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Empresa LVG Consultas mail leovarong@yahoo.com
Estado de situación financiera
A Dic. 31 de 2014 Saldo norma local Reclasificación Errores contables Ajustes Saldo NIIF PYMES

Efectivo y equivalentes 248,254,000 537,525,000 785,779,000

Deudores y cuentas por cobrar 1,955,089,041 -138,500,000 -224,488,189 1,592,100,852

Activos por impuestos corrientes 356,000,000 356,000,000

Inventarios 2,021,037,828 -892,500,000 122,500,000 1,251,037,828
Inversiones 1,457,525,000 -1,457,525,000 0
Otros activos financieros 225,000,000 3,121,080 228,121,080
Inversiones en subsidiarias, NC y
asociadas 850,000,000 850,000,000
Activos biológicos 892,500,000 151,378,378 1,043,878,378
Propiedades de inversión 700,000,000 700,000,000
Propiedad, planta y equipo 3,342,877,743 3,924,122,257 -186,821,747 7,080,178,253
Gastos pagados por anticipado 217,500,000 -217,500,000 0
Cargos Diferidos 1,016,250,000 -710,000,000 -306,250,000 0
Intangibles 200,000,000 200,000,000
Otros activos no financieros 0
Activo x impuestos diferidos 0
Valorización 4,269,122,257 -4,269,122,257 0
Total activos 14,527,655,869 0 3,121,080 -443,681,557 14,087,095,392

Pasivos
Cuentas por pagar 561,250,000 561,250,000 Cuentas x pagar comerciales y otra cuentas x pagar
Proveedores 1,350,000,000 1,350,000,000 Cuentas x pagar comerciales y otra cuentas x pagar
Impuestos por pagar 279,625,000 -254,000,000 25,625,000 Cuentas x pagar comerciales y otra cuentas x pagar
Beneficios a los empleados 40,248,900 5,316,830 45,565,730 Cuentas x pagar comerciales y otra cuentas x pagar
Obligaciones financieras 1,460,467,839 -23,211,614 1,437,256,225

Pasivo por impuestos corrientes 254,000,000 254,000,000

Pasivos x impuestos diferidos 528,810,225 528,810,225

Pasivos estimados y provisiones 370,000,000 -137,604,839 232,395,161

Total pasivos 4,061,591,739.37 0 0 373,310,602 4,434,902,342

Patrimonio 10,466,064,130 0 3,121,080 -816,992,159 9,652,193,050

Capital suscrito y pagado 3,863,708,769 3,863,708,769
Reservas 842,029,172 -842,029,172 0
Utilidad del ejercicio 982,452,365 982,452,365

Superávit por Valorización de activos 4,269,122,257 -4,269,122,257 0

Resultados de ejercicios anteriores 156,151,567 156,151,567

Resultados ejercicios anteriores-
ajustes NIIF PYMES 5,463,751,429 3,121,080 -816,992,159 4,649,880,349
Revalorización patrimonio 352,600,000 -352,600,000 0

Total pasivos y patrimonio 14,527,655,869 0 3,121,080 -443,681,557 14,087,095,392

- 0.00 - - - - 0.00

www.consultorcontable.com
parcial
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Anexo - Registros contables para la adopción de las NIIF para PYMES

NC 1- reclasificación de valorizaciones y superávit de inversiones

Valorizaciones de inversiones 155,000,000.00

Inversiones 155,000,000.00

Superávit de valorización 155,000,000.00

Resultados acumulados 155,000,000.00

NC 2- reclasificación de inversiones en OAF y Inversiones en S, A y NC

Inversiones en acciones y CP 955,000,000.00

Otros activos financieros 105,000,000.00
Inversiones en asociadas, NC y subsidiari 850,000,000.00

NC 3- reclasificación de inversiones en fondos, a efectivo y equivalentes al efectivo

Inversiones en fondos 537,525,000.00

Efectivo y equivalentes al efectivo 537,525,000.00

NC 4- error contable por remedición de inversiones en títulos de deuda (CDT)

Inversiones en CDT 120,000,000.00

Otros activos financieros 120,000,000.00

Otros activos financieros 3,121,079.74

Resultados acumulados 3,121,079.74

NC 5- remedición por financiación implícita de una venta a plazos

Cuentas por cobrar- clientes 13,794,393.17

Resultados acumulados 13,794,393.17

NC 6- reclasificación de saldos a favor por CREE a activos por impuestos corrientes

Cuentas por cobrar - anticipo de impuestos 356,000,000.00

Activos por impuestos corrientes 356,000,000.00

NC 7- remedición por cuentas x cobrar gerente al costo amortizado

Cuenta x cobrar - empleados, gerente 5,811,543.37
Resultados acumulados 5,811,543.37

NC 8- remedición del deterioro de activos financieros

Cuenta por cobrar - deterioro 204,882,252.00

Resultados acumulados 204,882,252.00

NC 9- reclasificación de activos biológicos

Inventarios 892,500,000.00
Activos biológicos 892,500,000.00

NC 10- remedición de ganado al valor razonable en el punto de cría

Activos biológicos - medidos al vr razonab 165,000,000.00

Resultados acumulados 165,000,000.00

NC 11- reconocimiento de producto agropecuario derivado de activos biológicos

Inventario de productos agropecuarios re 122,500,000.00

Activo biológico - cultivo de café 13,621,621.62
Resultados acumulados 108,878,378.38

