IMPUESTO A LA RENTA

¿SABIA USTED QUE EL ECUADOR ES UNO DE LOS PAISES CON LA MENOR TASA IMPOSITIVA DE
LATINOAMERICA ?
DEFINICION DE RENTA
“ INGRESO REGULAR QUE PRODUCE UN TRABAJO, UNA PROPIEDAD U OTRO DERECHO, UNA
INVERSION DE CAPITAL, DINERO O PRIVILEGIO”
“UTILIDAD, FRUTO, RENDIMIENTO O PROVECHO DE UNA COSA”
 CABANELLAS, G –DICCIONARIO DE DERECHO USUAL
“ VALOR QUE PERCIBEN LAS PERSONAS, SOCIEDADES O GOBIERNOS EN UN PERIODO DE
TIEMPO, DERIVADOS DEL TRABAJO INDIVIDUAL O LA PROPIEDAD DE LOS FACTORES DE
PRODUCCION”
 PATIÑO, R. –SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO
¿CUAL ES LA DEFINICION DE RENTA DE ACUERDO A LA LORTI?
A) LOS INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA OBTENIDOS A TITULO GRATUITO O A TITULO
ONEROSO PROVENIENTES DEL TRABAJO, DEL CAPITAL O DE AMBAS FUENTES, CONSISTENTES EN
DINERO, ESPECIES O SERVICIOS.
B) LOS INGRESOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR POR PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS EN
EL PAIS O POR SOCIEDADES NACIONALES.
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA:
ART 8 DE LA LORTI
1.-LOS QUE PERCIBAN LOS ECUATORIANOS Y EXTRANJEROS POR ACTIVIDADES: LABORALES ,
PROFESIONALES, COMERCIALES, INDUSTRIALES, AGROPECUARIAS, MINERAS, DE SERVICIOS Y
OTRAS DE CARACTER ECONOMICO REALIZADAS EN TERRITORIO ECUATORIANO
2.-LOS QUE PERCIBAN LOS ECUATORIANOS Y EXTRANJEROS POR ACTIVIDADES DESARROLLADAS
EN EL EXTERIOR, PROVENIENTES DE CONTRIBUYENTES CON DOMICILIO EN EL ECUADOR
3.-LAS UTILIDADES PROVENIENTES DE LA ENAJENACION DE BIENES MUEBLES O INMUEBLES
UBICADOS EN EL PAIS. ** 4.-LOS BENEFICIOS O REGALIAS DE CUALQUIER NATURALEZA,
PROVENIENTES DE LOS DERECHOS DE AUTOR Y DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL.
5.-LAS UTILIDADES Y DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR SOCIEDADES CONSTITUIDAS O
ESTABLECIDAS EN EL PAIS**6.-LOS PROVENIENTES DE LAS EXPORTACIONES
7.-INTERESES Y DEMAS RENDIMIENTOS FINANCIEROS.
8.-DE LOTERIAS , RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES , PROVENIDAS EN EL ECUADOR
9.-DE HERENCIAS , LEGADOS, DONACIONES Y HALLAZGO DE BIENES SITUADOS EN EL ECUADOR
10.-CUALQUIER OTRO INGRESO QUE PERCIBAN LAS SOCIEDADES Y LAS PERSONAS NATURALES
NACIONALES O EXTRANJERAS RESIDENTES EN EL ECUADOR.
BASE IMPONIBLE
ART. 16 DE LA LORTI
ESTA CONSTITUIDA POR LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
GRAVADOS CON EL IMPUESTO , MENOS LAS DEVOLUCIONES , DESCUENTOS, COSTOS, GASTOS
Y DEDUCCIONES IMPUTABLES A TALES INGRESOS.
BASE IMPONIBLE = INGRESOS GRAVADOS – DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
ART. 10 DE LA LORTI
COMPRENDE LOS GASTOS QUE SE EFECTUEN PARA OBTENER , MANTENER Y MEJORAR LOS
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
1.-COSTOS Y GASTOS IMPUTABLES AL INGRESO
2.-INTERESES DE DEUDAS CONTRAIDAS CON MOTIVO DEL GIRO DEL NEGOCIO
3.-IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES, APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
OBLIGATORIO
4.-PRIMAS DE SEGUROS QUE CUBRAN RIESGOS PERSONALES DE LOS TRABAJADORES Y BIENES
QUE INTEGRAN LA ACTIVIDAD GENERADORA DEL INGRESO GRAVABLE .
5.-LAS PERDIDAS COMPROBADAS POR CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O POR DELITOS.
