CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA

Puerto Maldonado, 17 de Mayo del 2018

Señores:

Empresa Constructora Los Muritos S.A.A.

Estimados señores:

En relación la auditoría solicitada por ustedes por sus operaciones realizadas en el 2012 al 31 de diciembre
del 2012. Para nuestro equipo de profesionales nos es grato confirmarles nuestra aceptación y nuestra
conformidad de este compromiso por medio de esta carta. Nuestra auditoría se llevará a cabo con el objetivo
de expresar una opinión y determinar si la Empresa Constructora Muritos S.A.A. ha cumplido con sus
obligaciones tributarias.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, normas
internacionales de auditoría, los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados, entre otros. Dichas
normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable
sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establecer si ha incurrido en infracciones tributarias.
Una auditoría comprende el examen basado en una comprobación selectiva de las evidencias que sustentan
los estados financieros son los correctos. También comprende la evaluación de los principios de contabilidad
aplicados y aspectos como: bancarización, causalidad, devengado, entre otros.

Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditoría, así como las
limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que
queden sin detectar algunos errores materiales.

Adicionalmente a nuestro informe, hemos considerado proporcionarles una carta de control interno, referente
a las debilidades materiales en los sistemas de contabilidad y de control interno que tomemos conocimiento.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros, incluyendo la
adecuada revelación de información, es de la gerencia de empresa. Esto incluye el mantenimiento de
registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad
y la salvaguarda de los activos de la empresa.

Para la realización de mencionada auditoria solicitamos se nos permita el acceso a la siguiente información:
  Libro de ventas.

 Libro de compras.

 Detalle de declaraciones mensuales de todo el 2012.

 Estados de cuentas bancarias del año 2012.

 Información en físico de compras y ventas del periodo 2012.

 Entre otros.

Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por
las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por horas individuales varían según el
grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o sustituya. Mucho le
agradecemos firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre
los arreglos para nuestra auditoría.

Atentamente,

J&S
AUDITOORES Y CONSULTORES

-------------------------------------------------
SOCIO GERENTE
 CARTA DE PLANIFICACION
AUDITORIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA LOS MURITOS S.A.,
PERIODO 2012
1. FINALIDAD

La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias
de la empresa constructora Los Muritos S.A.A., por el periodo culminado el 31 de Diciembre de
2012.

2. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1. Objetivo General
 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la Empresa Constructora Los Muritos
S.A.A.
2.2. Objetivos Específicos
 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la Renta.
 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

3. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen al efectuarse se

llevara a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, comprendiendo la selección
selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la Empresa Constructora
Los Muritos S.A.A.

El examen abarcara el periodo comprendido entre el 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2012.

4. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. Creación

Nace por la iniciativa empresarial y deseos de crecimiento personal y profesional de sus dos
principales socios fundadores, los Ingenieros Leonardo Contreras Daza y Mauro Martínez Jiménez,
quienes vieron una excelente oportunidad en la necesidad que tenían empresas de talla internacional
y con una importante presencia en la región como ARGOS y BAVARIA, de contar con contratistas de
la región constituidos como persona jurídica y que cumplieran con los altos estándares de calidad,
eficiencia, cumplimiento y seguridad industrial que este tipo de empresas exige; fue así como en el
 año 2006 se creó la empresa ML Diseño y Construcción Ltda., que desde sus orígenes tuvo como
meta fundamental superar todos las exigencias de nuestros clientes y estar a la par de empresas de
construcción reconocidas a nivel nacional, esto ha sido nuestro estandarte y lo que nos permitió
incursionar como contratistas, y manteniéndonos hasta la actualidad.

A finales del año 2011 cambió su razón social y tipo de sociedad, tomando como nombre Empresa
Constructora Los Muritos S.A.A.

La empresa continúa en su proceso de crecimiento y desarrollo, dedicada al ramo de la construcción

de Obras, Diseño, Consultoría e Interventoría; teniendo una excelente referencia en el mercado por
la diversidad y calidad de servicios; así como también la ampliación de sus clientes, lo que nos ha
permitido posicionarnos y crecer de una manera muy importante.