NC 12- reclasificación de valorizaciones y superávit de PPYE

Valorizaciones de PPYE 4,114,122,257.00

Propiedad, planta y equipo 4,114,122,257.00

Superávit por valorizaciones 4,114,122,257.00

Resultados acumulados 4,114,122,257.00

NC 13- reclasificación de un terreno, de PPYE a PI

Propiedad, planta y equipo- terrenos 700,000,000.00

Propiedad de inversión 700,000,000.00

NC 14- remedición de PPYE, por uso del costo atribuido o por aplicación sección 17

Propiedad, planta y equipo 186,821,746.88

Resultados acumulados 186,821,746.88

NC 15- reclasificación de activos diferidos GPA a otras cuentas por cobrar (GPA)
Activos diferidos- gastos pagados x anticipado 217,500,000.00
Cuenta x cobrar comerciales y otras cuent 217,500,000.00

NC 16- desreconocimiento de cargos diferidos - preoperativos y publicidad

Cargos diferidos 306,250,000.00

Resultados acumulados 306,250,000.00

NC 17- reclasificación de cargos diferidos a intangibles y PPYE

Cargos diferidos 710,000,000.00

Propiedad, planta y equipo- mejora ppdad 510,000,000.00
Intangibles- programas informáticos 200,000,000.00

NC 18- remedición de pasivos financieros

Pasivo financiero - costos por préstamos 23,211,613.97

Resultados acumulados 23,211,613.97

NC 19- reclasificación de pasivos por impuestos a las ganancias

Cuentas x pagar - imp. x pagar 254,000,000.00

Pasivos por impuestos corrientes 254,000,000.00

NC 20- remedición de pasivos por beneficios a los empleados

Cuentas x pagar - beneficios a empleados 5,316,830.00

Resultados acumulados 5,316,830.00

NC 21- remedición de pasivos por provisiones - litigios

Pasivo por provisiones 137,604,838.55

Resultados acumulados 137,604,838.55

NC 22- reconocimiento de impuestos diferidos

Pasivo por impuesto diferido 528,810,224.97

Resultados acumulados 528,810,224.97

NC 23- reclasificación de cuentas del patrimonio

Reserva legal 842,029,172.00

Revalorización del patrimonio 352,600,000.00
Resultados acumulados 1,194,629,172.00
Políticas contables

Sección 9 Estados financieros separados y consolidados

Sección 10 políticas contables, estimaciones y errores
Sección 11 Instrumentos financieros básicos
Sección 13 Inventarios
Sección 14 Inversiones en asociadas
Sección 15 Inversiones en negocios conjuntos
Sección 16 Propiedades de inversión
Sección 17 PPYE
Sección 18 Intangibles
Sección 20 Arrendamientos
Sección 21 Provisiones y contingencias
Sección 22 Pasivo y patrimonio
Sección 23 Ingresos ordinarios
Sección 24 Subvenciones del gobierno
Sección 25 Costos por préstamos
Sección 27 Deterioro
Sección 28 Beneficios a los empleados
Sección 29 Impuestos a las ganancias
Sección 30 Conversión de moneda extranjera
Sección 32 Hechos ocurridos con posterioridad al periodo sobre el que se informa
Sección 33 Partes relacionadas
Sección 34 Actividades especiales
Sección 35 adopción por primera vez
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Anexo - Conciliación del patrimonio a 1 de enero de 2015 (Fecha de transición a las NIIF)

Nota Detalle Importe

Patrimonio inicial a Dic. 31 de 2014

PCGA Anteriores 10,466,064,130

NC 4- error contable por remedición de inversiones en

títulos de deuda (CDT) 3,121,080 -0.383%
NC 5- remedición por financiación implícita de una venta
a plazos -13,794,393 1.695%
NC 7- remedición por cuentas x cobrar gerente al costo
amortizado -5,811,543 0.714%
NC 8- remedición del deterioro de activos financieros -204,882,252 25.174%
NC 10- remedición de ganado al valor razonable en el
punto de cría 165,000,000 -20.273%
NC 11- reconocimiento de producto agropecuario
derivado de activos biológicos 108,878,378 -13.378%
NC 14- remedición de PPYE, por uso del costo atribuido o
por aplicación sección 17 -186,821,747 22.955%
NC 16- desreconocimiento de cargos diferidos -
preoperativos y publicidad -306,250,000 37.629%
NC 18- remedición de pasivos financieros 23,211,614 -2.852%
NC 20- remedición de pasivos por beneficios a los
empleados -5,316,830 0.653%

NC 21- remedición de pasivos por provisiones - litigios 137,604,839 -16.907%

NC 22- reconocimiento de impuestos diferidos -528,810,225 64.975%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%

Efectos aplicación NIIF -813,871,080 -7.776%

Patrimonio inicial a Ene 1 de 2015

NIIF 9,652,193,050

9,652,193,049.88
-
Variación del patrimonio -7.776%
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Anexo - efectivo y equivalente al efectivo

PUC Efectivo y equivalentes al efectivo (disponible)

Detalle cuenta Saldo PCGA Ajustes Saldo NIIF
111005 Cuenta cte. Banco Bogotá 63,254,000 63,254,000
111005 Cuenta cte. Bancolombia 185,000,000 185,000,000
11 Total Efectivo y equivalentes 248,254,000 0 248,254,000

Cheques pendientes de cobro

Posfechados Pasivo
No entregados o entregados tarde Pasivo
Entregados pero no cobrados Pasivo - Menor saldo del efectivo

