Casos Practicos NIC 20

SUBEVENCION GUBERNAMENTAL EN BIENES DE CAPITAL
1. Por el valor razonable del terreno recibido en donación

X DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 200,000.00

331 terrenos
49 PASIVOS DIFERIDOS 200,00.00
495 subsidios recibidos diferidos
x/x Por el valor razonable del terreno recibido como subsidio, condicionado a ala
construcción de un edificio
2. Por la compra de los materiales de construcción

X DEBE HABER
60 COMPRAS 550,000.00
602 materias primas
6024 materias primas para productos inmuebles
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 99,000.00
SALUD POR PAGAR
401 gobierno central
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 649,000.00
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de materiales para la construcción de la obra
X 550,000.00
24 MATERIAS PRIMAS
244 materias primas para productos inmuebles 550,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
612 materias primas
x/x Por el ingreso a los almacenes de las materias primas

3. Registro de la planilla de haberes del personal de la obra
X DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 163,500.00

621 remuneraciones
6217 seguridad, previsión social y otras contribuciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 333,000.00

SALUD POR PAGAR
403 instituciones publicas
40131 ESSALUD
40132 ONP 130,500.00
41 REMUNERACIONES POR PAGAR
411 remuneraciones por pagar
x/x Por el registro de las planillas del personal que labora en la construcción
X
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
339 construcciones y obras en curso 163,500.00
72 PRODUCCION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

722 inmuebles, maquinaria y equipo 163,500.00
7221 edificaciones
x/x Por la transferencia de la mano de obra utilizada en la construcción

4. Por el envío de los materiales a la construcción
X DEBE HABER
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 550,000.00

612 materias primas
550,000.00
24 MATERIAS PRIMAS
x/x Por el envío de los materiales para la construcción de la planta

X 550,00000
339 construcciones y obras en curso
72 PRODUCCION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 550,000.00

722 inmuebles, maquinaria y equipo
7221 edificaciones
x/x Por los materiales incluidos en el costo de la obra

5. Por los gastos de servicios diversos en la construcción.
X DEBE HABER
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 136,500.00

636 servicios básicos
6361 energía eléctrica 86,000.00
6363 agua 4,900.00
6366 radio 45,600.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 24,570.00

4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 161,070.00

421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por los gastos de servicios diversos utilizados en la construcción
X
339 construcciones y obras en curso 136,500.00
72 PRODUCCION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

722 inmuebles, maquinaria y equipo
7221 edificaciones 136,500.00
x/x Por la transferencia de los gastos diversos utilizadas en la construcción

6. Por la transferencia de la obra terminada
X DEBE HABER

332 edificaciones
3324 instalaciones

339 construcciones y obras en curso
x/x Por la transferencia de la obra culminada en el terreno recibida

en subvención
X DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 85,000.00

681 depreciación
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

391 depreciación acumulada 85,00.00
x/x Por la depreciación correspondiente al primer ejercicio 10% de
7. Por las depreciaciones del S/850,000 = S/85,000
ejercicio y la aplicación de la X
subvención. 49 PASIVOS DIFERIDOS
495 subsidios recibidos diferidos 20,000.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION

759 otros ingresos de gestión 20,000.00
x/x Por el reconocimiento del ingreso del subsidio recibido 10% de S/

200,000 = S/ 20,000 que se realizara a lo largo de la vida útil del edificio.
SUVENCIONES REGISTRADAS COMO INGRESOS SIMULTANEAMENTE A LAS DEPRECIACIONES
TRATAMIENTO CONTABLE
DESARROLLO
•Por el activo recibido como subvención gubernamental.
x DEBE HABER
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 320,000.00

333 maquinaria y equipos de explotación 320,000.00
49 PASIVOS DIFERIDOS
desarrollo
495 Subsidios recibidos diferidos
•Por el activo recibido como subvención gubernamental.
X/X Por la transferencia de la maquinaria excavadora recibida en subvención.

2. Por las depreciaciones del ejercicio y la aplicación de la subvención.
x DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVICIONES 80,000.00

681 Depreciación
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUM. 80,000.00
391 Depreciación acumulada
X/X Por la depreciación correspondiente al primer ejercicio

25% de S/. 320,000.00 = S/. 80,000.00
x DEBE HABER
49 PASIVOS DIFERIDOS 80,000.00

495 subsidios recibidos.
80,000.00
75 OTROS INGRESOS DIVERSOS
759 otros ingresos de gestión.
x/x por el reconocimiento del ingreso del subsidio recibido 25% de S/.
320,000 = S/.80,000 que se realizara a lo largo de la vida útil de la maquinaria
excavadora.
SUBVENCION DE MATERIAS PRIMAS
EJERCICIO N°3
En el mes de noviembre del 2015, la empresa ¨FARMATRUST¨ S.A. ubicada en la

ciudad de Juliaca ha recibido en donación del gobierno peruano 800 gramos de
insumos médicos valorizados en S/8000 para la elaboración de 10 000
antibióticos contra la gripe X, lo cual debe realizarlo en un plazo máximo de 4
meses. Se sabe que esta donación tiene por finalidad incrementar la
producción de los antibióticos con la finalidad de que posteriormente sean
adquiridos por los organismos de salud del estado y por los particulares.
Se sabe que el 31.12.2015 la empresa ha producido el 50% de los antibióticos
requeridos y que cumplirá con la producción total en el plazo señalado.
Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable de esta operación.
ENFOQUE CONTABLE
Considerando que estamos frente a una subvención del gobierno condicionada al cumplimiento de la
producción dentro del plazo establecido, la empresa ¨FARMATRUST¨ S.A. debe efectuar los siguientes
asientos:
24 MATERIAS PRIMAS 8,000.00

241 Materias primas para productos manufacturados
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas 8,000.00
4691 Subsidios gubernamentales
x/x Por la recepción de los insumos médicos
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
612 Materias primas 4,000.00
24 MATERIAS PRIMAS
x/x Por el consumo de los insumos médicos 4,000.00
92 COSTO DE PRODUCCION 4,000.00
921 Materias primas
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 4,000.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por la transferencia al costo de producción
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,000.00