6.-GASTOS DE VIAJE Y ESTADIA NECESARIOS PARA LA GENERACION DEL INGRESO. NO PODRAN
EXCEDER DEL TRES POR CIENTO DEL INGRESO GRAVADO; EN CASO DE SOCIEDADES NUEVAS, LA
DEDUCCION SERA APLICADA POR LA TOTALIDAD DE ESTOS GASTOS DURANTE LOS DOS
PRIMEROS AÑOS DE OPERACIONES.
7.-LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION.
8.-LA AMORTIZACION DE LAS PERDIDAS QUE SE EFECTUE DE CONFORMIDAD CON EL PREVISTO
EN EL ARTICULO 11 DE ESTA LEY
9.-LOS SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES EN GENERAL; LOS BENEFICIOS SOCIALES; LA
PARTICIPACION DE LOS TRABAJOS EN LAS UTILIDADES; LAS INDEMNIZACIONES Y
BONIFICACIONES LEGALES .
10.-LAS SUMAS QUE LAS EMPRESAS DE SEGUROS Y REASEGUROS DESTINEN A FORMAR
RESERVAS MATEMATICAS U OTRAS DEDICADAS A CUBRIR RIESGOS EN CURSO Y OTROS
SIMILARES.
11.-PROVISIONES PARA CREDITOS INCOBRABLES
12.-IMPUESTO A LA RENTA Y APORTES PERSONALES AL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO O
PRIVADO ( SISTEMA DE SALARIO NETO )
13.-PROVISIONES PARA ATENDER EL PAGO DE DESAHUCIO Y DE PENSIONES JUBILARES
PATRONALES.
14.-GASTOS DEVENGADOS Y PENDIENTES DE PAGO AL CIERRE DEL EJERCICIO
15.-EROGACIONES EN ESPECIE O SERVICIOS A FAVOR DE DIRECTIVOS, FUNCIONARIOS,
EMPLEADOS Y TRABAJADORES.
16.-GASTOS PERSONALES.
DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES
HASTA EL 50% DEL TOTAL DE SUS INGRESOS GRAVADOS
NO EXCEDER DEL 1.3 VECES FRACCION BASICA DESGRAVADA
**CONYUGE**HIJOS MENORES DE EDAD**HIJOS DISCAPACITADOS 30% CONADIS**PADRES
NOTA: QUE NO PERCIBAN INGRESOS GRAVADOS Y QUE DEPENDAN DEL CONTRIBUYENTE
SE DEBE CONSIDERAR SOLO LA BASE IMPONIBLE SIN IVA E ICE
GASTOS PERSONALES: VIVIENDA 0.325**ALIMENTACION 0.325**EDUCACION 0.325**SALUD
1.3
VESTIMENTA 0.325
GASTOS DE VIVIENDA (0.325 VECES DESDE AÑO 2011)
**ARRIENDO DE UN UNICO INMUEBLE USADO PARA VIVIENDA
**INTERESES DE PRESTAMOS HIPOTECARIOS OTORGADOS POR INSTITUCIONES AUTORIZADAS
**DESTINADOS A LA AMPLIACION, REMODELACION, RESTAURACION, ADQUISICION O
CONSTRUCCION, DE UNA UNICA VIVIENDA.
**IMPUESTOS PREDIALES DE UN UNICO BIEN INMUEBLE EN EL CUAL HABITA Y QUE SEA DE SU
PROPIEDAD. **SERVICIOS DE REFACCIONES REPARACIONES, MANTENIMIENTO.
**SERVICIOS BASICOS (AGUA, GAS ELECTRICIDAD, TELEFONO CONVENCIONAL, ALICUOTAS DE
CONDOMINIO)
GASTOS DE EDUCACION ( 0.325 VECES DESDE AÑO 2011 )
**MATRICULA Y PENSION EN TODOS LOS NIVELES DEL SISTEMA EDUCATIVO
**SERVICIOS DE EDUCACION ESPECIAL PARA PERSONAS DISCAPACITADAS
**SERVICIOS PRESTADOS POR CENTROS DE CUIDADO INFANTIL
**CURSOS DE ACTUALIZACION SEMINARIOS DE FORMACION PROFESIONAL DEBIDAMENTE
**APROBADOS POR EL ME , SECAP, SENECYT. **UTILES Y TEXTOS ESCOLARES UNIFORMES
**DERECHOS DE GRADO , TRANSPORTE ESCOLAR, EQUIPOS DE COMPUTACION , INTERESES DE
CREDITOS EDUCATIVOS, INTERNET CON JUSTIFICATIVO DE ESTAR EN EL SISTEMA EDUCATIVO .