Consignaciones pendientes x registrar

Consignación cliente no identificado
Consignación error bancario o por desconocimiento de la intención
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Anexo - inversiones
Sección 11 NIC 39 NIIF 9 No tengo Control, control conjunto, influencia significativa
Instrumentos de patrimonio Sección 9 NIC 27 Control, control conjunto, influencia significativa

Instrumentos financieros de capital en sociedades donde no existe control, ni influencia significativa, ni es un negocio conjunto

Desglose de las inversiones en acciones y cuotas partes

PUC Detalle cuenta Costo ajuste x inflación Vr sin AXI Medición NIIF
120550 Davivienda - preferencial (0.94%) 44,000,000 12,526,000 31,474,000 Valor razonable con cargo a resultados Sección 11
121030 Construcciones Lvg SAS (100%) 756,000,000 56,700,000 699,300,000 Costo Sección 9
1205 Subtotal Inversiones 800,000,000 69,226,000 730,774,000

Desglose de valorizaciones de inversiones

PUC Entidad emisora Valorización PCGA Vr Bolsa BVC Vr Intrínseco VR - peritaje financiero
190505 Davivienda - preferencial (0.94%) 61,000,000.00 105,000,000.00 102,500,000.00
190505 Construcciones Lvg SAS (100%) 94,000,000.00 850,000,000.00
190505 Subtotal Valorizaciones 155,000,000.00 105,000,000.00 952,500,000.00

Total inversiones y valorizaciones 955,000,000.00 105,000,000.00 952,500,000.00

Ajustes sugeridos NIIF

Detalle cuenta PCGA Ajustes Saldo NIIF
Davivienda - preferencial (0.94%) 105,000,000 105,000,000 Valor razonable
Construcciones Lvg SAS (100%) 850,000,000 850,000,000 Selección de política contable- costo. Exención si
Subtotal Inversiones (incluye
valorizaciones) 955,000,000 0 955,000,000

Base fiscal de las acciones y cuotas partes, y CDT

Detalle Base fiscal
Davivienda - preferencial (0.94%) 105,000,000.00 105,000,000.00 Ingreso x GO
Construcciones Lvg SAS (100%) 756,000,000.00 Ganancia ocasional
CDT 120,000,000.00
Subtotal Inversiones 981,000,000.00

Desglose por inversiones en fondos

PUC Detalle cuenta PCGA Ajustes Saldo NIIF
124505 FCO- cartera colectiva 112,525,000 -112,525,000 Reclasificar a efectivo y equivalentes al efectivo
124505 Fiducia 01587- recaudo 425,000,000 -425,000,000 Reclasificar a efectivo y equivalentes al efectivo
Subtotal Inversiones en fondos 537,525,000 -537,525,000 0
PUC Detalle cuenta PCGA Ajustes Saldo NIIF
122505 CDT con Banco xxxxx 120,000,000 3,121,080 123,121,080 Error contable

Subtotal 120,000,000 3,121,080 123,121,080

La entidad tomo un CDT a una tasa del 4.5% EA, en junio 1 de 2014
Tiempo del CDt - 1 año
Periodo Flujo Interes Saldo
- 120,000,000.00 120,000,000.00 120,000,000.00
Jun-14 - 440,977.13 120,440,977.13 0.367481% 450,000.00 120,450,000.00
Jul-14 - 442,597.63 120,883,574.76 0.367481% 450,000.00 120,900,000.00
Aug-14 - 444,224.10 121,327,798.86 0.367481% 450,000.00 121,350,000.00
Sep-14 - 445,856.54 121,773,655.40 0.367481% 450,000.00 121,800,000.00
Oct-14 - 447,494.97 122,221,150.37 0.367481% 450,000.00 122,250,000.00
Nov-14 - 449,139.43 122,670,289.80 0.367481% 450,000.00 122,700,000.00
Dec-14 - 450,789.93 123,121,079.74 0.367481% 450,000.00 123,150,000.00
Jan-15 - 452,446.50 123,573,526.24 0.367481% 450,000.00 123,600,000.00
Feb-15 - 454,109.16 124,027,635.39 0.367481% 450,000.00 124,050,000.00
Mar-15 - 455,777.92 124,483,413.31 0.367481% 450,000.00 124,500,000.00
Apr-15 - 457,452.82 124,940,866.13 0.367481% 450,000.00 124,950,000.00
May-15 125,400,000.00 459,133.87 - 0.367481% 450,000.00 125,400,000.00
0.36748094% TIR mensual
0.36748094% Tasa mensual
0.3674809%
 Medición NIIF plenas Valor razonable PYG ORI Intencionalidad
NIC 39 NIIF 9 Valor razonable o al valor razonable NIIF PYMES Valor razonable PYG
Sección 11 Valor razonable, pero si no se puede, entonces al costo (menos deterioro)
NIC 27 Selección de política - valor razonable o al costo
Sección 9 Selección de política - valor razonable o al costo

No exención Valor razonable o costo Otros activos financieros

Si exención Costo o al valor razonable Inversiones en subsidirias, asociadas y NC
0.375000%
0.373599%
0.372208%
0.370828%
0.369458%
0.368098%
0.366748%
0.365408%
0.364078%
0.362757%
0.361446%
0.360144%
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Anexo - deudores y cuentas por cobrar

