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DOCUMENTO TCNICO N 92

Versin 0.1

MODELO DE ESTATUTO PARA


LA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA GUBERNAMENTAL
Este documento contiene una descripcin de los principales
elementos que componen un modelo genrico de estatuto para una
unidad de auditora interna gubernamental.

Enero 2016

MINISTERIO
SECRETARA GENERAL
DE LA PRESIDENCIA

CAIGG
rea de Estudios

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

TABLA DE CONTENIDOS
___________________________________________________________________________
MATERIAS

PGINA

PRESENTACIN

I.- INTRODUCCIN

II.- ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMATIVOS

III.- ELEMENTOS DEL MODELO DE ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA


GUBERNAMENTAL

1.- Introduccin
2.- Autoridad
3.- Organizacin y Estructura de Reporte
4.- Independencia y Objetividad
5.- Responsabilidades
6.- Aseguramiento de la Calidad y Mejora
7.- Firmas

5
6
7
7
8
10
10

IV.- CONSIDERACIONES PARA DEMOSTRAR CONFORMIDAD DEL ESTATUTO


CON LAS NORMAS

11

V.- GLOSARIO DE TRMINOS RELEVANTES

12

VI.- BIBLIOGRAFA

14

VII.- ANEXOS

15

ANEXO N1: EJEMPLO DE FORMATO ESTATUTO PARA LA UNIDAD DE


AUDITORA INTERNA GUBERNAMENTAL

15

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

PRESENTACIN

Como una de las iniciativas tendientes al fortalecimiento de la Auditora Interna


considerado en el Programa de Gobierno de S.E. la Presidenta de la Repblica, Michelle
Bachelet; el Consejo de Auditora Interna General de Gobierno, entidad asesora en
materias de auditora interna, control interno, gestin de riesgos y gobernanza, tiene el rol
de promover la mejora continua de la funcin de auditora interna gubernamental, y
entregar recursos a la red de auditores para la generacin de competencias y
perfeccionamiento tcnico de su trabajo, considerando las ltimas tendencias de auditora
interna y las mejores prcticas aceptadas a nivel nacional e internacional.

En este contexto, se presenta a la red de auditores gubernamentales, un Modelo de


Estatuto para la Unidad de Auditora Interna Gubernamental, que considera la normativa
que lo regula, los elementos y aspectos conceptuales relevantes para su formulacin e
implementacin y las consideraciones necesarias para demostrar su conformidad con las
Normas de Auditora Interna Nacionales e Internacionales Generalmente Aceptadas.

Santiago, enero 2016.

Daniella Caldana Fulss


Auditora General de Gobierno

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

I.- INTRODUCCIN
El Consejo de Auditora, en cumplimiento de la Poltica de Auditora Interna General de
Gobierno, implementada y propiciada por el Ejecutivo para el fortalecimiento y desarrollo
de los organismos, sistemas y metodologas que permitan resguardar los recursos pblicos
y apoyar la gestin de la administracin y los actos de Gobierno, ha formulado la versin
0.1 del Documento Tcnico N 92: Modelo de Estatuto para la Unidad de Auditora Interna
Gubernamental. Para lo cual, se han considerado las Normas de Auditora Interna
Nacionales e Internacionales Generalmente Aceptadas1. As como tambin, se han
recogido las orientaciones presentadas en las Guas de Implementacin emitidas por The
Institute of Internal Auditors (Theiia), aplicables a la materia.
En lo esencial, el documento tcnico describe y ejemplifica los principales elementos de un
Modelo de Estatuto para la Unidad de Auditora Interna Gubernamental, que son de utilidad
para su formulacin, implementacin y evaluacin de conformidad respecto de las Normas
antes sealadas.
El Modelo presentado contiene siete (7) secciones o elementos; comienza con la seccin
(1) Introduccin, que se utiliza para describir el rol general y el marco tcnico normativo
que regula la Unidad de Auditora Interna Gubernamental; contina con la seccin (2)
Autoridad, donde se debe especificar el nivel de acceso total a los registros, a las
instalaciones, y al personal que es necesario para que la Unidad de Auditora Interna
cumpla adecuadamente sus responsabilidades, as como tambin es importante
especificar el entorno donde debe mantenerse la confidencialidad en el desarrollo del
trabajo de auditora interna; posteriormente se incluye la seccin (3) Organizacin y
Estructura de Reporte, aqu se debe especificar la estructura de reporte de la Unidad de
Auditora Interna Gubernamental. Especficamente se debe puntualizar las actividades
funcionales y administrativas de la Unidad que el Jefe de Servicio aprueba y las relaciones
con el Consejo de Auditora Interna General de Gobierno y otros; a continuacin se
presenta la seccin (4) Independencia y Objetividad, en la que se debe describir la
importancia y cmo se mantiene la independencia y objetividad en el desarrollo de las
actividades de la Unidad de Auditora Interna; se prosigue con la seccin (5)
Responsabilidades, en la cual se define el alcance y se describen las principales reas de
responsabilidad de la Unidad de Auditora Interna, tanto para actividades de aseguramiento
como para asesoramiento. A continuacin se incluye la seccin (6) Aseguramiento de la
Calidad y Mejora, en ella se describen las expectativas para mantener, evaluar y
comunicar los resultados de un programa de calidad que cubre todos los aspectos del
trabajo de la Unidad de Auditora Interna. Por ltimo, como se trata de un documento
formal de la organizacin, en la seccin (7) Firmas, el Jefe de Servicio debe firmarlo en
seal de conformidad y aprobacin del contenido del Estatuto de la Unidad de Auditora
Interna. Adicionalmente debe firmarlo el Jefe de Auditora Interna.
El documento concluye, poniendo a disposicin del lector, aspectos significativos para
demostrar conformidad del Estatuto con las Normas de Auditora Interna.
Adicionalmente, en Anexo N1 se presenta un ejemplo de formato para el citado Estatuto.
1

