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Facturación Electronica Pto Ventas PDF
Facturación Electronica Pto Ventas PDF
TRABAJO DE GRADO
AUTOR:
DIRECTOR:
Quito, Ecuador
Abril - 2015
1
DEDICATORIA
Este trabajo lo dedico a una de mis más grandes bendiciones a quien debo enseñar con
ejemplo a ser fuerte, valiente, perseverante, a mi hijo Jared, quien deseo sea un gran
hombre con valores, que mientras camina junto con Dios vea un ejemplo también en mí.
2
AGRADECIMIENTOS
Agradezco sobre todo al ser que me escogió desde cuando estaba en el vientre de mi
madre y desde ahí siempre ha caminado junto a mí, a ti Dios, a mi madre quien me
enseño con su ejemplo a ser fuerte, valiente y ha sido mi motivación para seguir
adelante, a mi esposo que cree en mí y me ha dado su apoyo, a mi gran pequeño Jared
quien me inspira para seguir cumpliendo mis sueños y a mi jefa que puso su grano de
arena para que esto se haga posible.
3
ÍNDICE
Contenido Páginas
DEDICATORIA ............................................................................................................... 2
AGRADECIMIENTOS .................................................................................................... 3
ÍNDICE ............................................................................................................................. 4
INDICE DE TABLAS ...................................................................................................... 7
INDICE DE GRÁFICOS.................................................................................................. 8
RESUMEN ..................................................................................................................... 10
CAPÍTULO I .................................................................................................................. 11
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ............................................................................ 11
1. Contextualización del problema .......................................................................... 11
CAPÍTULO II ................................................................................................................. 22
PROCESOS DE CONTROL INTERNO APLICADOS EN FACTURACIÓN
ELECTRÓNICA ............................................................................................................ 22
2.1. Países latinoamericanos que facturan electrónicamente ...................................... 22
CAPÍTULO IV ............................................................................................................... 45
RIESGOS DE AUDITORÍA .......................................................................................... 45
4.1. Sobre la empresa TRECX CIA. LTDA. .............................................................. 45
4.1.1. Antecedentes................................................................................................. 45
CAPÍTULO V................................................................................................................. 76
CONTROL INTERNO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA PARA TRECX CIA.
LTDA.............................................................................................................................. 76
5
5.1. Propuesta de control interno para TRECX Cía. Ltda. ......................................... 76
5.1.1. Objetivos del control interno en los procesos de facturación electrónica .... 76
5.1.6. Control interno del proceso de facturación de puntos de venta para locales
grandes y pequeños de Quito y otras ciudades ....................................................... 77
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................ 91
ANEXO 1 ....................................................................................................................... 93
ANEXO 2 ....................................................................................................................... 98
ANEXO 3 ..................................................................................................................... 100
ANEXO 4 ..................................................................................................................... 101
ANEXO 5 ..................................................................................................................... 102
6
INDICE DE TABLAS
7
INDICE DE GRÁFICOS
9
RESUMEN
10
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
11
1.2. Marco teórico
1.2.1. Control Interno
Como consecuencia de la información financiera fraudulenta presentada por grandes
empresas norteamericanas en 1970 y en 1980, las organizaciones contables,
patrocinaron la Comisión Nacional sobre Presentación de Informes Financieros
Fraudulentos denominada en inglés, Treadway y Comission, que estudió los factores
causales relacionados con esta presentación fraudulenta y que hizo recomendaciones
para reducir este problema, de ahí surgió, que se establezca un estudio sobre control
interno, así pues, el Comité de Organizaciones Patrocinadoras (Comittee of Sponsoring
Organizations – COSO), comisionó un estudio en donde se establecía una definición
común de control interno y donde se proporcione una norma para que los negocios y
entidades puedan evaluar sus sistemas de control y los mejoren (Ray y Pany, 2000).
Coopers (1997) aborda esta definición, e indica que ésta implica varios puntos a tomar
en cuenta:
1. El control interno es un medio no un fin, por lo tanto es un proceso.
2. El control interno lo hacen personas, y no solamente es un documento con
políticas y normas escritas, sino que esta debe ser aplicada por personas en
cada uno de sus niveles.
3. El control interno aporta un nivel de seguridad razonable y no una seguridad
al ciento por ciento.
4. El control interno facilita la consecución de objetivos en varias categorías,
que al mismo tiempo se solapan.
12
Castroman (2005), indica que el control interno intenta definir estándares de
actuación de las variables que la administración considere que debe controlar y que
debe a través de estos procedimientos, realizar las mediciones y evaluaciones al
desempeño de la organización para tomar las medidas correctivas correspondientes y
señala que su eficacia depende de que se hayan definido dichos estándares de forma
adecuada, de que exista información para realizar esta evaluación, y de que se tomen los
correctivos necesarios cuando existan desviaciones de los valores meta de cada una de
las variables.
Básicamente, COSO I, incluye cinco componentes o elementos de control
interno, y en base de la literatura encontrada en el libro de Ray y Pany (2000), se
definen los siguientes:
Si bien es cierto, cada empresa emplea sus técnicas y métodos para aplicar el control
interno, el objetivo de aplicarlo es manejar los riesgos de forma proactiva, es decir que
de cierta forma, se dé un tratamiento preventivo a los posibles riesgos que se presenten
en las distintas áreas de la empresa y se coadyuve a generar procesos correctos,
eficientes y eficaces dentro de una organización.
13
1.2.2. Manual de control interno
Beltrán (2014), menciona que un manual de control interno es:
…un elemento del Sistema de Control Interno, el cual es un documento
detallado e integral que contiene, en forma ordenada y sistemática,
instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas, funciones,
sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que
realizan en una entidad, en todas sus áreas, secciones, departamentos, servicios,
etc. (CAP 4, página web)
14
1.2.3. Facturación electrónica
Previa la explicación sobre facturación electrónica, es importante conocer las bases
legales sobre los comprobantes de venta que el Reglamento de Facturación vigente
presenta.
El comprobante de venta es todo documento que acredite la transferencia de
bienes o la prestación de servicios. Comprendiendo estos:
Facturas;
Notas, o boletas de venta;
Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios;
Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras;
Los autorizados referidos en el artículo 10 de este Reglamento;
Notas de crédito y notas de débito; y,
Otros que por su contenido y sistema de emisión, permitan un adecuado
control por parte del Servicio de Rentas Internas y se encuentren previa y
expresamente autorizados por dicha Institución.
El SRI autoriza la impresión de los comprobantes de venta a través de los
establecimientos gráficos autorizados, en los términos y bajo las condiciones del
Reglamento de Facturación, y podrá limitar o restringir la impresión de los
comprobantes de venta, en función del grado de cumplimiento de las obligaciones del
contribuyente que haya solicitado su impresión (Gobierno Nacional del Ecuador, 1999).
Estos procedimientos, son realizados hasta la actualidad en el país, tal y como la
ley menciona, el SRI, autoriza la impresión de los comprobantes de venta a través de las
imprentas, y previo a esta autorización, se verifica el estado tributario del contribuyente
para realizar este proceso.
El Art. 2 del Reglamento de Facturación, indica que la obligación para emitir
comprobantes de venta es de todos los sujetos pasivos de los impuestos a la renta, al
valor agregado o a los consumos especiales, ya sean sociedades o personas naturales,
incluyendo las sucesiones indivisas, obligados o no a llevar contabilidad, en los
términos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno (Gobierno Nacional del
Ecuador, 1999).
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Esta obligación nace por la transferencia de bienes o de la prestación de
servicios de cualquier naturaleza, aun cuando estas sean a título gratuito o no se
encuentren gravadas con impuestos.
Se exceptúa de esta obligación a las transacciones que se realicen por montos
inferiores a cuatro dólares americanos, y no se emitirán comprobantes de venta por
remuneraciones percibidas por los trabajadores en relación de dependencia (Gobierno
Nacional del Ecuador, 1999).
El crédito tributario, según el Art. 3 del Reglamento de Facturación, únicamente
es un derecho cuando existen facturas, liquidaciones de compras, tickets aéreos,
comprobantes de seguros y de empresas de telecomunicaciones o aquellos
comprobantes autorizados por el SRI, y siempre y cuando estas sean válidas (Gobierno
Nacional del Ecuador, 1999).
El sustento para costo o gastos según el Art. 4 del Reglamento de Facturación,
serán los comprobantes válidos determinados en los Art. 1 y ·, siempre y cuando
cumplan todos los requisitos exigidos por el Reglamento (Gobierno Nacional del
Ecuador, 1999).
El Art. 6 del Reglamento de Facturación, señala que la emisión de las facturas,
se darán en los siguientes casos:
“a) Cuando las operaciones se realicen para transferir bienes o prestar servicios a
sociedades o personas naturales que tengan derecho al uso de crédito tributario; y,
b) En operaciones de exportación.” (p.2)
Los Art. 15 y 16, señalan los requisitos que debe poseer una factura.
E indica que los documentos que pueden ser emitidos electrónicamente son las facturas,
notas de crédito, notas de débito, comprobantes de retención y las guías de remisión
(SRI, 2014).
17
que tiene las organizaciones fiscales para controlar y rastrear estos tipos de
comprobantes y la facilidad en adquirir la tecnología para falsificar comprobantes, todo
esto representa un perjuicio para el Estado por evasión del pago del impuesto a la Renta
y el pago del impuesto al Valor Agregado IVA, que afecta a la economía formal
(Ecuador Inmediato, 2014).
El involucrarse en este tipo de prácticas constituye un delito tributario, que
puede ser penado tanto de forma pecuniaria como de forma penal y que da como
resultado una imagen devastada de la empresa involucrada y el posible declive de la
misma.
