1.

- LOS INGRESOS PUBLICOS

Señala El Tributarito Valdés Costa.
Los Ingresos Públicos: Los ingresos financieros son las entradas de dinero a la
tesorería del Estado para el cumplimiento de sus fines, cualquiera que sea su
naturaleza económica o jurídica.
Los Recursos Públicos: Son los medios mediante los cuales se logran costear
todos los gastos públicos.
Manuel De Juano.

Define a los recursos, ingresos o entradas públicas a “toda cantidad de dinero o

de bienes que obtiene el estado en propiedad para emplearlos legítimamente en la
satisfacción de las necesidades públicas”

1.2- Para que existan los recursos es necesario que existan los siguientes
Características:

1- El Estado, como sujeto de la economía pública.

2- La Riqueza, la cual puede provenir de dos orígenes, la primera originada por el

patrimonio propio del estado conformado por todos los bienes que se encuentran,
el segundo de origen derivado, que al contrario del anterior el Estado no los
obtiene de forma directa sino indirecta y de manera coactiva, nos referimos en
este caso a los impuestos, tasas y a las contribuciones de mejoras o especiales.

3-El fundamento legal para percibir y disponer de esas riquezas, debido a que la
actividad estatal debe siempre contar un basamento legal, en virtud del principio
de la legalidad al cual está sometido.

4- La aplicación del caudal o de la riqueza a los fines del Estado o fines de interés
general.

Funciones Que Cumple El Estado: Debe de mantener la soberanía y el servicio

exterior, el orden interno, la educación, la salud, la administración de justicia,
entre otros, es necesario que el mismo disponga de los recursos para cumplir todos
los cometidos a los cuales está obligado.
Propósito De Los Recursos Públicos: Es la satisfacción del interés general, es
decir, solo a los intereses de la colectividad y, no a intereses particulares
provenientes de grupos aislados.

1.3- CARACTERÍSTICAS, SEGÚN SALAZAR, M.E, 1996.

A.- De Acuerdo Al Fundamento Jurídico De La Recaudación Los Recursos Se

Dividen En:

A.1- Recursos Originarios: Son aquellos que constituidos como parte del
patrimonio privado, del príncipe, del soberano o del estado, le pertenecen a estos
de igual forma que los bienes privados de un particular forman parte del
patrimonio de estado.

A.2- Recursos Derivados De Derecho Público: Son los que el estado percibe por
razones de orden público y leyes de orden constitucional fundamentales, y por
ejercer la soberanía como persona de derecho público, vale en ejercicio de su
poder impositivo. (Nota: Impuestos Directos, Impuestos Indirectos,
Especiales)

B.- De Acuerdo A La Naturaleza Del Caudal Que El Estado Recibe:

B.1- Rentas En Especie: Correspondían a la primera época de la economía

natural, Son las regalías, los diezmos, los pagos en especie, es decir que no se
cumplen en dinero y que predominaron hasta mediados del siglo XVIII , para ir
luego disminuyendo y dar paso a los siguientes recursos en efectivo.

B.2- Rentas En Efectivo: Son los que han predominado después de una segunda
época, vale decir, en la economía monetaria que es muy posterior a la natural.

C.- De Acuerdo A Su Carácter Eventual O De Permanencia:

C.1- Recursos Ordinarios: Son los que se producen regular o normalmente en

cada ejercicio financiero, y que sirven para atender a las necesidades también
regulares de la Administración del Estado. En síntesis, las condiciones del recurso
ordinario son dos: I) Afluencia periódica y regular. II) Que no se agote la fuente
que lo produce.

C.2- Recursos Extraordinarios: Son los que se recaudan para cubrir necesidades
imprevistas o eventuales del estado. Igualmente cabe mencionar la creación de
recursos para la atención de gastos provenientes de requerimientos no ocasionales
como la atención de epidemias, terremotos, etc.

1.5- INGRESOS PUBLICOS DE DOMINIO PÚBLICO DE DOMINIO

PRIVADO (PRECIO PÚBLICO)

Artículo 543: “Los bienes del dominio público son inalienables; los del dominio
privado pueden enajenarse de conformidad con las leyes que les concierne”.

Bienes de Dominio Público: No pueden ser objeto de ejecución forzosa, es decir

no pueden estar bajo hipotecas, embargos, secuestros ni ninguna otra medida de
ejecución preventiva o definitiva, no pueden ser susceptibles a expropiación por
causa de utilidad pública o social. Artículo 540 del Código Civil.