Normas Generales de Auditora Interna y de Gestin emitidas por el Colegio de Contadores de Chile
(Contach) y las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna, emitidas por el
Instituto de Auditores Internos Global - The Institute of Internal Auditors (Theiia).

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

II.- ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMATIVOS


El Estatuto para la Unidad de Auditora Interna de Gobierno, es un documento formal que
es aprobado por la mxima autoridad de la organizacin gubernamental. En este
documento se define el propsito, autoridad y responsabilidad de la Unidad de Auditora
Interna, se establece su posicin jerrquica dentro de la organizacin, se autoriza el
acceso a los registros, al personal y a los bienes pertinentes para la ejecucin de los
trabajos, y se define el mbito de actuacin de la Unidad de Auditora Interna.
En la prctica, entre otras utilidades, el Estatuto resulta crtico para la gestin del trabajo de
auditora interna, ya que sirve para definir y evaluar posteriormente la idoneidad del
propsito, autoridad y cumplimiento de responsabilidades del Jefe de Auditora Interna y de
la Unidad de Auditora Interna en una organizacin gubernamental.
Para lograr lo anterior, el Jefe de Auditora Interna debe evaluar peridicamente si el
propsito, autoridad y responsabilidades definidas en el Estatuto, siguen estando vigentes
para contribuir a que la Unidad de Auditora Interna alcance sus objetivos. El resultado de
esta evaluacin debe comunicarse al Jefe de Servicio oportunamente.
En relacin con esta materia, las Normas de Auditora Interna Nacionales e Internacionales
Generalmente Aceptadas, consideran la siguiente Norma sobre Atributos:
Norma 1000 Propsito, Autoridad y responsabilidad
El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora interna deben
estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con la definicin de auditora
interna, el Cdigo de tica y las Normas. El director ejecutivo de auditora debe revisar
peridicamente el estatuto de auditora interna y presentarlo a la alta direccin y al Consejo
para su aprobacin.
Interpretacin:
El estatuto de auditora interna es un documento formal que define el propsito, la
autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora interna. El estatuto de auditora
interna establece la posicin de la actividad de auditora interna dentro de la organizacin,
incluyendo la naturaleza de la relacin funcional del director ejecutivo de auditora con el
Consejo; autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el
desempeo de los trabajos; y define el alcance de las actividades de auditora interna. La
aprobacin final del estatuto de auditora interna corresponde al Consejo.
1000.A1 La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la
organizacin debe estar definida en el estatuto de auditora interna. Si los servicios de
aseguramiento fueran proporcionados a terceros ajenos a la organizacin, la naturaleza de
esos servicios tambin deber estar definida en el estatuto de auditora interna.
1000.C1 La naturaleza de los servicios de consultora debe estar definida en el estatuto
de auditora interna.
En forma complementaria, la Gua de Implementacin 1000, publicada el ao 2015 por el

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Instituto de Auditores Internos Global (THEIIA)2, contiene elementos relevantes para


formular e implementar un Estatuto, as como para evaluar y demostrar su conformidad
con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna
emitidas por el THEIIA.
Las Guas de Implementacin corresponden a directrices tcnicas diseadas para ayudar a
los profesionales en la implementacin de las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditora Interna. Estas no detallan procesos y procedimientos, como los
programas de trabajo o modelos, ya que este tipo de directrices se incluiran en el nivel de
las Guas Complementarias, que emite el mismo Instituto de Auditores Internos Global.
Por ltimo, es importante destacar que las Normas de Auditora Interna Nacionales e
Internacionales Generalmente Aceptadas, se refieren a la direccin y al consejo como a las
autoridades de ms alto nivel de una organizacin, en lo relacionado a dirigir y/o supervisar
las actividades y su gestin. Para la adaptacin de esta materia al Sector Pblico se ha
considerado, en los casos que corresponda, la definicin de Consejo del Instituto de
Auditores Internos Global, que seala que Si no existe este grupo, el Consejo se
referir a la parte superior de la organizacin por lo que para el Sector Pblico se
utilizar como equivalente, cuando sea necesario, a la mxima autoridad, es decir, al Jefe
de Servicio3.
III.ELEMENTOS DEL MODELO DE ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA
GUBERNAMENTAL
Sin perjuicio que el Modelo de Estatuto para la Unidad de Auditora Interna Gubernamental
puede variar en su contenido, dependiendo de las caractersticas y contexto del sector
econmico donde est incorporada una organizacin gubernamental, los siguientes son
elementos importantes a considerar en su formulacin e implementacin4:
1.- INTRODUCCIN
Esta seccin se utiliza para describir el rol general y el marco tcnico normativo que regula
la Unidad de Auditora Interna Gubernamental.
Ejemplo:
La Auditora Interna de la Organizacin AB es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la
organizacin. Contribuye a cumplir con los objetivos de la organizacin, aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobernanza.
La Unidad de Auditora Interna de la Organizacin AB es establecida por el Jefe de
Servicio. Sus responsabilidades tambin son definidas por el Jefe de Servicio, como parte
de su funcin de supervisin.

