Enunciado del primer caso

Una empresa denominada controladora que compra el 100 % de las

acciones de otra denominada subsidiaria, cuyo patrimonio está
conformada la cuenta de capital y ha pagado por ellos montos iguales a
su valor nominal y no existen cuentas pendientes por cobrar o pagar
entre ellas.
La empresa BUSTAMANTE SA tiene un capital de S/.150, 000 conformado
por 15,000 acciones valorizadas a S/. 10.00 cada una, de las cuales la
empresa ROJAS SA ha adquirido el 100 % de acciones pagando por cada
acción S/. 10.00 que es igual a su valor nominal.
Al 31 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son
los siguientes:

Empresa ROJAS SA
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del año 1
Activos Pasivos y
patrimonio
Activos corrientes Pasivos
corrientes
Efectivo y equiv. de efect. 4,000.00 Cuentas por pagar S/.
12,400.00
Cuentas por cobrar 7,600.00 Otras cuentas por
pagar 13,560.00
Existencias 25,600.00 Total pasivos
corrientes 25,960.00
Total activos corrientes 37,200.00

Activos no corrientes Patrimonio

neto
Inversiones 150,000.00 Capital 850,000.00
Inmuebles, maq. y equipo 940,000.00 Resultados
acumulados 251,240.00
Total activos no corriente. 1,090,000.00 Total
patrimonio neto 1,101,240.00
Total activos 1, 127,200.00 Total pasivos
y patrim. 1,127,200.00
Empresa BUSTAMANTE SA
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del año 1
Activos Pasivos y
patrimonio
Activos corrientes Pasivos
corrientes
Efectivo y equiv. de efect. 500.00 Cuentas por pagar
S/. 25,400.00
Cuentas por cobrar 1,600.00 Otras cuentas por
pagar 41,700.00
Existencias 14,000.00 Total pasivos
corrientes 67,100.00
Total activos corrientes 16,100.00

Patrimonio neto
Activos no corrientes Capital
150,000.00
Inmuebles, maq. y equipo 201,000.00 Reservas
Total activos no corriente. 201,000.00 Total
patrimonio neto 150,000.00
Total activos 217,100.00 Total
pasivos y patrim. 217,100.00

Comentarios
Analizando el contenido de los balances tanto de la empresa MAVILA SA
como el de la empresa BUSTAMANTE SA se puede determinar lo
siguiente:
 1. La empresa ROJAS SA tiene contabilizado en el rubro de
inversiones la cantidad S/. 150,000, monto que pagó por la
adquisición del 100% de las acciones de la empresa BUSTAMANTE
SA.
2. El capital de la empresa BUSTAMANTE SA es S/. 150,000.00, monto
que corresponde al total de la emisión de acciones, siendo en este
caso el 100% de propiedad de la empresa ROJAS SA que pagó por
cada acción igual a su valor nominal.
Las empresas que conforman una controladora y una subsidiaria, por
tanto, deben proceder a consolidar sus estados financieros para ser
presentados como uno solo; por lo que deberán utilizar los
procedimientos señalados en la presente NIIF, para tal fin elaboramos la
siguiente hoja de trabajo:

