PLAN GENERAL DE AUDITORIA

CLIENTE:
__________________________________________________________________________

FECHAS CLAVES

Fecha del cierre Fiscal: ___________________ Período a revisar: ____________________

Fecha de toma de inventarios físicos: _______________ Circularización al:______________

Fecha prevista para la visita preliminar:______________ Entrega de Informe:____________

PERSONAL CLAVE DE LA COMPAÑIA:

Gerente General: ___________________________________________________________

Contralor o gerente financiero: _________________________________________________

Contador general: ___________________________________________________________

OBJETIVOS DE LA REVISION:

Hemos sido nombrados nuevamente (o por primera vez), auditores externos para revisar las
operaciones de la compañía _________________________________________________,
de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, por el año que finaliza el _______,
con el objetivo de emitir nuestra opinión sobre la razonable presentación de sus estados
financieros. A esa fecha. La revisión de esta empresa es de carácter recurrente.

GENERALIDADES Y OPERACIONES

La principal actividad de la compañía es: _________________________________________

__________________________________________________________________________

Opera en el territorio de ________, realizando la totalidad de sus transacciones comerciales,

en forma individual. Existe desde enero 1991 un contrato de distribución para el Depto. de
____, con la empresa XX, S.A., quien devenga una comisión del 1% sobre las ventas
realizadas.

CONTROLES GENERALES

La Gerencia controla las operaciones de la Empresa, por medio del uso de presupuestos
debidamente autorizados, éstos son revisados y actualizados una vez al año. El
departamento de Contraloría analiza y explica generalmente las variaciones que se dan
entre lo real y lo presupuestado, manteniendo un control apropiado de las operaciones
contables, exceptuando los inventarios de repuestos y accesorios, por los que no toma
recuentos físico y se limita a llevar un kárdex valuado.

Se tiene auditor interno, indicar el tipo de trabajo que realiza

CONTROL INTERNO

El conocimiento que tenemos de la empresa, formado a través de nuestras anteriores

revisiones y la valuación revisada mediante platicas con los funcionarios, nos indican que
existe un alto grado de supervisión. No obstante lo anterior, llenaremos un cuestionario
estándar específico, para evaluar control interno, y estaremos atentos en el desarrollo de
nuestro trabajo, para detectar las desviaciones al sistema de control interno que surjan para
discutirlas con la Gerencia y luego emitir un memorando de recomendaciones.

PROBLEMAS ESPECIALES:

No obstante, que YY Co., recomendó a la Compañía que debía establecer controles

adicionales entre los inventarios de repuestos y accesorios, combustibles y herramientas,
estos no se han implementado, por lo que nuestro trabajo sobre esta área consistirá en
obtener una tira sumadora de las tarjetas auxiliares cotejándola a los registros legales. Esto
por el efecto inmaterial de estos activos en relación con los estados financieros tomados en
conjunto.

TRABAJO A DESARROLLAR

A. CAJA Y BANCOS

Pruebas de Egresos: La compañía emite anualmente la cantidad aproximada de 3000

cheques, debido a la naturaleza de los desembolsos que consisten en compras de
mercadería, sueldos, viáticos, comisiones, honorarios, básicamente no consideramos
practico, aplicar muestreo estadístico para la determinación de la muestra.

Para efectos de la prueba examinaremos 40 comprobantes, repartidos proporcionalmente al

universo. La selección la haremos en forma sistemática y consideraremos como
excepciones: a) cheques anulados b) de sueldos, c) transferencias, d) reembolsos de caja
chica.

Prueba de Ingresos: La compañía recibe ingresos por concepto de cobros a clientes, a

través de informes de cobradores, recibos de caja y cobros por correo.

Para efectos de la prueba se examinarán las cobranzas de los 4 días hábiles anteriores al
___________________________.

Conciliaciones Bancarias:

Final del año: Desarrollaremos el trabajo normal de fin de año, incluyendo corte de formas y
confirmación directa a los bancos: _____________________________________________.
Se incluirán los bancos con los cuales se dejó de tener operaciones en el período a revisar.

Transferencias de fondos: Se revisaran aquellas transferencias entre bancos que formen

parte de las partidas y conciliación al final del año.

Arqueo de Caja: Efectuaremos un arqueo de fondos el día _____________. Si es posible se

hará en forma sorpresiva.

Trabajo de fin de año: Efectuaremos el trabajo normal de fin de año conforme al programa
específico de auditoría
B. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Prueba de Facturación, Ventas y Costo de Ventas: Examinaremos ara efectos de esta

prueba 40 facturas, específicamente los reportes estadísticos.

Prueba de notas de crédito: Revisaremos las notas emitidas en el mes ______________ de

___________.

Circularización: Solicitaremos confirmaciones de saldos en forma positiva los saldos de

clientes mayores a $ 5,000.00 y saldos vencidos a más de 120 días.

Trabajo de fin de año: Efectuaremos el trabajo normal de fin de año conforme al programa
específico de auditoría.

C. INVENTARIOS

Prueba de valuación: La compañía valúa sus existencias a costos promedios, por ésta razón
examinaremos los prorrateos de la importación y compras locales más cercanas al cierre del
período anual a revisar.