https://na.theiia.org/
Para efectos de este documento Jefe de Servicio y mxima autoridad se entendern como sinnimos.
4
Los elementos han sido adaptados de Model Internal Audit Activity Charter. The Institute of Internal Auditors.
3

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

El trabajo de la Unidad de Auditora Interna de la Organizacin AB se desarrolla de


acuerdo con las Normas de Auditora Interna Nacionales e Internacionales Generalmente
Aceptadas5 y con las directrices tcnicas que entrega el Consejo de Auditora Interna de
Gobierno (CAIGG). Estas incluyen; la definicin de auditora interna, las normativas sobre
tica que adhieren todos los profesionales de la Unidad de Auditora Interna de la
Organizacin AB y los enfoques tcnicos para el desarrollo de todas las etapas del proceso
de auditora interna. Estas normas, regulaciones y directrices constituyen los principios
fundamentales para la prctica profesional de la auditora interna y para evaluar la eficacia
de su desempeo en la organizacin gubernamental.
2.- AUTORIDAD
En esta seccin se debe especificar el nivel de acceso total a los registros, a las
instalaciones, y al personal que es necesario para que la Unidad de Auditora Interna
cumpla adecuadamente sus responsabilidades, as como tambin es importante
especificar el entorno donde debe mantenerse la confidencialidad en el desarrollo del
trabajo de auditora interna.
Ejemplo:
La mxima autoridad de la Unidad de Auditora Interna de la Organizacin AB es el Jefe
de Auditora Interna, que en el ejercicio de su cargo actuar con objetividad, imparcialidad
e independencia funcional de las restantes reas que conforman la estructura de la
organizacin. No deber tener autoridad o responsabilidad por las actividades operativas
donde realice actividades de aseguramiento.
El Jefe de Auditora Interna y el personal de la Unidad de Auditora Interna de la
Organizacin AB tendrn autorizacin para:

Acceder en forma irrestricta a todas las funciones, registros, bienes y al personal de


la organizacin.
Acceder en forma total y libre al Jefe de Servicio, siguiendo los protocolos
institucionales.
Asignar recursos, establecer frecuencias, seleccionar temas, determinar alcances
de trabajo y aplicar las tcnicas necesarias para cumplir con los objetivos de la
Unidad y de los trabajos de auditora desarrollados.
Obtener la asistencia necesaria del personal en las reas de la organizacin donde
se realicen trabajos de auditora, as como de otros servicios especializados
realizados dentro o fuera de ella.

El Jefe de Auditora Interna y el personal de la Unidad de Auditora Interna de la


Organizacin AB no estn autorizados a:

Realizar cualquier tarea operativa para la organizacin.


Iniciar o aprobar transacciones contables externas a la Unidad de Auditora Interna.
Dirigir las actividades de personal de la organizacin, que no se desempee en la

Normas Generales de Auditora Interna y de Gestin emitidas por el Colegio de Contadores de Chile
(Contach) y las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna, emitidas por el
Instituto de Auditores Internos Global - The Institute of Internal Auditors (Theiia).

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Unidad de Auditora Interna, a menos que dicho personal haya sido asignado a los
equipos de auditora que la integran o que colaboren con ellos de alguna otra
manera.
3.- ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA DE REPORTE
En esta seccin se debe especificar la estructura de reporte de la Unidad de Auditora
Interna Gubernamental. Especficamente se debe puntualizar las actividades funcionales y
administrativas de la Unidad que el Jefe de Servicio aprueba y las relaciones con el
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno y otros organismos.
Ejemplo:
El Jefe de Auditora Interna de la Organizacin AB ser nombrado por el Jefe de Servicio y
su nombramiento ser informado al Consejo de Auditora Interna General de Gobierno.
Depender y reportara directamente al Jefe de Servicio. Asimismo ser asesor tcnico de
esa autoridad en los temas de su competencia.
En relacin con el Estatuto de Auditora Interna, el Jefe de Servicio:

Aprueba el Estatuto de la Unidad de Auditora Interna.


Aprueba el Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos.
Aprueba el presupuesto y el plan de recursos de la Unidad de Auditora Interna.
Recibe comunicaciones peridicas del Jefe de Auditora Interna sobre el desarrollo
del Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos u otros asuntos.
Aprueba el nombramiento y cese del Jefe de Auditora Interna.
Aprueba la remuneracin del Jefe de Auditora Interna.

