Estado de Flujos de Efectivo Según Las NIIF PDF

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1
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DESCARGO DE RESPONSABILIDAD
Contabilidad “Estado de Flujos de Efectivo según las NIIF” ha sido cuidadosamente diseñada por
FacilContabilidad.com, por lo que su contenido y publicación es de propiedad del Equipo de FC. Esta
Guía no debe tomarse como un sustituto de las NIIF/NIC y los usuarios no deberán actuar sobre la
base de este texto sin la asesoría profesional. Para cualquier interpretación definitiva debe remitirse a
las NIIF/NIC oficiales emitidas por el IASB.
2
INTRODUCCIÓN
Hola,
Bienvenido a la Guía: “Estado de Flujos de Efectivo según las NIIF”
Antes de entrar en materia, permíteme felicitarte por haber descargado

esta guía.
Con Estado de Flujos de Efectivo según las NIIF, pretendemos

encaminarte hacia un conocimiento más minucioso, sobre el proceso de
preparación de un Estado de Flujos de Efectivo. Pero para ello, requerimos
no solo de la técnica contable, sino de algo más.
Tal como lo diría Robert Kiyosaky: Vamos a emplear el activo más

importante que tienes, es decir, TU MENTE.
¿A qué me refiero con lo anterior?...
A que sencillamente no basta con conocer los fundamentos de un Estado

de Flujos de Efectivo, hay que trascender.
Lo decía uno de mis mentores: “Pensar puede ser un problema cuando no

se sabe pensar.” Alex dey.
Por lo tanto, ese algo más que vamos a utilizar, y de lo cual ya eres
propietario, es tu mente. Misma que ha sido responsable de todos los éxitos
que has tenido hasta el momento.
Al final vas a sentirte orgulloso, al ver que el proceso de elaboración del

Estado de Flujos de Efectivo no te resulta difícil de comprender.
3
Cuando concluyas con la lectura y aplicación de la “Estado de Flujos de
Efectivo según las NIIF”, me encantaría saber tu opinión, envíanos tus
comentarios o testimonios a:
 http://www.facilcontabilidad.com/comentario/
Ahora sí, te dejo dar paso a este entrenamiento.
Te deseo Muchos Éxitos y Bendiciones.
4
MODULO I
Cash Flow
5
SECCIÓN I:
Control del Flujo de Efectivo.
Parecía que la historia se repetía…
Mes tras mes, llegaba el cheque de nómina por la prestación de mis

servicios como empleado. Pero algo singular ocurría, así como ingresaba el
dinero, así mismo se esfumaba.
¡Yo no entendía a qué se debía aquello!
Quizás…No es que no entendía, sino que simplemente no quería ver la

realidad.
¡Te imaginas¡…
Siendo un profesional contable no llevar registros del movimiento del

efectivo.
Me dije: ¡No no no….! Es tiempo de mejorar.
Resultaba inadecuado hablarte del control del efectivo, si de antemano yo

no lo estaba controlando.
Alguien me podría haber dicho: “No practica lo que predica”
Así que decidí que era tiempo de controlar el movimiento de mí efectivo,

mediante diversas herramientas administrativas.
Actualmente existen un sinnúmero de herramientas que permiten tener el

control del efectivo, pero básicamente aquellas se centran en dos enfoques:
1. El enfoque prospectivo de control del Efectivo.

2. El enfoque retrospectivo de control del Efectivo.
6
Así me gusta llamarles: Enfoque prospectivo y retrospectivo del
Efectivo.
El enfoque retrospectivo se centra en determinar cómo fue el movimiento

del dinero, mientras que el enfoque prospectivo trata de establecer cuál va
a ser la dinámica del efectivo.
Cuando menciono “cómo fue el movimiento del dinero”, hago referencia a

entradas y salidas de efectivo de un período ya transcurrido.
En cambio, al decir “trata de establecer cuál va a ser la dinámica del

efectivo”, hago referencia a entradas y salidas de efectivo de un período que
está por transcurrir.
Observemos claramente…
El enfoque retrospectivo está basado en hechos económicos pasados.
A diferencia del enfoque prospectivo que pretende establecer

circunstancias económicas para un período futuro.
Enfoque Retrospectivo del Efectivo = Control del Efectivo de un período ya

transcurrido.
Enfoque Prospectivo del Efectivo = Control del Efectivo para un período que está
por transcurrir.
7
SECCIÓN II:
Centrándonos en los Flujos de Efectivo
Cuando se habla del control retrospectivo del efectivo, podemos utilizar al