Condiciones de pago
Prestamos y partidas por cobrar (detalle)
PUC Detalle cuenta Saldo PCGA Ajustes Saldo NIIF Base fiscal Se ha vendido mercancía a plazos (1
1305 Cuentas por cobrar 1,168,166,089 -13,794,393 1,154,371,696 1,168,166,089 90 días
1330 Anticipos 357,250,000 357,250,000 357,250,000 120 días
1355 Saldos a favor impuestos 672,000,000 -356,000,000 316,000,000 316,000,000 150 días
1365 Prestamos gerente - partes relaciona 37,500,000 -5,811,543 31,688,457 31,688,457
Gastos pagados por anticipado 217,500,000 217,500,000 217,500,000
1399 Provisión- C x Cobrar (deterioro) -279,827,048 -204,882,252 -484,709,300 -279,827,048 Mes 1
Total deudores 1,955,089,041 -362,988,189 1,592,100,852 1,810,777,498 Mes 2
Mes 3
1,592,100,852 Prueba Mes 4
0 Mes 5
Cálculo de la provisión por el método individual Mes 6
Desglose de las cuentas por cobrar PCGA Provisión Mes 7
Cartera Contable 1,168,166,089 279,827,048 Mes 8
Cliente X 325,000,000 0 Al día, sin indicador objetivo de deterioro Mes 9
Cliente Z 258,456,789 0 Al día, sin indicador objetivo de deterioro Mes 10
Cliente T 321,457,850 106,081,091 Vencidos más de un año, pero menos de dos años Mes 11
Cliente P 263,251,450 173,745,957 Vencidos más de dos años, pero menos de tres años Mes 12

Provisión 279,827,048 279,827,048

Calculo del deterioro de cartera- NIIF

Saldo cartera Deterioro Nivel de riesgo % Castigo
PUC Cartera Contable 1,168,166,089 -484,709,300
130505 Cliente X- ventas a 60 días 325,000,000 A 0.00%
130505 Cliente Z- ventas a 180 días 258,456,789 C 0.00%
130505 Cliente T 321,457,850 -321,457,850 E 0.00% No aparece y se considera que el dinero no seria recuperad
130505 Cliente P 263,251,450 -163,251,450 E 0.00% Garantia por $100 mill, el resto se pierde
Desglose de anticipos
PUC Detalle cuenta Saldo PCGA Ajustes Saldo NIIF
133015 Avances para gastos de viaje 7,250,000 7,250,000 Anticipos entregados a los vendedores en diciembre 28, para viajes en el año 2014
133010 Anticipos p/ compras de PPYE 350,000,000 350,000,000 Anticipo para compra de bodega
Total Anticipos 357,250,000 0 357,250,000

Desglose de anticipos de impuestos o saldos a favor

PUC Detalle cuenta Saldo PCGA Ajustes Saldo NIIF
135520 Saldo a favor IVA 316,000,000 316,000,000
135520 Saldo a favor CREE 356,000,000 -356,000,000 0 Activos por impuestos corrientes
Total anticipo de impuestos 672,000,000 -356,000,000 316,000,000

Desglose de prestamos vinculados

PUC Detalle cuenta Saldo PCGA Ajustes Saldo NIIF
136510 Prestamos al Gerente 37,500,000 -5,811,543 31,688,457 El préstamo se realizó en enero de 2009, no se cobran intereses y este valor será
Total prestamos vinculados 37,500,000 -5,811,543 31,688,457 Valor inicial $ 150,000,000.00
Cuota anual $ 18,750,000.00

Tabla de amortización préstamo gerente

Flujo Intereses Saldo CXC Saldo Colgaap
Año 0 $93,143,245.63
Año 2009 18,750,000.00 11,177,189.48 85,570,435.10 -$7,572,810.52 131,250,000.00
Año 2010 18,750,000.00 10,268,452.21 77,088,887.32 -$8,481,547.79 112,500,000.00
Año 2011 18,750,000.00 9,250,666.48 67,589,553.79 -$9,499,333.52 93,750,000.00
Año 2012 18,750,000.00 8,110,746.46 56,950,300.25 -$10,639,253.54 75,000,000.00
Año 2013 18,750,000.00 6,834,036.03 45,034,336.28 -$11,915,963.97 56,250,000.00
Año 2014 18,750,000.00 5,404,120.35 31,688,456.63 -$13,345,879.65 37,500,000.00
Año 2015 18,750,000.00 3,802,614.80 16,741,071.43 -$14,947,385.20 18,750,000.00
Año 2016 18,750,000.00 2,008,928.57 - 0.00 -$16,741,071.43 -
$93,143,245.63 -$93,143,245.63
EM
EA $ 150,000,000.00 Gastos x BE
 Ingresos financieros
Tasa tomada de créditos de libranza de Bamivienda Efecto resultados - 5,811,543.37
es de pago

dido mercancía a plazos (12 meses) valor original $650 millones, altura del pago cuota No 6, Vr mercancía de contado $ 600 millones

Norma colombiana NIIF PYMES 600,000,000.00 Vr de la venta

Periodo Cuota Interés Saldo Ajuste
Venta ###
- 650,000,000.00 650,000,000.00 - 600,000,000.00 600,000,000.00
54,166,666.67 595,833,333.33 Mes 1 54,166,666.67 7,520,624.60 553,353,957.94
54,166,666.67 541,666,666.67 Mes 2 54,166,666.67 6,935,945.65 506,123,236.92
54,166,666.67 487,500,000.00 Mes 3 54,166,666.67 6,343,938.11 458,300,508.37
54,166,666.67 433,333,333.33 Mes 4 54,166,666.67 5,744,510.13 409,878,351.84
54,166,666.67 379,166,666.67 Mes 5 54,166,666.67 5,137,568.70 360,849,253.87
54,166,666.67 325,000,000.00 Mes 6 54,166,666.67 4,523,019.63 311,205,606.83
54,166,666.67 270,833,333.33 Mes 7 54,166,666.67 3,900,767.57 260,939,707.73
54,166,666.67 216,666,666.67 Mes 8 54,166,666.67 3,270,715.98 210,043,757.04
54,166,666.67 162,500,000.00 Mes 9 54,166,666.67 2,632,767.08 158,509,857.46
54,166,666.67 108,333,333.33 Mes 10 54,166,666.67 1,986,821.89 106,330,012.68
54,166,666.67 54,166,666.67 Mes 11 54,166,666.67 1,332,780.18 53,496,126.20
54,166,666.67 - Mes 12 54,166,666.67 670,540.47 - 0.00
0.00000000% 1.25344%