4.- INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD


En esta seccin se debe describir la importancia y cmo se mantiene la independencia y
objetividad en el desarrollo de las actividades de la Unidad de Auditora Interna.
Ejemplo:
La Unidad de Auditora Interna mantendr una actitud mental independiente y objetiva, y
estar libre de influencia por parte de cualquier integrante de la Organizacin AB, incluidos
los temas de seleccin, alcance, procedimientos, frecuencia y oportunidad en la realizacin
de los trabajos de auditora.
La responsabilidad de cumplir con las polticas y procedimientos de la Organizacin AB,
as como de corregir las deficiencias identificadas, es de los responsables de las
actividades operativas donde se realizan los trabajos de auditora y del Jefe de Servicio. En
cumplimiento de los principios de independencia y objetividad, los miembros de la Unidad
de Auditora Interna no deben realizar actividades operativas en que estos principios se
viesen comprometidos de hecho o en apariencia. En consecuencia, no deben implementar
controles internos, desarrollar procedimientos, implantar sistemas, preparar expedientes, o
participar en cualquier otra actividad que pueda alterar el juicio del auditor interno.

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Los auditores internos exhibirn el ms alto nivel de objetividad profesional y otras


competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. Los
auditores internos harn una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias pertinentes
y no sern influenciados indebidamente por sus propios intereses o por otras personas en
sus tareas y responsabilidades, las que deben cumplir con objetividad.
5.- RESPONSABILIDADES
En esta seccin se define el alcance y se describen las principales reas de
responsabilidad de la Unidad de Auditora Interna, tanto para actividades de aseguramiento
como para asesoramiento.
Ejemplo:
El alcance del trabajo de la Unidad de Auditora Interna de la Organizacin AB abarca,
pero no est limitado a; el examen y la evaluacin de la adecuacin y eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y gobernanza de la organizacin, as como la
calidad del desempeo en el cumplimiento de sus responsabilidades asignadas para
ayudar a la organizacin al cumplimiento de los objetivos.
El Jefe de Auditora junto con los miembros de la Unidad de Auditora Interna, segn
corresponda, son responsables de:

El Jefe de Auditora podr solicitar apoyo de servicios externos en materias


especializadas y en materia de auditora interna propiamente tal, previa aprobacin
del Jefe de Servicio y de acuerdo con el presupuesto disponible.
Formular el Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos y de acuerdo con
las directrices del Consejo de Auditora Interna General de Gobierno.
Desarrollar el Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos previa aprobacin
del Jefe de Servicio.
Incluir dentro del Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos, los
requerimientos realizados por el Jefe de Servicio.
Realizar evaluacin de operaciones o actividades especficas a peticin del Jefe de
Servicio.
Solicitar oportunamente al Jefe de Servicio la aprobacin de las modificaciones a
las que tenga lugar tanto el Plan Estratgico de Auditora Interna, como el Plan
Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos, e informar peridicamente su
estado de avance, de acuerdo con directrices del Consejo de Auditora Interna
General de Gobierno.
Contar con personal multidisciplinario que tenga el conocimiento, la experiencia y
acreditacin acadmica suficiente para cumplir con sus deberes y obligaciones.
Los auditores internos son responsables de mantener la confidencialidad de la
informacin a la cual tienen acceso.
Informar de los resultados de los trabajos de auditora directamente al Jefe de
Servicio, con copia a los responsables operativos, y al Consejo de Auditora Interna
General de Gobierno.
Realizar seguimiento a los planes de accin comprometidos como respuesta por los
responsables operativos respecto de los hallazgos y recomendaciones de auditora
interna.

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Guardar bajo estricta reserva la informacin y documentos a que tenga acceso y


conocimiento en el cumplimiento de sus funciones. Es obligacin de todo integrante
de la Unidad de Auditora Interna ceirse a lo sealado en la normativa tica
correspondiente, sin perjuicio de la obligacin de dar cuenta de determinada
informacin a requerimiento judicial o legal.
Conservar y guardar convenientemente sus informes y papeles de trabajo,
asegurando la confidencialidad de los mismos, as como de sus registros y
archivos.
Evaluar en forma permanente el sistema de control interno institucional, efectuando
las recomendaciones para su mejoramiento.
Realizar aseguramiento del Proceso de Gestin de Riesgos.
Evaluar el grado de economa, eficiencia, eficacia y equidad con que se utilizan los
recursos humanos, financieros y materiales de la Organizacin AB.
Promover la adopcin de mecanismos de autocontrol en las unidades operativas de
la Organizacin AB.
Verificar la existencia de adecuados sistemas de informacin institucionales, su
confiabilidad y oportunidad.
Promover la coherencia de las polticas y actividades de la Unidad de Auditora
Interna, con aquellas emanadas de la autoridad Presidencial, las orientaciones
dadas por el Consejo de Auditora Interna General de Gobierno, y respecto de la
accin de otras organizaciones del Estado.
Elaborar informes especficos para el Jefe de Servicio, en los que se alerte sobre
anomalas graves o posibles infracciones legales que requieran urgente accin o
rectificacin.
Efectuar el seguimiento de las medidas preventivas y correctivas, emanadas de los
informes de auditora interna, aprobadas por la autoridad.
Contribuir con su trabajo de auditora, a las unidades operativas en la
implementacin de los compromisos de seguimiento frente a los hallazgos y
recomendaciones de auditora.
Participar en el Comit de Auditora Ministerial y/o Regional a travs del Jefe de la
Unidad de Auditora Interna o su representante.
Responder a las instrucciones especficas que sobre la materia ha impartido el
Presidente de la Repblica a la Administracin y las especificaciones y
orientaciones tcnicas emanadas del Consejo de Auditora Interna General de
Gobierno para el fortalecimiento de las estructuras de auditora interna en el
Estado.
Establecer una cultura de mejora continua y productividad, en todos los procesos
operacionales y de negocio de la Unidad de Auditora Interna.
Propiciar y promover programas de prevencin y de probidad administrativa en la
Organizacin AB.
Realizar las dems funciones que por ley, reglamento u otro le sean asignadas, en
tanto, no sean funciones de lnea u otras que pudiesen afectar su independencia y
objetividad, tales como Representante de la Direccin, Coordinador para los
Sistemas de Gestin de Calidad, Auditor Interno de Calidad, Auditor Lder o
Encargado del proceso de auditoras internas de calidad (ISO 19011), Encargado
del Sistema de Prevencin del Delitos LA/FT/DF, entre otras.
Los auditores internos no realizarn sumarios ni investigaciones sumariales en la
Organizacin AB.