Flujo de Efectivo Financiero, al Estado de Fuentes y Usos (Origen y
Aplicación de Fondos), parte del Análisis Financiero Retrospectivo,
sistemas de reconstrucción contable, etc…
Pero en esta oportunidad nos centraremos en el Estado de Flujos de

Efectivo como herramienta de control retrospectivo.
Entonces…Entremos en materia…
El Estado de Flujos de Efectivo que ya lo conocemos, nos permite

identificar las entradas y salidas de efectivo de un período, clasificando
aquellos flujos de efectivo en: actividades de operación, inversión y
financiamiento.
Entender el objetivo del Estado de Flujos de Efectivo no resulta complejo,

pues radica en determinar el porqué de la variación del efectivo entre el
inicio y el final del período.
Postulado 1 del Efectivo= El Estado de Flujos de Efectivo busca determinar el

porqué de la variación del efectivo entre el inicio y el final de un período.
Lo realmente importante es comprender el movimiento del efectivo.
Aún recuerdo lo automático que trataron de enseñarme el movimiento del

efectivo, fue algo así como en dos partes:
8
PARTE 1.
1. Si los activos aumentan, aquella variación entre el período inicial y

final, debes restarle en el Estado de Flujos de Efectivo.
2. Si los pasivos aumentan, aquella variación entre el período inicial
y final, debes sumarle en el Estado de Flujos de Efectivo.
3. Si los activos disminuyen, aquella variación entre el período inicial
y final, debes sumarle en el Estado de Flujos de Efectivo.
4. Si los pasivos disminuyen, aquella variación entre el período
inicial y final, debes restarle en el Estado de Flujos de Efectivo.
De los 4 supuestos básicos se desprenden 2 preguntas importantes: ¿Por

qué debo restarle o sumarle al Estado de Flujos de Efectivo?
Y ¿Por qué aquellas variaciones de activos y pasivos, entre el inicio y final

del período afectan al Estado de Flujos de Efectivo?
PARTE 2
Los ingresos del Estado de Resultados, se suman en el Estado de Flujos de

Efectivo.
Los egresos del Estado de Resultados, se restan en el Estado de Flujos de

Efectivo.
Llegue a una conclusión…
Enseñaban en automático.
Un Estado de Flujos de Efectivo no se realiza en automático, sin que antes

tu mente esté programado para ello.
9
No se trata de que alguien te diga, esto se resta y esto se suma o viceversa.
Es tiempo de encontrar las razones del porqué se realiza una determinada
acción.
Ej. Tienes en tu bolsillo $5 dólares. Hace un fuerte sol y decides salir a la

tienda a comprar una gaseosa de $2 dólares. Regresas a tu casa bebiendo
la gaseosa y observas en tu escritorio, que has recibido una comisión de $4
dólares.
Si te pregunto ¿Cuánto dinero tienes en el bolsillo dirías?....$7 dólares.

¡verdad!..
¿Por qué?
Porque tienes $5 dólares que sería tu saldo inicial, a eso le restas las salidas
del efectivo que sería $2 dólares (de la gaseosa) y le sumas las entradas de
efectivo de $4 dólares (Comisión), tendrías un saldo final de $ 7 dólares.
Ahora vemos con algo práctico, porque las entradas se suman y las salidas
se restan. Y no es cuestión de que te diga: “este valor se suma y este valor
se resta”.
De paso también determinamos el objetivo del estado de flujos de efectivo,

el cual es conocer el porqué de la variación del efectivo.
Con el ejemplo anterior, vemos que existió una variación neta en el efectivo
de +$2 (saldo inicial $5 y saldo final $7) pero fue producto de 2
movimientos del efectivo (saldo inicial $5 - $2 + $4), aquellos movimientos
es los que pretende identificar el Estado de Flujos de Efectivo.
Postulado 2 del Efectivo= El efectivo disponible aumenta por las entradas de