Muchas empresas han sido tentadas para ejecutar prácticas de este tipo, que han
perjudicado en el tiempo tanto a sus clientes internos como externos, por lo que para
contrarrestar este tipo de acciones, se propusieron procedimientos comunes de control
interno para prevenir este tipo de situaciones.
El control interno constituye una necesidad para todas las organizaciones, ya que
permite disminuir el riesgo al que una empresa se encuentra expuesta, aquellos riesgos
inherentes al negocio o actividad como las derivadas de sus operaciones normales, esto
mejora muchos aspectos de la organización, como la productividad, la eficiencia, el
orden de sus procesos, y establece políticas que permite la realización de un trabajo
eficaz (Ambrosio, 2013).
Al ser las empresas comercializadoras de acabados de la construcciones, parte de
las empresas ecuatorianas, y tener la obligación de implementar procesos de facturación
electrónica, se presenta la evidente necesidad de contar procedimientos de control
interno adecuados, de tal forma que la información que se transmita sea real, legal, con
menores errores, con mayor integración, con transparencia en las transacciones, agilidad
en las operaciones, reducción de costos, incremento en la productividad y seguridad en
el intercambio electrónico.
Es importante saber que con un adecuado control interno de la facturación
electrónica en TRECX Cía. Ltda., se reducen los riesgos de fraude derivados de este
procesos, se protegen los recursos de la empresa, se cuenta con información confiable y
oportuna y la rendición de cuentas del proceso sería a tiempo y adecuado (Instituto para
la Calidad PUCP, 2014).
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Es por ello fundamental realizar una investigación sobre el control interno
aplicado a los procesos de facturación, lo cual beneficiaría tanto a la empresa privada
como al Gobierno, ya que a través de este estudio se proponen y se implementan
procedimientos de control para este proceso crucial como es el de facturación en la
empresa TRECX CIA. LTDA., lo cual pretende ayudar a otras empresas del mismo
sector productivo a que la propuesta realizada sea un modelo a seguir y puedan tomar
decisiones acertadas relacionadas a la facturación electrónica y a su control.
Este estudio es de utilidad para el Gobierno Nacional, ya que al implementar
buenas prácticas de control interno se está coadyuvando a conseguir uno de los fines
planteados por el SRI tal como es el de la transparencia de la información y
consecuentemente la recaudación de tributos reales.
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN NO
OBJETIVOS ESPECÌFICOS EXPERIMENTAL
Identificar factores relevantes derivados de la
facturación electrónica en otros países Exploratorio - descriptivo - causal - tendencia
Diagnosticar la necesidad de procedimientos de
controles internos Exploratorio - descriptivo - correlacional
Identificar los riesgos Exploratorio - descriptivo - correlacional
Definir el control interno para el proceso de
facturación electrónica Descriptivo
Fuente: Tam (2008)
Es decir, que de acuerdo a cada uno de los objetivos específicos determinados, las
técnicas utilizadas son la investigación – acción, el análisis de contenido, el
cuestionario, la entrevista y la investigación de documentación.
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CAPÍTULO II
PROCESOS DE CONTROL INTERNO APLICADOS EN FACTURACIÓN
ELECTRÓNICA
1. 2. Fase
Liderazgo media
3. En 4.
desarrollo Rezagados
Fuente: Koch, 2014 (Fases de facturación electrónica)
23
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia (2012) cataloga
como exitosos los procesos de facturación electrónica de México, Chile y Brasil, y
establece algunas características de dicho proceso, que se lo expone en la tabla inferior.
24
E indica que el esquema adoptado para facturación electrónica es en todos los
casos de firmas digitales por seguridad del proceso.
Chile:
(1) Revisiones cruzadas entre contribuyentes con los libros de compra – venta.
(2) Construcción de reportes en base de información electrónica de algunos
contribuyentes.
(3) El transporte de mercaderías se hace con respaldo de documento tributario y
si es digital, debe ser impreso, el cual puede ser retirado por la autoridad en
el caso de control en carretera.
Es importante percatarse de los procedimientos de fiscalización utilizados en
este país, así por ejemplo las revisiones cruzadas que mencionan, sería una acción que
dentro de la empresa se puede realizar, utilizando la información de ventas que arroja el
sistema contable versus la información que se encuentra en la plataforma del sistema de
facturación electrónica.
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Brasil:
(1) Control de flujo de mercaderías a través de mecanismo electrónico, en base
del registro de las NF-e por los puestos de control en las fronteras
especialmente.
(2) Cruces en base de las NF-e a través del almacenamiento de datos realizado.
(3) Sistema que permite confirmar la recepción efectiva de la mercadería;
consultar las NF-e de las que son destinatarios; y, verificar indicios de
ilicitudes con opción a denuncia.
En Brasil, al igual que en Chile, se menciona el cruce de la información como
mecanismo de control, y hace hincapié en el control de mercaderías a través de la
recepción electrónica de la misma.
México:
(1) Análisis de la información proporcionada por contribuyentes tanto de
declaraciones como de pagos y de terceros relacionados.
(2) Auditorías de periodos recientes y de poca duración para detectar omisión
de ingresos; compras irregulares; incumplimiento de pagos fiscales; e,
inconsistencias de información presentada.
(3) Revisiones de reportes mensuales del emisor de CFD a través del análisis de
folios, y revisión de las declaraciones anuales.
Las revisiones de reportes mensuales constituyen un mecanismo que podría ser
aplicado de forma interna para evitar anomalías en facturación electrónica, así como
también el análisis de la información de contribuyentes y declaraciones.
26
Hammer (2007), indica que “rediseñar los procesos de negocios puede producir
drásticas mejoras de desempeño, permitiendo a las organizaciones brindar más valor a
los clientes, y generando también mayores utilidades para los accionistas” (p.114), pero
que a su vez, este cambio implica redefinir los trabajos en forma amplia, aumentar la
capacitación, permitir que el personal de primera línea tome decisiones, redirigir los
sistemas de recompensas, focalizándolos en procesos y en sus resultados, remodelar
culturas organizacionales, redefinir papeles y responsabilidades y realinear los sistemas
de información.
Entendiéndose que un proceso de negocio es aquel que transforma los inputs en
outputs y que genera valor para el cliente, y no es tan solo un simple procedimiento.
Por lo tanto la facturación, es de hecho, un álgido proceso para la empresa, y los
cambios producidos en éste, implican consecuencias tanto para el cliente interno como
para el cliente externo de una organización y no se trata solamente de un requisito
tributario como se pudiera pensar, por lo que requiere de su monitoreo, revisión
periódica, evaluación y seguimiento, por lo tanto el aplicar procedimientos de control
interno a este proceso es muy importante.
Sin embargo las publicaciones relacionadas a procesos de control interno en
países de América Latina distintos al nuestro y aplicados en facturación electrónica son
nulas, quizás debido a que dicho proceso de facturación sea algo reciente.
La literatura en relación al proceso de facturación electrónica permite vislumbrar
que su implementación implica cambios en la organización, puntualmente en el estudio
realizado por Arias (2003), señala que los sub-procesos y/o actividades afectados por la
facturación electrónica son:
(1) Impresión de documentos
(2) Procesos tributarios
(3) Timbrajes de documentos
(4) Procesamiento de información
(5) Despacho físico
(6) Redes
(7) Almacenamiento físico
Lo cual involucraría una revisión y un rediseño en sus procesos de control
interno si así lo tuvieren.
27
2.3. Lineamientos generales de control interno aplicado en otros países
Perdomo (2000), señala que el control interno es:
El plan de organización entre la contabilidad, funciones de empleados y
procedimientos coordinados que adopta una empresa pública, privada o mixta,
para obtener información confiable y salvaguardar sus bienes, promover la
eficiencia de sus operaciones, y adhesión a su política administrativa. (p. 2-3)
Esto quiere decir, que el control interno es una herramienta que debe ser elaborada de
manera ordenada, lógica y debe ser útil para conseguir su objetivo y razón de ser y cada
empresa planifica de acuerdo a sus necesidades el sistema de control interno que va a
aplicar.
Hay que comprender entonces, que el informe COSO, indica que el control
interno debe ser integral, y que como se mencionó anteriormente, no simplemente son
reglas o políticas aplicadas a operaciones realizadas en la empresa de manera aislada, ya
que el control interno también involucra al personal de una organización, de hecho,
COSO, permite evaluar el control interno que lleva a cabo una institución en todos los
componentes que este informe propone, tales como el ambiente de control, la
evaluación del riesgo, el sistema de información contable y de comunicación, las
actividades de control, y el monitoreo.
Es por esto, que en la actualidad, desde la aparición del informe COSO, las
empresas toman en cuenta sus componentes para la elaboración de su sistema de control
interno, esto no quiere decir, que las operaciones no deban poseer sus procedimientos
específicos de control interno respectivo, al contrario, COSO fusiona el control interno
tanto en los aspectos operativos como los aspectos administrativos.
Pungitore (1994), sugiere por ejemplo los puntos clave que un sistema de control
interno debe poseer:
28
Formación del Formalización de
Niveles de
ambiente de operaciones de
autorizaciòn
control manera escrita
Dependencia de
Rotación interna Registros
sectores
Reclamos de
clientes
29
CAPÍTULO III
DIAGNÓSTICO NACIONAL SOBRE NECESIDADES DE PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL INTERNO
31
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010 2012 2014
-5,00%
-10,00%
-15,00%
-20,00%
Autora: María Eugenia Ayala (Variaciones porcentuales del número de permisos de construcción en el
Ecuador 2000-2013)
32
Pichincha, seguido por el 14.19% correspondiente a Guayas, siendo las provincias con
mayor número de este tipo de trámites.