Hoja de trabajo para la consolidación

Partidas ROJAS SA BUSTAMANTE Eliminaciones Estado Intan Patrimonio Interés
SA DEBE HABER consolidad gible ROJAS SA Minorit
o s ario
Activo
Efectivo y equiv. de 4,000.00 500.00 4,500.00
efect. 7,600.00 1,600.00 9,200.00
Cuentas por cobrar 25,600.00 14,000.00 39,600.00
Existencias 150,000.00 150,000. 0.00 0.00
Inversiones 940,000.00 201,000.00 00 1,141,000.
Inmuebles, maq. y 1,127,200 217,100.00 00
equipo .00 1,194,300
.00
25,400.00
Pasivo y 12,400.00 41,700.00
patrimonio 13,560.00 37,800.00
Cuentas por pagar 55,260.00
Otras cuentas por 150,000.00 150,000. 850,000.00 -
pagar 850,000.00 00 -
0.00 850,000.00 251,240.00 -
Patrimonio 251,240.00 0.00 0.00
Capital 251,240.00
Reservas
Resultados
acumulados
1,127,200 217,100.00 150,000. 150,000. 1,194,300 0.00 1,101,240 -
.00 00 00 .00 .00
Comentario sobre la hoja de trabajo
1. En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se ha
considerado los saldos de los balances de las empresas ROJAS SA
y BUSTAMANTE SA.
2. En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 100% del
patrimonio de la empresa BUSTAMANTE SA debido a que es el
mismo porcentaje que mantiene la empresa ROJAS SA.

ROJAS SA
Patrimonio %
Capital 150,000.00 100.00
150,000.00 100.00

3. La eliminación se realiza contra el rubro de inversiones de la

empresa ROJAS SA que a la fecha de la presentación del Estado de
situación financiera tiene un saldo de S/. 150, 000,00 que es la
cantidad que pago por las acciones de la empresa BUSTAMANTE
SA.

ROJAS SA
Monto pagado 150,000.00
100% valor en libros del
Patrimonio de BUSTAMANTE 150,000.00
SA 0.00
Igual a su valor nominal
4. La distribución del patrimonio de la empresa ROJAS SA se ha
realizado de la siguiente manera:
Concepto Porcentaj Capital Reserv Total
e as
Empresa BUSTAMANTE 100% 150,000. 150,000.
SA 0% 00 00
Otros accionistas 1005 -
150,000. 150,000.
00 00

La empresa ROJAS SA es poseedora del 100 % de las acciones de

BUSTAMANTE SA, lo que significa que no existen socios denominados
interés minoritarios.
 5. Los asientos de ajustes que se realizan en la hoja de trabajo, son
de naturaleza extracontable, no deben de anotarse ni en los libros
contables de la empresa controladora ni de la subsidiaria.
Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente
estado de situación financiera al 31 de diciembre del año 1:

Empresa ROJAS SA
Estado de situación financiera consolidado
Al 31 de diciembre del año 1
Activos Pasivos y
patrimonio
Activos corrientes Pasivos
corrientes
Efectivo y equiv. de efect. 4,500.00 Cuentas por pagar S/.
37,800.00
Cuentas por cobrar 9,200.00 Otras cuentas por pagar
55,260.00
Existencias 39,600.00 Total pasivos
corrientes 93,060.00
Total activos corrientes 53,300.00

Activos no corrientes Patrimonio neto

Inmuebles, maq. y equipo 1,141,000.00 Capital
850,000.00
Intangible Resultados
acumulados 251,240.00
Total activos no corriente. 1,141,000.00 Total patrimonio
neto 1,101,240.00
Total activos 1, 194,300.00 Total pasivos y
patrim. 1,194,300.00

Comentario sobre el estado de situación financiera

consolidado
1. Tal como se puede observar el estado de situación financiera
consolidado, muestra el resultado de las combinaciones de las
partidas del activo y pasivo; en este caso se han pagado las
acciones adquiridas al mismo valor nominal de las acciones de la
empresa BUSTAMANTE SA.
2. El patrimonio de la empresa BUSTAMANTE SA no ha sido
modificada, al haberse adquirido el 100 % de las acciones de
 ROJAS SA no existe el rubro de interés minoritario debido a que no
se cuenta con otros accionistas.
Como se explicó el estado de situación financiera consolidado, se
ha obtenido de la columna Consolidado de la hoja de trabajo
elaborada para este fin.

Conformación de la inversión
BUSTAMANTE SA 100%
Capital 150,000.00 150,000.00
Reservas 0.00
150,000.00 150,000.00

Resumen
Monto pagado 150,000.00
Parte del patrimonio 150,000.00
No existe diferencia 0.00