efectivo y disminuye por las salidas de efectivo.
10
SECCIÓN III:
Movimiento del Efectivo
El efectivo posee un movimiento singular que se da por las entradas y

salidas del efectivo.
De allí es evidente decir que:
A medida que se posee más entradas de efectivo, el efectivo disponible va

aumentar.
Sin embargo, a medida que exista más salidas de efectivo, el efectivo

disponible va a disminuir.
Y los movimientos registrados sin uso de efectivo….
Como diría Google: Quizás quiso decir ¿Y qué pasaría con los
movimientos que se registran y no hacen uso de efectivo?...
Ya sabes la respuesta, aquellas partidas no monetarias (movimientos sin

efectivo) no afectan al efectivo disponible, pero si la forma de ver los
hechos económicos.
Postulado 3 del Efectivo= Las partidas no monetarias no afectan al efectivo

disponible, pero probablemente afecten la forma de ver los hechos económicos.
Por ejemplo…
Si al inicio tenías en la cuenta Terrenos $100000 y al final del ejercicio

económico tienes un saldo de $250000 existiendo una variación de
$150000.
¿A qué se debe aquella variación?...
11
Las posibles respuestas podrían ser:
1. 1He comprado más terrenos por un valor total de $150000

($250000-$100000), lo que significaría una salida de mi efectivo por
$150000.
2. O quizás los Terrenos subieron de valor en $150000, por lo tanto no

salió efectivo y tenemos un movimiento que no hizo uso de efectivo.
3. O quizás, compré terrenos por $200000 y vendí terrenos registrados

en libros por $50000 recibiendo un efectivo por aquella venta de
$60000. Significaría que el movimiento neto del efectivo es de -
$140000 (salida de efectivo por -$200000 y entrada de efectivo de
$60000)
Así podríamos continuar con las innumerables posibilidades…
Pero quiero que observes que en el punto 2, tenemos una muestra de un

movimiento que no hace uso de efectivo y no afecta al mismo.
Además, ratificamos que no podemos confiarnos de las variaciones de

saldos para plantear supuestos, porque pueden contener diferentes
movimientos.
Postulado 4 del Efectivo= No hay que confiarse de las variaciones de saldos entre
el inicio y el final de período, porque probablemente no reflejen todos los
movimientos del efectivo del período.
12
SECCIÓN IV:
Deshilando la Dinámica del Flujo de Efectivo
En sección anterior observamos parte de la dinámica del efectivo, ahora

tratémosla por completo.
Todo afecta todo…
Registramos los Ingresos y los Gastos en el Estado de Resultados. Esto

influye a la composición de Activos y Pasivos del Estado de Situación
Financiera.
Ej. FC que se dedica a la Formación del Profesional Contable mediante

capacitaciones, posee al 01/01/2013 en su cuenta Caja o Efectivo del
Estado de Situación Financiera un saldo inicial de $10000.
El 10/01/2013 ofrece una capacitación sobre NIIF, por lo cual factura

$8000 que le fueron cancelados en efectivo.
Deshilemos el flujo de efectivo…
En el Estado de Resultados tendríamos ventas por $8000. Esto afectó al

Estado de Situación Financiera en $8000, porque fue una venta en efectivo
que incrementará el efectivo disponible de $10000 (saldo inicial) a $18000.
Postulado 5 del Efectivo= Todo afecta a todo. La influencia del efectivo en los
ingresos y gastos, afecta a la composición de activos y pasivos.
Vemos que el efectivo producto de los ingresos o gastos, afectan a la

