Contabilidad Básica II

TEMA 4. PROCESO DE CIERRE EN LOS LIBROS

Cuentas de Cierre o Cuentas Resumen

Costo de Ventas
Ganancias y Pérdidas
Utilidad del ejercicio o Pérdida del Ejercicio

Asientos de Cierre a registrar en los Libros

1.- Cierre de las cuentas deudoras del Costo de Ventas

2.- Cerrar las cuentas acreedoras del Costo de Ventas
3,- Registro del Inventario (final)
4,- Cerrar Cuentas de Ingresos de Ganancias y Pérdidas
5,- Cerrar Cuentas de Egresos de Ganancias y Pérdidas
6,- Cerrar cuenta de Ganancias y Pérdidas y Registrar la
Pérdida o utilidad resultante en el Ejercicio
7,- Distribuir el Resultado

Asientos en el Libro Diario

Descripción Debe Haber

1
Costo de Ventas xxxxx
Compras xxx
Fletes en compras xxx
Gastos de Importación xxx
Inventario de Mercancía (inicial) xxx
Para cerrar las cuentas deudoras del costo de ventas
2
Descuentos en compras xxx
Rebajas en compras xxx
Devoluciones en compras xxx
Costo de Ventas xxxx
Para cerrar las cuentas acreedoras del costo de ventas.
3
Inventario de mercancia (final) xxxx
Costo de Ventas xxxx
Para registrar el inventario de mercancia al cierre
del ejercicio

Van............... xxx xxx

Descripción Debe Haber
Vienen............. xxx xxx
4
Ventas o Ingresos por Servicios xxx
Ingresos por alquileres xxx
Ingresos por Intereses xxx
Otros Ingresos xxx
Ganancias y Pérdidas xxx
Para cerrar las cuentas de ingresos de Ganancias
y pédidas
5
Ganancias y Pérdidas xxx
Devoluciones en ventas xxx
Sueldos del dpto. de Administración xxx
Sueldos de Vendedores xxx
Gastos de Luz xxx
Gastos de amortización Gastos de Organización xxx
Gastos de depreciación Mobiliario xxx
Costo de Venta xxx
Otros gastos xxx
Para cerrar las cuentas de egresos de Ganancias y
Pérdidas
Van............... xxx xxx

Cierre de la cuenta Ganancias y Pérdidas en caso de utilidad

Descripción Debe Haber
Vienen............. xxx xxx
6
Ganancias y Pérdidas xxx
Utilidad del Ejercicio xxx
Para cerrar la cuenta Ganancias y Pérdidas y registrar la
utilidad del Ejercicio (antes del Impuesto s/l Renta)

Distribución del Resultado : en caso de Utilidad.

 7
Utilidad del Ejercicio xxx
Impuesto S/L Renta xxx
Reserva Legal xx
Utilidades no Distribuidas xx
Para registrar apartado para el Impuesto Sobre La Renta,
Reserva Legal y Utilidades no Distribuidas del ejercicio en
curso

Total xxx xxx

Nota: en caso de decretarse dividendo, estos se debitan de la cuenta

Utilidades no Distribuidas

Cierre de la cuenta Ganancias y Pérdidas en caso de Pérdida

6
Pérdida del Ejercicio xx
Ganancias y Pérdidas xx
Para registrar pérdida del ejercicio

Nota : En caso de existir utilidades no distribuidas de ejercicios

anteriores la pérdida se compensa con ella. Se puede presentar
una de las dos siguientes situaciones
a) La Utilidad No Distribuida es mayor a la pérdida

7
Utilidades no Distribuidas xx
Pérdida del Ejercicio xx
Para debitar pérdida del ejercicio de la cuenta Utilidades
No Distribuidas

b) La Utilidad No Distribuida es menor a la pérdida

7
Utilidades no Distribuidas xx
Deficit del Ejercicio xx
Pérdida del Ejercicio xx
Para debitar pérdida del ejercicio de la cuenta Utilidades
No Distribuidas y registrar déficit