Nuestro Primer proyecto Urbanístico “Condominio Palma Imperial” fue lanzado en Octubre de 2010
y desde ese momento ha sido uno de los proyectos en Sincelejo que más ha llamado la atención por
su innovadora propuesta, en donde se combinan Casas, Apartamentos y Locales Comerciales dentro
de un mismo sitio, con una excelente ubicación y una arquitectura moderna.

Con el fin de brindarle un mejor servicio y producto a nuestros clientes estamos adelantando un
proceso de acreditación en Sistema de Gestión de Calidad ISO 9001, lo que nos va a llevar a ser
cada vez más competitivos a nivel nacional e internacional.

5. FINALIDAD
Somos una empresa dedicada al desarrollo de Proyectos de Construcción, estudios, diseños e
interventoría; nos distinguimos por ser visionarios, innovadores y comprometidos con la calidad de
nuestros proyectos, generando así la satisfacción de nuestros clientes, colaboradores y accionistas,
con motivación y dedicación por lo que hacemos.

6. MISION
Somos una empresa dedicada al desarrollo de proyectos de construcción, estudios, diseños e
interventoría; nos distinguimos por ser visionarios, innovadores y comprometidos con la calidad de
nuestros proyectos, generando así la satisfacción de nuestros clientes, colaboradores y accionistas,
con motivación y dedicación por lo que hacemos.
7. VISION
Para el 2015 identificaremos nuestras líneas de negocio en construcción, diseños e interventoría,
de tal manera que sean reconocidas en la región. Seremos identificados como una compañía seria
y cumplida que alcanza los más altos estándares de calidad y genera la más alta valorización a sus
clientes.
Contaremos con una cultura organizacional sólida y unificada, centrada en el desarrollo personal y
profesional de nuestros colaboradores, para soportar el crecimiento de la organización.

8. POLITICAS DE CALIDAD
La Empresa Constructora Los Muritos S.A.A., es una empresa dedicada al desarrollo de proyectos
de construcción, estudios, diseños e interventoría. Para el desarrollo de sus proyectos dispone de
maquinaria, equipos, personal, materiales y demás recursos idóneos, e implementa los mecanismos
de comunicación, que garantizan la atención oportuna a consultas e inquietudes formuladas por sus
partes interesadas.
La prevención de accidentes de trabajo, enfermedades profesionales, daño a la propiedad, la
calidad de vida laboral, el control del impacto ambiental, el cumplimiento de los requisitos de los
clientes y la conservación de los recursos naturales, en desarrollo de las actividades, es un propósito
organizacional.

9. ESTRUCTURA LEGAL
La empresa Constructora “LOS MURITOS S.A.A.” se constituyó mediante una escritura pública
inscrita en el Registro Mercantil Nº 520 cuyo número de registro único de contribuyente es
1804381257001. Según los estatutos de empresa posee una Junta general de socios, un
Presidente, un gerente General, un nivel Administrativo y Operativo, cada nivel uno de los niveles
con obligaciones y atribuciones con respecto a lo establecido a la ley de Compañías.
 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

10. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditoria, se plasmaran en el informe, el cual será presentado al despacho de

la Gerencia General inmediatamente de concluido el informe correspondiente.

Durante el trabajo de campo, se comunicaran los hallazgos y el memorándum de Control Interno

con las orientaciones pertinentes para la implementación de acciones correctivas.

11. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones tributarias, se

identificaron las siguientes áreas críticas.
 AREA CRITICA NIVEL DE RIESGO
Compras Medio
Facturación Medio
Caja Alto
Contabilidad Alto
Personal Bajo

12. RECURSOS HUMANOS

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

C.P.C.C Sheyla Shakira Paricahua Saire Supervisor
C.P.C.C. Anali Jannina Quispe Baca Auditor Encargado
Econ. Flavio Eduardo Ramírez Integrante
C.P.C.C. Chávez Melgaraje Gonzalo Integrante

13. DURACIÓN DE LA AUDITORIA

PLANEAMIEN TRABAJO DE EVALUACION REDACCION SUSTENTACI ELEVACION TOTAL

BANCO DE DEL ON ANTE EL DEL HORAS
ACLARACIO INFORME SUPERVISOR INFORME HOMBRE
NES
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL