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6.- ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD Y MEJORA


En esta seccin se describe las expectativas para mantener, evaluar y comunicar los
resultados de un programa de calidad que cubre todos los aspectos del trabajo de la
Unidad de Auditora Interna.
Ejemplo:
La Unidad de Auditora Interna de la Organizacin AB desarrollar y mantendr un
Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad, en base a las Normas de Auditora
Interna Nacionales e Internacionales Generalmente Aceptadas, que cubra todos los
aspectos de su trabajo. El Programa incluir una evaluacin del cumplimiento de la
definicin de auditora interna, el cumplimiento con Normas sobre Atributos y sobre
Desempeo, y una evaluacin de si los auditores internos cumplen las normas ticas
aplicables. Este Programa tambin evala la eficiencia y eficacia del trabajo de la Unidad
de Auditora Interna e identifica oportunidades de mejora.
El Jefe de Auditora Interna debe comunicar oportunamente los resultados del Programa
de Aseguramiento y Mejora de la Calidad al Jefe de Servicio, incluyendo los resultados de
las evaluaciones internas y las evaluaciones externas realizadas al menos cada cinco
aos.
7.- FIRMAS
En esta seccin debe identificarse y firmar el Jefe de Servicio, en seal de conformidad y
aprobacin con el contenido del Estatuto de la Unidad de Auditora Interna. Adicionalmente
debe firmarlo el Jefe de Auditora Interna.
Tambin debe incluirse la fecha de aprobacin del Estatuto por la mxima autoridad.
Ejemplo:
Aprobado en Santiago de Chile a 21 de enero de 2016.

Juan Gonzlez D.

Nombre

Valeria Prez G.

Firma

Nombre

Jefe de Servicio de la Organizacin


Gubernamental AB

Firma

Jefe de Auditora

En Anexo N 1 se presenta un ejemplo de formato de Estatuto para la Unidad de Auditora


Interna Gubernamental.

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IV.- CONSIDERACIONES PARA DEMOSTRAR CONFORMIDAD DEL ESTATUTO CON


LAS NORMAS
Los siguientes son elementos que deberan estar presentes y funcionando en la
formulacin e implementacin de un Estatuto para una Unidad de Auditora Interna
Gubernamental, con la finalidad de demostrar conformidad con las Normas de Auditora
Interna Nacionales e Internacionales Generalmente Aceptadas:

Actas de reuniones realizadas entre el Jefe de Auditora Interna y el Jefe de


Servicio; que den cuenta de discusiones o conversaciones iniciales, respecto del
contenido del Estatuto.

Copia de la Resolucin Exenta que aprueba el Estatuto por el Jefe de Servicio, y


de la versin final aprobada de dicho Estatuto.

Agenda de reuniones entre el Jefe de Auditora Interna y el Jefe de Servicio, para


analizar, actualizar y aprobar si es necesario, nuevos estatutos para la Unidad de
Auditora Interna Gubernamental. Dicha agenda debe estar aprobada por el Jefe de
Servicio.

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

V.- GLOSARIO DE TRMINOS RELEVANTES

Estatuto de Auditora Interna: Documento formal que define el objetivo, autoridad y


responsabilidad de la actividad de auditora interna. El Estatuto debe: (a) establecer la
posicin de la actividad de auditora interna dentro de la organizacin; (b) autorizar el
acceso a los registros, al personal y a los bienes pertinentes para la ejecucin de los
trabajos; y (c) definir el mbito de actuacin de las actividades de auditora interna.

Jefe de Auditora Interna: Es el auditor interno gubernamental que ejerce la mxima


autoridad en la actividad de auditora interna dentro de una organizacin
gubernamental, y es el responsable dentro de esta de la gestin efectiva de dicha
actividad. El nombre o denominacin del cargo o puesto especfico de Jefe de
Auditora Interna puede variar en cada organizacin gubernamental.