El gráfico inferior ayuda a visualizar de mejor forma que Pichincha y Guayas tienen el
mayor número de permisos de construcción en el año 2013, se puede observar también,
que el resto del país posee un porcentaje importante con un 19.21%, exceptuando por
supuesto las provincias de Azuay, Manabí, Imbabura, Loja, Tungurahua, El Oro, Los
Ríos y Cotopaxi.
Autora: María Eugenia Ayala (Porcentajes de permisos de construcción del año 2013 por provincias)
33
EKOS Negocios (2011), clasifica las empresas del sector inmobiliario en: (1)
Constructoras; (2) Proveedores; (3) Financiamiento; (4) Servicios; y, (5) Diseño. Que
para el caso de las empresas de acabados de la construcción, se encontrarían en el grupo
dos.
Esta revista, señala puntualmente que “la participación de los proveedores en el
desarrollo de las actividades de una empresa constructora es de gran importancia por su
estrecha relación y complementación”, y que una elección adecuada debe basarse en la
experiencia que la empresa proveedora tiene en el mercado, el prestigio de las marcas
que vende y su buen desempeño.
Existen muchísimas empresas que conforman una lista de proveedores en el
sector de la construcción, tanto para sus procesos iniciales, intermedios y finales, que se
encuentran detalladas en el Anexo No. 1, sin embargo, algunas empresas importantes
del ramo no figuran en este listado, puesto que la actividad principal registrada en la
Superintendencia de Compañías es la venta de diversos productos o de ferretería.
34
Técnica estadística utilizada
Luego de determinar la población objeto para la aplicación del cuestionario, se procedió
a aplicar el censo, es decir se aplicó el instrumento a toda la población.
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Las empresas que constituye la población del estudio son las siguientes:
Resultados
36
Pregunta 1: ¿Ha eliminado las facturas pre impresas de su proceso de facturación?
RESPUESTA FRECUENCIA
SI 2
NO 4
TOTAL 6
Fuente: Investigación realizada (2015).
33%
67%
El 33% de las empresas investigadas señalan que han eliminado la factura pre impresa
de sus procesos de facturación, y el 67% dice que no ha eliminado la facturación
impresa.
Se puede observar una debilidad en las empresas que no han eliminado la factura
pre impresa, ya que involucra riesgos como la falta de control de los dos tipos de
facturación, y del hecho de que se tenga a disposición facturas legales pre impresas.
37
Pregunta 2: ¿Está conforme con el proceso de facturación electrónica que actualmente
se está llevando en su empresa?
50% 50%
Autora: María Eugenia Ayala (Porcentajes de empresas que están conformes con el proceso de
facturación electrónica)
38
Pregunta 3: Si usted no se encuentra conforme con el proceso de facturación actual,
¿Podría escoger las razones de su disconformidad?
De las tres empresas que respondieron que no estaban conformes, dos de ellas, es decir
el 67%, indica que su inconformidad es debido a los problemas en la ejecución del
proceso y una empresa, esto es el 33% señala que no se encuentra conforme porque el
proceso implica más trabajo operativo.
39
Pregunta 4: ¿En cuánto tiempo cree usted que haya una estabilización del sistema de
facturación electrónica en su empresa, en donde usted pueda facturar únicamente en
digital?
Tabla No.11: Frecuencias de respuestas de pregunta 4
RESPUESTA FRECUENCIA
Corto plazo – Hasta 1 año 3
Mediano plazo – De 1 a 2 años 2
Largo plazo – Más de 2 años 1
TOTAL 6
Fuente: Investigación realizada (2015).
Mediano plazo – De 1
a 2 años
33%
Autora: María Eugenia Ayala (Porcentajes de empresas que facturan en digital e impreso)
El 50% de las empresas objeto de estudio creen que este proceso de facturación se
estabilizará en el corto plazo, es decir hasta después de un año de implementado, el 33%
indica que la estabilización de este proceso se dará a mediano plazo, es decir 1 o 2 años
después de implementado y el 17% piensa que será en el largo plazo.
40
Pregunta 5: ¿Cuenta con un manual de control interno en la actualidad?
SI NO
33%
67%
Autora: María Eugenia Ayala (Porcentajes de empresas que poseen manual de control interno)
41
Pregunta 6: Si usted posee manual de control interno, ¿ha realizado una actualización de
su manual de control luego de aplicar el proceso de facturación electrónica?
SI
25%
NO
75%
Autora: María Eugenia Ayala (Porcentajes de empresas que han actualizado su manual de control interno
luego de implementar facturación electrónica)
De las cuatro empresas que poseen manual de control interno, tan solo una, es decir el
25% de ellas ha realizado una actualización de su manual aplicando procesos de
facturación electrónica, y el 75% no ha actualizado su manual de control interno.
42
Pregunta 7: Mencione los principales problemas que ha generado este nuevo
procedimiento de facturación electrónica en su empresa
Una empresa indica que no tienen ningún problema con la facturación
electrónica.
Las cinco empresas restantes mencionan que tienen los siguientes problemas:
1. Los clientes no reciben la factura
2. Facturas no tienen autorización del SRI
3. Falta de control en despachos con guía de remisión
4. Clientes indispuestos por falta de servicio
5. Facturas llegan sin validación por el SRI
6. Demoras del SRI
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Pregunta 9: ¿Considera que son más los beneficios que las desventajas derivadas del
proceso de facturación electrónica a largo plazo?, ¿Por qué?
Todas las empresas consideran que SI, efectivamente serían más los beneficios
que las desventajas en el largo plazo derivados del proceso de facturación electrónica, y
que podrían ser:
1. Menores costos de impresión
2. Seguridad y rapidez
3. Ahorro en tiempo de procesos
4. Simplificación de procesos con el SRI
5. Menos gasto de papel
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CAPÍTULO IV
RIESGOS DE AUDITORÍA
Valores
Misión Visión Visión estratégica
institucionales
•Servir con •Modelo de •Ser el mejor •Honestidad
agilidad y servicio e proveedor y socio •Lealtad
conocimiento. innovación. comercial del •Puntualidad
sector.
•Responsabilidad
•Vocación de
orientación y
servicio al cliente
•Trabajo en
equipo
45
4.1.3. Líneas de negocio
El siguiente gráfico muestra las líneas de negocio de TRECX Cía. Ltda., los productos
que conforman estas líneas de negocio son de diferentes marcas, las cuales son
distribuidas por la empresa.
Artículos de ferretería
en general y del hogar
Autora: María Eugenia Ayala (Composición de las líneas de negocio de TRECX Cía. Ltda.)
46
La empresa TRECX Cía. Ltda. adicional a la venta de productos mencionados, también
entrega a sus clientes asesoría profesional, servicio técnico, asesoría del color,
capacitación, entrega ágil y garantía.
47
304 Reservas 458.486,31 0,98%
305 Otros resultados integrales 28.135,06 0,06%
306 Resultados acumulados 7.863.022,92 16,73%
307 Resultados del ejercicio 3.841.289,84 8,17%
PASIVO MÁS PATRIMONIO 46.995.847,82 100,00%
Fuente: Superintendencia de Compañías (2015).
Se observa en este estado financiero que las cuentas más importantes del activo son
Inventarios y Propiedad, Planta y Equipo, con un 48.71% y 29.07% respectivamente en
relación al total del Activo.
Los pesos más importantes en las cuentas de pasivo y patrimonio, los poseen
Cuentas y Documentos por pagar con un 22.31%, seguido de la cuenta Obligaciones
con Instituciones Financieras con un 18.58% y la cuenta de Resultados Acumulados con
un 16.73%, estos porcentajes están calculados en relación al total de Pasivo más
Patrimonio.
En cuanto al estado de resultados, se presenta la siguiente información:
82 Resultado integral total del año --> SUBTOTAL I (H + 81) 3.841.289,84 4,76%
Fuente: Superintendencia de Compañías (2015).
49
En cuanto a sus gastos, los rubros más importantes son los Sueldos, Salarios y
demás remuneraciones con un 8.63%, seguido de Mantenimiento y Reparaciones con un
4.43% y los Gastos Financieros con un 2.05%, dichos porcentajes fueron calculados en
relación al total de ingresos.
Se puede concluir que la empresa TRECX Cía. Ltda. posee una situación
estable, generando para el año 2013 utilidades para sus empleados y generando también
impuesto a la renta por casi un millón de dólares.
Autor: Planificación estratégica de TRECX Cía. Ltda. (Procesos estratégicos de TRECX Cía. Ltda.)
50
En la gestión comercial, se encuentra la gestión de puntos de ventas y de ventas
externas, que es en donde se genera y se procesa la facturación.
Autor: Planificación estratégica de TRECX Cía. Ltda. (Procesos clave de TRECX Cía. Ltda.)
Autor: Planificación estratégica de TRECX Cía. Ltda. (Procesos de apoyo de TRECX Cía. Ltda.)
51
de los procesos clave de la empresa, la cual tiene a su vez tres subtipos de gestión, que
son:
(1) Gestión de Puntos de Venta
(2) Gestión de Ventas externas
(3) Gestión de División industrial
La gestión de puntos de venta son aquellas ventas que se realizan en los locales
comerciales de TRECX Cía. Ltda., ya sea de la ciudad de Quito, en la provincia de
Pichincha, como en las sucursales de otras ciudades del país.