469 Otras cuentas por pagar diversas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 4,000.00
759 Otros ingresos de gestión
x/x Por el reconocimiento del ingreso en función al avance de la producción y al
cumplimiento de los requisitos de la subvención
REGISTRO DE LAS SUBVENCIONES DE GOBIERNO POR
DISMINUCION DE DEUDA
• La empresa “Isla Bella” S.A es una empresa camaronera, ubicada en la ciudad de
Tumbes, por razones de su actividad el 01 de enero del 2017 ha solicitado un préstamo
por S/. 1,600,000.00 que fue concedido por Agrobanco, institución financiera, que
cuenta con recursos del tesoro público asignado al Ministerio de Agricultura, para
financiar programas de apoyo con créditos directos de micro y pequeños productores
agropecuarios.
FECHA CTA DENOMINACION DEBE HABER

01/01/2017 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT. 1,600,000.00
104 cta. cte. en instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,600,000.00
451 prestamos de instituciones financieras y otros
x/x Por el préstamo recibido de Agrobanco para financiar gastos corrientes
• Durante el ejercicio se han devengado intereses por S/. 250,000.00 y ha
efectuado una amortizaciones de una deuda de S/. 650,600.00

31/12/2017 67 GASTOS FINANCIEROS 250,000.00
671 gastos en operaciones de endeudamiento
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 250,000.00
x/x por los intereses devengados provenientes del prestamo

31/12/2017 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 650,600.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT. 650,600.00
104 cta. cte. en instituciones financieras
x/x por la amortizacion de parte de los prestamos diferidos
• Por razones de alteraciones climáticas como el fenómeno del niño, la empresa ha
sufrido importantes pérdidas por lo que se ve imposibilitado a seguir cumpliendo
con sus compromisos relacionados al pago de sus deudas, y el desarrollo de sus
operaciones. Esta situación ha sido estudiado por el gobierno de turno, que ha
decretado una administra de su deuda con Agrobanco, con la condición que la
empresa “Bella Isla” S.A cumpla con una programa cuya ejecución durara por 3
Párrafo 10 años.
Un préstamo condonable,
proveniente del sector público, TRATAMIENTO CONTABLE
se trata como un subvención
cuando existe razonable
seguridad de que la entidad
cumplirá los términos exigidos
para la condonación del mismo.
49 PASIVO DIFERIDO 949,400.00
495 subsidio recibido diferido
x/x por la condonacion de las deudas a Agrobanco por parte del gobierno
RESUMEN
Prestamo 1,600,000.00
Amortizacion (-) -650,600.00
Deuda neta 949,400.00
• De acuerdo a las cláusulas del contrato suscrito con el gobierno, el
primer año la empresa “Bella Isla” S.A ha cumplido con el 20 % de
las metas programadas.

x/x por el reconociemiento de los ingresos por los subsidios de gobierno despues de haber
cumplido el 20% de las metas programadas para el primer año
INGRESO
Subsidio 949,400.00
% 20%
Total ingreso 189,880.00
• A fines del segundo año se ha verificado que la empresa agrícola,
ha cumplido con el 40 % del programa elaborado por el gobierno.

cumplido el 40% de las metas programadas para el año 2
INGRESO
Subsidio 949,400.00
% 40%
• Al cierre del tercer ejercicio, ha cumplido con el 40 % del
programa firmado por el gobierno

cumplido el 40% de las metas programadas para el año 3
INGRESO
Subsidio 949,400.00
% 40%
1.IDENTIFICACION DE LA MONEDA FUNCIONAL DE UNA EMPRESA
La empresa VALENZA SAC domiciliada en Perú y produce bienes que exporta a EE.UU. Los precios de venta se
establecen teniendo en cuenta el mercado de EE.UU . Las ventas se liquidan en dólares y se convierte a soles
en una pequeña proporción para atender gastos locales. La empresa se financia mayormente mediante
prestamos bancarios en dólares. Los sueldos de los trabajadores se liquida en soles al igual que la materia
prima y los suministros para producir los bienes que exporta. Sin embargo los sueldos de los supervisores y
directores que son parte fundamental del costo de mano de obra se cancela en dólares.
Solución:
Principales factores para determinar la moneda funcional:
a. Moneda que influye en los precios de venta de los bienes y servicios.
b. Moneda que influya en los costos de mano de obra, y otros costos de proporción de bienes y servicios.
c. La moneda del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones deter. Los precios de venta de Bs. Y Ss.
 LA MONEDA FUNCIONAL DE LA EMPRESA VALENZA ES EL DOLAR DE EE.UU

CASO PRÁCTICO NRO. 2
• CASO 2: LA EMPRESA “CONDORITO SAC”, HA REALIZADO UNA COMPRA AL CREDITO,´POR LA
CUAL SE LE HA EMITIDO UNA FACTURA POR 15000 DOLARES MAS IGV, ADICIONALMENTE UNA
NOTA DE DEBITO POR LOS INTERESES PACTADOS POR 900 DOLARES MAS IGV. SE REQUIERE
DETERMINAR EL IMPORTE DE LA OPERACIÓN EXPRESADA EN MONEDA FUNCIONAL (NUEVOS
SOLES)
MEDICION INICIAL (FECHA DE ADQUISICION)
IMPORTE IMPORTE CUENTAS DEBE HABER

INVENTARIO T.C. 601 mercaderia S/.49,650.00
EN EN SOLES
371 intereses diferidos S/.2,979.00
costo $15,000.00 3.31 S/.49,650.00
4011 IGV S/.9,473.22
intereses $900.00 3.31 S/.2,979.00
421 facturas, boletas y otros CP. S/.62,102.22
base imponible $15,900.00 S/.52,629.00
IGV(18%) $2,862.00 3.31 S/.9,473.22 201 mercaderias S/.49,650.00
PRECIO TOTAL $18,762.00 S/.62,102.22 611 variacion S/.49,650.00
RECONOCIMIENTO POSTERIOR (FECHA DE PAGO)
IMPORTE EN IMPORTE EN 421 S/.62,102.22