40
21/05 12/06 13/06 25/06 26/06 15/07 16/07 02/08 03/08 03/08/ 03/08 03/08
/2018 /2018 /2018 /2018 /2018 /2018 /2018 /2018 /2018 2018 /2018 /2018

14. COSTO DE LA AUDITORIA

 CARGO APELLIDOS COSTOS N°HH REMUNERACIONES PASAJES VIATICOS TOTAL
Y HH COSTO
NOMBRES HH
SUPERVISOR PARICAHUA 26.84 220 5904.80 180.00 148.00 6232.80
SAIRE
Sheyla
Shakira
AUDITOR QUISPE 9.13 355 3241.15 100.00 115.00 3456.15
ENCARGADO BACA Anali
Janinna
INTEGRANTE RAMIREZ 16.09 355 5711.95 100.00 115.00 5926.95
SOUZA
Flavio
Eduardo
INTEGRANTE CHAVEZ 9.13 350 3195.50 - - 3195.95
MELGARAJE
Gonzalo

15. PROGRAMA DE AUDITORIA

Para llevar a cabo el trabajo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el examen
especial, se han formulado procedimientos de auditoria con respecto a la cuenta 10 Efectivo y
Equivalentes de Efectivo (anexo 01) y 40 Tributos por pagar (anexo 02), pudiéndose incluir
procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.

Puerto Maldonado, 12 de Junio 2018

 EMPRESA CONTRUCTORA LOS MURITOS S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31-12-2012

ACTIVO s/ PASIVO s/
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
efectivo y equivalente de efectivo 916,137.00 T ributos,contraprest. Y aportes al 320770.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,120,478.00 Sist. De compensaciones y salud x pagar
otras cuentas por cobrar Proveedores 471880.000
Existencias 326,550.00 Otras cuentas por pagar 0.00
otros activos Filiales (o principal) y afiliadas 0.00
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 2,363,165.00 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE 792650.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
activos fijos 546,771.00 Largo plazo 934,880.00
Inmueble maq. y equipo(Neto) 0.00 pasivo diferido 0.00
Otros activos 0.00
TOTAL DEL ACTIVO NO CTE. 2,909,936.00 TOTAL DEL PASIVO NO CTE. 934,880.00
PATRIMONIO
Capital 87,523.00
Reservas
Utilidades o perdidas acumuladas 1,094,883.00
TOTAL PATRIMONIO 1,182,406.00
TOTAL ACTIVO 2,909,936.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2909936.00

EMPRESA CONTRUCTORA LOS MURITOS S.A.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31-12-2012
VENTAS DE GANANCIA Y PERDIDAS
VENTAS S/ 7,700,990.00
OTROS INGRESOS S/ -
TOTAL DE VENTAS S/ 7,700,090.00
COSTO DE VENTAS S/ -2,432,123.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS S/ -3,760,890.00
GASTOS DE VENTAS S/ -1,122,760.00
TOTAL S/ -7,315,773.00
UTILIDAD BRUTA S/ 385,217.00
INGRESOS FINANCIEROS S/ 88,221.00
GASTOS FINANCIEROS S/ -62,776.00
UTILIDAD NETA S/ 410,662.00
 ANEXO Nº 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Empresa : Los Muritos S.A.A.

Período : 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012

Cuenta o Rubro: Caja y Bancos

Objetivos Básicos del Examen

I. Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

II. Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
III. Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
IV. Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de
disponibilidad.