La gestión de ventas externas, es realizada por vendedores que acuden a locales
comerciales de terceros, en donde receptan los pedidos y llevan esta información a las
oficinas para que se proceda a la facturación, pudiendo de igual manera, darse este tipo
de ventas aquí en la ciudad de Quito como en las otras ciudades donde TRECX Cía.
Ltda. tiene sus oficinas.
La gestión de división industrial puede ser negociada a través de los puntos de
venta como con ventas externas.
El siguiente gráfico permite visualizar esta primera parte de la explicación.
Administrador
Asesor - cajero
Preparador Despachador
- facturador
Autor: María Eugenia Ayala (Estructura de Gestión de puntos de venta de Quito en TRECX Cía. Ltda.)
Autor: María Eugenia Ayala (Estructura de Gestión de puntos de venta de otras ciudades en TRECX
Cía. Ltda.)
Gestión de ventas externas en Quito: Conformada por veinte y siete personas, de los
cuales una persona es gerente de ventas, hay también un supervisor de ventas, asistente
53
de ventas, un auxiliar de ventas, tres facturadores y aproximadamente 20 ejecutivos de
ventas externos.
Gerente de
ventas
Asistente de Supervisor de
ventas ventas
Auxiliar de
ventas
Ejecutivos de
Facturadores
venta
Autor: María Eugenia Ayala (Estructura de Gestión de ventas externas en Quito de TRECX Cía. Ltda.)
Supervisor
de ventas
Ejecutivos
Facturador
de ventas
Autor: María Eugenia Ayala (Estructura de Gestión de ventas externas en otras ciudades de TRECX Cía.
Ltda.)
Tanto en Quito como en las otras ciudades, trabajan también los funcionarios de
bodega, quienes despachan los productos, pero que no forman parte del departamento de
ventas.
Hay que mencionar también que cuando hubieran fallas eléctricas, la persona
encargada de facturación puede emitir la factura pre impresa a mano, tanto en Quito
54
como en Guayaquil, ya que cada punto de venta u oficina cuenta con facturas pre
impresas autorizadas y debidamente entregadas.
Para una mejor comprensión de los procesos de facturación se han levantado
diagramas y procesos de facturación de acuerdo a la siguiente división:
1. Facturación de puntos de venta para locales grandes con factura pre impresa
- Quito y otras ciudades
55
1. Proceso de facturación de puntos de venta para locales grandes con factura pre impresa - Quito y otras ciudades
Diagrama de flujo para facturación en puntos de venta con factura pre impresa – Quito y otras ciudades
Preparador
Aviso sobre
INICIO productos a
facturar
no no no ¿Compra con no
¿Es compra en ¿Compra con
¿Hay luz? tarjeta de
efectivo? cheque?
cr{edito
si si si
si
Se indica
Se calcula el 5% requisitos del Se recepta tarjeta
de descuento cheque y cómo y se pasa en
llenarlo datafast
Facturador
Se recepta Se obtiene
Se realiza el cobro
cheque de pago boucher de
del dinero
verificando datos datafast
Se hace la factura
a mano en el
formato pre
impreso
Despachador
FIN
Autor: María Eugenia Ayala (Diagrama de flujo del proceso de facturación de punto de venta para locales grandes con factura pre impresa - Quito y
otras ciudades TRECX Cía. Ltda.)
56
Descripción del proceso
57
2. Facturación de puntos de venta para locales grandes con factura electrónica - Quito y otras ciudades
Diagrama
Título de flujo para facturación en puntos de venta con factura electrónica – Quito y otras ciudades
Fase
Preparador
Aviso sobre
Función
INICIO productos a
facturar
si
Función
si si si
Se indica
Se calcula el 5% requisitos del Se recepta tarjeta
no y se pasa en
de descuento cheque y cómo
llenarlo datafast
Facturador
Se recepta Se obtiene
Se realiza el cobro
cheque de pago boucher de
del dinero
verificando datos datafast
FIN
Autor: María Eugenia Ayala (Diagrama de flujo del proceso de facturación de punto de venta para locales grandes con factura electrónica - Quito y otras ciudades
TRECX Cía. Ltda.)
58
Descripción del proceso
59
3. Facturación de puntos de venta para locales pequeños con factura pre impresa - Otras ciudades
Diagrama de flujo para facturación en puntos de venta locales pequeños con factura pre impresa – Otras ciudades
Título
Fase
Preparador
Aviso sobre
Función
INICIO productos a
facturar
Función
no no no ¿Compra con no
¿Es compra en ¿Compra con
¿Hay luz? tarjeta de
efectivo? cheque?
Administrador – cajero – facturador (es la misma persona)
cr{edito
si si si
si
Se indica
Se calcula el 5% requisitos del Se recepta tarjeta
de descuento cheque y cómo y se pasa en
llenarlo datafast
Se recepta Se obtiene
Se realiza el cobro
cheque de pago boucher de
del dinero
verificando datos datafast
Se hace la factura
a mano en el
formato pre
impreso
Despachador
FIN
Autor: María Eugenia Ayala (Diagrama de flujo del proceso de facturación de punto de venta para locales pequeños con factura pre impresa - Otras ciudades TRECX
Cía. Ltda.)
60
Descripción del proceso
El proceso es similar al de locales grandes, comienza cuando luego de que el cliente se
acercó al local, el preparador atendió los requerimientos del cliente y le dijo al
administrador - facturador - cajero de que efectivamente realice la factura
correspondiente.
El administrador - facturador, verifica si hay luz o existe algún problema
eléctrico, si así fuera, debe preparar una factura pre impresa.
Antes de realizarla, le pregunta al cliente cuál será su forma de pago, es decir si
esta es en efectivo, para que acceda al cinco por ciento de descuento.
Si esta fuera en cheque, entonces procederá a dar los criterios para su correcto
llenado y receptar el cheque.
Y si fuera con tarjeta de crédito, recibe la tarjeta y pasa éste documento por el
datafast.
Si no hubiera ninguna novedad con respecto a la forma de pago, entonces el
administrador – facturador – cajero, procede a elaborar de forma manual su factura, la
cual es entregada al despachador para la entrega del producto, básicamente la diferencia
con los locales grandes, es que en los locales grandes las funciones de administrador y
facturador están divididas, en los locales pequeños no lo están, y lo realiza la misma
persona.
El administrador se encarga de realizar los depósitos, por lo tanto para los
locales pequeños, éste estaría a cargo tanto del cobro como del depósito, lo cual
representa un riesgo material mayor que en los locales grandes.
61
4. Facturación de puntos de venta para locales pequeños con factura electrónica - Otras ciudades
Diagrama de flujo para facturación en puntos de venta de locales pequeños con factura electrónica– Otras ciudades
Título
Fase
Preparador
Aviso sobre
Función
INICIO productos a
facturar
si
Función
si si si
Administrador – facturador - cajero
Se indica
Se calcula el 5% requisitos del Se recepta tarjeta
no y se pasa en
de descuento cheque y cómo
llenarlo datafast
Se recepta Se obtiene
Se realiza el cobro
cheque de pago boucher de
del dinero
verificando datos datafast
FIN
Autor: María Eugenia Ayala (Diagrama de flujo del proceso de facturación de punto de venta para locales pequeños con factura electrónica - Otras ciudades TRECX
Cía. Ltda.)
62
Descripción del proceso
63
5. Facturación de ventas externas con factura pre impresa– Quito y otras ciudades
Proceso de facturación de ventas externas con factura pre impresa – Quito y otras ciudades
Ejecutivo de
ventas
INICIO
Recibe la orden
de pedido
entregada por el Se calcula el 5%
ejecutivo de de descuento en
ventas los productos
si
Facturador
El facturador
emite la factura de
no ¿La venta es forma manual en
¿Hay luz? el formato
de contado?
preimpreso
no
si
Se entrega la
factura al ejecutivo
de ventas
Bodeguero
FIN
Autor: María Eugenia Ayala (Diagrama de flujo del proceso de facturación de ventas externas con factura pre impresa de Quito y otras ciudades TRECX Cía. Ltda.)
64
Descripción del proceso
El proceso de facturación de ventas externas con factura pre impresa, comienza cuando
el ejecutivo de ventas entrega al facturador la orden de pedido.
65
6. Facturación de ventas externas con factura electrónica – Quito y otras ciudades
Proceso de facturación de ventas externas con factura electrónica – Quito y otras ciudades
Título
Fase
de ventas
Ejecutivo
Función
INICIO
Recibe la orden no
de pedido ¿Es cliente no si El facturador
nuevo? Se ingresan los
entregada por el ¿Se solucionó registra la venta y
productos en el
ejecutivo de el problema? graba la
sistema
ventas transacción con
si F5
Facturador
no
Ingreso de los Comunicar al
¿La venta es
si datos del cliente ejecutivo de
de contado?
en el sistema SIF ventas la novedad
¿Hay luz? Envía la
transacción
grabada al
si proveedor de
si
facturación
no
no Se calcula el 5%
de descuento en
¿Tiene los productos
bloqueada su
cuenta?
si no
Bodeguero
FIN
Autor: María Eugenia Ayala (Diagrama de flujo del proceso de facturación de ventas externas con factura electrónica de Quito y otras ciudades TRECX Cía. Ltda.)
66
Descripción del proceso
67
4.3. Identificación de riesgos derivados del proceso de facturación de la
empresa
4.3.1. Cuestionario de control interno aplicado
El cuestionario de control interno es una herramienta que permite describir el control
interno de una empresa e identificar debilidades y posteriormente los riesgos derivados,
utiliza preguntas cerradas, y su objetivo es que el auditor documente “la comprensión
del control interno”. (Ray y Pany, 2000).
