DIFERENCIAS ENTRE EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL VIGENTE Y EL PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2020

PLAN CONTABLE VIGENTE PLAN CONTABLE A PARTIR DEL 1 - 01 - 2020

ELEMENTO: 1 ELEMENTO: 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLES ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLES

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

11 INVERSIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
11 INVERSIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Comparando las cuentas a nivel de dos dígitos en el elemento 1 Activos Disponibles y exigibles, se puede ver la siguiente diferencia

Antes Ahora
14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionista (socios), 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionista (socios),
directores y gerentes y directores

Comentario

A nivel de cuentas de dos dígitos el único cambio que se encontró es en la cuenta 14, en la que se omitió el concepto de Gerentes.

PLAN CONTABLE VIGENTE PLAN CONTABLE A PARTIR DEL 1 - 01 - 2020

ELEMENTO: 2 ELEMENTO: 2
ACTIVO REALIZABLE ACTIVO REALIZABLE

20 MERCADERÍAS 20 MERCADERÍAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS 21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO 23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS 24 MATERIAS PRIMAS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES 26 ENVASES Y EMBALAJES
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 28 INVENTARIOS POR RECIBIR
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS

Comparando las cuentas a nivel de dos dígitos en el elemento 2 Activos Realizable

Antes Ahora
28 Existencias por recibir 28 Inventarios por recibir
29 Desvalorización de existencias 29 Desvalorización de inventarios

Comentario

A nivel de dos dígitos en este elemento, se puede ver que en las cuentas 28 y 29 se modifico el concepto de Existencias por Inventarios

PLAN CONTABLE VIGENTE PLAN CONTABLE A PARTIR DEL 1 - 01 - 2020

ELEMENTO 3: ELEMENTO 3:
ACTIVO INMOVILIZADO ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 31 PROPIEDADES DE INVERSION
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
34 INTANGIBLES 34 INTANGIBLES
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
37 ACTIVO DIFERIDO 37 ACTIVO DIFERIDO
38 OTROS ACTIVOS 38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS

Comparando las cuentas a nivel de dos dígitos en el elemento 3 Activo inmovilizado, se puede ver la siguiente diferencia
 Antes Ahora
31 Inversiones inmobiliarias 31 Propiedad de inversión
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 32 Activos por derecho de uso
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 33 Propiedad, planta y equipo
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 39 Depreciación y amortización acumulados

Comentario

En este elemento se han producido las mayores modificaciones, actualizando los conceptos de acuerdo a las NIIF y sobre todo por
la publicación de la NIIF 16 Arrendamientos, en la que los arrendamientos operativos son contabilizados como activos, como si se tratara
de arrendamientos financieros.

En la cuenta 39 se puede observar que en el nuevo plan de cuentas se ha omitido el concepto de agotamiento

PLAN CONTABLE VIGENTE PLAN CONTABLE A PARTIR DEL 1 - 01 - 2020

ELEMENTO: 4 ELEMENTO: 4
PASIVO PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES (SOCIOS Y PARTICIPES) Y DIRECTORES
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
48 PROVISIONES 48 PROVISIONES
49 PASIVO DIFERIDO 49 PASIVO DIFERIDO

Comparando las cuentas a nivel de dos dígitos en el elemento 4 Pasivo se pueden ver las siguientes diferencias

Antes Ahora
40 Tributos, contribuciones y aportes al sistema de pensiones 40 Tributos, contribuciones y aportes al sistema publico de pensiones
y de salud por pagar y de salud por pagar
44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y 44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios y participes) y directores
gerentes

Comentario

En este elemento se han modificado dos cuentas:

En la cuenta 40 se ha considerado solo al sistema publico de pensiones, las pensiones para el pago a empresas privadas se consideran en la
cuenta 41.

En la cuenta 44 se ha considerado el concepto de participes y se ha omitido el concepto de gerentes.

PLAN CONTABLE VIGENTE PLAN CONTABLE A PARTIR DEL 1 - 01 - 2020

ELEMENTO 5: ELEMENTO 5:
PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO

50 CAPITAL 50 CAPITAL
51 ACCIONES DE INVERSIÓN 51 ACCIONES DE INVERSIÓN
52 CAPITAL ADICIONAL 52 CAPITAL ADICIONAL
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 56 RESULTADOS NO REALIZADOS
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
58 RESERVAS 58 RESERVAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS 59 RESULTADOS ACUMULADOS

Comparando las cuentas a nivel de dos dígitos en el elemento 5 Patrimonio se pueden ver que no existen diferencias
 PLAN CONTABLE VIGENTE PLAN CONTABLE A PARTIR DEL 1 - 01 - 2020

ELEMENTO 6: ELEMENTO 6:
GASTOS POR NATURALEZA GASTOS POR NATURALEZA

60 COMPRAS 60 COMPRAS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64 GASTOS POR TRIBUTOS 64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTION 65 OTROS GASTOS DE GESTION
66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE AL VALOR RAZONABLE
67 GASTOS FINANCIEROS 67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS 69 COSTO DE VENTAS

Comparando las cuentas a nivel de dos dígitos en el elemento 6 Gastos por naturaleza se pueden ver las siguientes diferencias

Antes Ahora
61 Variación de existencias 61 Variación de inventarios
62 Gastos de personal, directores y gerentes 62 Gastos de personal y directores

Comentario

En este elemento se han modificado dos cuentas:

En la cuenta 61 se ha modificado el concepto de existencias por inventarios y en la cuenta 62 se ha omitido el concepto de gerentes
como en la cuenta 14 y 44

PLAN CONTABLE VIGENTE PLAN CONTABLE A PARTIR DEL 1 - 01 - 2020

ELEMENTO 7: ELEMENTO 7:
INGRESOS INGRESOS

70 VENTAS 70 VENTAS
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE AL VALOR RAZONABLE
77 INGRESOS FINANCIEROS 77 INGRESOS FINANCIEROS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Comparando las cuentas a nivel de dos dígitos en el elemento 7 Ingresos por naturaleza se pueden ver que no existen diferencias

PLAN CONTABLE VIGENTE PLAN CONTABLE A PARTIR DEL 1 - 01 - 2020

ELEMENTO 8 ELEMENTO 8
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINA- SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINA-
CION DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO CION DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO

80 MARGEN COMERCIAL 80 MARGEN COMERCIAL

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO 82 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
88 IMPUESTO A LA RENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Comparando las cuentas a nivel de dos dígitos en el elemento 8 Saldos intermediarios de gestión y determinación del ejercicio se pueden
ver las siguientes diferencias
Antes Ahora

87 Participaciones de los trabajadores No se considero esta cuenta

Comentario

En este elemento se ha omitido la cuenta 87, que contabilizaba la participación de trabajadores, debido a que de el calculo de las participaciones
de los trabajadores se realiza de acuerdo a la NIC 19 y no de acuerdo a la NIC 12