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA DE HORAS

P/T POR TERMINO TOTALES
A.1 CAJA
1. Evaluación del Control Interno y riesgos. A.1 AJQB 16.16.2018
2. Coteje el saldo de reapertura con el que
A.1 AJQB 16.06.2018
se arrastra del año anterior.
3. Efectúe un arqueo simultáneo de los AJQB 16.06.2018
A.1
fondos y valores.
4. Determine el saldo de caja de la siguiente AJQB 16.06.2018

forma: Saldo según libros a la fecha del

último asiento. Más ingresos no
A.1.1 16.06.2018
registrados desde la fecha del saldo
según libros a la fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados desde la
fecha del saldo según libros. Saldo al
momento del arqueo.
5. Recuente e inspeccione físicamente:
- Billetes y monedas. A.1.A AJQB 16.06.2018
- Cheques, facturas, recibos o vales
provisionales.
6. Sí como resultado del arqueo encontrara
diferencia (faltante o sobrante), obtenga
una explicación escrita del custodio. En A.1.B AJQB 16.06.2018

caso de importes significativos,

investigue esta diferencia después de
levantada el acta de arqueo.
7. Para los distintos fondos arqueados,
obtenga declaración de los custodios
donde se haga constar que mostraron A.1.1 AJQB 16.06.2018

todos los fondos, documentos y valores

bajo su custodia y que estos fueron
recontados en su presencia y devueltos
conforme.
8. Establecer independientemente el monto
de las cobranzas pendientes por
depositar mediante la suma de: facturas
AJQB 16.06.2018
por ventas al contado, partes de A.1.1
cobradores, totales de cintas de cajas
registradoras y los listados de cobros por
correspondencia.
Durante esta labor:
8.1. Observe la fecha y secuencia
numérica de los documentos.
8.2. Pase revista a los talonarios de
los documentos, verificando el
8.3. Ultimo utilizado y los posteriores
aún no usados.
9. Si el arqueo de la caja se efectúa
posteriormente a la fecha del balance,
compruebe la documentación
sustentadora de las transacciones A.1.A AJQB 16.06.2018
 realizadas desde esa fecha a la fecha de
arqueo.
10. Asegúrese posteriormente que los
fondos provenientes de cobranzas fueron A.1.B AJQB 16.06.2018
depositados intactos, cotejándolos contra
el libro caja o bancos, papeletas de
depósito y después con los estados
bancarios investigando cualquier cheque
devuelto por el banco.
11. Otros procedimientos de auditoría de
acuerdo a circunstancias.
 EMPRESA CONSTRUCTORA LOS MURITOS S.A.C.
SUMARIA CAJA Y BANCOS

CÓDIGO NOMB ÍNDIC SALDO AL CIFRAS AJUSTES Y SALDO AL

RE DE E 31.12.11 HISTÓRICA RECLASIFICACIONE FINAL
CUENT P/T REEXPRESAD S 31.12.08 S 31.12.08
A O DEBE HABER
31.12.12
101 Caja A.1 6,630 10,140 10,140
102 Fondo A.2 15,483 8,000 8,000
fijo A.3 21,543 19,000 19,000
104 Banco A.4 579,245 878,997 878,997
cuenta
s
corrient
es
62,901 916,137 916,137

  

TRABAJO REALIZADO
Información extraída del balance de comprobación y saldos al 31.12.12.
 = Suma conforme.
= Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme.
= Chequeado con mayor general y balance general, conforme.
= Verificado el saldo del año anterior y cálculo de la reexpresión conforme.
CONCLUCION:
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al
31.12.12, no habiendo excepciones de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a
técnicas y principios contables.

Hecho por: A.J.Q.B

Fecha: 15.06.18
Revisado por: S.S.P.S A
 EMPRESA CONSTRUCTORA LOS MURITOS S.A.C
CONCILIACION CAJA

Saldo según libros al 31.12.12 10,140.00

Mas: Ingresos del 1 al 3 de enero del 2013 80,321.00
----------------------
Sub Total: 90,461.00
Menos: Egresos del 1 al 3 de enero del 2013 (63,130.00)
Saldo Arquear Saldo Arqueado -----------------------
Diferencia de menos 27,531.00
(27,431.00)

Trabajo bajo realizado

 = Suma Conforme.
= Inspeccionando planillas de cobranzas, factura y comprobantes de ingresos por
cobrar conforme.
= Chequeado con saldos en registros contables, conforme.
= Verificar documentación sustentatoria que respalda desembolsos para pagos a
proveedores, conforme