composición de activos y pasivos, de allí nacen 4 supuestos básicos.
13
SECCIÓN V:
4 Supuestos Básicos del Efectivo.
Los supuestos básicos del efectivo, son una presunción rápida de las
variaciones de los saldos de las cuentas del Estado de Situación Financiera
y su afectación al efectivo disponible.
Así por ejemplo…
Cuenta Saldo Inicial Saldo Final Variación
Inventarios (Activo) $1000 $5000 $4000
Supuesto: Para tener más inventarios al final, se tuvo que haber adquirido,
y para haberlos adquirido, se tuvo que generar una salida de efectivo. Por
lo tanto cuando aumentan los activos, el efectivo disminuye.
Postulado 6 del Efectivo= Cuando los activos aumentan al final del período, la
variación del saldo, disminuye al flujo de efectivo.
---x---
Inventarios (Activo) $5000 $1000 $4000
Supuesto: Para tener menos inventarios al final, se los tuvo que haber
vendido, y por la venta, se generó una entrada de efectivo. Por lo tanto
disminuyen los activos, el efectivo aumenta.
14
Postulado 7 del Efectivo= Cuando los activos disminuyen al final del período, la
variación del saldo, aumenta al flujo de efectivo.
---x---
Cuentas por Pagar (Pasivo) $1000 $5000 $4000
Supuesto: Para tener más cuentas por pagar al final, se solicitó

financiamiento, y por aquel financiamiento, se generó una entrada de
efectivo. Por lo tanto aumentan los pasivos, el efectivo aumenta.
Postulado 8 del Efectivo= Cuando los pasivos aumentan al final del período, la
variación del saldo, aumenta al flujo de efectivo.
---x---
Cuentas por Pagar (Pasivo) $5000 $1000 $4000
Supuesto: Para tener menos cuentas por pagar al final, se pagó parte del
financiamiento solicitado, y por aquel pago, se generó una salida de
efectivo. Por lo tanto disminuyen los pasivos, el efectivo disminuye.
Postulado 9 del Efectivo= Cuando los pasivos disminuyen al final del período, la
variación del saldo, disminuye al flujo de efectivo.
15
MODULO II
Aplicación del Control Retrospectivo del Efectivo
16
SECCIÓN I:
La Mentalidad del Efectivo
Como lo has podido apreciar en las Guías anteriores sobre Inventarios,

PPE, etc…, no pretendo implantarte conocimiento. Quiero mostrarte los
principios básicos que se aplican a todo, y sin lugar a dudas en la
contabilidad. Y mediante eso pensar.
Pero ¿Qué es un mentor…?
Imagina que estás en un gran problema y el problema es que no puedes

descifrar como elaborar un Estado de Flujos de Efectivo. Te sientes como
atrapado.
De repente aparece alguien que puede ayudarte, dándote una mano.
Pero para que te ayude tienes que poner de parte. Y ahora quiero que
pongas de parte. Quiero que no olvides la mentalidad del Efectivo, es decir,
la comprensión de los movimientos del dinero.
17
Postulado 10 del Efectivo= La mentalidad del efectivo consiste en comprender el
impacto de los movimientos del dinero sobre el efectivo disponible.
Recuerda cada uno de los postulados que te he planteado en esta Guía, pero
para no olvidarnos hagamos un breve resumen.
RESUMEN
• Las entradas de Efectivo aumentan el efectivo disponible
• Las salidas de efectivo disminuyen el efectivo disponible.
• Las partidas no monetarias no afectan al efectivo disponible
• Si los activos aumentan el efectivo disminuye.
• Si los activos disminuyen el efectivo aumenta.
• Si los pasivos aumentan el efectivo aumenta.
• Si los pasivos disminuyen el efectivo disminuye.
Aquellos sencillos puntos, partes de los postulados de esta guía, te

encaminarán a entender el Estado de Flujos de Efectivo.
18
SECCIÓN II:
Metodología de la Mentalidad del Efectivo
Paso 1. Contar con los recursos para elaborar el Estado de Flujos de