Recuentos físicos: La compañía realizará sus recuentos físicos de existencias de productos

para la venta el ___________. Nosotros participaremos en calidad de observadores,
tomando muestras selectivas. En lo que a repuestos y accesorios, combustibles y
herramientas se refiere, la compañía no programa su toma física, por lo que nuestro trabajo
sobre ésta área consistirá en obtener los registros auxiliares, cotejándola a los registros
legales. Dependiendo de la importancia de estos inventarios se haremos conteos físicos y
los reconciliaremos con las existencia a la fecha del cierre anual sujeto de revisión.

Trabajo de fin de año: Efectuaremos el trabajo normal de fin de año conforme al programa
específico de auditoría.

2
D. INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS

Recuentos físicos: Obtendremos un detalle de las inversiones de la compañía al 31/12/20XX

y efectuaremos un arqueo.

Revisión de adquisiciones o ventas: Examinaremos las partidas mayores a $.20,000.00

verificando las autorizaciones.

Cálculos Globales y Valuación: Haremos cálculos globales de intereses y dividendos

amarrando cifras a resultados, y revisaremos la valuación de las inversiones.

E. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Adiciones y Retiros: Obtendremos un detalle de las adiciones y retiros habidos durante el

año y examinaremos las partidas mayores a $20,000.00.

Cálculo Global: Revisaremos cálculo global de depreciaciones, ligando cifras a resultados.

Revisión de Auxiliares: Indagaremos si la empresa ya cuenta con auxiliares apropiados de

activos fijos, en cuyo caso probaremos éstas contra los resultados físicos y libros
principales.
F. CARGOS DIFERIDOS Y SEGUROS

Confirmación de Seguros: Obtendremos un detalle de las pólizas de seguros contratadas

por la compañía y que se encuentren vigentes al _________, y solicitaremos una
confirmación a la compañía aseguradora.

Revisión de Pólizas de Seguros: Mediante inspección de las pólizas de seguro, revisaremos

coberturas, primas anticipadas y primas registradas en gastos, amarrando cifras a
resultados.

AA. PASIVOS

Pruebas sobre relaciones de cuentas y documentos por pagar: Obtendremos las

integraciones de estas cuentas al __________, y las revisaremos mediante: a) Confirmación
de los principales saldos y revisión de las conciliaciones que prepare la compañía en caso
necesario. b) Revisión de pagos posteriores. c) Cálculos globales cuando sea aplicable. d)
Cruce de y a otras secciones.

Prueba de transacciones subsecuentes y pasivos no registrados: La realizaremos mediante

lecturas de actas, confirmación con el abogado y revisión de los cheques emitidos del
31/12/20xx al que finalizaremos el trabajo de campo.

Revisión de provisiones para Impuestos: En esta oportunidad no se evaluará la situación

fiscal de la compañía, únicamente el cálculo del impuesto sobre la renta preparado por la
compañía y revisaremos en forma global los débitos y créditos del IVA, por el mes de
diciembre.

Pruebas de fin de año: Los saldos de pasivos serán revisados físicamente en la siguiente
forma:

a) Confirmación de los principales saldos y revisión de conciliaciones que prepare la

administración de la compañía.

b) Revisión de eventos subsecuentes y pagos posteriores por montos mayores de

$1,000.00.

c) Cálculos globales cuando sea aplicable

d) Cruce de y a otras secciones.

BB. PASIVOS A LARGO PLAZO

Segregación del pasivo a corto plazo: revisaremos que el pasivo este adecuadamente
clasificado mediante revisión de escritura y/o confirmaciones recibidas.

Prueba de fin de año sobre las relaciones de documentos por pagar y pasivo a largo plazo;
Esta prueba la realizaremos en combinación con el pasivo a corto plazo y la prueba de
nominas en resultado mediante cruces de estas áreas.

Prueba sobre intereses: Revisaremos los intereses gasto y por pagar mediante cálculos
globales.
CC. CAPITAL Y RESERVAS

Examen de movimientos: Los movimientos en las cuentas de capital los revisaremos

mediante lectura de libros de actas, examen de la documentación por pago de dividendos y
cruce de la sección de resultados.

X. RESULTADOS

Prueba de ventas y costo de ventas: Las ventas y costo de ventas, serán amarrados
directamente de la estadística que la compañía prepara a los registros contables. Las
estadísticas serán probadas en combinación con nuestra prueba de facturación, ventas y
costo de ventas, en la sección de cuentas por cobrar.

Examen de gastos: Los gastos serán revisados mediante cálculos globales, cruces de otras
secciones, prueba de nóminas y explicación de variaciones. Si fuera necesario
examinaremos documentación que respalde las partidas importantes no cubiertas en
pruebas descritas.

Otros procedimientos: Revisaremos las actas emitidas por el consejo de administración y de

la asamblea general de accionistas. Obtendremos cartas de representación de compañía y
de sus abogados.

PREPARÓ.__________________ FECHA:_________________________

REVISÓ. ___________________ FECHA:_________________________

ENTERADO: ________________FECHA:_________________________
Asistente

ENTERADO:________________FECHA:__________________________
Asistente