INVENTARIO T.C. 771 S/.1,126.22
DOLARES SOLES
104 S/.60,976.00
costo $15,000.00 3.25 S/.48,750.00
intereses $900.00 3.25 S/.2,925.00 67 diferencia de cambio 2979
37 intereses fiferidos 2979
base imponible $15,900.00 S/.51,675.00
IGV(18%) $2,862.00 3.25 S/.9,301.50 94 gastos administrativos 2979
79 cargas imputables 2979
PRECIO TOTAL $18,762.00 S/.60,976.50
El 25-05-19 CENTAUROS DEL SUR SAC requiere cancelar una deuda en

moneda extranjera que asciende a 3500 euros.
La transacción se realiza el mediante en el Banco Nacional, aplicando
los cambios bancarios equivalentes a S/. 3.651 así mismo como seria
su reconocimiento contable sabiendo que su tipo de cambio de venta
es publicado por la SBS ese mismo día, se cobra a S/. 3.558.
DETERMINAREMOS
a) Reconocimiento de la cancelación de la operación en moneda extranjera
b) Determinación de la diferencia de cambio.
SOLUCIÓN
• La empresa CENTAUROS DEL SUR SAC adquiere 3500 euros al tipo de
cambio bancario de S/ 3.651, cuya conversión a moneda en nuevos
soles será:
€ 3,500 X 3.651 = S/ 12,778.5
• El registro contable deberá efectuarse aplicando el tipo de cambio
promedio venta vigente en la fecha de la operación. En el caso
planteado es de S/ 3.558 y la conversión será:
€ 3,500 X 3.558 = S/ 12,453.
La diferencia de cambio en esta operación en moneda
extranjera, se genera por la utilización de diferentes tasas de
cambio y será:
pago € 3,500 X 3.651 S/ 12,778.5
registro € 3,500 X 3.558 S/ 12,453
Diferencia de 325.5
cambio
REGISTRO CONTABLE:
CUENTAS DEBE HABER
325.50
67 GASTOS FINANCIEROS
676 diferencia de cambio
12,453.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 12,778.50
421Facturas boletas y oros comprobantes por pagar
4212 emitidas
X/X por el gasto al registrar el tipo de cambio de la moneda
extranjera
DIFERENCIAS DE TIPO DE CAMBIO RELATIVAS A LA VENTA DE EXISTENCIAS EN MONEDA EXTRANJERA
Con fecha 05/08/2014 ,la empresa ´´INVERSIONES DEL NORTE ´´ S.R.L dedicada a la
comercialización de artefactos electrodomésticos, ha vendido mercaderías al distribuidor
minorista ‘’COMERCIAL SANTA ANA ‘’ S.A.C por un valor de US$ 10000 mas IGV, habiéndose
emitido el respectivo comprobante de pago .Al respecto, nos piden determinar el tratamiento de
esta operación , para la empresa vendedora .Considerar que la operación fue cancelada el
19/08/2014 en la misma moneda de la operación.
A efecto de verificar los tipos de cambio que deberán considerar INVERSIONES DEL NORTE SRL (VENDEDOR),se
debe de tomar en cuenta en principio los tipos de cambio del 5 y del 19 de agosto del 2014,
TIPO DE CAMBIO AGOSTO 2014

DIAS TIPO DE CAMBIO VIGENTE TIPO DE CAMBIO PUBLICADO
COMPRA VENTA COMPRA VENTA
05 2.812 2.813 2.801 2.803
19 2.818 2.820 2.815 2.818

DETALLE SALDO EN TC 05.08.2014 SALDO EN M.N
M.E
VENTA PUBLICADO COMPRA VIGENTE
Valor de venta US$ 10000 2.812 S/. 28120.00
IGV US$ 1800 2.803 S/. 5045.40
Total precio de venta US$ 11800 2.812 S/. 33181.60
Diferencia de cambio S/. 16.20
ASIENTOS CONTABLES DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 33181.60

121 facturas boletas y otros comprobantes por cobrar
77 INGRESOS FINANCIEROS 16.20
776 diferencias en cambio
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENCIONES Y . DE 5045.40
SALUD POR PAGAR
4011 IGV
70 VENTAS 28120.00
701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a la empresa COMERCIAL SANTA ANA S.A.C según factura
N°001-2066
COBRO DEL CREDITO
DETALLE FECHA SALDO EN M.E TC COMPRA SALDO EN

VIGENTE M.N
Cuenta por 05.08.2014 US$ 11800 2.812 S/. 33181.60
cobrar
Cobro de la 19.08.2014 US$ 11800 2.818 S/. 33252.40
cuenta
Diferencia de S/. 70.80
cambio
ASIENTOS CONTABLES DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 33252.40
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 33181.60
121 facturas boletas y otros comprobantes por cobrar
77 INGRESOS FINANCIEROS 70.80
776 diferencias en cambio
x/x Por el cobro de la venta realizada

Caso Practico N° 1:
Intereses por préstamos obtenidos para la construcción de una planta de producción:
La empresa TEVA SAC inicia la construcción de una nueva planta de producción, la cual es financiada
mediante un préstamo bancario. Según el contrato, el banco entrega el préstamo el 2 de enero del
2016 por S/. 10’000,000.00 a un interés anual del 15% que se devolverá en 4 cuotas iguales durante los
años 2016 al 2019.
Para la construcción de la nueva planta, que inicia el 2 de enero del 2016 y culmina el 31 de marzo del
2017, se firmó un contrato a precio fijo con la empresa constructora UNION SAC por el monto de S/
10’000,000.00 Se pagó el 50% al inicio de la obra, y el otro 50% al finalizada (31-03-17). La planta
comienza a operar el 01-04.17 y se estima una vida útil de 33 años.
Se pide determinar el tratamiento contable de dicha operación.
Cálculo de los intereses devengados al 31-12-16
Datos del Préstamo:
Importe 10’000,000.00
Tasa de Interés anual 15%
Tiempo en años 4
Hallamos la cuota anual

Fórmula: Factor de recuperación del capital (FRC)
𝑖(1 + 𝑖)𝑛
(1 + 𝑖)𝑛 −1
𝑖(1+𝑖)𝑛 15%(1+15%)4 0.2623509