dinero no seria recuperado

e pierde
para viajes en el año 2014

ntereses y este valor será devuelto en el periodo 2016

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balance Ir a hoja de ajustes

Anexo - inventarios

PUC Detalle cuenta PCGA Ajustes Saldo NIIF Base fiscal

1405 Materia prima 78,289,828 78,289,828 78,289,828
143005 Productos terminados 1,050,248,000 1,050,248,000 1,050,248,000
1445 Semovientes y agropecuarios 892,500,000 151,378,378 1,043,878,378
Productos agropecuarios no vendidos 122,500,000 122,500,000 0
1499 Provisión de inventarios 0 0 0 0
Total Inventarios 2,021,037,828 273,878,378 2,294,916,206 1,128,537,828

2,294,916,206

Desglose de la materia prima

Costo de
Detalle Valor costo PCGA reposición Deterioro
Materia prima 78,289,828 93,450,000 0
Materia prima 1 36,000,000 45,000,000
Materia prima 2 18,000,828 12,450,000
Materia prima 3 24,289,000 36,000,000

Desglose de productos terminados

Detalle Valor costo PCGA VNR Deterioro
Productos terminados 1,050,248,000 1,142,000,000 0
Inventario tipo 1 325,000,000 350,000,000
Inventario tipo 2 55,623,000 65,000,000
Inventario tipo 3 185,625,000 220,000,000
Inventario tipo 4 33,000,000 35,000,000
Inventario tipo 5 51,000,000 52,000,000
Inventario tipo 6 400,000,000 420,000,000

Desglose de inventario por productos agropecuarios Sección 34

Valor razonable en
el punto de
Detalle Valor costo PCGA recolección
Semovientes y
agropecuarios 892,500,000 337,500,000
Novillos para engorde 172,500,000 337,500,000 Vr razonable
Cultivo de café 720,000,000 ?????????? Costo, menos deterioro

A diciembre 31 de 2014, la entidad recogió 350 cargas de café, valoradas cada una en 350,000.00 Vr pagado en la finca

Producto agropecuario (inventario) 122,500,000.00

Producción estimada del cultivo de café 18,500.00 Cargas

Valor amortizable del cultivo, sobre las 350 cargas 13,621,621.62

en la finca
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balance ajustes

Anexo - Propiedad, planta y equipo Año 2013

PCGA (incluye
ajustes por Depreciación Valorización Valor razonable a
PUC Detalle cuenta inflación) Acumulada PCGA PCGA Vr Neto PCGA dic. 31 2014 Nuevo Saldo NIIF Ajustes
Terreno 1- Oficinas
150405 administrativas 650,000,000 0 750,000,000 1,400,000,000 1,400,000,000 1,400,000,000 0
Terreno 2- Arrendado a
150405 terceras personas 350,000,000 350,000,000 700,000,000 700,000,000 700,000,000 0
Terreno, usado como
parqueadero a terceras
150405 personas 550,000,000 250,000,000 800,000,000 800,000,000 800,000,000 0
Edificación -
151605 Administrativas. 2,445,000,000 1,467,000,000 2,622,000,000 3,600,000,000 ?????????, 3,627,450,980 27,450,980
1520 Maquina fileteadora 825,265,324 412,632,000 37,366,676 450,000,000 ?????????, 400,000,000 -50,000,000
152405 Muebles y enseres 435,050,949 174,020,000 8,969,051 270,000,000 ?????????, 172,000,000 -98,000,000
152805 Equipo de computo 146,066,470 116,853,000 2,786,530 32,000,000 ?????????, 28,000,000 -4,000,000
Vehículo esposa del
154005 Gerente 75,000,000 45,000,000 25,000,000 55,000,000 ?????????, 47,727,273 -7,272,727

Tractomula, está
arrendada a empresa
154010 de transportes 245,000,000 163,000,000 68,000,000 150,000,000 ?????????, 95,000,000 -55,000,000
Total PPYE 5,721,382,743 2,378,505,000 4,114,122,257 7,457,000,000 2,900,000,000 7,270,178,253 -186,821,747

Ajuste valorativo 186,821,747

Activos que se reclasifican como propiedades de inversión.

