Impuesto al Valor Agregado

Régimen General

Octubre - 2017

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta

de las leyes y reglamentos correspondientes
 Objetivo

Que el participante pueda adquirir y/o

reafirmar los conocimientos del régimen
general del IVA, para la correcta aplicación
y cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes de este
impuesto.
¿Qué es el IVA?
Consumidores de Contribuyentes (Agentes
bienes y servicios de retención o
percepción)

 Compra de  Empresas
bienes  Venta de bienes
 Adquisición de  Prestación de
servicios servicios
 Arrendamiento  Profesionales
 Arrendatarios

12% incluido en el Débito fiscal y Crédito Estado de

precio fiscal Guatemala
¿Quiénes son contribuyentes
en el IVA?
Toda persona individual o jurídica,
incluyendo el Estado y sus entidades
descentralizadas o autónomas, las
copropiedades y demás entes, aún cuando
no tengan personalidad jurídica, que
realicen en el territorio nacional, en forma
habitual o periódica, actos gravados de
conformidad con la Ley del IVA.

Art. 2 numeral 6) LIVA

Actos Gravados

Venta o permuta Prestación servicios

Importaciones Arrendamientos

Adjudicaciones en
Retiro de bienes
pago

Destrucción, Primera venta de

pérdida o deterioro inmuebles

Donaciones entre Aportaciones de

vivos bienes

Art. 3 LIVA
Algunas exenciones generales
Exportaciones de bienes y
servicios

Ventas al menudeo de
Transferencia de dominio
carnes, mariscos, frutas,
bienes muebles e
verduras, y otras hasta
inmuebles a sociedades
Q100.00

Compra venta de Servicios prestados por

medicamentos genéricos y instituciones fiscalizadas
alternativos por la SIB

Ventas y servicios de
cooperativas con Otras exenciones,
Art. 7 LIVA asociados y otras
según la ley
cooperativas
Exenciones Específicas del IVA
Los centros educativos, como centros de cultura, respecto
a matrícula, colegiatura y derechos de examen.

Las Universidades.

El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social

La CDAG y Comité Olímpico Guatemalteco

Las misiones diplomáticas y consulares…

Organismos internacionales.

Art. 8 LIVA
EXENIVA

• Presentar informe
trimestral de constancias
utilizadas (SAT-2118).

• No aplica utilizar
constancias de exención
para adquisiciones no
relacionadas directamente
con la actividad exenta
Las personas exentas del IVA, al realizar actos gravados
por la Ley deberán recibir de quien les venda o les
preste un servicio, la factura que corresponda, pero no
pagarán el monto del impuesto consignado en el
documento, sino que entregarán a los mismos la
constancia de exención debidamente autorizada por la
Administración Tributaria.

Salvo en las compras de bienes o servicios recibidos de

Pequeños Contribuyentes.

Art. 9 Dto. 27-92, Art. 13 AG 5-2013

¿Qué regímenes existen en el IVA?

IVA
Debe elegir un
Régimen General régimen de ISR

Pequeño No afecto
Contribuyente al ISR
Período de imposición y tarifa
Período de imposición: Tarifa:
Un mes calendario 12%

Compensación
Débito Fiscal Crédito Fiscal
• Impuesto incluido en • Impuesto incluido en
las ventas del las compras del
contribuyente contribuyente
• IVA que debe • IVA que puede
pagar recuperar

Art. 2, 10, 14, 15 y 32 LIVA

Procedencia del Crédito Fiscal

Importación o
adquisición de
bienes

Importación,
adquisición o
Utilización de
construcción
servicios
de activos
fijos

Art. 16 LIVA

Vinculados con el proceso productivo o de

comercialización de bienes y servicios del contribuyente.
Documentación del Crédito Fiscal

Facturas

Facturas especiales

Notas de débito o crédito

Recibo de pago (importaciones o

escrituras públicas)

Art. 18 LIVA
Documentación del Crédito Fiscal
Documentos emitidos a nombre
del contribuyente y que
contengan su Número de La Luna, Sociedad Anónima 1234-5
Identificación Tributaria
10 Quintales de hierro de 3/8” Q 5,000.00
marca HHH. Q 500.00 c/u
Indique en forma detallada el
concepto, unidades y valores de
la compra de los bienes, y
cuando se trate de servicios,
debe especificarse
concretamente la clase de
servicio recibido y el monto de
la remuneración u honorario. Cinco mil quetzales 5,000.00

Art. 18 LIVA
Documentación del Crédito Fiscal

Que se encuentren registrados

en el libro de compras a que se
refiere el artículo 37 de esta Ley

Que el saldo del crédito fiscal se

encuentre registrado en los
libros de contabilidad como una
cuenta por cobrar a favor del
contribuyente

Art. 18 LIVA
Del reporte del Crédito Fiscal

Debe reportarse en la declaración mensual

La fecha de los documentos debe corresponder al

período que se liquida

Para efectos de reclamar el crédito fiscal, puede

reportarse como máximo en los dos meses inmediatos
siguientes.