Cuota anual = = = = 0.35026535
(1+𝑖)𝑛 −1 (1+15%)4 −1 0.7490062
Cuota anual = 10’000,000.00 x 0.3502654 = 3’502,653.52

c) Asientos Contables:
• Elaboremos el Cronograma de pago del préstamo
Devolución
Cuota Intereses Principal Final
Fecha Principal Inicial (a) Principal
(b) (c) =(a x 15%) (a-d)
(d) = (b-c)
31-12-16 10’000,000.00 3’502,654.00 1’500,000.00 2’002,654.00 7’997,346.00
31-12-17 7’997,346.00 3’502,654.00 1’199,602.00 2’303,052.00 5’694,295.00
31-12-18 5’694,295.00 3’502,654.00 854,144.00 2’648,509.00 3’045,786.00
31-12-19 3’045,786.00 3’502,654.00 456,868.00 3’045,786.00 0.00
14’010,614.00 4’010,614.00 10’000,000.00
• Recepción del préstamo (01-01-16)

-----------------------------------X-------------------------------------- DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10’000,000.00
37 ACTIVO DIFERIDO
4’010,614.00
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 14’010,614.00
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
• Pago al contratista (50%)
-----------------------------------X-------------------------------------- DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 5’000,000.00
422 Anticipos a Proveedores
x/x por el pago en forma adelantada al contratista de la obra
5’000,000.00 5’000,000.00
• Intereses devengados al 2015

En vista de que solo se utilizó el 50% del préstamo en la construcción (para el pago del adelanto al
contratista), en aplicación a la NIC 23, el 50% de los intereses se considerará como parte del costo de
construcción de la planta nueva. El otro 50% se considerará como gastos del periodo.
----------------------------------------X------------------------------------------ DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 1’500,000.00
671 Gastos en operaciones de endeudamientos y otros
37 ACTIVO DIFERIDO
1’500,000.00
x/x por el registro de los intereses
------------------------------------------X----------------------------------------------
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 750,000.00
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOBILIZADO 750,000.00
722 Inmuebles Maquinaria y Equipo
7221 Edificaciones
x/x por la asignación del 50% de intereses al costo de la construcción de la
planta de producción.
-----------------------------------------X-----------------------------------------------
x/x por el pago de la cuota del primer año.
AÑO 2017:
Tratamiento Contable
a) Intereses devengados en el año 2017
Como la construcción de la planta finaliza el 31-03-17 solo el 50% de los intereses devengados hasta esa
fecha se capitalizarán como parte del costo de la planta de producción. En adelante, los intereses que se
devenguen en los años posteriores hasta terminar el plazo del préstamo se contabilizarán también como
gasto.
• Calculamos los intereses devengados hasta el 31-03.17
Intereses del año 2017 (ver cuadro) 1’199,601.97

Intereses hasta el 31-03-17 299,900.49 (*)
Costo de la construcción de la planta (50%) 149,950.25
Gasto del periodo (50%) 149,950.25
Intereses del 01-04-17 al 31-12-17 899,701.48
(*) 1’199,601.97/12 x 3
----------------------------------------X------------------------------------------ DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 1’199,601.97
671 Gastos en operaciones de endeudamientos y otros
37 ACTIVO DIFERIDO
1’199,601.97
x/x por el registro de los intereses devengados al final del segundo año
------------------------------------------X----------------------------------------------
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 149,950.25
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOBILIZADO 149,950.25
722 Inmuebles Maquinaria y Equipo
7221 Edificaciones
x/x por la asignación del 50% de intereses de enero a marzo del 2017 al costo de
la construcción de la planta de producción.
-----------------------------------------X-----------------------------------------------
x/x por el pago de la cuota segundo año.
b) Costo total de la Construcción:
Terminada la construcción de la planta de producción, el costo es el siguiente:
Costo de Construcción 10’000,000.00

Intereses del 2016 750,000.00
Intereses del 2017 149,950.25
Total costo de la Planta de producción 10’899,950.00
c) Intereses del 2018 y 2019

Puesto que la construcción de la planta de producción terminó en
marzo del 2017, los intereses que se devengarán en los años 2018 y
2019 se contabilizarán como gasto.
CASO PRÁCTICO N° 2
YUPANQUI CONDORI, Odelí Solanch
b) Cálculo de los intereses
En el caso práctico,
la elaboración de los Préstamo Tasa de Interés Intereses (S/)
vinos especiales que (S/) Anual
realiza KOMEX SAC
cumple con la 200,000.00. 12% 24,000.00
definición de activo
apto, ya que su
tiempo de c) Costo de producción de vinos
producción es
considerable (un
año). En
consecuencia, los S/
intereses del Costo 360,000
préstamo que están Intereses capitalizados 24,000
relacionados se ____________
incluirán como parte TOTAL COSTO 384,000
del costo.
Asiento contable:
CUENTAS DEBE HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS 24,000

218 Costos de financiación-productos terminados
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 24,000
455 Costos de financiación por pagar
4551 Préstamos de instit. financieras y otras entidades
45511 Instituciones Financieras
X/X Por el registro de los intereses por el préstamo como parte del costo de
los inventarios.
CASO PRACTICO N°3
INTERES POR PRÉSTAMOS PARA LA CONSTRUCCION DE INMUEBLE DESTINADO

PARA LA VENTA
La empresa constructora TECHITO SAC inicia un

proyecto para construir un conjunto de Materiales de S/. 450,000
habitaciones conformada por 4 edificios de seis construcción
pisos cada uno luego serán vendidos. Según el
Mano de obra S/. 210,000
proyecto el costo total es S/. 900,000 y
Gastos indirectos S/. 240,000
demoraran 18 meses para su construcción (de
abril del 2015). Para financiar esta obra,
TECHITO SAC obtiene un préstamo bancario 12
% anual que se pagara en 24 cuotas mensuales.
2. DETERMINACIÓN DE INTERESES DEL PRÉSTAMO
 Paso 1: conversión de la tasa anual a mensual
1/12
1/12
 Paso 2: determinación de la cuota fija mensual
CUOTA ANUAL = 900,000.00 X 0.046787507 = 42,108.76