Efectivo.
Estado de Situación Financiera al Inicio del Período

Estado de Situación Financiera al Final del Período
Empresa ALFA & OMEGA

Estado de Situación Financiera
01/12/2012 31/12/2012
1 2
Activos
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 5580 6400
Cuentas por cobrar 15700 20100
Provisión por Cuentas Incobrables -470 -490
Inventarios 22000 24000
Gastos Pagados por Anticipado 250 250
Intereses Acumulados por cobrar 200 400
Propiedad Planta y Equipo 53000 55000
Depreciación Acumulada -900 -4610
Total Activos 95360 101050
Pasivos
Cuentas por pagar 11200 10130
Sueldos Acumulados por Pagar 150 200
Total Pasivos 11350 10330
Patrimonio
Capital Social 75000 75000
Reserva Legal 90 202
Reserva Facultativa 2000 3098
Utilidades No Distribuidas 6920 12420
Total Patrimonio 84010 90720
Total Pasivo y Patrimonio 95360 101050
19
Estado de Resultados
01/12/2012 al 31 /12/2012
Ventas 72220
Costo de la Mercadería Vendida
Inventario 01/01/2012 22000
Compras 53000
Inventario 31/12/2012 -24000
Costo de la Mercadería Vendida -51000
Utilidad Bruta en Ventas 21220
Gastos Generales y Administrativos

Gastos de Depreciación 3010
Gastos de Oficina 700
Gastos de Sueldos 3800
Gastos de Cuentas Incobrables 460
Otros Gastos 800
Total Gastos Generales y Administrativos -8770
Gastos de Venta
Gastos de Venta
Gastos de Publicidad 1200
Gastos de Flete 1000
Otros Gastos 1340
Total Gastos de Venta -4240
Utilidad Operacional 8210
(+)Otros Ingresos
Intereses Ganados 3000
Utilidad Neta del Ejercicio 11210
Notas Adicionales.
Se dio de baja de la cuenta por cobrar $ 440,00

Se registró sueldos devengados por $ 50,00
Se registró un ingreso por intereses devengados por $ 200,00
Se pagó dividendos por $ 4.500,00
Se provisionó cuentas incobrables por $ 460,00
Se compró un equipo de computación por $ 2.000,00
20
Paso 2. Determinar Variaciones de saldos.

Estado de Situación Financiera
Diferencias
01/12/2012 31/12/2012
1 2
Activos
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 5580 6400 820
Cuentas por cobrar 15700 20100 4400
Provisión por Cuentas Incobrables -470 -490 -20
Inventarios 22000 24000 2000
Gastos Pagados por Anticipado 250 250 0
Intereses Acumulados por cobrar 200 400 200
Propiedad Planta y Equipo 53000 55000 2000
Depreciación Acumulada -900 -4610 -3710
Pasivos
Cuentas por pagar 11200 10130 -1070
Sueldos Acumulados por Pagar 150 200 50
Patrimonio
Capital Social 75000 75000 0
Reserva Legal 90 202 112
Reserva Facultativa 2000 3098 1098
Utilidades No Distribuidas 6920 12420 5500
21
Paso 3. Aplicar la Mentalidad del Efectivo.

Estado de Situación Financiera Flujo del Efectivo
Diferencias
01/12/2012 31/12/2012 + -
1 2
Activos
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 5580 6400 820
Cuentas por cobrar 15700 20100 4400 4400
Provisión por Cuentas Incobrables -470 -490 -20
Inventarios 22000 24000 2000 2000
Gastos Pagados por Anticipado 250 250 0
Intereses Acumulados por cobrar 200 400 200 200
Propiedad Planta y Equipo 53000 55000 2000 2000
Depreciación Acumulada -900 -4610 -3710
Pasivos
Cuentas por pagar 11200 10130 -1070 -1070
Sueldos Acumulados por Pagar 150 200 50 50
Patrimonio
Capital Social 75000 75000 0
Reserva Legal 90 202 112
Reserva Facultativa 2000 3098 1098
Utilidades No Distribuidas 6920 12420 5500
Flujo de Efectivo positivo

a) Disminución de Activos
b) Aumento de Pasivos
Flujo de Efectivo negativo
c) Aumento de Activos
d) Disminución de Pasivos
22
Paso 4.-Identificar otros ingresos de efectivo, otros gastos de efectivo y
transacciones no monetarias

Estado de Resultados
01/12/2012 al 31 /12/2012
Ventas 72220
Costo de la Mercadería Vendida
Inventario 01/01/2012 22000
Compras 53000
Inventario 31/12/2012 -24000
Costo de la Mercadería Vendida -51000
Utilidad Bruta en Ventas 21220
Gastos Generales y Administrativos