Art. 20 LIVA
Cálculo del impuesto en el Régimen
General
IVA de Ventas (Ventas del mes/1.12) X 0.12
(débito fiscal = A) (Q 55,000.00 /1.12) =49,107.00 X 0.12 = Q5,893.00

IVA de Compras (Compras del mes/1.12) X 0.12

(crédito fiscal = B) (Q 40,000.00 /1.12) =35,714.00 X 0.12 = Q4,286.00

( A – B) = Q 1,607.00
Impuesto a Pagar Resultado positivo = Impuesto a pagar.
o Crédito Fiscal Resultado negativo = Crédito Fiscal a
compensar en el siguiente período.

Art. 14, 15 y 19 LIVA

Cálculo del impuesto en el Régimen
General
IVA de Ventas (Ventas del mes/1.12) X 0.12
(débito fiscal = A) (Q 35,000.00 /1.12) =31,250.00 X 0.12 = Q3,750.00

IVA de Compras (Compras del mes/1.12) X 0.12

(crédito fiscal = B) (Q 48,353.87 /1.12) =43,173.00 X 0.12 = Q5,181.00

( A – B) = (Q 1,431.00)
Impuesto a Pagar Resultado positivo = Impuesto a pagar.
o Crédito Fiscal Resultado negativo = Crédito Fiscal a
compensar en el siguiente período.

Art. 14, 15 y 19 LIVA

Obligaciones en el Régimen
General del IVA

Actualización
de datos
• Antes de • Datos de
iniciar • 30 días a inscripción
actividades partir de la anualmente
afectas modificación
Ratificación
Inscripción de datos

Art. 26 LIVA; Art. 28 RLIVA y

Art. 120 Código Tributario
Obligaciones en el Régimen
General del IVA
Emitir facturas por
Autorizar facturas y
todas las actividades
documentos.
afectas

Art. 29 y 36 LIVA; Arts. 29 al 36 RLIVA

Infracción
• No emitir o no entregar facturas y documentos
obligatorios
• Emitir facturas y otros documentos obligatorios no
autorizadas
• Sanción: Cierre temporal

Art. 85 numerales 1 y 2) Código Tributario

Según Artículo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013
Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
No. Requisitos de las facturas
1. Identificación del documento

2. Serie y número correlativo del documento

Según corresponda, la frase:

• SUJETO A PAGOS TRIMESTRALES
3.
• SUJETO A RETENCIÓN DEFINITIVA
• PAGO DIRECTO, NÚMERO DE RESOLUCIÓN Y FECHA

Nombre y apellidos completos y nombre comercial / Razón o

4.
denominación social y nombre comercial del emisor
Número de Identificación Tributaria –NIT- del contribuyente
5.
emisor
Dirección del establecimiento u oficina en donde se emite la
6.
factura
No. Requisitos de las facturas

7. Fecha de emisión de la factura

Nombres y apellidos / razón o denominación social del
8.
adquiriente
9. NIT del adquiriente / Consumido Final

10. Detalle o descripción de la venta y sus respectivos valores

11. Descuentos concedidos

12. Cargos aplicados

13. Precio Total de la operación

Sanción
• Multa de Q100.00 por cada documento emitido.
Máximo Q5,000.00 no mayor al 2% de los ingresos brutos

Art. 94 Numeral 8) Código Tributario

En todos los casos, los documentos llevarán impreso:
• El rango numérico autorizado
• El número y fecha de emisión de la resolución de
autorización.
• El plazo de vigencia **
• Nombre, denominación o razón social y el NIT de la
empresa encargada de la impresión.

** Los documentos tendrán dos años de vigencia a partir de

la resolución de autorización. En el caso de la autorización
de primeros documentos, será de un año.
Art. 29 RLIVA
De las facturas y documentos

Obligación Sanción

Multa de
Emitir facturas con
Q5,000.00 en
caracteres
cada período
legibles y
mensual. No
permanentes
excederá del 1%
para entregar al
de los ingresos
adquiriente
brutos mensuales.

Art. 94 Numeral 17
Art. 2 LIVA Código Tributario
De las facturas y documentos
Exigir factura • Infracción: Adquirir bienes o
y otros servicios, sin exigir facturas o el
documento que legalmente soporte
documentos la transacción, cuando corresponda.
en las • Sanción: Multa equivalente al monto
operaciones del impuesto correspondiente a la
transacción.
realizadas

Si el adquiriente denuncia ante la Administración Tributaria a

quien estando obligado no emitió y entregó el documento
legal correspondiente, quedará exonerado de la sanción.

Art. 29 LIVA y Art. 94 Numeral 3 Código Tributario

Obligaciones en el Régimen
General del IVA

Habilitar un libro de Contabilidad

compras y uno de completa cuando
ventas corresponda

Art. 37 LIVA y Art. 37 RLIVA

Infracción: No haber autorizado y habilitado los libros contables.

• Sanción: Cierre Temporal.