MES Y SALDO (a) INTERES (b) CONSULTA Amortización del
AÑO (b)=(a x 0.9489%) CONSTANTE (c) principal
(d) =(c - b)
04-15 900,000 8,540 42,108.76 33,569
05-15 866,431 8,221 42,108.76 33,887
06-15 832,544 7,900 42,108.76 34,209
07-15 798,940 7,575 42,108.76 34,534
 paso 3: elaboración del 08-15
09-15
763,801
728,940
7,248
6,917
42,108.76
42,108.76
34,861
35,192
cronograma de pagos 10-15 693,748 6,583 42,108.76 35,526
11-15 658,222 6,246 42,108.76 35,863
12-15 622,359 5,905 42,108.76 36,203
01-16 586,156 5,562 42,108.76 36,547
02-16 549,609 5,215 42,108.76 36,894
Según los datos, TECHITO SAC 03-16 512,715 4,865 42,108.76 37,244
termina la obra en setiembre 04-16 475,472 4,512 42,108.76 37,597
05-16 437,875 4,155 42,108.76 37,954
del 2016 en este sentido, los 06-16 399,921 3,795 42,108.76 38,314
intereses devengados hasta 07-16
08-16
361,607
322,929
3,431
3,064
42,108.76
42,108.76
38,678
39,045
esta fecha formaran parte del 09-16 283,885 2,694 42,108.76 39,415
10-16 244,470 2,320 42,108.76 39,789
costo del conjunto 11-16 204,681 1,942 42,108.76 40,167
habitacional que construye, 12-16 164,514 1,561 42,108.76 40,548
01-17 123,966 1,176 42,108.76 40,932
que asciende a S/. 102,427 02-17 83,034 788 42,108.76 41,321
03-17 41,713 396 42,108.76 41,713
110,610 1’010,610 900,000
3. ASIENTOS CONTABLES _____________3_________________
42 cuentas por pagar comerciales 531,000
terceros
- Compra y consumo de materiales 421 facturas, boletas y otros
comprobantes
_____________ 1 __________________ DEBE HABER 10 efectivo y equivalentes de efectivo 531,000
60 compras 450,000 104 cuentas corrientes
602 materias primas
40 tributos, contraprestaciones y aportes 81,000 x/x por el pago de los materiales
4011 IGV
42 cuentas por pagar comerciales 531,000 ___________ 4 ________________
terceros 61 variación de existencias 450,000
421 facturas, boletas y otros por pagar 612 materias primas
x/X por la compra de materiales para la 24 materias primas 450,000
construcción 244 materias primas para productos
_______________ 2 _________________ inmuebles
24 materias primas 450,000 x/x por salida de almacén de
244 materias primas para productos materiales para la construc.
inmuebles ___________ 5 _______________
61 variación de existencias 450,000 92 costo de producción 450,000
612 materias primas 921 materia prima
x/x por el ingreso al almacén de los 79 cargas imputables a cuentas de 450,000
materiales costos y gastos
791 cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
x/x por el costo de construccion
- Mano de obra y consumo - Gastos indirectos
___________ 1 DEBE HABER ________________ 1 ________________ DEBE HABER
______________________ 63 gastos de servicios prestados por 240,000
62 gastos de personales directores y 210,000 terceros
gerentes 639 otros servicios prestados por
621remuneracion 192,661 terceros
627 seguridades previsión socia 17,339 40 tributos, contraprestaciones y aportes 43,200
4011 IGV
40 tributos, contraprestaciones y aportes 42,385 42 cuentas por pagar comerciales terceros 283,000
4031 Essalud 17,339 421 facturas, boletas y otros por pagar
4032 onp 25,046 x/x para registrar los gastos indirectos de la
construc.
41 remuneraciones y participaciones por 167,615 _____________ 2 ____________________
pagar 90 costos de producción 240,000
411 remuneraciones por pagar 903 gastos indirectos
x/x por el registro de la mano de obra 79 cargas imputables a cuentas de costos y 240,000
____________ 2 __________________ gastos
92 costos de producción 210,000 791 cargas imputables a cuentas de
923 mano de obra costos y gastos
79 cargas imputables a cuentas de costos 210,000 x/x por el costo de construcción del
y gastos conjunto habitacional
791 cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
x/x por el costo de la construccion
- Intereses de prestamos
_______________ 1 ____________________ DEBE HABER
67 gastos financieros 102,427

671 gastos de operaciones de
endeudamiento
45 obligaciones financieras 102,427
455 costos de financiación por pagar
x/x por los intereses devengados desde abril

hasta setiembre del 2016
_______________ 2 ______________________
90 costos de construcción 102,427

903 gastos indirectos
79 cargas imputables a cuentas de costos y 102,427
gastos
791 cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
x/x por el costo de construcción del conjunto
habitacional
Materiales de 450,000
 Costos de construcción construcción
Mano de obra 210,000
Finalmente, se realiza la transferencia Gastos indirectos 240,000
de los costos del inmueble a la cuenta Intereses del 102,427
definitiva de productos terminados préstamo
Total de costo de 1,002,427
que serán destinados a la venta.
construccion
______________ 1 _______________ DEBE HABER
21 productos terminados 1,002,427

214 productos inmuebles
218 costos de financiación
71 variación de la producción almacenada 1,002,427
711 variación de productos terminados
x/x por el reconocimiento del conjunto

habitacional como inventario
CASO PRACTICO N° 01
VENTA DE VIENES CON GARANTÍA

• La empresa AUDIO PERÚ SAC vende equipos de sonido ofreciendo garantía a sus clientes al
momento de la venta. La garantía consiste en reparar productos, siempre y cuando, los
defectos sean de fabricación y se manifiesten en el transcurso de un año a partir de la fecha de
transacción. La experiencia pasada y las expectativas futuras indican que es muy probable que
los clientes hagan efectiva la garantía. De este modo, durante el 2017 se espera que el 75% de
los equipos vendidos no presenten reclamaciones de garantía, el 15 % tendrán defectos
menores y el 10 % restante tendrán defectos importantes. Durante el 2016 se vendieron 3,000
equipos de sonido. El costo unitario de reparar un defecto importante es de S/. 500.00 y el de
un defecto menor es de S/ 200.00
 Se pide realizar el tratamiento contable