Jefe de Servicio: Mxima autoridad de una organizacin gubernamental. Los Marcos


COSO de Control Interno y de Gestin de Riesgos Corporativos, entre otros, describen
a la alta direccin y al consejo como a las autoridades de ms alto nivel de una
organizacin, en lo que se refiere a dirigir y/o supervisar las actividades y su gestin.
Se ha considerado en los casos que corresponda, la definicin de Consejo del
Instituto de Auditores Internos Global, que seala que Si no existe este grupo, el
Consejo se referir a la parte superior de la organizacin por lo que para el sector
pblico se utilizar como equivalente, cuando sea necesario, a la mxima autoridad,
es decir, al Jefe de Servicio.

Organizacin Gubernamental (Organizacin):


dependiente de la Administracin del Estado.

Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos: Documento que establece el


enfoque general y los nfasis del trabajo que desarrollar la unidad de auditora para
un periodo determinado, generalmente un ao. El Plan Anual de Auditora debe
individualizar cada trabajo que lo compone y definir en forma global los riesgos crticos
de la actividad operativa, los objetivos y alcance globales del trabajo y las
estimaciones de recursos humanos y financieros. La formulacin del Plan Anual
comprende desde el conocimiento y compresin de la organizacin hasta la
formulacin y aprobacin del Plan Anual de Auditora.

Planificacin Estratgica de Auditora Interna: Es un proceso sistemtico y


estructurado de desarrollo e implementacin de un plan para cumplir con los objetivos
de auditora interna de una Organizacin Gubernamental en particular. La definicin
estratgica de auditora interna permite enfocar los recursos humanos y financieros al
logro de los objetivos determinados en la Misin y Visin de la Unidad de Auditora
Interna, los que deben a su vez contribuir al logro de los objetivos de la Organizacin.

Trabajo: Una actividad de aseguramiento, consultora, seguimiento, rutinarias y/o


obligatorias por ley o solicitudes realizadas por el Jefe de Servicio, que est contenida
en el Plan Anual de Auditora de una organizacin, aprobado por la Jefatura del
Servicio.

12

Servicio,

rgano

Entidad

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Trabajo de Seguimiento: Un examen objetivo de evidencias con el propsito de


proveer una evaluacin independiente del estado de implementacin de los
compromisos tomados por los responsables de una actividad operativa, producto de
recomendaciones de auditora. Es parte del Plan Anual de Auditora y puede haber
sido priorizado en base a factores crticos de riesgo globales y su ponderacin
estratgica.

Trabajos Solicitados por el Jefe de Servicio: Un examen objetivo de evidencias con


el propsito de proveer una evaluacin independiente respecto de temas solicitados
especialmente por la Jefatura del Servicio, por ser de su inters. Es parte del Plan
Anual de Auditora y en general no son priorizados en base a factores crticos de
riesgo globales.

Unidad de Auditora Interna: Divisin, departamento, u otro nivel similar, que


proporciona servicios independientes y objetivos de aseguramiento y asesoramiento
concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin
gubernamental. Ayuda a cumplir con los objetivos de la organizacin aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestin de riesgos, control interno y gobernanza.

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

VI.- BIBLIOGRAFA

Documentos Tcnicos que entregan directrices sobre el Proceso de Auditora Interna,


en su ltima versin. Consejo de Auditora Interna General de Gobierno (CAIGG).
Disponibles en: http://www.auditoriainternadegobierno.cl/

Gua de Implementacin 1000. Marco Internacional para la Prctica de la Auditora


Interna, emitido por The Institute of Internal Auditors (Theiia).

Normas Generales de Auditora Interna y de Gestin, emitidas por el Colegio de


Contadores de Chile (Contach). En particular Norma N 3, Glosario de Trminos y
Conceptos de Auditora Interna y de Gestin.

Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna


(International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing. The Institute
of Internal Auditors (Theiia).

Model Internal Audit Activity Charter. The Institute of Internal Auditors (Theiia).
Disponible
en:
https://na.theiia.org/standardsguidance/Public%20Documents/Model%20Internal%20Audit%20Activity%20Charter.pd
f

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

VII.- ANEXOS
ANEXO N1: EJEMPLO DE FORMATO DE ESTATUTO PARA LA UNIDAD DE
AUDITORA INTERNA GUBERNAMENTAL
MINISTERIO: ABC
NOMBRE DEL SERVICIO: ORGANIZACIN AB

Nmero:
Cdigo:
Versin:
Pginas:

ESTATUTO DE LA UNIDAD DE AUDITORA


INTERNA GUBERNAMENTAL

Fecha de
emisin:

1.- INTRODUCCIN
La Auditora Interna de la Organizacin AB es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la
organizacin. Contribuye a cumplir con los objetivos de la organizacin, aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobernanza.
La Unidad de Auditora Interna de la Organizacin AB es establecida por el Jefe de
Servicio. Sus responsabilidades tambin son definidas por el Jefe de Servicio, como parte
de su funcin de supervisin.
El trabajo de la Unidad de Auditora Interna de la Organizacin AB se desarrolla de acuerdo
con las Normas de Auditora Interna Nacionales e Internacionales Generalmente
Aceptadas6 y con las directrices tcnicas que entrega el Consejo de Auditora Interna de
Gobierno (CAIGG). Estas incluyen; la definicin de auditora interna, las normativas sobre
tica que adhieren todos los profesionales de la Unidad de Auditora Interna de la
Organizacin AB y los enfoques tcnicos para el desarrollo de todas las etapas del proceso
de auditora interna. Estas normas, regulaciones y directrices constituyen los principios
fundamentales para la prctica profesional de la auditora interna y para evaluar la eficacia
de su desempeo en la organizacin gubernamental.
2.- AUTORIDAD
La mxima autoridad de la Unidad de Auditora Interna de la Organizacin AB es el Jefe
de Auditora Interna, que en el ejercicio de su cargo actuar con objetividad, imparcialidad
e independencia funcional de las restantes reas que conforman la estructura de la
organizacin. No deber tener autoridad o responsabilidad por las actividades operativas
donde realice actividades de aseguramiento.
El Jefe de Auditora Interna y el personal de la Unidad de Auditora Interna de la
Organizacin AB tendrn autorizacin para:
6