Puesto, que el presente estudio se basa en los procesos de facturación
electrónica, se elaboraron los cuestionarios de control interno que se detallan a
continuación en base de los procesos que involucran este tipo de facturación y tomando
en cuenta algunos de los lineamientos generales de un sistema de control interno
propuestos por Pungitore, mencionados en el capítulo 1 y aplicables al proceso de
facturación, tales como:
1. Formación del ambiente de control
2. Formalización de operaciones de manera escrita
3. Niveles de autorización
4. Separación de funciones
5. Formularios utilizados
6. Control de formularios
7. Registros
De tal forma, que los cuestionarios de control interno realizados, abarcan los
puntos señalados anteriormente, con el objetivo de que a través de sus resultados se
determinen las debilidades del proceso y se apliquen controles que las fortalezcan.
68
Cuestionario para el proceso de facturación de puntos de venta para locales grandes
y pequeños con factura electrónica - Quito y otras ciudades
Se había mencionado, que la diferencia entre los locales grandes y pequeños radicaba en
su estructura organizacional, puesto que en los locales pequeños los administradores
cumplen la función de facturar y cobrar.
Debido a que los procesos son similares, se aplicó para estos locales un solo
instrumento de evaluación.
Mayor Menor
69
Relacionando las preguntas con los lineamientos de control interno, se pueden observar
las siguientes relaciones:
70
Cuestionario para el proceso de facturación de ventas externas con factura
electrónica – Quitoy otras ciudades.
Tabla No.17: Cuestionario de control interno para facturación de ventas externas
Respuesta
No. Pregunta Debilidad
N/A Si No Comentarios
Mayor Menor
¿Existen procedimientos escritos de
1 x x
facturación?
¿Existen procedimientos escritos de
2 facturación que incluya facturación x x
electrónica?
¿El pedido pre impreso tiene la firma
3 x x
del responsable de la venta?
¿Existe algún tipo de control de la
4 x x
numeración del pedido pre impreso?
¿Posee un archivo de los pedidos pres
5 x x
impresos?
¿Lleva un registro de los procesos de
6 x x
facturación realizados?
¿Lleva un registro de las ventas a
7 crédito y al contado que realiza y x x
factura de forma separada?
¿Las ventas de contado son autorizadas
8 x x
por su jefe inmediato superior?
¿Mantiene un registro de las facturas
9 electrónicas enviadas por el proveedor x x
externo a los clientes?
¿Lleva un archivo digital de las facturas
10 x x
electrónicas aprobadas y enviadas?
¿Lleva un archivo impreso de las
11 facturas electrónicas aprobadas y x x
enviadas?
Preparado por: María Eugenia Ayala
Fecha: enero 2015
71
4.4. Matriz de riesgos
La matriz de riesgos es una herramienta que permite determinar los riesgos existentes
en las actividades realizadas dentro de los procesos de una organización, y las posibles
pruebas de control que deben efectuarse para mitigar el riesgo determinado.
Las matrices propuestas, se han realizado en base a la información determinada
en los cuestionarios, en donde se identificaron las debilidades dentro del proceso.
Dentro de esta matriz, se presentan algunos títulos que involucran conceptos de
auditoría, como es el caso del tipo de riesgos y los enfoques de auditoría.
En auditoría, los riesgos pueden ser inherentes, es decir aquellos que son
propios del saldo de una cuenta, en el caso de auditorías financieras, o que son propios
de la operación o actividad que se está realizando. (Ray y Pany, 2000).
El riesgo de control en cambio, es aquel que se produce por un bajo control
interno dentro de la organización, y que no fueron evitados o detectados mediante los
controles aplicados. (Ray y Pany, 2000).
El riesgo combinado que se presenta en la matriz de riesgos, es obviamente una
combinación del riesgo inherente y el riesgo de control.
Los enfoques se refieren a la forma en como los auditores realizan las pruebas
cuando ejecutan una auditoría, pudiendo ser un enfoque a las pruebas de los controles o
un enfoque a las pruebas sustantivas.
Las pruebas de los controles “proporcionan a los auditores evidencia sobre si los
controles prescritos se aplican y operan en forma efectiva”.(Ray y Pany, 2000).
Las pruebas sustantivas son aquellas que detectan errores materiales, y que
determinan si existen faltantes o sobrantes o defraudación. (Ray y Pany, 2000).
Las matrices de riesgo propuestas, se han elaborados utilizando como base las
debilidades mayores identificadas en los cuestionarios de control, para cada una de
ellas, se ha determinado si tienen algún tipo de control, el riesgo que acarrea cada
debilidad y el tipo de riesgo sea este inherente, de control o combinado, se proponen
pruebas que el departamento de auditoría interna debe realizar, de acuerdo al enfoque
propuesto sea este sustantivo o de control y se adicionó una columna de documento o
registro requerido para cada una las pruebas establecidas.
72
4.4.1. Matriz de riesgos para el proceso de facturación de puntos de venta para locales grandes y pequeños de Quito y
otras ciudades
Tabla No. 18: Matriz de riesgos para proceso de facturación de puntos de venta
Medio
Medio
Medio
mayores Si No Desc. pruebas requerido
Bajo
Bajo
Bajo
Alto
Alto
Alto
Facturación Existencia de x Insolvencia ante x Control Revisar que Manual de CI
electrónica procedimientos problemas y exista el
escritos de procedimientos procedimiento
facturación equivocados escrito en el
manual de
control interno
Procedimientos x Insolvencia ante x Control Revisar que Manual de CI
escritos de problemas y exista el
facturación que procedimientos procedimiento
incluya facturación equivocados escrito en el
electrónica manual de
control interno
Existencia de un x Omisión de información x Control Chequeo de Formato
pedido pre impreso archivo de impreso
con firma de formatos
responsabilidad para impresos
dar paso a la
facturación
Registro de la forma x Jineteo de dinero o x Control Revisión de Formato digital
de pago que malversación de fondos formato digital
realizaron los clientes
Registro de todos los x Omisión de información x Control Revisión de Formato digital
procesos de formato digital
facturación realizado
73
Registros de las x Pérdida de información x Control Revisión de Notificaciones
veces que ha tenido mails de mail
problemas en el
sistema para facturar
electrónicamente
Copia de la factura x Transacciones x Control Revisión de
electrónica que incompletas y omisión de firmas de
genera en el local es información aprobación
revisada y aprobada
por su jefe inmediato
Archivo digital de las x Transacciones x Control Verificación de
facturas electrónicas incompletas y omisión de existencia de
aprobadas y enviadas información archivo
Fuente: Cuestionario de control interno aplicado en TRECX 2015
74
4.4.2. Matriz de riesgos para el proceso de facturación de ventas externas para Quito y otras ciudades
Tabla No. 19: Matriz de riesgos para proceso de facturación de ventas externas
Medio
Medio
Medio
Bajo
Bajo
Bajo
mayores pruebas requerido
Alto
Alto
Alto
Facturación Existencia de x Insolvencia ante x Control Revisar que Manual de CI
electrónica procedimientos problemas y exista el
escritos de procedimientos procedimiento
facturación equivocados escrito en el
manual de
control interno
Procedimientos x Insolvencia ante x Control Revisar que Manual de CI
escritos de problemas y exista el
facturación que procedimientos procedimiento
incluya facturación equivocados escrito en el
electrónica manual de
control interno
Registro de las x Omisión de información x Control Revisión de Formato
ventas a crédito y al formato digital digital
contado realizadas
Ventas de contado x Jineteo de dinero o x Control Revisión de Notificacione
autorizadas por jefe malversación de fondos sumilla s de mail
inmediato
Archivo digital de x Transacciones incompletas x Control Verificación de
las facturas y omisión de información existencia de
electrónicas archivo
enviadas
Archivo impreso de x Pérdida u omisión de la x Sustantivo Verificación de
facturas electrónicas información existencia de
enviadas archivo
Fuente: Cuestionario de control interno aplicado en TRECX 2015
75
CAPÍTULO V
CONTROL INTERNO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA PARA TRECX
CIA. LTDA.
5.1.3. Procedimientos
En el presente documento se establecen procedimientos de control interno en base de la
investigación sobre las debilidades y riesgos al que están expuestas las operaciones y
transacciones realizadas por el departamento de ventas en el área de facturación.
76
5.1.6. Control interno del proceso de facturación de puntos de venta para
locales grandes y pequeños de Quito y otras ciudades
Procedimiento
La tabla inferior detalla el nuevo procedimiento de control interno que el facturador que
se encuentra en el punto de venta debe realizar.
Es decir, que este nuevo procedimiento incluye acciones que se
determinaron que deben existir en el mismo, los cuales minoran el riesgo, y a los cuales
posteriormente se realizará la respectiva auditoría.
PROCEDIMIENTO:
1. Se recibe el pedido del cliente del punto de venta en el formato pre impreso, verificando que esté la
firma de responsabilidad.
2. Se ingresan los datos del cliente y los productos solicitados
3. Preguntar sobre la forma de pago
4. Realizar el cobro
5. Grabar la factura y generar la factura
6. Alimentar el registro digital del tipo de facturación y la forma de pago
7. Si existiera problemas en el sistema al enviar o procesar la factura, notificar vía mail
8. Imprimir la factura electrónica para firma del administrador y posteriormente del cliente
9. Archivar la factura electrónica emitida en un archivo digital
POLÍTICAS:
1. La facturación se dará paso únicamente con la presentación del pedido pre impreso y firmado.
2. Los pedidos y facturas electrónicas deben ser archivados físicamente.
3. En el caso de que no exista un jefe inmediato como en el caso de los locales pequeños en otras
ciudades, el supervisor de ventas hará una revisión periódica de los documentos generados, los cuales
serán firmados por este funcionario.