Bienes de uso Público: Son aquellos que están abiertos al uso directo y personal
de todos los miembros que integran la colectividad y a su vez estos los utilizaran
en la medida de sus posibilidades. Se caracteriza por ser gratuito, libre y no sujeto
a formalidades, aun cuando suponga ciertas condiciones (por ejemplo la
matriculación del vehículo para utilizar vías públicas)

Bienes de uso Privado: Son aquellos que pueden ser utilizados por todos los que
integran la colectividad. Están fuera del uso de los particulares. Los bienes que
forman parte de los órganos que conforman el estado y que solo pueden ser
utilizados por los funcionarios que allí laboren. Un ejemplo de los mismos serían
los bienes del dominio público militar.

Bienes del Dominio Privado: Se les llama bienes “Patrimoniales”. Pueden ser
enajenados. Por esta razón a los bienes del dominio privado se les denomina
“patrimoniales debido, a que a través de ellos el estado encuentra la posibilidad de
obtener algún lucro mediante la enajenación de tales bienes.
Las características de los bienes del dominio privado se encuentran:

A.- Se encuentran bajo el régimen de la ley civil salvo lo que se disponga en las
leyes especiales que conciernan a dichos bienes, como ejemplo lo que se dispone
en la Ley Organiza de Hacienda Pública Nacional.

B.- Sean sobre los bienes de dominio privado no pueden recaer medidas de
ejecución preventiva o definitiva (secuestros, prohibiciones de enajenar y gravar,
ni embargos de cualquier clase) debido a las prerrogativas fiscales de las cuales
gozan.

C.- Los bienes del dominio privado pueden ser usucapidos por terceros de
acuerdo a las normas del código civil con las modificaciones y excepciones que
surjan de leyes especiales.

1.6- INGRESOS PUBLICOS ORIGINARIOS. DIFERENCIAS ENTRE

RECURSOS E INGRESOS PUBLICOS.

Son aquellos que le pertenecen al mismo estado por originarse de su propio

patrimonio, sin importar de la forma como lo haya obtenido y sobre los cuales
ostenta su derecho de propiedad.

Los recursos originarios se dividen en bienes del dominio público y bienes del
dominio privado del estado. Se dicen que los bienes del estado pertenecen al
“Dominio” del mismo, en cuanto a que el estado actúa frente a estos con una
doble posición, la primera como ente de derecho público investido de poder
soberano y la segunda como persona jurídica de derecho privado al tener un
derecho de propiedad sobre tales bienes.

1.7.- EL CREDITO PÚBLICO

Es la aptitud política, económica, jurídica y moral de un estado para

obtener dinero o bienes en préstamos.

Definición según su función: Es un medio de cambio que puede ser llamado

Dinero Futuro. Como tal provee el elemento tiempo en las transacciones
comerciales que hacen posible a un comprador, satisfacer sus necesidades a pesar
de su carencia de dinero para pagar en efectivo.
 2.- TRIBUTOS: CONCEPTO

Son prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de

imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines.

2.1- CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS

Características particulares que le atribuyen cierto rango de obligatoriedad

siempre y cuando cumpla con ellas.

1.- El Tributo se debe establecer en una Ley: Debe existir un ordenamiento

jurídico vigente para poder cobrar impuesto.

2.- La Coacción Jurídica y Unilateral del Estado: Pues es creado por la

voluntad soberana del mismo con prescindencia de una voluntad individual

3.- Generalmente son Prestaciones en Dinero: El carácter pecuniario es la

esencia del tributo. Sin embargo en ciertos países como en México e Inglaterra
algunos impuestos pueden ser pagados en dinero o en especie. La prestación
pecuniaria debe ser directa como para diferenciar el tributo de las demás
manipulaciones monetarias y del uso del crédito publico por parte del estado.

2.2- CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Primera Clasificación

Según nuestro Código Orgánico Tributario encontramos una primera

clasificación.

A.- Tributos Nacionales: Son aquellos generalmente en dinero que con carácter
obligatorio que exige el estado a los particulares en virtud de su poder de imperio
como estado federal.

B.- Tributos Estatales: Son aquellas erogaciones que realiza el sujeto pasivo de
la obligación tributaria en virtud de un mandato por parte de cada Estado, los
cuales estarán totalmente capacitados para ello.
C.- Tributos Municipales: Son aquellas prestaciones en dinero que exige el
municipio para obtener ingresos que le permitan cumplir y cubrir los gastos que le
son propios.

Segunda Clasificación.

En una segunda clasificación de nuestro código orgánico tributario encontramos

que los tributos están contribuidos por los impuestos, las tasas y las
contribuciones.
 3.- TASAS.

Definición de Tasas: Es una contraprestación monetaria exigida por el estado por

la realización de un servicio, provocado por una actividad de. Las tasas son
montos que cobra el Estado por determinados servicios públicos. Por ejemplo los
montos que se cancelan por telégrafos, correos, aseo urbano, entre otros.

Características de las Tasas:

1- Carácter tributario de la tasa lo cual significa que es una prestación que el

estado exige en ejercicio de su poder de imperio.