Normas Generales de Auditora Interna y de Gestin emitidas por el Colegio de Contadores de Chile
(Contach) y las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna, emitidas por el
Instituto de Auditores Internos Global - The Institute of Internal Auditors (Theiia).

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Acceder en forma irrestricta a todas las funciones, registros, bienes y al personal de


la organizacin.
Acceder en forma total y libre al Jefe de Servicio, siguiendo los protocolos
institucionales.
Asignar recursos, establecer frecuencias, seleccionar temas, determinar alcances
de trabajo y aplicar las tcnicas necesarias para cumplir con los objetivos de la
Unidad y de los trabajos de auditora desarrollados.
Obtener la asistencia necesaria del personal en las reas de la organizacin donde
se realicen trabajos de auditora, as como de otros servicios especializados
realizados dentro o fuera de ella.

El Jefe de Auditora Interna y el personal de la Unidad de Auditora Interna de la


Organizacin AB no estn autorizados a:

Realizar cualquier tarea operativa para la organizacin.


Iniciar o aprobar transacciones contables externas a la Unidad de Auditora Interna.
Dirigir las actividades de personal de la organizacin, que no se desempee en
Unidad de Auditora Interna, a menos que dicho personal haya sido debidamente
asignado a equipos de auditora o que colaboren con los auditores internos de
alguna otra manera.

3.- ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA DE REPORTE


El Jefe de Auditora Interna de la Organizacin AB ser nombrado por el Jefe de Servicio y
su nombramiento ser informado al Consejo de Auditora Interna General de Gobierno.
Depender y reportara directamente al Jefe de Servicio. Asimismo ser asesor tcnico de
esa autoridad en los temas de su competencia.
En relacin con el Estatuto de Auditora Interna, el Jefe de Servicio:

Aprueba el Estatuto de la Unidad de Auditora Interna.


Aprueba el Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos.
Aprueba el presupuesto y el plan de recursos de la Unidad de Auditora Interna.
Recibe comunicaciones peridicas del Jefe de Auditora Interna sobre el desarrollo
del Formulacin del Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos u otros
asuntos.
Aprueba el nombramiento y cese del Jefe de Auditora Interna.
Aprueba la remuneracin del Jefe de Auditora Interna.

4.- INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD


La Unidad de Auditora Interna mantendr una actitud mental independiente y objetiva y
estar libre de influencia por parte de cualquier integrante de la Organizacin AB, incluidas
los temas de seleccin, alcance, procedimientos, frecuencia y oportunidad en la realizacin
de los trabajos de auditora.
La responsabilidad de cumplir con las polticas y procedimientos de la Organizacin AB, as
como de corregir las deficiencias identificadas, es de los responsables de las actividades

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

operativas donde se realizan los trabajos de auditora y del Jefe de Servicio. En


cumplimiento de los principios de independencia y objetividad, los miembros de la Unidad
de Auditora Interna no deben realizar actividades operativas en que estos principios se
viesen comprometidos de hecho o en apariencia. En consecuencia, no implementan
controles internos, el desarrollo de procedimientos, implantacin de sistemas, preparacin
de expedientes, o participar en cualquier otra actividad que pueda alterar el juicio del
auditor interno.
Los auditores internos exhibirn el ms alto nivel de objetividad profesional y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. Los
auditores internos harn una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias pertinentes
y no sern influenciados indebidamente por sus propios intereses o por otras personas en
sus tareas y responsabilidades, las que deben cumplir con objetividad.
5.- RESPONSABILIDADES
El alcance del trabajo de la Unidad de Auditora Interna de la Organizacin AB abarca, pero
no est limitado a; el examen y la evaluacin de la adecuacin y eficacia de los procesos
de gestin de riesgos, control y gobernanza de la organizacin, as como la calidad del
desempeo en el cumplimiento de sus responsabilidades asignadas para ayudar a la
organizacin al cumplimiento de los objetivos.
El Jefe de Auditora junto con los miembros de la Unidad de Auditora Interna, segn
corresponda, son responsables de:

