Actividades empresariales en

copropiedad
OBJETIVO: Conoce cómo tributan las personas físicas que obtienen ingresos por ese tipo
de actividades

Los señores Carlos Morales Hernández, María Morales García, Leonel Morales Murillo y Karla
Morales Delgado, iniciarán un negocio en julio de 2015 para la comercialización de pinturas. Esta
actividad se realizará de manera conjunta con una participación del 18 %, 22 %, 26 % y 34 %,
respectivamente, que entregaron en efectivo.

Para dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales dentro del régimen de actividades empresariales
y profesionales se asimilaron a una copropiedad para darse de alta en el RFC, y decidieron
designar a Carlos Morales Hernández como representante común de la copropiedad fiscal.

A continuación se muestran las operaciones que se prevén tener de julio a diciembre de 2015.

ISR

Ingresos acumulables del periodo

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Total de ventas $945,305.00 $953,132.00 $961,055.00 $1,011,029.46 $1,040,255.79 $983,151.65

Menos: Ventas a crédito 146,840.00 148,564.00 156,487.00 165,375.46 174,768.79 184,695.65

Más: Ventas a crédito 0.00 135,489.00 129,756.00 149,395.01 157,880.65 166,848.27

de periodos
anteriores
cobradas en el
mes
Igual: Ingresos $798,465.00 $940,057.00 $934,324.00 $995,049.01 $1,023,367.65 $965,304.27
acumulables del
periodo

Para la realización de sus actividades adquieren un automóvil, que se deduce mensualmente vía
depreciación conforme con lo siguiente (art. 104, LISR):

Depreciación mensual:

Concepto Importe

Adquisición del automóvil 20/07/15

 Monto original de la inversión $125,000.00

Por: Por ciento de depreciación 25 %

Igual: Depreciación anual 31,250.00
Entre: Meses del ejercicio 12
Igual: Depreciación mensual $2,604.17

Depreciación mensual acumulada actualizada

Concepto Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Depreciación mensual $2,604.17 $2,604.17 $2,604.17 $2,604.17 $2,604.17

Por: Meses completos 1 2 3 4 5

acumulados de uso

Igual: Depreciación mensual 2,604.17 5,208.34 7,812.51 10,416.68 13,020.85

acumulada

Por: Factor de actualización 1.0000 1.0000 1.0033 1.0033 1.0066

Igual: Depreciación mensual $2,604.17 $5,208.34 $7,838.29 $10,451.06 $13,106.79

acumulada actualizada

Factor de actualización

Concepto Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

INPC del último mes de la 117.7290 117.7290 118.1210 118.1210 118.5143

primera mitad del periodo de
(1)
utilización en el ejercicio
Entre: INPC del mes en que se 117.7290 117.7290 117.7290 117.7290 117.7290
(2)
adquirió el bien

Igual: Factor de actualización 1.0000 1.0000 1.0033 1.0033 1.0066

(1)
Notas: INPC estimados de julio, agosto y septiembre 2015

(2)
INPC estimado de julio 2015

Adicionalmente se estiman las siguientes deducciones en el ejercicio.

Gastos del periodo

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Renta de local $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00

Más: Mantenimiento 1,236.00 1,236.00 1,236.00 1,236.00 1,236.00 1,236.00

del local

Más: Compras de 435,154.00 402,546.00 415,632.00 419,456.00 425,148.00 405,654.00

inventario

Más: Papelería 1,435.00 1,395.00 1,256.00 1,451.00 1,366.00 1,254.00

Más: Servicios 4,561.00 4,458.00 4,634.00 4,460.00 4,564.00 4,984.00

profesionales

Más: Publicidad 2,015.00 1,954.00 2,154.00 1,945.00 2,045.00 2,149.00

Igual: Gastos del $458,901.00 $426,089.00 $439,412.00 $443,048.00 $448,859.00 $429,777.00

periodo

El representante común será quien recabe la documentación comprobatoria de los gastos

efectuados a su nombre, mismos que deberán reunir requisitos fiscales.