 EN EL TEMA DE EDUCACION SE INCLUYE EL TEMA RELACIONADO CON CULTURA Y ARTE
 EDUCACION SUPERIOR PODRAN DEDUCIRSE DE; SU CONYUGE, HIJOS DE CUALQUIER
EDAD QUE DEPENDAN ECONOMICAMENTE DEL CONTRIBUYENTE.
GASTOS DE SALUD (1.3 VECES DESDE AÑO 2011)
**HONORARIOS DE MEDICOS Y PROFESIONALES DE LA SALUD CON TITULO
PROFESIONAL AVALADO POR EL SENESCYT
**SERVICIOS DE SALUD PRESTADOS POR CLINICAS, HOSPITALES, LABORATORIOS
CLINICOS Y FARMACIAS AUTORIZADAS POR EL MINISTERIO DE SALUD PUBLICA.
**MEDICAMENTOS, INSUMOS MEDICOS, LENTES Y PROTESIS.
**MEDICINA PREPAGADA Y PRIMA DE SEGURO MEDICO EN CONTRATOS INDIVIDUALES
Y CORPORATIVOS.
**EL DEDUCIBLE NO REEMBOLSADO DE LA LIQUIDACION DEL SEGURO PRIVADO.
**ACCESORIOS PARA LA SALUD: MULETAS, SILLA DE RUEDAS, TRATAMIENTOS
DENTALES, APARATOS Y TERAPIAS DE REHABILITACION, TRATAMIENTO PARA BAJAR DE
PESO.
GASTOS DE ALIMENTACION (0.325 VECES DESDE AÑO 2011 )
**COMPRAS DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
**PENSIONES ALIMENTICIAS, DEBIDAMENTE SUSTENTADAS EN RESOLUCION JUDICIAL.
**COMPRA DE ALIMENTOS EN CENTROS DE EXPENDIO DE ALIMENTOS PREPARADOS.
**ADQUISICION DE PRODUCTOS NATURALES O ARTIFICIALES **AGUA Y BEBIDAS NO
ALCOHOLICAS **SUPLEMENTOS NUTRICIONALES **LECHE DE FORMULA
GASTOS DE VESTIMENTA ( 0.325 VECES DESDE AÑO 2011 )
** ZAPATOS, SOMBREROS, UNIFORMES , CONFECCION DE PRENDAS POR SASTRE /
COSTURERA .
** SE CONSIDERARAN GASTOS DE VESTIMENTA LOS REALIZADOS POR CUALQUIER TIPO
DE PRENDA DE VESTIR + NO ACCESORIOS
DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES
** PRESENTAR OBLIGATORIAMENTE LA DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
ANUAL Y EL ANEXO. ** LOS COMPROBANTES DEBEN MANTENERLOS POR EL LAPSO DE
SIETE AÑOS
** NO SE PODRAN APLICAR GASTOS REALIZADOS POR TERCEROS
** LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD REGISTRARAN SUS
GASTOS EN LA CONCILIACION TRIBUTARIA.
RELACION DE DEPENDENCIA
PERSONAS BAJO RELACION DE DEPENDENCIA
**LA INFORMACION DEBERAN PRESENTAR EN EL MES DE ENERO DE CADA AÑO
**BAJO RELACION DE DEPENDENCIA PRESENTARAN A SU EMPLEADOR , EN
DOCUMENTO IMPRESO , EN DOS EJEMPLARES IGUALES, UNA PROYECCION DE LOS
GASTOS PERSONALES SUSCEPTIBLES DE DEDUCCION PARA EFECTO DE CALCULO DEL
IMPUESTO A LA RENTA QUE CONSIDEREN INCURRIRAN EN EL EJERCICIO ECONOMICO
EN CURSO . **EL EMPLEADO ESTARA OBLIGADO A PRESENTAR EN EL MES DE OCTUBRE
DE CADA AÑO UN NUEVO DOCUMENTO**CUANDO TRABAJE PARA DOS EMPLEADORES
O MAS , INFORMARA AL EMPLEADOR CON EL QUE PERCIBA MAYORES INGRESOS , LA
SUMATORIA DE TODOS SUS INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA , DEBIENDO ESTE
EMPLEADOR EFECTUARA LA CORRESPONDIENTE RETENCION CONSIDERANDO LA
TOTALIDAD DE SUS INGRESOS Y LAS DEDUCCIONES POR APORTES PERSONALES AL IESS
.
 LA PRIMERA MAXIMA DE TODO CIUDADANO HA DE SER LA DE OBEDECER LAS
LEYES DE SU PAIS
RENE DESCARTES .