Hecho por: AJQB

Fecha: 16.06.18 A.1.1
Revisado por: SSPS
 EMPRESA CONSTRUCTORA LOS MURITOS S.A.C.
ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 16.06.18 siendo las 15:00 horas se ha realizado el Arqueo de Caja de la Empresa del Sur S.A.
con la participación de la Cajera Kenia Huaman Linares y del auditor CPC. Anali Jannina Quispe Baca,
obteniéndose el resultado siguiente:

1. RESULTADO DE ARQUEO S/.

Dinero en efectivo 6,170.00 A.1.1

Cheques recibidos 21,261.00

Total Arqueado 27,431.00 A.1.1

2. COMPARACIÓN
Saldo por arquear 27,531.00
Total arqueado (27,431.00)
Diferencia de menos 100.00

3. EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA

La Cajera Kenia Huaman Linares, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 100.00, es por motivo de
un billete falso que recibió de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que lo pone a la vista
4. DECLARACIÓN DEL CUSTODIO

Yo, Kenia Huaman Linares declaro que he presentado a los auditores todos los fondos, valores y
documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devuelto
conforme.

-------------------------------------------------- ---------------------------------------
CPC. ANALI JANNINA QUISPE BACA KENIA HUAMAN LINARES
AUDITOR CAJERA

Hecho por: AJQB

Fecha: 16.06.18 A.1.1
Revisado por: SSPS
 EMPRESA CONSTRUCTORA LOS MURITOS S.A.C.
ARQUEO DE CAJA Día: 16.06.18
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO Hora 03.00 p.m.
BILLETES Custodio: KENIA
S/ S/ HUAMAN LINARES

 60 Billetes de 100.00 6,000.00

 2 Billetes de 50.00 100.00
 2 Billetes de 10.00 20.00 6,120.00
MONEDAS
 08 Monedas 5.00 40.00
 10 Monedas 1.00 10.00 50.00
TOTAL EFECTIVO 6,170.00
Trabajo Realizado
 =Suma Conforme.
 =Inspeccionado físicamente, conforme.
=Calculo conforme.

Hecho por: AJQB

Fecha: 16.06.18 A.1.A
Revisado por: SSPS

EMPRESA CONSTRUCTORA LOS MURITOS S.A.C.

ARQUEO DE CAJA
RELACION DE CHEQUES RECIBIDOS

Nº FECHA GIRADO POR: BANCO IMPORTE

322 02.01.13 OLIVETTI S.A. CONTINENTAL S/ 2,000.00
161 02.01.13 CIA. MINSUR WIESSE 11,100.00
188 02.01.13 LIMA S.A. CREDITO 2,300.00
208 02.01.13 SHOHIN S.A. CREDITO 5,861.00
TOTAL S/ 21,261.00

Trabajo Realizado
 =Suma Conforme.
 =Inspección física, conforme.

Hecho por: AJQB

Fecha: 16.06.18 A.1.B
Revisado por: SSPS
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS

Empresa : Los Muritos S.A.A.

Periodo : Año 2012

1. CAJA Y BANCOS

Respuestas
PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS
A.1. CAJA
Caja ingresos y cobranzas La empresa si cuenta
1. Los fondos recepcionados se depositan en X con una corriente en
bancos íntegramente y a la brevedad institución financiera
posible. Dentro de las 24 horas. BCP.
2. Los ingresos de caja están centralizados
en una persona que no tienen autorización Los ingresos
para firmar cheques, no tienen acceso a percibidos son
registros contables y no maneja X entregados del área de
conciliación bancaria. facturación hacia el
3. Se utiliza recibos pre numerados para área de finanzas.
controlar los ingresos recibidos. X No cuentan con
4. Está prohibido el canje de cheques recibos de ingresos y
personales de ejecutivos, funcionarios y X gastos.
empleados.