Detalle Importe NIIF

Total Propiedades de inversión 0

Desglose de bases fiscales de PPYE

Renta Líquida por

Importe en libros Diferencia Ganancia Recuperación de
Detalle cuenta (NIIF) Base fiscal Temporaria Ocasional Deducciones
Terreno 1- Oficinas
administrativas 1,400,000,000 650,000,000 750,000,000 750,000,000
Edificación -
Administrativas. 3,627,450,980 978,000,000 2,649,450,980 1,182,450,980 1,467,000,000
Terreno, usado como
parqueadero a terceras
personas 800,000,000 550,000,000 250,000,000 250,000,000
Maquina fileteadora 400,000,000 412,633,324 -12,633,324
Muebles y enseres 172,000,000 261,030,949 -89,030,949
Equipo de computo 28,000,000 29,213,470 -1,213,470
Vehículo esposa del
Gerente 47,727,273 30,000,000 17,727,273 17,727,273
Tractomula, está
arrendada a empresa
de transportes 95,000,000 82,000,000 13,000,000 13,000,000
Mejoras en propiedad
ajena 510,000,000 510,000,000 0
Total PPYE 7,080,178,253 3,502,877,743 3,577,300,510 2,182,450,980 1,497,727,273

1
592,676,916.22 Renta 592,676,916.22
CREE 134,795,454.55
 Vida útil Fecha de
Remanente Vr Residual Ajuste por inflación compra

N/A N/A

N/A N/A

50 años Avalúo 2013 3,700,000,000.00 Costo 3,700,000,000.00 Dep acum

5 años 0 25,265,324 Ene del 2010 10 años Avalúo 2013 490,000,000.00 Costo 490,000,000.00 Dep acum
4 años 0 5,050,949 Ene de 2009 10 años Avalúo 2013 220,000,000.00 Costo 220,000,000.00 Dep acum
1 años 0 6,066,470 Ene de 2011 5 años Avalúo 2013 60,000,000.00 Costo 60,000,000.00 Dep acum

5 años 25,000,000 Ene de 2009 11 años Avalúo 2013 55,000,000.00 Costo 55,000,000.00 Dep acum

5 años 45,000,000 Ene de 2000 20 años Avalúo 2013 110,000,000.00 Costo 110,000,000.00 Dep acum
72,549,019.61
81,666,666.67 408,333,333.33 Costo 800,000,000 Dep acum 400,000,000.00 400,000,000.00
44,000,000.00 176,000,000.00 Costo 430,000,000 Dep acum 258,000,000.00 172,000,000.00
30,000,000.00 30,000,000.00 Costo 140,000,000 Dep acum 112,000,000.00 28,000,000.00

5,000,000.00 50,000,000.00 Costo 75,000,000 Dep acum 27,272,727.27 47,727,272.73

10,833,333.33 99,166,666.67 Costo 245,000,000 Dep acum 150,000,000.00 95,000,000.00

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balance ajustes

Anexo - Gastos pagados por anticipado, Cargos diferidos e Intangibles

Que haya pagado, y que no me hayan entregado el bien, o no me hayan prestado el servicio

Desglose de gastos pagados por anticipado

PUC Detalle cuenta PCGA Ajustes Saldo NIIF
Gastos pagados por
anticipado 217,500,000 0 217,500,000
170545 Suscripciones a entidades 12,500,000 12,500,000 Legis, periodiso- SI
170535 Mantenimiento de equipos 65,000,000 65,000,000 Es activo, por que pague, pero no me han préstado
170525 Arrendamientos 85,000,000 85,000,000
Pólizas de seguros - Todo
170520 riesgo empresa 55,000,000 55,000,000

Reclasificar los gastos pagados por anticipado, como cuentas x cobrar - otras cuentas x cobrar

Desglose de cargos diferidos

PUC Detalle cuenta PCGA Ajustes Saldo NIIF Base fiscal
Cargos diferidos 1,016,250,000 -306,250,000 710,000,000 0
171004 Gastos preoperativos 450,000,000 -450,000,000 0 Se amortizan en cinco años
171004 Amortización -180,000,000 180,000,000 0 Se han amortizado dos años
171024 Mejoras en propiedad ajena 850,000,000 850,000,000 Se reclasifica como PPYE
Amortización mejora en
171024 propiedad ajena -340,000,000 -340,000,000 Se reclasifica como PPYE
171016 Software de ingeniería 250,000,000 250,000,000 Se reclasifica como intangibles
171016 Software contabilidad 125,000,000 125,000,000 Se reclasifica como intangibles
171016 Amortización soft contable -100,000,000 -100,000,000 Se reclasifica como intangibles
171016 Amortización soft ingeniería -75,000,000 -75,000,000 Se reclasifica como intangibles
171044 Publicidad 36,250,000 -36,250,000 0 Caso 2
Caso 1 La publicidad se pagó, pero me la emiten en el 2015 Activo
Caso 2 La publicidad se emitió, pero yo la estoy difiriendo Gasto
 Imp predial PYG CC- RUP Gasto
me han préstado el servicio

en cinco años
izado dos años
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balance Ir a hoja de ajustes

Anexo - Pasivos

Desglose de obligaciones financieras

PUC Detalle cuenta PCGA Ajustes Saldo NIIF
Valor del crédito $ 2.500 millones; el crédito, fue tomado en
Obligaciones financieras 1,460,467,839 -23,211,614 1,437,256,225 enero de 2012, plazo seis años. Costos por préstamos
210510 Obligaciones financieras 1,460,467,839 -23,211,614 1,437,256,225 (comisiones y gastos legales) - $ 65,000,000; Se habían
registrado como gastos en PCGA 2013. Tasa 12% EA

Clic para ver el calculo del impuesto al patrimonio

Desglose de cuentas por pagar e impuestos por pagar

PUC Detalle cuenta PCGA Ajustes Saldo NIIF
Totales 2,190,875,000 -254,000,000 1,936,875,000
2205 Proveedores 1,350,000,000 1,350,000,000
2365 Retención en la fuente 265,000,000 265,000,000
237010 Parafiscales por pagar 36,250,000 36,250,000
237005 Aportes salud 65,000,000 65,000,000 Porción del pasivo de la empresa
237045 Aportes pensión 195,000,000 195,000,000 Porción del pasivo de la empresa
2404 Impuesto de renta por pagar 254,000,000 -254,000,000 0 Reclasificar como pasivos por impuestos corrientes