El Jefe de Auditora podr solicitar apoyo de servicios externos en materias


especializadas y en materia de auditora interna propiamente tal, previa aprobacin
del Jefe de Servicio y de acuerdo con el presupuesto disponible.
Formular el Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos y de acuerdo con
las directrices del Consejo de Auditora Interna General de Gobierno.
Desarrollar el Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos previa aprobacin
del Jefe de Servicio.
Incluir dentro del Plan Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos, los
requerimientos realizados por el Jefe de Servicio.
Realizar evaluacin de operaciones o actividades especficas a peticin del Jefe de
Servicio.
Solicitar oportunamente al Jefe de Servicio la aprobacin de las modificaciones a
las que tenga lugar tanto el Plan Estratgico de Auditora Interna, como el Plan
Anual de Auditora Interna Basado en Riesgos, e informar peridicamente su estado
de avance, de acuerdo con directrices del Consejo de Auditora Interna General de
Gobierno.
Contar con personal multidisciplinario que tenga el conocimiento, la experiencia y
acreditacin acadmica suficiente para cumplir con sus deberes y obligaciones.
Los auditores internos son responsables de mantener la confidencialidad de la
informacin a la cual tienen acceso.
Informar de los resultados de los trabajos de auditora directamente al Jefe de
Servicio, con copia a los responsables operativos, y al Consejo de Auditora Interna
General de Gobierno.
Realizar seguimiento a los planes de accin comprometidos como respuesta por los

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

responsables operativos respecto de los hallazgos y recomendaciones de auditora


interna.
Guardar bajo estricta reserva la informacin y documentos a que tenga acceso y
conocimiento en el cumplimiento de sus funciones. Es obligacin de todo integrante
de la Unidad de Auditora Interna ceirse a lo sealado en la normativa tica
correspondiente, sin perjuicio de la obligacin de dar cuenta de determinada
informacin a requerimiento judicial o legal.
Conservar y guardar convenientemente sus informes y papeles de trabajo,
asegurando la confidencialidad de los mismos, as como de sus registros y archivos.
Evaluar en forma permanente el sistema de control interno institucional, efectuando
las recomendaciones para su mejoramiento.
Realizar aseguramiento del Proceso de Gestin de Riesgos.
Evaluar el grado de economa, eficiencia, eficacia y equidad con que se utilizan los
recursos humanos, financieros y materiales de la Organizacin AB.
Promover la adopcin de mecanismos de autocontrol en las unidades operativas de
la Organizacin AB.
Verificar la existencia de adecuados sistemas de informacin institucionales, su
confiabilidad y oportunidad.
Promover la coherencia de las polticas y actividades de la Unidad de Auditora
Interna, con aquellas emanadas de la autoridad Presidencial, las orientaciones
dadas por el Consejo de Auditora Interna General de Gobierno, y respecto de la
accin de otras organizaciones del Estado.
Elaborar informes especficos para el Jefe de Servicio, en los que se alerte sobre
anomalas graves o posibles infracciones legales que requieran urgente accin o
rectificacin.
Efectuar el seguimiento de las medidas preventivas y correctivas, emanadas de los
informes de auditora interna, aprobadas por la autoridad.
Contribuir con su trabajo de auditora, a las unidades operativas en la
implementacin de los compromisos de seguimiento frente a los hallazgos y
recomendaciones de auditora.
Participar en el Comit de Auditora Ministerial y/o Regional a travs del Jefe de la
Unidad de Auditora Interna o su representante.
Responder a las instrucciones especficas que sobre la materia ha impartido el
Presidente de la Repblica a la Administracin y las especificaciones y
orientaciones tcnicas emanadas del Consejo de Auditora Interna General de
Gobierno para el fortalecimiento de las estructuras de auditora interna en el Estado.
Establecer una cultura de mejora continua y productividad, en todos los procesos
operacionales y de negocio de la Unidad de Auditora Interna.
Propiciar y promover programas de prevencin y de probidad administrativa en la
Organizacin AB.
Realizar las dems funciones que por ley, reglamento u otro le sean asignadas, en
tanto, no sean funciones de lnea u otras que pudiesen afectar su independencia y
objetividad, tales como Representante de la Direccin, Coordinador para los
Sistemas de Gestin de Calidad, Auditor Interno de Calidad, Auditor Lder o
Encargado del proceso de auditoras internas de calidad (ISO 19011), entre otras.
Los auditores internos no realizarn sumarios ni investigaciones sumariales en la
Organizacin AB.

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6.- ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD Y MEJORA


La Unidad de Auditora Interna de la Organizacin AB desarrollar y mantendr un
Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad, en base a las Normas de Auditora
Interna Nacionales e Internacionales Generalmente Aceptadas, que cubra todos los
aspectos de su trabajo. El Programa incluir una evaluacin del cumplimiento de la
definicin de auditora interna, el cumplimiento con Normas sobre Atributos y sobre
Desempeo, y una evaluacin de si los auditores internos cumplen las normas ticas
aplicables. Este Programa tambin evala la eficiencia y eficacia del trabajo de la Unidad
de Auditora Interna e identifica oportunidades de mejora.
El Jefe de Auditora Interna debe comunicar oportunamente los resultados del Programa de
Aseguramiento y Mejora de la Calidad al Jefe de Servicio, incluyendo los resultados de las
evaluaciones internas y las evaluaciones externas realizadas al menos cada cinco aos.
Aprobado en Santiago de Chile a 21 de enero de 2016.

Juan Gonzlez D.

Nombre

Valeria Prez G.

Firma

Nombre

Jefe de Servicio de la Organizacin


Gubernamental AB

Firma

Jefe de Auditora

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