Caja – Egresos
5. Se lleva un registro detallado del control No cuentan con
del desembolso. X recibos de ingresos y
6. Todos los pagos a excepción de los del gastos.
Fondo Fijo de caja chica, son hechos X
mediante cheques.
7. Se hacen los pagos solamente basándose
en comprobantes aprobados y con la El área a corresponder
documentación sustentadora respectiva. X
¿Quién lo prueba?
8. Está prohibido firmar cheques en blanco.
9. Son firmados los cheques, por lo menos, X Solo firma el Gerente
por dos funcionarios. ¿Quiénes? X General

A.2. FONDO FIJO

1. ¿El custodio del fondo fijo es un empleado
independiente de la recepción de los
fondos, cobranzas y recepción de dinero X
en general?
2. ¿Se ha determinado la naturaleza del uso
del fondo fijo? X
3. ¿El custodio lleva un libro auxiliar de
contabilidad para el control del fondo fijo? X
4. ¿Se considera que el monto del fondo es
razonable? X
5. ¿Se ha establecido un tope máximo de los
gastos individuales con el fondo fijo? X Para cumplir con lo
6. ¿Se utilizan comprobantes que respecta a la
prenumerados? bancarización.
7. ¿Todo requerimiento de fondo, X
previamente son aprobados por algún
funcionario autorizado? ¿Quiénes? X
8. ¿Los comprobantes de egresos se marcan
con un sello fechador pagado? X
9. ¿Se ha determinado un plazo máximo para
la liquidación de vales provisionales X
(indicar cada cuánto tiempo)?
10. ¿Los cheques de reposición se giran a
nombre del custodio del fondo? X
11. ¿Se practican arqueos frecuentes y
sorpresivos por personal independiente del X
fondo? ¿Se deja constancia de los arqueos
realizados mediante actas?
12. ¿Mediante qué documento se realizó la X
autorización del fondo fijo? (creación).
13. ¿Se ha prohibido el canje de cheque X
personales?
14. Mencione con qué periodicidad se solicitan
normalmente el reembolso de fondo fijo y X El dinero de fondo fijo
cuál es el monto aproximado de los pagos se utiliza para gastos
efectuados a través del fondo. urgentes de la
empresa.
A.3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. ¿Cuántas cuentas corrientes tiene la X Uno
empresa y en qué bancos?
2. ¿Las conciliaciones bancarias de todas las
cuentas son preparadas mensualmente X
por empleados que no realizan funciones
de firmar cheques o registro de efectivo?
3. ¿Los estados de cuentas bancarias son
recepcionados cerrados por el encargado X
de practicar las conciliaciones?
4. ¿Se controlan debidamente los cheques
que tienen mucho tiempo pendientes de X
cobro?
5. ¿Se controlan las transferencias de fondos
entre bancos? ¿Cómo? X
6. ¿Se investigan oportunamente las notas
de cargos y abono que aparecen en el
estado de cuenta corriente? X
7. ¿Al cierre del ejercicio se considera las
notas de cargo o abono para su afectación
a resultados? X
8. ¿Las conciliaciones bancarias son
revisadas y aprobadas por un funcionario
responsable inmediatamente después de
su terminación? ¿Dejan constancia de la
revisión? X
 ANEXO Nº 02
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
Empresa : Los Muritos S.A.A.

Período : 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012

Objetivos Básicos del Examen: Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora Los Muritos S.A.A.

REF. HECH FECHA HORAS

PROCEDIMIENTOS P/T O DE TOTALES
POR TERMINO
a) Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaración Jurada Anual del 2006.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f. Declaraciones Juradas Mensuales PDT 621.
b) Libros y Registros Contables
1. Verifique que los libros contables se encuentran al
día y no estén atrasados más del tiempo permitido
por las normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso.
c) Declaraciones Juradas Presentadas y no
Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce de información con la información
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los porcentajes de
IGV.
 4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados
en el registro de compras y ventas.
d) Comprobantes de Pago Facturas
1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente
declaradas y originadas de operaciones propias del
giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentra
hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento
de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
3. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentra
hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento
de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
4. Verificar que los pagos a proveedores se hayan
efectuado aplicando la Ley de Bancarización.
5. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de operaciones propias de la empresa.
e) Incremento de Capital en Bienes no Dinerarios
1. Verificar si el saldo de capital según escritura pública
Coincide con el saldo contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto
tributario en la emisión y aumento de capital.
3. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los
acuerdos del aumento de capital en bienes no
dinerarios (camioneta).
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

Empresa : Los Muritos S.A.A.