2412 Industria y comercio por pagar 25,625,000 25,625,000

Desglose de obligaciones laborales

Detalle cuenta PCGA Ajustes Saldo NIIF
PUC Obligaciones laborales 40,248,900 5,316,830 45,565,730
25 Obligaciones laborales 40,248,900 5,316,830 45,565,730

Clic para ver el calculo de los pasivos laborales

 Sueldo hoy 9,000,000.00
Tiempo laborado 1 año
Beneficios Probabilidad Vr estimado
cinco años 9,936,727.23 1 sueldo 100% 9,936,727.23
diez años 21,941,899.56 2 sueldos 100% 21,941,899.56
quince año 36,338,445.13 3 sueldos 0% -
31,878,626.79

Desglose de pasivos estimados y provisiones

PUC Detalle cuenta PCGA Ajustes Saldo NIIF
Pasivos por provisiones 370,000,000 -137,604,839 232,395,161
2635 Litigios y demandas 370,000,000 -137,604,839 232,395,161

Desglose de provisiones
Flujo de pagos estimados
Resumen de litigios y
demandas Vr Nominal Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
Totales 370,000,000 0 60,000,000 60,000,000 0
Demandas civiles ordinarias 250,000,000 0 0 0 0
Demandas laborales 120,000,000 0 60,000,000 60,000,000 0

Resumen de litigios y
demandas PCGA Valor NIIF
Totales 370,000,000 232,395,161
Demandas civiles ordinarias 250,000,000 141,856,714
Demandas laborales 120,000,000 90,538,448

Tasa de descuento 12 % EA Damodaran http://pages.stern.nyu.edu/~adamodar/

 Tabla de amortización remedida por costos por préstamos Tabla de
Periodo Flujo Interés Saldo Periodo
- 2,435,000,000.00 2,435,000,000.00
crédito, fue tomado en
tos por préstamos Año 1 $608,064,296.06 315,029,522.37 2,141,965,226.31 Año 1
000,000; Se habían Año 2 $608,064,296.06 277,117,980.36 1,811,018,910.61 Año 2
13. Tasa 12% EA Año 3 $608,064,296.06 234,301,610.85 1,437,256,225.40 Año 3
Año 4 $608,064,296.06 185,945,848.96 1,015,137,778.29 Año 4
Año 5 $608,064,296.06 131,334,032.62 538,407,514.85 Año 5
Año 6 $608,064,296.06 69,656,781.21 - Año 6
to al patrimonio Tasa 12.93755739% EA Tasa

vo de la empresa 32,526,000.00
vo de la empresa 135,626,000.00
stos corrientes
Vr presente Tiempo Pasivo
$6,786,918.40 1 1,357,383.68
$9,305,507.35 1 930,550.73
$0.00 1 -
16,092,425.75 2,287,934.41

Año 5
250,000,000
250,000,000
 Tabla de amortización entidad financiera Amortización costos por préstamos
Flujo Interés Saldo Periodo Flujo
- 2,500,000,000.00 2,500,000,000.00 Cuota préstamo
$608,064,296.06 300,000,000.00 2,191,935,703.94 -$608,064,296.06 Año 1
$608,064,296.06 263,032,284.47 1,846,903,692.35 Año 2
$608,064,296.06 221,628,443.08 1,460,467,839.37 Año 3
$608,064,296.06 175,256,140.72 1,027,659,684.03 Año 4
$608,064,296.06 123,319,162.08 542,914,550.05 Año 5
$608,064,296.06 65,149,746.01 - Año 6
12.00000000% EA Total
ación costos por préstamos
Interés Saldo
65,000,000.00
- 15,029,522.37 49,970,477.63
- 14,085,695.89 35,884,781.74
- 12,673,167.77 23,211,613.97
- 10,689,708.23 12,521,905.74
- 8,014,870.54 4,507,035.20
- 4,507,035.20 0.00
- 65,000,000.00
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Anexo - obligaciones laborales (prestaciones sociales)

Cálculo bajo normativa colombiana (PCGA)- obligaciones laborales

Nombre del empleado Cesantías Int cesantías Vacaciones Promedio 2014
Leonardo 12,500,000.00 1,500,000.00 6,250,000.00 12,500,000.00
Esther 3,500,000.00 420,000.00 1,750,000.00 3,500,000.00
Ángela 2,500,000.00 300,000.00 1,250,000.00 2,500,000.00
Camila 6,345,000.00 761,400.00 3,172,500.00 6,345,000.00
Totales 24,845,000.00 2,981,400.00 12,422,500.00

Cálculo bajo NIIF- obligaciones laborales

Nombre del empleado Cesantías Int cesantías Vacaciones Promedio 2014
Leonardo 12,500,000.00 1,500,000.00 8,925,000.00
Esther 3,500,000.00 420,000.00 2,499,000.00
Ángela 2,500,000.00 300,000.00 1,785,000.00
Camila 6,345,000.00 761,400.00 4,530,330.00
Totales 24,845,000.00 2,981,400.00 17,739,330.00
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pasivos