De acuerdo con el análisis anterior, al cierre del ejercicio 2015 se cumplen con los
requisitos para que la empresa AUDIO PERÚ SAC reconozca una provisión .
Cuando una provisión involucra varias partidas importantes, la NIC 37 Indica que se deberá hacer una ponderación de
todos los posibles desenlaces por sus probabilidades asociadas. En ese sentida la empresa AUDIO PERÚ SAC
determinará el gasto estimado y la correspondiente provisión como el resultado de la suma de los costos de
reparación, diferenciados por el grado de defecto y ponderados por el porcentaje estimado, de la siguiente forma
probabilidad Costo Unidades vendidas Provisión

a
(b) (C) (a x b x c)
Equipos sin fallas 75% 0 3,000.00 0
Equipos con fallas menores 20% 200 3,000.00 120,000.00
Equipos con fallas importantes 10% 500 3,000.00 150,000.00
S/ 270,000.00
 Para fines de este ejemplo se considera que el efecto del valor del dinero en
el tiempo no es importante, por tanto, no se determinará el valor presente
-------------------------------------- X -------------------------------------- DEBE HABER

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 270,000.00
686 Provisiones
6866 Provisión para garantías
68661 Provisión para garantías-costo
48 PROVISIONES 270,000.00
486 Provisión para garantías
31/12 Por el reconocimiento de la provisión por garantías otorgadas en el 2015

Primero obtenemos la provisión a su valor nominal:
Cuando se espera que la obligación venza en un periodo superior a 12 meses, se valora por su valor
actual, y el cierre del ejercicio se ha de actualizar el importe de la provisión, reconociéndose como un
gasto financiero en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.
VA= 400,100.00/ (1.05)^2= S/. 362,902.49

Cuadro de imputación de los intereses según NIFF
Por la provisión para litigios de los ex trabajadores al valor actual

Por la actualización de los intereses al 31/12/2014
Por la actualización de los intereses al 31/12/2015

CASO PRACTICO N° 03
PROVISION POR DAÑOS AL MEDIO AMBIENTE

• La empresa minera ANTAMINA SAC viene contaminando un rio que pasa muy cerca
de su planta de procesamiento, con los desperdicios de su proceso productivo. Según
los abogados de la empresa indican que, de acuerdo a las leyes en materia de medio
ambiente, el estado exige el pago de una multa y la remediación del lugar contaminado
en el plazo de dos(2) años. En noviembre del 2016, la empresa fue notificada por la
entidad supervisora de ambiente y le exige, además, remediar el daño causado en el
rio. La empresa paga la multa en diciembre del 2016 y estima que la remediación de
los daños ambientales al rio supondrán gastos por un importe de s/.280,000 y que la
tasa de interes antes del impuesto a la renta que evalua el valor de dinero en el tiempo
en el mercado y el riesgo especifico del pasivo es del 10%.
• Se pide realizar el tratamiento contable

SOLUCION:
1. TRATAMIENTO CONTABLE
• Para determinar si la situación descrita en el presente caso
lleva al reconocimiento de una provisión en los libros
contables de ANTAMINA SAC o a la revelación en notas de un
pasivo contingente, se evalúa los siguientes requisitos de
reconocimiento establecido en la NIC 37:
a) Suceso pasado que origina la • El suceso pasado es la contaminación gradual del rio que pasa cerca de la planta de
obligación presente a la fecha de procesamiento, donde la empresa minera realiza sus actividades. Las leyes ambientales
exigen el pago de una multa y la remediación del daño ambiental causado.
elaboración de los E:E:F:F:
b) Salida de recursos que • Altamente probable, incluso ya se recibió la notificación de la entidad supervisora de
incorporan beneficios ambiente que le exige el pago de la multa y remediación del daño.
c) El importe de la obligación • Si, se tiene la notificación con el importe de la multa y la entidad puede estimar el
puede ser estimado fiablemente monto de los gastos para realizar la remediación.
------------------------------------------ X ------------------------------------------ DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 231,405

686 Provisiones
6864 Provisión para protección y remediación del medio ambiente
68641 Provisión para protec. y remediación del medio ambiente - costo
48 PROVISIONES 231,405
31/12 Por el reconocimiento de la provisión por remediación del medio ambiente.
Año 2017
1. Tratamiento Contable
a) Medición Posterior de la provisión
Cuando la provision se mida por el valor presente del importe que se espera que sea requerido para cancelar la
obligación ( como sucede en este caso practico), la revisión del descuento se reconocerá como un costo
financiero en los resultados del periodo en que surjan.
Provisión al 31-12-15 Tasa de descuento Intereses
--------------------------- X -------------------------------- = ---------------
S/ 231,405 10& S/ 23,140
Valor actualizado de la provisión al 31 – 12 - 17

Provisión al 31-12-16 231,405
Intereses 2017 23,140
Provisión al 31-12-17 S/254,545
---------------------------------------------------X------------------------------------------------ DEBE HABER

67 GASTOS FINANCIEROS 23,140
679 Otros gastos financieros
6792 Gastos financieros en medición a valor descontado
31/12 Por el registro de los intereses por actualización a valor presente
Año 2018
1. Tratamiento contable
a) Calculo de la actualización del valor presente de la provisión 31-12-18
Provision al 31-12-16 Tasa de descuento Intereses
S/ 254,545 10% S/ 25,455
Valor actualizado de la provision 31-12-17 S/
Provisión 31-12-16 231,405
Provisión al 31-12-18 S/ 280,000
--------------------------------------------- x --------------------------------------------- DEBE HABER

67 GASTOS FINANCIEROS 25,455
679 Otros gastos financieros
6792 Gastos financieros en medición a valor descontado
484 Provision para protección y remediación del medio ambiente
31/12 Por el registro de los intereses por actualización a valor presente
Año 2018
1. Tratamiento Contable
a) Reversión del impuesto diferido
En enero del 2018, la empresa ANTAMINA SAC realiza los
desembolsos para remediar los daños causados en el rio.
----------------------------------------- X ---------------------------------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 280,000
x/x Por el pago de la indemnización a extrabajadores
CASO PRÁCTICO N° 04
PROVISIÓN POR DEMANDA LABORAL