77
Flujograma
En el diagrama propuesto, participan de igual forma los tres cargos que inicialmente
participaban, es decir, el preparador, el facturador y el despachador, la diferencia como
se dijo anteriormente radica en que el facturador debe incluir en su proceder nuevas
actividades, tales como el ingreso de información sobre las ventas realizadas en un
formato adicional y las notificaciones de las novedades que se dieran en el sistema, lo
cual debe ser hecho vía mail.
78
Diagrama
Título de flujo para facturación en puntos de venta con factura electrónica– Quito y otras ciudades
Fase
Preparador
Preparación de
Función
pedido pre
INICIO
impreso
si
Función
si si si
Se indica
Se calcula el 5% requisitos del Se recepta tarjeta
no y se pasa en
de descuento cheque y cómo
llenarlo datafast
Se recepta Se obtiene
Se realiza el cobro
Facturador
si Se alimenta
¿Existieron archivos digitales
problemas con con información
Se graba la
Notificar a oficinas el sistema para de la venta tipo de
factura enviada en
o a jefe vía mail facturar pago y tipo de
un archivo digital
electrónicamen factura pre
te? impresa o
electrónica
no
Despachador
FIN
Fuente: Investigación realizada (Diagrama de flujo propuesto en puntos de venta con facturación electrónica)
79
Formatos propuestos
Este formato será el pedido pre impreso, que el preparador debe entregar al
administrador- cajero – facturador, según sea el caso, para que se proceda a la
facturación, y que debe tener firma de responsabilidad.
FECHA:
PUNTO DE VENTA:
CIUDAD:
CANT. DESCRIPCIÓN
RESPONSABLE
80
FORMATO DE ARCHIVO DIGITAL DE CONTROL DE FACTURACIÓN TRECX CIA. LTDA.
FECHA:
NOMBRE DEL FACTURADOR:
PUNTO DE VENTA:
CIUDAD:
Fuente: Investigación realizada (Formato de archivo digital de control de facturación para puntos de venta)
81
5.1.7. Control interno del proceso de facturación de ventas externas de Quito
y otras ciudades
Procedimiento
Tabla No. 21: Procedimiento propuesto para proceso de facturación electrónica de
ventas externas
MCI - P2015-001
Facturación de puntos de venta para locales grandes y pequeños de
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Quito y otras ciudades
RESPONSABLES: Facturador, Administrador, Preparador
ALCANCE:
Este procedimiento abarca desde la recepción de la nota de pedido hasta la emisión de la factura.
PROCEDIMIENTO:
1. Se recibe el pedido del cliente del punto de venta en el formato pre impreso por parte del ejecutivo de
venta
2. Se ingresan los datos del cliente y las verificaciones necesarias para seguir con el proceso.
3. Preguntar sobre el tipo de compra, si a crédito o al contado (hasta 6 días para aplicar el descuento)
4. Si la venta es de contado, notificar esta novedad vía mail.
5. Ingresar al sistema los productos
6. Grabar la factura y generar la factura
7. Alimentar el registro digital sobre el tipo de facturación y el tipo de crédito.
8. Si existiera problemas en el sistema al enviar o procesar la factura, notificar vía mail
9. Imprimir la factura electrónica de respaldo
10. Archivar la factura electrónica emitida en un archivo digital
11. Archivar la factura impresa
POLÍTICAS:
1. La facturación se dará paso únicamente con la presentación del pedido pre impreso con la firma del
responsable de la venta
2. Los pedidos y facturas electrónicas deben ser archivados físicamente.
3. En el caso de que no exista un jefe inmediato como en el caso de los locales pequeños en otras ciudades, el
supervisor de ventas hará una revisión periódica de los documentos generados, los cuales serán sumillados por
este funcionario.
4. Toda venta de contado debe estar aprobada y firmada por el jefe inmediato superior.
Flujograma
82
Proceso de facturación de ventas externas con factura electrónica - Quito
Título
Fase
de ventas
Ejecutivo
Función
INICIO
Recibe la orden
Se envía un mail
de pedido no informando sobre
Función
entregada por el no si
Se ingresan los la venta de Se archiva en
ejecutivo de ¿Es cliente ¿Se solucionó
productos en el contado y si digital la factura
ventas y nuevo? el problema?
sistema hubiera existido enviada
debidamente
algún problema en
firmada si el sistema
Facturador
no
Ingreso de los Comunicar al
¿La venta es Se alimenta el
si datos del cliente ejecutivo de
de contado? archivo digital por
en el sistema SIF ventas la novedad
¿Hay luz? Envía la tipo de venta
transacción
grabada al
si proveedor de
si
facturación
no
no Se calcula el 5% Se imprime la
de descuento en factura electrónica
¿Tiene los productos y se archiva
bloqueada su
cuenta?
si no
Bodeguero
FIN
Fuente: Investigación realizada (Diagrama de flujo propuesto para ventas externas con factura electrónica)
83
Formatos propuestos
1. Formato digital para registro de facturación
FECHA:
NOMBRE DEL FACTURADOR:
PUNTO DE
VENTA:
CIUDAD:
Fuente: Investigación realizada (Formato de archivo digital de control de facturación para ventas externas)
De igual forma que en proceso anterior, todos los problemas que se presenten en el
sistema, debe ser notificado de forma obligatoria vía mail utilizando el formato inferior.
FECHA:
DESCRIPCIÓN DEL
PROBLEMA:
Fuente: Investigación realizada (Formato de mail para notificación de novedades para ventas externas)
84
3. Notificación de ventas al contado
Las ventas de contado por parte de los vendedores externos pueden generar pérdidas
económicas si no se las controla, es por eso crucial la notificación de todas las ventas de
contado que el facturador esté ingresando a través de un sencillo pero efectivo formato.
85
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones
4. El 67% de las empresas censadas, indican que poseen un manual de control interno
y el 33% no poseen manual de control interno, de la proporción que posee manual
interno, el 75% no ha realizado una actualización de su manual luego de
implementar el proceso de facturación electrónica y el 25% si ha realizado la
respectiva actualización.
86
6. La empresa TRECX Cía. Ltda. conocida como Pintulac es comercializadora de
pinturas, lo que representa más del cincuenta por ciento de sus ventas y factura más
de ochenta millones de dólares anuales, lo cual la ha convertido en contribuyente
especial, siendo obligatoria la facturación electrónica desde enero del 2015, esta
empresa no posee manual de control interno.
87
6.2. Recomendaciones
88
REFERENCIAS ELECTRÓNICAS
Acosta M., Eira L. (2012), Tecnología de Información: Impacto de la Factura
Electrónica. Recuperado de:
http://www.iiis.org/CDs2013/CD2013SCI/CISCI_2013/PapersPdf/CA1
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Arias J., Juan J. (2003). El impacto del E-Business en Chile. Tesis de
pregrado. Universidad de Chile. Recuperado de:
http://repositorio.uchile.cl/bitstream/handle/2250/111515/Arias%2c%20
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Cargas tributarias y del gasto social.
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91
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Económicas, Cuenca, Ecuador.
92
ANEXO 1
LISTADO DE EMPRESAS PROVEEDORAS EN EL SECTOR DE LA
CONSTRUCCIÓN MENCIONADAS EN EKOS NEGOCIOS
DOMICILIO
NO. NOMBRE DE LA EMPRESA PRINCIPAL ÁREA
1 ACEROSCENTER CIA. LTDA. Quito Al por mayor
2 GRUPO COMERCIAL TERMIKON CIA. LTDA. Quito Al por mayor
3 IMPORTADORA ORTEGA CIA. LTDA. Loja Al por mayor
TUBACON DEL ECUADOR, TUBERIAS, ACCESORIOS Y
4
CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. Quito Al por mayor
5 CONSTRUMERCADO S.A. Guayaquil Al por mayor
6 DIACELEC S.A. Quito Al por mayor
7 HIDROINSTALACIONES Y SERVICIOS AFINES (HIDROSA) S.A. Guayaquil Al por mayor
8 MULTIMETALES S.A. Guayaquil Al por mayor
9 MEGAHIERRO S.A. Guayaquil Al por mayor
10 IMPORTADORA VEGA S.A. Quito Al por mayor
11 KERAMIKOS S.A. Cuenca Al por mayor
12 MATERIALES DE CONSTRUCCION (MACON) S.A. Guayaquil Al por mayor
IMPORTADORA Y EXPORTADORA UNION SUDAMERICANA
13
UNIONSUDAM S.A. Quito Al por mayor
14 MEGAPRODUCTOS S.A. Guayaquil Al por mayor
15 GRIFINE S.A. Guayaquil Al por mayor
16 PURUHAFERRET CIA. LTDA. Al por mayor
17 CONSORCIO NACIONAL DE CEMENTOS CONCEM CIA. LTDA. Quito Al por mayor
DISTRIBUIDORA Y COMERCIALIZADORA DE HIERRO
18
DICOHIERRO CIA. LTDA. Machala Al por mayor
19 UNION FERRETERA S.A. UNIFER Quito Al por mayor
20 GUILLERMO PASQUEL CIA. LTDA. Quito Al por mayor
21 CASA DISTRIBUIDORA ALIATIS S.A. CADIALALIATIS Portoviejo Al por mayor
22 DISTRIBUIDORA FALCONI TRAVEZ CIA. LTDA. Quito Al por mayor
23 HORMIGONERA QUITO HORQUITO CIA. LTDA. Quito Al por mayor
24 MARIO RUBIO CIA. LTDA. Quito Al por mayor
25 MEGAKONS S.A. Ambato Al por mayor
26 EMPRESA ECUATORIANA DEL CEMENTO ECUACEM S. A. Quito Al por mayor
HERMAPROVE, HERRAMIENTAS, MATERIALES Y
27
PROVEDURIA S. A. Guayaquil Al por mayor
DISTRIBUIDORA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN
28
DISMACONCOBRE CIA. LTDA. Quito Al por mayor
29 DISTRIBUIDORA DURAN DISDURAN S.A. Guayaquil Al por mayor
30 CANALA COMERCIAL ELECTRICA S.A. Quito Al por mayor
31 C.A. PRACTICASA Guayaquil Al por mayor
32 BRUNELLA S. A. Santo Domingo Al por mayor
33 DISTRIBUCIONES ISSAC VELEZ CALDERERO DISVECA S.A. Manta Al por mayor
PROCONSTRUCCION, DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS PARA
34
LA CONSTRUCCION CIA. LTDA. Guayaquil Al por mayor
93
35 FERCEVA S.A. Guayaquil Al por mayor
36 COVALCO CÍA. LTDA. Quito Al por mayor
37 PROELECTRICA, PRODUCTOS ELECTRICOS GENERALES S.A. Guayaquil Al por mayor
38 ACEROFLEX CIA. LTDA. Quito Al por mayor
MEZCLADORA Y DISTRIBUIDORA DE HORMIGON
39
MEZCLALISTA S.A. Quito Al por mayor
DISTRIBUCIONES Y COMERCIO ESPINOZA & MANZANO CIA.