2- Únicamente puede ser creada por ley.

3- Su hecho generador consiste en una actividad que el estado cumple y que está
vinculada con el obligado al pago

4- El producto de la recaudación debe ser exclusivamente destinado al servicio

respectivo.

5- El servicio debe ser divisible ya que si el servicio que da lugar a la tasa, no

puede fragmentarse en unidades de uso o consumo será imposible su adjudicación
a persona alguna.

6- La actividad estatal vinculante debe ser inherente a la soberanía estatal

competente.

Clasificación de las Tasas:

1- Por la cuantía: La tasas de tarifas fijas son aquellas en que sin importar la
cantidad de las unidades del servicio el monto a pagar siempre será el mismo. Las
tasas de tarifas variables son aquellas en la que el monto a pagar variara según la
cantidad del servicio otorgado.

2- Por la forma de recaudación:

La Tasa de Exacción Directa General: Cuando se cancela el tributo
directamente a la tesorería nacional.

La Tasa de Exacción Directa Especial: Cuando cancelamos el tributo al

funcionario o a la caja especial de un servicio.

La Tasa de Exacción Indirecta: Cuando realizamos la cancelación a través de

estampilla o papel sellado.

3- Por la persona o la entidad que la percibe:

La Tasa del Fisco: Ingresan directamente al fondo común de tesoro.

Tasas de los Agentes Públicos: Ingresan en el presupuesto del funcionario como

parte del sueldo.

Tasas de Servicio Administrativo: Autónomo o parafiscales: ingresan a la caja

de servicios descentralizados.

4- Por la clase de servicios a los que se refiere pues dependiendo de las ramas de
la administración a la que esté vinculada: Educación, Judicial, Comercial, De
propiedad, Entre otros.
 4.- CONTRIBUCIONES ESPECIALES.

Definición de Contribuciones Especiales: Son aportaciones obligatorias e

impersonales establecidas legalmente y pagaderas periódicamente para repartir
entre las personas afectadas por el pago (contribuyente) la carga de los gastos
públicos. Las contribuciones pueden recaer sobre múltiples actividades o bienes
individuales.

Características de las Contribuciones Especiales:

1.- Se debe a un beneficio individual o de un grupo social en específico.

2.- Derivan de la realización de obras o gastos públicos o de especiales

actividades del estado.

3.- Debe existir una norma previa que establezca el beneficio objeto de la
contribución

4.- Es imprescindible que el hecho que se tomó como productor del beneficio sea
realmente idóneo para originarlo ya que de lo contrario el hecho imponible será de
imposible configuración y el tributo será invalidado.

5.- La exacción está vinculada con una ventaja y eso crea una predisposición
psicológica favorable en el obligado.

Clasificación de las Contribuciones Especiales.

1.- Contribuciones parafiscales (de Seguridad Social): Constituyen tributos

obligatorios creadas por el estado en beneficio de determinados organismos
estatales con objeto de cumplir fines de tipo social , como por ejemplo podemos
señalar el caso del instituto venezolano de los seguros sociales y el instituto
nacional de cooperación educativa ambos sometidos al imperio del código

2.- Contribuciones especiales (de mejoras): Constituyen prestaciones

pecuniarias establecidas por el estado en forma coactiva a través de una ley a
cargo de determinadas personas afectadas por la revalorización de sus inmuebles
en virtud de obras públicas como por ejemplo la construcción de autopistas,
carreteras, calles, plazas, parques, entre otros. Que proporcionan un valor
adicional a los inmuebles afectados por estas obras.
 5.- IMPUESTOS.

Definición de Impuestos: Constituye prestaciones pecuniarias, a través de una

ley a todas las personas procedentes, en función a su capacidad tributaria, sin que
las obligadas tengan derecho a ninguna contraprestación determinada (IVA, ISLR,
IMPUESTO SOBRE ALCOHOL)

Características de los Impuestos:

1.- Es una prestación monetaria, como todos los tributos debe pagarse en dinero;
aunque en algunos países se admite la posibilidad de su pago en especie.

2.- El impuesto es un pago que hace el sujeto pasivo de la obligación tributaria en

la medida de su capacidad contributiva.

3.- Tiene un carácter definitivo, es decir, una vez pagado no admite la posibilidad
de que pueda devolverse al contribuyente.

4.- Es recaudo de los particulares.

5.- Es recaudo en forma coactiva. En efecto es a través de la utilización de la

coacción como el estado cobra los impuestos en virtud de su poder imperio.

6.- Es establecido sobre la base de reglas fijas, lo cual quiere decir que debe ser la
ley que determine las reglas para pagar el impuesto, de acuerdo a los principios
constitucionales que limitan el poder de imperio del estado.