Los ex trabajadores de una empresa le han interpuesto una demanda laboral por
considerar que el despido fue injustificado. Al cierre del ejercicio 2016, los abogados
estiman que existen un alto grado de probabilidad de que el fallo judicial sea
desfavorable para la empresa, por lo que, según las leyes laborales le correspondería
pagar indemnizaciones que en total suman S/. 800,000. Se prevé que el fallo se emita
en dos años (2018), por lo que la empresa determina que una tasa de interés que
evalúa el valor del dinero en tiempo en el mercado y el riesgo especifico del pasivo es
del 12 % anual.
• DETERMINAMOS EL VALOR PRESENTE DEL FUTURO DESEMBOLSO
REGISTRO CONTABLE
AÑO 2017
REGISTRO CONTABLE
REGISTRO CONTABLE
PAGO A LOS EX TRABAJADORES
En el mes de febrero del 2018 se resuelve el litigio laboral y la empresa paga
el importe de S/. 800,000.00 a los ex trabajadores.
REGISTRO CONTABLE
Caso practico n° 1
ADQUISICION DE BIENES CON PAGO EN ACCIONES
El 30 de abril del 2015 la empresa “SISTEM” SAC a contratado con la empresa “HORIIZONS” SAC la
compra de equipos informáticos por un importe de S/: 140,000.00 mas IGV.
El pago se realizara el 31 de mayo del 2015 con la entrega de 10000 acciones comunes teniendo
como referencia la cotización en la bolsa de valores, y por la diferencia se girara un cheque para
cancelar la adquisición.
Al respecto la empresa nos consulta a cerca del tratamiento contable de esta operación.
DATOS ADICIONALES
• El valor nominal de cada acción de “SISTEM” SAC es de S/ 10 c/u
• El valor de cotización bursátil de cada acción de “SISTEM” SAC al 31 de mayo del 2015 es de S/ 13
c/u.
Teniendo en cuenta lo establecido en la NIIF 2,
SOLUCION desarrollaremos detalladamente

tratamiento contable de esta operación
el
1. COMPRA DE EQUIPOS Base imponible 140,000.00
INFORMATICOS IGV 18% 25,200.00
TOTAL 165,000.00
ENFOQUE CONTABLE
Código Cuenta Debe Haber

3361 Equipos para procesamiento de información (de computo) 140,000.00
40111 IGV – Cuenta propia 25,200.00

4654 Inmuebles maquinaria y equipo 165,200.00
x/x Por la compra de equipos de computo
2. PAGO EFECTUADO AL 31 DE MAYO DEL 2015
PAGO EFECTUADO EL 31/05/15
Calculo de la prima
Valor en la bolsa de las acciones(10000xs/.13) s/.130,000.00

Valor nominal de las acciones(10000xs/.10) s/.100,000.00
Prima de acciones s/.30,000.00
Calculo del importe neto a pagar
Facturas por pagar s/.165,200.00

Entrega de 10,000 acciones (a s/.13,00 c/u) s/.130,000.00
Pago con cheque s/.35,200.00
ENFOQUE CONTABLE
Código Cuenta Debe Haber

xx
465 Inmuebles maquinaria y equipo 165,200.00
521 Primas 30,000.00

522 Acreencias 100,000.00
104 Cuentas corrientes operativas 35,200.00
xx
x/x Por el pago de acciones
521 Primas 30,000.00
522 Acreencias 100,000.00
501 Acciones 130,000.00
x/x Por la formalización de acciones
xx
CASO PRACTICO N°1
ACCIONES ACCIONES EN NUMERO DE
FECHA DESCRIPCION EMITIDAS CARTERA ACCIONES EN
CIRCULACION
1 enero 20XX Saldo inicial 2,000.00 300.00 1,700.00

Emision de nuevas
31 mayo 20XX acciones 800.00 -- 2,500.00
Adquisicion de
1 diciembre 20XX acciones propias -- 250.00 2,250.00
31 diciembre 20XX Saldo final 2,800.00 550.00 2,250.00
Calculo del promedio ponderado:

- (1,700 x 5/12) + (2,500 x 6/12) + (2,250 x 1/12) = 2,146 acciones
- (1,700 x 12/12) + (800 x7/12) – (250 x 1/12) = 2,146 acciones
 La utilidad del ejercicio en el año 20XX fue de S/. 3´876,450

- 3´876,450/ (1,700 x 5/12) + (2,500 x 6/12) + (2,250 x 1/12) = 1,806.36 (ganancia neta por accion)
DILUCIÓN
• Supongamos que la empresa el PODEROSA S.A presenta a su
disposición 100,000 de acciones y utilidad del periodo s/.1´000,000;
las acciones están cotizadas en s/5.00 soles, si la empresa pretende
hacer una sucursal la cual pone al mercado 50 000 acciones.
 Antes de la dilucion
Acciones Utilidad Soles
PODEROSA S.A. 100,000(5) 500,000
UTILIDAD DEL 1´000,000 1´000,000

PERIODO
• Despues de la dilucion
ACCIONES UTILIDAD ACCIONES TOTALES SOLES

EMITIDAS
PODEROSA S.A. 100,000 50,000 150,000(5) 750,000
UTILIDAD DEL 1´000,000 1´000,000 1´000,000

PERIODO
En este ejemplo podemos observar que como el accionistas por la decisión del uso de la
dilución ve variar su ganancia por acción y en la participación de utilidades del s/.10.00 a
s/.6.67 variando en un 3.33 de soles por acción el cual el accionista tendría la tendencia a
perder si es que esta dilución no es lo que se espera tener como ganancias.
CASO PRACTICO N° 2
• Al 1 de enero la empresa GLOBAL S.A. Cuenta los siguentes saldos al inicio del periodo:
Efectivo y equivalente de efectivo 2´500,000

Cuentas por cobrar comerciales 2´035,000
Existencias 3´200,000
Inmuebles, maquinaria y equipos 6´100,000
Cuentas por pagar comerciales 1´200,000
Otras cuentas por pagar 1´700,000
Capital 10´500,000
Resultados acumulados 435,000
Cnt DESCRIPCION DEBE HABER
------x------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2´500,000
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2´035,000
20 MERCADERIAS 3´200,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 6´100,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 1´200,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 1´700,000
50 CAPITAL 10´500,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 435,000
x/x Por la apertura del libro diario

 Se puede constatar que los resultados del ejercicio anterior, libre de impuestos, es
de
S/. 435,000 y esta disponible para el pago de dividendos a los accionistas.
 La empresa debe establecer, de acuerdo con la utilidad obtenida, cuanto es la ganancia por accion
que le corresponde a los accionistas, considerando que su capital esta conformado por 4´500,000
acciones, ordinarias y preferenciales, de la siguiente manera:
- Acciones preferenciales 500,000