40
LTDA. Cuenca Al por mayor
41 ACABADOSBRIKO S.A. Quito Al por mayor
42 DISTRIBUIDORA DE TUBERIAS HECADU S.A. Guayaquil Al por mayor
43 ORICORP S.A. Milagro Al por mayor
44 ECUANOBEL S.A. ECUANOBELSA Guayaquil Al por mayor
45 CEDIMPORTSA S.A. Guayaquil Al por mayor
46 IMPORT ACEROS IMPCER S.A. Quito Al por mayor
47 MUNDOMETALES CIA. LTDA. Quito Al por mayor
48 COMERCIAL MAYA CIA. LTDA. Ambato Al por mayor
49 CAMPAÑA & CAMPAÑA CIA. LTDA. Latacunga Al por mayor
50 ACSUIN S.A. ACABADOS Y SUMINISTROS INDUSTRIALES Quito Al por mayor
51 FERRETERIA DEL VALLE FERREVALLE S.A. Quito Al por mayor
52 HEMPEL (ECUADOR) S.A. Guayaquil Al por mayor
53 COMISARIATO DEL CONSTRUCTOR S.A. COMITRUCTOR Guayaquil Al por mayor
54 SIEMBRAMAR S.A. Guayaquil Al por mayor
55 COTASA COMERCIAL TECNICA ASOCIADA S.A. Quito Al por mayor
56 SARVIMPORT S.A. ACABADOS DE LA CONSTRUCCION Quito Al por mayor
57 AQUACOBRE CIA. LTDA. Quito Al por mayor
58 COMERCIAL MEGAGLASS CIA. LTDA. Quito Al por mayor
59 FERROMACRIOR CIA. LTDA. Quito Al por mayor
60 VITEMCOECUADOR S.A. Quito Al por mayor
61 TECNOSIKA S.A. Guayaquil Al por mayor
62 COVINHAR CIA. LTDA. Quito Al por mayor
63 GRANITO, BALDOSAS, PISOS Y ALGO MAS S.A. BALPISA Guayaquil Al por mayor
64 MINDCORP S.A. Guayaquil Al por mayor
65 INTEQUIN S.A. Guayaquil Al por mayor
66 UNIACERO CIA. LTDA. Quito Al por mayor
67 DISTRIPOZO S.A. Guayaquil Al por mayor
68 CASTER S.A. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES Quito Al por mayor
69 MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA. LTDA. Quito Al por mayor
70 CONSTRUJAUM S.A. Guayaquil Al por mayor
71 DISTRIBUIDORA DE ACERO LAMINADO S.A. DICOACE Guayaquil Al por mayor
72 IMPORCERAMICA IMPORTADORA DE CERAMICA S.A. Guayaquil Al por mayor
73 INMODECOART S.A. Quito Al por mayor
74 CASA IDEAL MATERIALES DE CONSTRUCCIONES CÍA. LTDA. Loja Al por mayor
75 MAHESA S.A. Quito Al por mayor
76 GENEAL S.A. Guayaquil Al por mayor
94
77 INTERNEGOCIOS DE HIERRO S.A. Quevedo Al por mayor
78 MESILSA S.A. Cuenca Al por mayor
79 ACABADOS DE CONSTRUCCION MULLO PROANO S.A. Quito Al por mayor
80 COMERCIAL K.R.O.N. S.A. Guayaquil Al por mayor
81 PRODUCTOS Y SERVICIOS LATINOAMERICANOS PROYSA S.A. Guayaquil Al por mayor
DISTRIBUIDORA NACIONAL DE ARTICULOS DE LA
82
CONSTRUCCION DINALCO S.A. Quito Al por mayor
83 SEMACONST S.A. Guayaquil Al por mayor
84 MAQUINAS Y SUMINISTROS MAQSUM CIA. LTDA. Guayaquil Al por mayor
85 HIERRO & CONSTRUCCIONES FERRASA HCF S.A. Quito Al por mayor
PROVEEDORA NACIONAL DE ALUMINIO Y VIDRIO
86
PRONALVID S. C. C. Quito Al por mayor
87 EXPORTADORA E IMPORTADORA FERRIDALGO S.A. Guayaquil Al por mayor
88 COMERCIAL ARWALIC S.A. Santo Domingo Al por mayor
DISTRIBUIDORA MERCANTIL ORIENTAL DIMERON CIA.
89
LTDA. Tena Al por mayor
90 WINESWIM S.A. Babahoyo Al por mayor
91 MATERIALES DE CONSTRUCCION SUPERMACONSVI S.A. Quito Al por mayor
92 VIDRIOSEGURO S.A. Guayaquil Al por mayor
93 SAAVEDRA & SANTANDER CIA. LTDA. Santo Domingo Al por mayor
94 HARO IMPORTADORES HAROIMP CIA. LTDA. Quito Al por mayor
PROVEEDORA PARA METALMECANICA E INDUSTRIAS
95
PROMETIN CIA. LTDA. Ambato Al por mayor
96 MATERIALES DE CONSTRUCCION S.A. (MATECONSA) La libertad Al por mayor
97 INPORKECSA S.A. Guayaquil Al por mayor
98 REPRESENTACIONES VALERO CIA. LTDA. Quito Al por mayor
99 AGROHIDALGO S.A. Guayaquil Al por mayor
100 VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION S.A. VEMARASA Playas Al por mayor
DISTRIBUIDORA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION Y
101
ELECTRICOS SANIELEC CIA. LTDA. Machala Al por mayor
102 FERRETERIA ROMERO & ASOCIADOS S.A. FERROME Manabí Al por mayor
103 DISTRIBUIDORA RIMOLINA S.A. Santa Elena Al por mayor
104 DISTRIBUIDORA OÑATE S.A. DISOÑATE Babahoyo Al por mayor
105 ALHIEDSUR CIA. LTDA. Cuenca Al por mayor
106 COMERCIAL DAVILA ALARCON COMENALCO CIA. LTDA. Quito Al por mayor
107 NICOPLASTIC S.A. Guayaquil Al por mayor
108 CIPA S.A. Guayaquil Al por mayor
109 EUROGRESS S.A. Guayaquil Al por mayor
110 CASHIER S.A. Guayaquil Al por mayor
111 DEMACON CIA. LTDA. Quito Al por mayor
112 FERRETERIA ZAMBRANO HERMANOS FEHZAM S.A. Manta Al por mayor
113 POLYBOND S.A. Guayaquil Al por mayor
114 FERRETERIA ZAMBRANO SUAREZ S.A. FEZAMSU Manta Al por mayor
115 FRAVEN S.A. Ventanas Al por mayor
116 PINTURAS EVERY ECUADOR S.A. Quito Al por mayor
95
117 VALORCOMPANY S.A. Guayaquil Al por mayor
118 PERUCCI S.A. Guayaquil Al por mayor
119 CONSTRUDISMAT S.A. Salinas Al por mayor
120 FERRETERIA NACIONAL SAN VICENTE S.A. ''FERRENSA'' Guayaquil Al por mayor
121 IDA DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES C.A. Quito Al por mayor
122 UNICOLOR S.A. Guayaquil Al por mayor
ENRIQUE ULLAURI MATERIALES DE CONSTRUCCION CIA.