Periodo : Año 2012
Fecha de Aplicación: 16.06.18

RESPUESTAS
OBSERVACIONES
Nº PREGUNTAS SI NO N/A
1. ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la X
RENTA?
2. ¿La empresa paga a sus proveedores empleando X
medios de pago Del Sistema Financiero?
¿La empresa declara y paga sus Tributos Según el
3. cronograma de Vencimiento? X
¿La empresa considera gastos Propios como gastos
4. del giro del negocio?
¿La empresa realiza Detracciones? X
5. ¿La empresa es agente de retención? X
6. ¿Se encuentran Legalizados los Libros Contables?
7. ¿Se encuentran impresos los libros contables? X
¿La empresa registra los acuerdos Sobre el
8. aumento de capital? X
¿Se realizan tasaciones de los Bienes no dinerarios
9. realizados como aporte? X
¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los
10. siguientes documentos? X
Manual de Organización y funciones?
11. 1. Manual de Organización y funciones? X
Indique la fecha de aprobación y el Nº de
12. Resolución? X
2. Un flujo de actividades?
3. Un plan de cuentas actualizado?
4. Un manual de Procedimientos Contables.
 3.-CALCULO DEL CRÉDITO FISCAL DEL IGV Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR.
3.1. Determinación Del Crédito Fiscal Del IGV Y Cálculo Del Impuesto A Pagar
AL MES DE DICIEMBRE DEL 2012
SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA
TRIBUTO
MES IMPUESTO A IMPUESTO A
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO OMITIDO
PAGAR PAGAR
ENERO 3,700.00 3,500.00 200.00 3,700.00 3,500.00 200.00 -
FBRERO 3,800.00 3,100.00 700.00 3,800.00 3,100.00 700.00 -
MARZO 4,500.00 4,200.00 300.00 4,500.00 4,200.00 300.00 -
ABRIL 5,100.00 3,150.00 1,950.00 5,100.00 3,150.00 1,950.00 -
MAYO 4,800.00 1,800.00 3,000.00 4,800.00 1,800.00 3,000.00 -
JUNIO 3,100.00 2,900.00 200.00 3,100.00 2,900.00 200.00 -
JULIO 3,100.00 1,000.00 2,100.00 3,100.00 1,000.00 2,100.00 -
AGOSTO 2,800.00 1,750.00 1,050.00 2,800.00 1,750.00 1,050.00 -
SETIEMBRE 7,200.00 5,270.00 1,930.00 7,200.00 - 7,200.00 5,270.00
OCTUBRE 5,200.00 3,780.00 1,420.00 5,200.00 3,780.00 1,420.00 -
NOVIEMBRE 3,950.00 3,700.00 250.00 3,950.00 3,700.00 250.00 -
DICIMBRE 3,090.00 4,500.00 -1,410.00 3,090.00 548.00 2,542.00 2,542.00
TOTALES 50,340 38,650 11,690 50,340 29,428.00 20,912.00 7,812.00

Para Diciembre 2012

- Según la empresa : IGV Ventas S/. 3,090 – IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
- Según auditoria : IGV Ventas S/. 3,090 – IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia = -548.

3.2. Calculo De Tributos Omitidos

Empresa Constructora MURITOS SAA

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2012
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TOTAL A
MES TRIBUTO DIAS FACTOR INTERES
PAGAR
Setiembre 5,270.00 625 1,318.00 6,588.00
25.00
Diciembre 2,542.00 531 540.00 3,082.00
21.24
TOTAL 7,812.00 1,858.00 9,670.00
MES DE SETIEMBRE:

Deuda tributaria al 04/07/2014 5,270.00

IGV a pagar
Días transcurridos del 19.10.2012 al 31.12.2012
74 días x 0.04% = 2.96% x 5,270. 156.00

Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013

365 días x 0.04% = 14.60% x 5,270. (D. Leg. 969 – C.T.) 769.00

Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014

186 días x 0.04% = 7.44% x 5,270. (D. Leg. 969 – C.T.) 392.00

Total Deuda Tributaria al 04.07.2014 6,587.00

MES DE DICIEMBRE

Deuda tributaria al 04.07.2014 2,542.00

IGV a pagar
Días transcurridos del 21.01.2013 al 31.12.2013
345 días x 0.04% = 13.80% x 2,542. 351.00