Ingreso
ene de 99
ene de 06
ene de 70
ene de 90

17 operarios
21 oficina

Ingreso Periodos pagos Corte Días Sueldo base esper Días a pagar
jul 1 de 99 1/1/2014 12/31/2014 360.00 12,750,000.00 21.00
sep. 5 de 06 1/1/2014 12/31/2014 360.00 3,570,000.00 21.00
dic 3 de 70 1/1/2014 12/31/2014 360.00 2,550,000.00 21.00
feb 8 de 90 1/1/2014 12/31/2014 360.00 6,471,900.00 21.00
Total
 360.00 21.00

Valor día Pasivo

425,000.00 8,925,000.00
119,000.00 2,499,000.00
85,000.00 1,785,000.00
215,730.00 4,530,330.00
17,739,330.00
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Anexo - Impuestos diferidos

Impuestos Impuestos
Base Contable Diferencia diferidos por diferidos por
Detalle de cuenta Base fiscal NIIF Temporaria renta y GO CREE Origen
Efectivo y equivalentes 785,779,000 785,779,000 0
Cuentas por cobrar 1,810,777,498 1,592,100,852 -218,676,645 54,669,161 19,680,898

Activos por impuestos corrientes 356,000,000 356,000,000 0

Inversiones en instrumentos de
patrimonio 861,000,000 955,000,000 94,000,000 -9,400,000
Inversiones en CDT 120,000,000 123,121,080 3,121,080 -780,270 -280,897
Activos biológicos 892,500,000 1,043,878,378 151,378,378 -37,844,595 -13,624,054
Inventarios 1,128,537,828 1,251,037,828 122,500,000 -30,625,000 -11,025,000
Propiedades de inversión 350,000,000 700,000,000 350,000,000 -35,000,000
Propiedad, planta y equipo 3,502,877,743 7,080,178,253 3,577,300,510 -592,676,916 -134,795,455
Cargos Diferidos 306,250,000 0 -306,250,000 76,562,500 27,562,500
Otros activos no financieros
Intangibles 200,000,000 200,000,000 0
Total activos 10,313,722,069 14,087,095,392 3,773,373,323 -575,095,119 -112,482,008
0
Pasivos
Cuentas por pagar, proveedores e
imp. pagar 1,706,848,000 1,936,875,000 230,027,000 57,506,750 20,702,430

Beneficios a los empleados 40,248,900 45,565,730 5,316,830 1,329,208 478,515

Obligaciones financieras 1,437,256,225 1,437,256,225 0
Pasivos por impuestos corrientes 254,000,000 254,000,000 0
Pasivos por impuestos diferidos 528,810,225 528,810,225
Pasivos por provisiones 232,395,161 232,395,161 0
Total pasivos 3,670,748,287 4,434,902,342 764,154,055 58,835,958 21,180,945
 0

Pérdidas fiscales x compensar 315,000,000 78,750,000

Totales -437,509,162 -91,301,063

DTI PID

DTD AID

ILA > BFA PID DTI

ILA < BFA AID DTD

ILP > BFP AID DTD

ILP < BFP PID DTI

Diferencia temporaria

Importe en libros activos y pasivos ILA > BFA = DTI , PID

Base fiscal de activos pasivos ILA < BFA = DTD, AID
Diferencia temporaria ILP > BFP = DTD, AID
DTI y DTD ILP < BFP = DTI, PID
Multiplicamos la TD x tasa
15%
25%
9 y 8%
20%
0%
10%
Si es imponible, ponemos menos

Si es deducible colocamos más

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Anexo - Patrimonio

Detalle cuenta PCGA Ajustes

Capital suscrito y pagado 3,863,708,769
Reservas 842,029,172 -842,029,172
Utilidad del ejercicio 982,452,365
Superávit por Valorización de activos 4,269,122,257 -4,269,122,257
Resultados de ejercicios anteriores 156,151,567
Revalorización patrimonio 352,600,000 -352,600,000
Total patrimonio 10,466,064,130 -5,463,751,429
Saldo NIIF

Reclasificar a resultados acumulados

Reclasificar a resultados acumulados

0
EJEMPLO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

RECONOCIMEINTO Y MEDICIÓN INICIAL NIC 17 -SECCIÓN 20

SE FIRMA CONTRATO DE ARRENDAMIENTO EN LAS SIGUIENTES CONDICIONES:

VALORES EN MILES DE PESOS
TIPO DE BIEN: MAQUINARIA ESPECIALIZADA
PLAZO DEL ARRENDAMIENTO; 3 AÑOS
CANON DEL ARRENDAMIENTO ANUAL: $5.000
OPCIÓN DE COMPRA 5% DEL VALOR DEL ACTIVO AL FINALIZAR EL CONTRATO
TASA DE INTERES IMPLICITA: 10%EA
VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO: $13.000

PASO 1: CALCULAMOS EL VPN(Valor Presente Neto), PARA TRAER A VALOR ACTUAL UN DETERMINADO NÚMERO DE F

PERÍODO VALOR FUTURO VPN

1 5,000 $ 4,545.45
2 5,000 $ 4,132.23
3 5,250 (5.000+250 LA OPCIÓN DE COMPRA) $ 3,944.40
15,250
TOTAL $ 12,622.09

DADO QUE EL VALOR PRESENTE ES MAYOR SE TOMA EL VPN COMO VALOR DEL ACTIVO Y DEL PASIVO EN EL MOM
TERMINADO NÚMERO DE FLUJOS DE CAJA FUTUROS ORIGINADOS POR EL ARRENDAMIENTO

Y DEL PASIVO EN EL MOMENTO DE LA COMPRA