• Art. 86 (Código Tributario)
Habilitación de Libros
Obligaciones en el Régimen
General del IVA

Asentar las
Llevar al día los libros operaciones dentro
y registros de los dos meses
calendario siguientes

Art. 37 LIVA; Arts. 37, 38 RLIVA

Infracción: No llevar al día los libros los libros u otros registros

obligatorios.

• Sanción: Multa de Q5,000.00 en cada período mensual.

• Art. 94 numeral 4 Código Tributario
Obligaciones en el Régimen
General del IVA
Infracción: Llevar los libros y registros contables en forma
distinta a la que obliga el Código de Comercio y las leyes
tributarias específicas.

• Sanción: Multa de Q5,000.00 cada vez que se fiscalice y se

establezca la infracción.
• Art. 94 numeral 5 Código Tributario
Obligaciones en el Régimen
General del IVA
Presentación Aplica para:
electrónica de Contribuyentes Especiales
Informe detallado de Cómo máximo cada seis
compras y ventas meses (Agosto/febrero)
Art. 57 “D” LIVA

Infracción: La no presentación ante la Administración Tributaria de los

informes establecidos en las leyes tributarias.
• Sanción: Multa de Q5,000.00 la primera vez, Q10,000.00 la segunda
vez y en caso de incumplir más de dos veces se aplicará multa de
Q10,000.00 más el 1% de los ingresos brutos del último período con
reporte de ingresos.
• Art. 94 numeral 13 Código Tributario
Obligaciones en el Régimen
General del IVA
Aún cuando le hayan
Realizar pago del
retenido impuesto, no
impuesto:
tenga impuesto a
Formulario SAT-2237
pagar o no tenga
Mensual, dentro del
movimiento.
mes calendario
Incluir las operaciones
siguiente
exentas.
Art. 19 y 40 LIVA

Infracción: Presentar declaraciones después del plazo.

• Sanción: Multa de Q50.00 diarios hasta un máximo de Q1,000.00

• La multa se duplica si se trata de personas exentas
Art. 94 numeral 9) Código Tributario
Caso Práctico
El contribuyente ABC, S.A. se dedica a la comercialización de
ropa y se encuentra inscrito bajo el régimen general del IVA.

Le solicita le elabore la declaración jurada y pago mensual del

impuesto de agosto 2017, con los siguientes datos:

Ventas y Servicios prestados: Valor Total

Ventas gravadas (con retención) Q 622,496.00
Ventas exentas Q 61,600.00
Servicios prestados Q 219,184.00
Exportaciones a Costa Rica Q 165,800.00
Total Q 1,069,080.00
Determinación del débito fiscal

Descripción Valor Total Base IVA

Ventas gravadas Q 622,496.00 Q 555,800.00 Q 66,696.00

Ventas exentas Q 61,600.00 Q 61,600.00 Q -

Servicios prestados Q 219,184.00 Q 195,700.00 Q 23,484.00

Exportaciones a Costa Rica Q 165,800.00 Q 165,800.00 Q -

Total Q 1,069,080.00 Q 978,900.00 Q 90,180.00

Determinación del crédito fiscal
Compras para realizar ventas locales
Descripción Valor Total Costo IVA

Compras Q 328,720.00 Q 293,500.00 Q 35,220.00

Servicios Adquiridos Q 107,856.00 Q 96,300.00 Q 11,556.00

Compra de Combustibles (sin IDP) Q 110,096.00 Q 98,300.00 Q 11,796.00

Compras a pequeños contribuyentes Q 38,800.00 Q 38,800.00 Q -

Importaciones de Japón Q 78,792.00 Q 70,350.00 Q 8,442.00

Sub-totales Q 664,264.00 Q 597,250.00 Q 67,014.00

IVA conforme constancias de exención Q 6,600.00

Total Q 73,614.00
Determinación del crédito fiscal
Compras para realizar exportaciones

Descripción Valor Total Costo IVA

Compras relacionadas a exportación Q 81,603.20 Q 72,860.00 Q 8,743.20

Servicios Adquiridos Q 13,957.44 Q 12,462.00 Q 1,495.44

Compra de Combustibles (sin IDP) Q 37,184.00 Q 33,200.00 Q 3,984.00

Compras a pequeños contribuyentes Q 5,320.00 Q 5,320.00 Q -

Sub-totales Q 138,064.64 Q 123,842.00 Q 14,222.64

Determinación del crédito fiscal
Consolidación del crédito fiscal

Compras para ventas locales Q 73,614.00

Compras para exportaciones Q 14,222.64

Total crédito fiscal Q 87,836.64

Información adicional:

• Recibió Constancias de Retención por valor de Q1,120.00

• A la fecha no posee retenciones del período anterior.
• No reporta crédito fiscal del período anterior.
 Llenado de formulario
Ingresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario
/digitar el captcha

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE

02/10/2017
Imprimir SAT-2000 y entregar
físicamente en banco (pagar)
Otras formas de presentar la
boleta SAT-2000
Envío electrónico por medio de
BancaSAT o banca virtual:

Envío electrónico por medio de

declaraguate únicamente cuando
es valor cero y posee usuario de
“Agencia Virtual”
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