123
LTDA. Loja Al por mayor
GONZALEZ MALDONADO CONSTRUCCIONES GOMALCON
124
S.A. Machala Al por mayor
125 AGROHECADU C.A. Guayaquil Al por mayor
126 GEOSOLUTIONS SYNTHETIC S.A. Quito Al por mayor
127 GRUPHAP S.A. Guayaquil Al por mayor
128 DISTRIBUCIONES TOVECO CIA. LTDA. Cuenca Al por mayor
129 D'GRES PISOS Y TECHOS S.A. Quito Al por mayor
130 PERNAM S.A. Guayaquil Al por mayor
131 COMERCIAL JACOME & CORRALES CIA. LTDA. Latacunga Al por mayor
132 VIKINGOTEC S.A. Guayaquil Al por mayor
133 F.V-AREA ANDINA S. A. Quito Al por menor
134 DURAMAS CIA. LTDA. Quito Al por menor
135 CONSTRUCTORA ESPINOSA MOLINA S. A. Latacunga Al por menor
136 PLASTICOS INTERNACIONALES PLASINCA C. A. Guayaquil Al por menor
FERRETERÍA Y MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN FERMACOL
137
CÍA. LTDA. Ambato Al por menor
138 PINTURAS EL MAESTRO CIA. LTDA. Manta Al por menor
139 MATERIALES PARA DECORACION DECORCASA CIA. LTDA. Manta Al por menor
140 CONSTRUAHORA S. A. Guayaquil Al por menor
141 COMERCIAL RECORSA C. A. Quito Al por menor
142 COMERCIAL MORA CIA. LTDA. Guayaquil Al por menor
143 SOSVOS S. A. Manta Al por menor
144 DISOFER CIA. LTDA. Quito Al por menor
145 RICAURTE GUARDERAS Y ASOCIADOS CIA. LTDA. Quito Al por menor
146 DECORIN S. A. Guayaquil Al por menor
147 INDELCONS S. A. Guayaquil Al por menor
148 DISTRIBUIDORA OCHOA AVILA CIA. LTDA. DISOA Guayaquil Al por menor
149 EMPRESA ROMERAL CIA. LTDA. Quito Al por menor
150 DIFEN S. A. Portoviejo Al por menor
151 SERVIREYSA S. A. Guayaquil Al por menor
152 UNIREY S. A. Guayaquil Al por menor
153 DEACEROPLUS CIA. LTDA. Quito Al por menor
154 ALMACEN EL FOCO CIA. LTDA. Quito Al por menor
155 COMPANIA COMERCIAL REINA VICTORIA S. A. COMREIVIC Guayaquil Producción
156 PANELES Y CONSTRUCCIONES PANECONS S. A. Latacunga Producción
157 HOLCIM ECUADOR S. A. Guayaquil Producción
158 LAFARGE CEMENTOS S. A. Quito Producción
96
159 GRAIMAN CIA. LTDA. Cuenca Producción
160 SIKA ECUATORIANA S. A. Guayaquil Producción
161 COMPAÑIA INDUSTRIAS GUAPAN S. A. Cañar Producción
162 CEMENTO CHIMBORAZO C. A. Riobamba Producción
163 COMPANIA ANONIMA ECUATORIANA DE CERAMICA Riobamba Producción
164 CERAMICA RIALTO SA Producción
165 ITALPISOS SA Producción
166 HOHESA HORMIGONES HERCULES S. A. Guayaquil Producción
167 HORMIGONES Y PISOS HORMIPISOS CIA. LTDA. Cuenca Producción
168 ETERNIT ECUATORIANA S. A. Quito Producción
169 DITELME S. A. Guayaquil Producción
170 TUBASEC C. A. Riobamba Producción
171 HORMICRETO CIA. LTDA. Cuenca Producción
172 FERROHECADU S. A. Guayaquil Producción
173 HORMIGONES DEL VALLE S. A. HORMIVALLE Quito Producción
174 ZAVATO S. A. Quito Producción
175 INDUSTRIAL KATON S. A. INKATONSA Quito Producción
176 HORMIGONES DEL AZUAY CIA. LTDA. Cuenca Producción
177 INDUSTRIAS DE CONCRETO ROCA C. A. Guayaquil Producción
178 EASYMAX S. A. Guayaquil Producción
179 METROPOLITANA DE HORMIGONES METRHORM CIA. LTDA. Quito Producción
180 DERMIGON, DERIVADOS DE HORMIGON S. A. Guayaquil Producción
181 BLOQCIM S. A. Guayaquil Producción
COMPAÑÍA AGRÍCOLA E INDUSTRIAL ALFADOMUS CIA.
182
LTDA. Guayaquil Producción
HORMIGONERA EQUINOCCIAL, EQUIHORMIGONERA CIA.
183
LTDA. Quito Producción
CONSTRUCCIONES, VIAS Y HORMIGONES C.V. HORMIGONES
184
S. A. Guayaquil Producción
185 ARTEPISO CIA. LTDA. Quito Producción
186 ELECTRIFICACIONES DEL ECUADOR S. A. ELECDOR Quito Producción
187 PREFABRICADOS Y EQUIPOS S. A. Quito Producción
VIBRADOS Y PREFABRICADOS SABOGAL VIPRESA CIA.
188
LTDA. Guayaquil Producción
189 DOLMEN S. A. Guayaquil Producción
190 J.C. VALENZUELA CONSTRUCTORA CIA. LTDA. Quito Producción
191 FERRETERIA Y PETROLEOS FERREPETRO S. A. Quito Producción
192 ALIBOC S. A. Guayaquil Producción
193 VELCERAMICA CIA. LTDA. Loja Producción
194 DEPOHORMIGON CIA. LTDA. Ambato Producción
195 PILOTES FRANKI ECUATORIANA S. A. Guayaquil Producción
196 CALIZAS Y MINERALES CALMOSACORP CIA. LTDA. Guayaquil Producción
Nota: No incluida la empresa TRECX CIA. LTDA. puesto que es el objeto de estudio.
97
ANEXO 2
CUESTIONARIO APLICADO PARA DETERMINAR NECESIDADES DE
CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE FACTURACIÓN
Problemas en la ejecución
Costos altos por la ejecución
Implica más trabajo operativo
4. ¿En cuánto tiempo cree usted que haya una estabilización del sistema de
facturación electrónica en su empresa, en donde usted pueda facturar
únicamente en digital?
Corto plazo – Hasta 1 año
Mediano plazo – De 1 a 2 años
Largo plazo – Más de 2 años
98
Si
No
9. ¿Considera que son más los beneficios que las desventajas derivadas del
proceso de facturación electrónica a largo plazo?, ¿Por qué?
Si
No
____________________
Firma
99
ANEXO 3
VENTAS POR PRODUCTOS REALIZADAS POR TRECX CIA. LTDA.
Compañías (2014).
100
ANEXO 4
Servicio de Rentas Internas
Contribuyentes Especiales que no pueden presentar sus Declaraciones en Banca en el mes deFEBRERO 2015
Código
Actividad
Numero Ruc Razón Social Estado Contribuyente Provincia Económica Actividad Económica Fecha Notificación CE
ROJAS ORDOÑEZ MARLENY VENTA AL POR MAYOR DE
0100428085001 EMPERATRIZ ACTIVO AZUAY G514303 PINTURAS, BARNICES Y LACAS. 01/21/10
FABRICACION DE PINTURAS,
0990226903001 ECUABARNICES S.A. ACTIVO GUAYAS D242200 BARNICES, ESMALTES Y LACAS. 10/12/06
FABRICACION DE PINTURAS,
0990000689001 PINTURAS UNIDAS S.A. ACTIVO GUAYAS D242200 BARNICES, ESMALTES Y LACAS. 09/28/95
VENTA AL POR MAYOR DE
1301786248001 VERA VERA AUSBERTO OLIVER ACTIVO MANABI G514303 PINTURAS, BARNICES Y LACAS. 12/29/99
VENTA AL POR MAYOR DE
1391727240001 PINTURAS EL MAESTRO CIA. LTDA. ACTIVO MANABI G514303 PINTURAS, BARNICES Y LACAS. 03/22/07
VENTA AL POR MENOR
PAEZ VALDIVIESO CARLOS ESPECIALIZADA DE PINTURAS,
1706723820001 BLADIMIR ACTIVO MANABI G523401 BARNICES Y LACAS. 07/03/00
PINTURAS ECUATORIANAS S.A. FABRICACION DE PINTURAS,
0990034958001 PINTUCO ACTIVO GUAYAS D242200 BARNICES, ESMALTES Y LACAS. 09/04/95
VENTA AL POR MENOR
ARZA BERMUDEZ JACQUELINE SUSPENSION ESPECIALIZADA DE PINTURAS,
1713106811001 ISABEL DEFINITIVA ORELLANA G523401 BARNICES Y LACAS. 04/26/13
FABRICACION DE PINTURAS,
1790013561001 PINTURAS CONDOR SA ACTIVO PICHINCHA D242200 BARNICES, ESMALTES Y LACAS. 12/19/95
FABRICACION DE PINTURAS,
1791344316001 PINTURAS AMERICA PINTAMER S.A. ACTIVO PICHINCHA D242200 BARNICES, ESMALTES Y LACAS. 01/14/10
FABRICACION DE PINTURAS,
0990022666001 FANAPISA S.A. GUAYAS D242200 BARNICES, ESMALTES Y LACAS. 09/05/95
SOLVENTES Y MASILLAS
NACIONALES NEIRA FABRICACION DE PINTURAS,
0991157476001 (NEIRASOLVEN) CIA. LTDA. ACTIVO GUAYAS D242200 BARNICES, ESMALTES Y LACAS. 03/24/10
Nota: No incluida la empresa TRECX CIA. LTDA. puesto que es el objeto de estudio.
101
ANEXO 5
Entrevista de sondeo sobre procesos de facturación y control interno en TRECX
Cía. Ltda.
Funcionario: Contador
Área: Financiera
102
¿Cuándo utiliza facturas pre impresas?
Las facturas pre impresa son utilizados únicamente cuando no hay luz, sin embargo
estas deben ser ingresadas al sistema posteriormente para cuadre de inventarios y como
mencioné anteriormente en los locales comerciales de la empresa.
103