- Acciones ordinarias 4´000,000
 Las acciones preferenciales tienen un valor de S/. 1.00 y deben participar del 7% de cada
accion con cargo a la utilidad.
 Las acciones ordinarias tienen un valor de S/. 2.50.
Las acciones ordinarias tienen la siguiente antiguedad:
- 3´000,000 acciones como saldo del ejercicio

- 1’000,000 acciones emitidas el 1 de octubre del
ejercicio
 Al cierre del ejercicio el capital esta conformado por las siguientes
acciones:
- 500,000 acciones preferenciales 1.00 500,000

- 3´000,000 acciones comunes 2.50 7´500,000
- 1´000,000 acciones comunes 2.50 2´500,000
10´500,000
 Para determinar la utilidad por accion:
Acciones comunes en circulación (considerando los 12 meses)

- 3´000,000 acciones de enero a diciembre (12 meses) 3´000,000
- 1´000,000 acciones de octubre a diciembre (3 meses) 250,000
Promedio ponderado de acciones en circulación 3´250,000
 Distribucion de las utilidades

Las 500,000 acciones preferenciales deben cobrar el 7% por cada acción con
cargo a las utilidades, que es equivalente a S/, 35,000
Utilidad del ejercicio 435,000

7% acciones preferenciales 35,000
Saldo de la utilidad 400,000
 El monto de S/. 400,000 se distribuye en el promedio ponderado de las acciones en
circulación:
Promedio ponderado de las acciones comunes 400,000 = 0.12307692

3´250,000
500,000 acciones preferenciales 7% 35,000

3´000,000 acciones comunes 0.12307692 / 12 x 12 369,231
1´000,000 acciones comunes 0.12307692 / 12 x 3 30,769
435,000
 Se procede a reconocer los dividendos por pagar a los accionistas, realizando el siguiente asiento:

------x------
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIREC Y GERENT 435,000
x/x Por el registro de provision para el pago a los accionistas con

acciones comunes y preferenciales
 Posteriormente se harán los pagos a cada accionista segun la cantidad de acciones

que hayan adquirido
Por ejemplo:
- Se paga al accionista Julio Cordova, que tiene en su poder 30,000 acciones preferenciales y 550,000
acciones comunes adquiridas el mes de octubre
30,000 acciones preferenciales 7% 2,100

550,000 acciones comunes 0.12307692 / 12 x 3 16,923
19,023

------x------
10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO 19,023
x/x Por el pago de sus dividendos al accionista Julio Cordova

------x------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2´500,000
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2´035,000
20 MERCADERIAS 3´200,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 6´100,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 1´200,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 1´700,000
50 CAPITAL 10´500,000
x/x Por la apertura del libro diario
------x------
x/x Por el registro de provision para el pago a los accionistas con acciones comunes y preferenciales
------x------
10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO 19,023
x/x Por el pago de sus dividendos al accionista Julio Cordova

Casos Practicos NIC 20

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SUBEVENCION GUBERNAMENTAL EN BIENES DE CAPITAL

1. Por el valor razonable del terreno recibido en donación

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 200,000.00

2. Por la compra de los materiales de construcción

x/x Por la compra de materiales para la construcción de la obra

x/x Por el ingreso a los almacenes de las materias primas

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 163,500.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 333,000.00

72 PRODUCCION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

x/x Por la transferencia de la mano de obra utilizada en la construcción

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 550,000.00

x/x Por el envío de los materiales para la construcción de la planta

72 PRODUCCION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 550,000.00

x/x Por los materiales incluidos en el costo de la obra

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 136,500.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 24,570.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 161,070.00

72 PRODUCCION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

x/x Por la transferencia de los gastos diversos utilizadas en la construcción

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 850,000.00

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 850,00.00

x/x Por la transferencia de la obra culminada en el terreno recibida

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 85,000.00

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

75 OTROS INGRESOS DE GESTION

x/x Por el reconocimiento del ingreso del subsidio recibido 10% de S/

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 320,000.00

X/X Por la transferencia de la maquinaria excavadora recibida en subvención.

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVICIONES 80,000.00

X/X Por la depreciación correspondiente al primer ejercicio

49 PASIVOS DIFERIDOS 80,000.00

En el mes de noviembre del 2015, la empresa ¨FARMATRUST¨ S.A. ubicada en la

24 MATERIAS PRIMAS 8,000.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,000.00

FECHA CTA DENOMINACION DEBE HABER

FECHA CTA DENOMINACION DEBE HABER

FECHA CTA DENOMINACION DEBE HABER

FECHA CTA DENOMINACION DEBE HABER

FECHA CTA DENOMINACION DEBE HABER

FECHA CTA DENOMINACION DEBE HABER

 LA MONEDA FUNCIONAL DE LA EMPRESA VALENZA ES EL DOLAR DE EE.UU

MEDICION INICIAL (FECHA DE ADQUISICION)

IMPORTE IMPORTE CUENTAS DEBE HABER

IMPORTE EN IMPORTE EN 421 S/.62,102.22

El 25-05-19 CENTAUROS DEL SUR SAC requiere cancelar una deuda en

pago € 3,500 X 3.651 S/ 12,778.5

registro € 3,500 X 3.558 S/ 12,453

TIPO DE CAMBIO AGOSTO 2014

19 2.818 2.820 2.815 2.818

ASIENTOS CONTABLES DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 33181.60

DETALLE FECHA SALDO EN M.E TC COMPRA SALDO EN

ASIENTOS CONTABLES DEBE HABER

x/x Por el cobro de la venta realizada

Intereses por préstamos obtenidos para la construcción de una planta de producción:

Hallamos la cuota anual

𝑖(1+𝑖)𝑛 15%(1+15%)4 0.2623509

Cuota anual = 10’000,000.00 x 0.3502654 = 3’502,653.52

• Recepción del préstamo (01-01-16)

• Intereses devengados al 2015

Intereses del año 2017 (ver cuadro) 1’199,601.97

Costo de Construcción 10’000,000.00

_ 1 ______ DEBE HABER

1 _ DEBE HABER