Días transcurridos del 01.01.2014 al 04.07.2014

186 días x 0.04 = 7.44% x 2,542. 189.00

Total Deuda Tributaria al 04.07.2014 3,082.00

3.3. Calculo de multas interés correspondiente.
A. Determinación de las infracciones y sanciones tributarias

En el mes de Setiembre se aplica una sanción:

I. Multa Relacionadas Con El Cumplimiento De Las Obligaciones Tributarias.

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinación de la obligación tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o créditos
a favor del deudor tributario.

MES: SETIEMBRE
Monto Omitido: S/. 5,270.00

Sanción : 50% del tributo omitido (Art. 178 Num. 1 C.T.) S/ 2,635.00

II. Calculo De Los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 19.10.2012 al 31.12.2012 = 74

Intereses calculados del 21.10.2012 al 31.12.2012

74 días x 0.04% = 2.96% x 2,635. 78.00

Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013

365 días x 0.04% = 14.60% x 2,635. 385.00

Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014

186 días x 0.04% = 7.44% x 2,635. 196.00

Total Deuda Tributaria al 04.07.2014 3,294.00

En el mes de diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa relacionada con la obligación de presentar

declaraciones y comunicaciones.
I. Infracción: Art. 176° Num. 1 (No presentar Declaración Jurada que contenga la
determinación de la deuda tributaria).

Mes : Diciembre

Monto omitido : S/ 2,542.00

Sanción : 100% UIT (Art. 176° Num 1 C.T.) S/ 3,650

UIT vigente 2012 : 3,650.00

II. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada

3,650

Rebaja: 90% de la multa, Subsanación voluntaria con

pago
Anexo II:

(3,240)
Multa Rebajada:

360

III. Calculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 21.01.2013 al 31.12.2013

345 días x 0.04% = 13.80%

360 x 13.80% =

50.00

Días transcurridos del 01.01.2014 al 04.07.2014

186 días x 0.04% = 7.44%

360 x 7.44% =
27.00
 Total Deuda Tributaria más intereses al 04.07.2014

437.00

2. Multa relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyen en la
determinación de la obligación tributaria y/o, que generen aumentos indebidos d saldos o
créditos a favor del deudor tributario.

Mes: Diciembre

Monto Omitido: S/.

2,452

Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178° Num 1 C.T.) I. Calculo de
los intereses moratorios:

Días transcurridos del 21 de enero 2013 al 31 diciembre 2013

345 días x 0.04% = 13.80% x 1,271.

175.00

Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2014

186 días x 0.04% = 7.44% x 1,271.

95.00

Total Deuda Tributaria más intereses al 04.07.2014 S/. 1,541.00

 3. El resumen de la deuda tributaria.

Empresa Constructora MURITOS SAA

Periodo Tributario de Enero a Diciembre del 2012
Tributos por Pagar

CEDULA DETALLE IGV DD.JJ. TOTAL

Trib. Set. Y Dic. 2012 -
9,670.00 9,670.00
Infracción Set.
3,294.00 3,294.00
Infracción. Dic. No Dic. + Int.
Mor. 437.00 437.00
Infracción. Dic. Datos falsos
1,541.00 1,541.00
TOTAL
9,670.00 5,272.00 14,942.00

SITUACION DEL INCREMENTO DEL CAPITAL

EMPRESA CONSTRUCTORA LOS MURITOS S.A.C.
PERIODO TRIBUTARIO ENERO A DICIEMBRE DE 2012
PATRIMONIO
Luego de la revisión del “Libro de Matriculas de Acciones y Transferencias” se observó que en el mes de Agosto
2012, el socio Jean Carlos Cárdenas López realizo los siguientes aportes:

IMPORTE VALOR DE
FECHA SOCIOS CONCEPTO NOMINAL MERCADO DIFERENCIA
28-Agost. Jean Carlos Mezcladora 35,000 20,000 15,000
28-Agost. Cárdenas López Camión 20,000 15,000 5,000
INFORME