente a su participación. Uno de los socios ya pagó un porcentaje de im-
puestos, mientras que el otro aún no.

En caso que la DIAN opte por embargar:

1. ¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su
único contrato suspendido?
Los socios al comprometerse a pagar los impuestos ante la Dian; adquieren la calidad de
deudores solidarios siendo así los responsables del compromiso adquirido. La responsabilidad del
no cumplimiento lo tendría que asumir el socio que al momento no ha cumplido con los pagos. De
acuerdo con el artículo 793 literal f) del Estatuto Tributario.

Artículos y 794 del Estatuto Tributario por el parágrafo 2 del artículo 51 de la Ley 633 de
2000, reiterada por el artículo 30 de la Ley 863 de 2003, debe entenderse que “en todos los casos
los socios, copartícipes, asociados, cooperados, comuneros y consorcios responderán solidaria-
mente por los impuestos, actualización e intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin per-
sonería jurídica de la cual sean miembros, socios, copartícipes, asociados, cooperados, comuneros
y consorciados, a prorrata de sus aportes en las mismas y del tiempo durante el cual los hubieren
poseído en el respectivo período gravable”
Que es un consorcio: Cuando dos o más personas en forma conjunta presentan una misma
propuesta para la adjudicación, celebración y ejecución de un contrato, respondiendo solidaria-
mente por todas y cada una de las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato. En conse-
cuencia, las actuaciones, hechos y omisiones que se presenten en desarrollo de la propuesta y del
contrato, afectarán a todos los miembros que lo conforman.
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2. Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?

El artículo 847 del Estatuto Tributario señala que los representantes legales de la sociedad
son solidariamente responsables por las deudas de la sociedad, si omiten dar aviso oportuno a la
DIAN. Sin embargo, al representante legal, para que sea deudor solidario se le debe vincular al
proceso de cobro mediante la notificación de un acto previo en el que se establezca su calidad de
deudor solidario.
Ley 1430, el representante de la forma contractual es el responsable de presentar las decla-
raciones tributarias correspondientes.
El artículo 847 del estatuto tributario establece que los representantes legales que omitan
dar aviso a la administración de impuestos, cuando la sociedad incurra en causales de disolución,
responderán solidariamente por las deudas insolutas que sean determinadas por la administración.
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CONCLUSIONES

Cada consorcio es autónomo para definir si lleva o no contabilidad y en caso de llevarla

organizarla de acuerdo con la estructura del Plan Único de Cuentas que le sea aplicable en desa-
rrollo de los hechos económicos realizados como consecuencia de la ejecución del contrato, de tal
forma que le permita el adecuado reconocimiento, medición, registro, sistematización, valuación,
causación, clasificación, revelación e interpretación de la información contable.
Consorcio o la unión temporal preparará, con base en los soportes, los comprobantes de
contabilidad, de acuerdo con los procedimientos y técnicas contables contenidas en el Decreto 2649
de 1993 y la clasificación del catálogo de cuentas establecido por el Decreto 2650 de 1993 y sus
decretos modificatorios o el plan de cuentas aplicable dependiendo del sector a que pertenezcan
los miembros. En el evento que los asociados pertenezcan a diferentes actividades, deberán hacerse
las conversiones y equivalencias a que haya lugar.
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REFERENCIAS

 Direcccion de impuestos y aduanas nacionales. Dian

 Concepto DIAN 07386 del 29 de marzo de 2017
 Concepto-unificado-DIAN-12042018