Con estos datos, el señor Carlos Morales Hernández determina los pagos provisionales del ISR.
Deducciones autorizadas acumuladas

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Gastos del $458,901.00 $426,089.00 $439,412.00 $443,048.00 $448,859.00 $429,777.00

periodo

Más: Gastos de 0.00 458,901.00 884,990.00 1,324,402.00 1,767,450.00 2,216,309.00

periodos
anteriores

Igual: Gastos 458,901.00 884,990.00 1,324,402.00 1,767,450.00 2,216,309.00 2,646,086.00

acumulados

Más: Depreciación 2,604.17 5,208.34 7,838.29 10,451.06 13,106.79 0.00

mensual
acumulada
actualizada

Igual: Deducciones $461,505.17 $890,198.34 $1,332,240.29 $1,777,901.06 $2,229,415.79 $2,646,086.00

autorizadas
acumuladas

ISR a pagar

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ingresos
efectivamente
$798,465.00 $940,057.00 $934,324.00 $995,049.01 $1,023,367.65 $965,304.27
cobrados en el
mes

Ingresos
efectivamente
Más: cobrados de 0.00 798,465.00 1,738,522.00 2,672,846.00 3,667,895.01 4,691,262.66
periodos
anteriores

Ingresos
Igual: 798,465.00 1,738,522.00 2,672,846.00 3,667,895.01 4,691,262.66 5,656,566.93
acumulables

Deducciones
Menos: autorizadas 461,505.17 890,198.34 1,332,240.29 1,777,901.06 2,229,415.79 2,646,086.00
acumuladas
Igual: Base gravable 336,959.83 848,323.66 1,340,605.71 1,889,993.95 2,461,846.87 3,010,480.93

Menos: Límite inferior 229,157.82 666,666.65 749,999.98 833,333.31 916,666.64 3,000,000.01

Excedente del
Igual: 107,802.01 181,657.01 590,605.73 1,056,660.64 1,545,180.23 10,480.92
límite inferior

Por ciento para

aplicarse sobre el
Por: 30.00 % 34.00 % 34.00 % 34.00 % 34.00 % 35.00 %
excedente del
límite inferior

Igual: 32,340.60 61,763.38 200,805.95 359,264.62 525,361.28 3,668.32

Impuesto
marginal

Más: 42,993.65
Cuota fija 173,900.56 195,638.13 217,375.70 239,113.27 940,850.81

Igual: ISR 75,334.25 235,663.94 396,444.08 576,640.32 764,474.55 944,519.13

Menos: Pagos 0.00 75,334.25 235,663.94 396,444.08 576,640.32 764,474.55

provisionales de
periodos
anteriores
Igual: ISR a pagar $75,334.25 $160,329.69 $160,780.14 $180,196.24 $187,834.23 $180,044.58

El ISR a pagar debe cubrirse por el representante de la copropiedad como un solo pago a su
nombre.

IVA

El representante de la copropiedad enterará los pagos mensuales definitivos del IVA, con base en
los ingresos efectivamente cobrados y los gastos erogados de cada mes.

Como en este ejemplo solo se realizan actos gravados, se considera el total del impuesto
trasladado como acreditable, bajo el supuesto de que se reúnen los requisitos previstos en la ley
para tales efectos (art. 5, LIVA).
IVA trasladado

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ingresos $798,465.00 $940,057.00 $934,324.00 $995,049.01 $1,023,367.65 $965,304.27
efectivamente
cobrados
Por: Tasa de IVA 16 % 16 % 16 % 16 % 16 % 16 %

Igual: IVA $127,754.40 $150,409.12 $149,491.84 $159,207.84 $163,738.82 $154,448.68

trasladado

IVA acreditable

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Adquisición de $20,000.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
automóvil

Más: Renta de local 2,320.00 2,320.00 2,320.00 2,320.00 2,320.00 2,320.00

Más: Mantenimiento 197.76 197.76 197.76 197.76 197.76 197.76

del local

Más: Compras de 69,624.64 64,407.36 66,501.12 67,112.96 68,023.68 64,904.64

inventario

Más: Papelería 229.60 223.20 200.96 232.16 218.56 200.64

Más: Servicios 729.76 713.28 741.44 713.60 730.24 797.44

profesionales

Más: Publicidad 322.40 312.64 344.64 311.20 327.20 343.84

Igual: IVA acreditable $93,424.16 $68,174.24 $70,305.92 $70,887.68 $71,817.44 $68,764.32

IVA a pagar (favor)

 Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
IVA $127,754.40 $150,409.12 $149,491.84 $159,207.84 $163,738.82 $154,448.68
trasladado

Menos: IVA 93,424.16 68,174.24 70,305.92 70,887.68 71,817.44 68,764.32

acreditable

Igual: IVA a pagar $34,330.24 $82,234.88 $79,185.92 $88,320.16 $91,921.38 $85,684.36

(favor)

Al igual que los pagos provisionales del ISR, el IVA se enterará como un solo pago a nombre del
representante de la copropiedad.

Cuando el IVA acreditable sea superior al IVA trasladado, se obtendrá un saldo a favor, mismo que
el representante de la copropiedad podrá acreditar contra los pagos de IVA mensuales de meses
posteriores, compensar contra otras contribuciones federales a cargo o solicitarlo en devolución
(arts. 6 y 32, penúltimo párrafo, LIVA, 22 y 23, CFF).

ISR del ejercicio

El ISR del ejercicio deberá obtenerse por cada copropietario de forma individual con base en la
utilidad o pérdida fiscal que le corresponde a cada uno, como se muestra a continuación:

Utilidad (pérdida) fiscal que le corresponde a cada copropietario

Carlos María Leonel Karla

Concepto Morales Morales Morales Morales
Hernández García Murillo Delgado
Ingresos efectivamente cobrados $5,656,566.93
en el ejercicio

Menos: Deducciones autorizadas 2,646,086.00

Igual: Utilidad (pérdida) fiscal del 3,010,480.93

ejercicio

Por: Por ciento de participación de cada 18 % 22 % 26 % 34 %

copropietario

Igual: Utilidad (pérdida) fiscal que le $541,886.57 $662,305.80 $782,725.04 $1,023,563.52

corresponde a cada
copropietario

Cada copropietario observará los siguientes puntos al momento de determinar su ISR anual:

 de contar con una pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de amortizar, podrá
disminuirla (actualizada) de la utilidad que le correspondió
 podrán disminuir de la utilidad fiscal, las deducciones personales con que cuente (por
ejemplo, gastos médicos, dentales, funerarios, donativos no onerosos, etc.)
En este ejemplo, considérese que ninguno de éstos cuenta con deducciones personales.

ISR del ejercicio

Carlos María Leonel Karla

Concepto Morales Morales Morales Morales
Hernández García Murillo Delgado
Utilidad (pérdida) fiscal que le $541,886.57 $662,305.80 $782,725.04 $1,023,563.52
corresponde a cada copropietario

Menos: Límite inferior 392,841.97 392,841.97 750,000.01 1,000,000.01

Igual: Excedente del límite inferior 149,044.6 269,463.8 32,725.0 23,563.5

Por: Por ciento para aplicarse sobre el 30.00 % 30.00 % 32.00 % 34.00 %
excedente del límite inferior

Igual: Impuesto marginal 44,713.38 80,839.15 10,472.01 8,011.59

Más: Cuota fija 73,703.41 73,703.41 180,850.82 260,850.81

Igual: ISR del ejercicio $118,416.79 $154,542.56 $191,322.83 $268,862.40

Contra el ISR del ejercicio, cada copropietario acreditará el ISR de los pagos provisionales
pagados por el representante, en la parte proporcional que les corresponda.

ISR de pagos provisionales correspondiente a cada copropietario

Carlos María Leonel Karla

Concepto Morales Morales Morales Morales
Hernández García Murillo Delgado
Julio $75,334.25

Más: Agosto 160,329.69

Más: Septiembre 160,780.14

Más: Octubre 180,196.24

Más: Noviembre 187,834.23

Más: Diciembre 180,044.58

Igual: Pagos provisionales del ISR 944,519.13

Por: Por ciento de participación de cada 18 % 22 % 26 % 34 %

copropietario

Igual: ISR de pagos provisionales $170,013.44 $207,794.21 $245,574.97 $321,136.50

correspondiente a cada
copropietario

ISR a pagar (favor) del ejercicio

Carlos María Leonel Karla

Concepto Morales Morales Morales Morales
Hernández García Murillo Delgado
ISR del ejercicio $118,416.79 $154,542.56 $191,322.83 $268,862.40

Menos: ISR de pagos provisionales 170,013.44 207,794.21 245,574.97 321,136.50

correspondiente a cada copropietario

Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio ($51,596.65) ($53,251.65) ($54,252.14) ($52,274.10)

Cada copropietario de forma individual podrá solicitar la devolución o compensación del ISR a su
favor del ejercicio (arts. 152, LISR, 22 y 23, CFF).