Gastos de Oficina 700
Gastos de Sueldos 3800
Gastos de Cuentas Incobrables 460
Otros Gastos 800
Total Gastos Generales y Administrativos -8770
Gastos de Venta
Gastos de Venta
Gastos de Publicidad 1200
Gastos de Flete 1000
Otros Gastos 1340
Total Gastos de Venta -4240
Utilidad Operacional 8210
(+)Otros Ingresos
Intereses Ganados 3000
Utilidad Neta del Ejercicio 11210
Transacciones no Monetarias
Otros Ingresos
23
Paso 5.-Integracion de la información Financiera y Elaboración del Estado
de Flujos de Efectivo.
Estado de Flujo del Efectivo
MÉTODO DIRECTO
A.-ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Ventas 72220
Cuentas por cobrar -4400
01/12/2012 15700
31/12/2012 20100
(+) Ajuste a Cuentas por cobrar -440
Otras Cuentas por Cobrar -200

01/12/2012 200
31/12/2012 400
Costos de Ventas -51000

Inventario -2000
01/12/2012 22000
31/12/2012 24000
Cuentas por pagar -1070
01/12/2012 11200
31/12/2012 10130
-8840
Gastos Generales 5300
Gastos de Venta 3540
Otras Cuentas por pagar (Sueldos) 50
01/12/2012 150
31/12/2012 200 3000
Flujo del Efecitvo por Actividades de Operación 7320
B.-ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Compra de Propiedad, Planta y Equipo -2000
Flujo del Efectivo por Actividades de Inversión -2000

C.-ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago de Dividendos -4500
Flujo del Efectivo por Actividades de Financiamiento -4500
FLUJO DEL EFECTIVO DEL PERIODO 820
-El Flujo de Efectivo Negativo implica disminución del Efectivo

-El Flujo de Efectivo Positivo implica aumento del Efectivo
-Flujos Netos del Efectivo
-El flujo del Efectivo del Período es igual a la diferencia de efectivo y equivalentes al efectivo.
-Baja en Cuentas por Cobrar de las Notas Explicativas implica flujo del efectivo negativo
24
D.-CONCILIACIÓN UTILIDAD FLUJO NETO DE OPERACIÓN
UTILIDAD NETA 11210
(+/-) Ajuste a Resultados 3730
Ajuste de Baja de Cuentas Incobrables -440
Provisión de Cuentas Incobrables 460
Depreciaciones 3710
(+/-) Ajuste de Activos y Pasivos
Aumento de Cuentas por cobrar -4400
Aumento de Inventarios -2000
Aumento de Intereses Acumulados por cobrar -200
Disminución de Pasivos -1070

Sueldos Acumulados por Pagar 50
Flujo Neto de Actividades de Operación 7320
-La Conciliación de Utilidad debe ser igual al Flujo neto de Operación

- Son las partidas que no hacen uso de efectivo
-La baja en Cuentas por cobrar por las Notas
- Aumentos de los Activos producen un flujo del Efectivo Negativo
- Aumentos de los Pasivo producen un flujo del Efectivo Positivo
25
Estado de Flujo del Efectivo
MÉTODO INDIRECTO
CONCILIACIÓN UTILIDAD FLUJO NETO DE OPERACIÓN

UTILIDAD NETA 11210
(+/-) Ajuste a Resultados 3730
Ajuste de Baja de Cuentas Incobrables -440
Provisión de Cuentas Incobrables 460
Depreciaciones 3710
(+/-) Ajuste de Activos y Pasivos
Aumento de Cuentas por cobrar -4400
Aumento de Inventarios -2000
Aumento de Intereses Acumulados por cobrar -200
Disminución de Pasivos -1070

Sueldos Acumulados por Pagar 50
Flujo Neto de Actividades de Operación 7320
B.-ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Compra de Propiedad, Planta y Equipo -2000
C.-ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago de Dividendos -4500
FLUJO DEL EFECTIVO DEL PERIODO 820
Sea el método directo o indirecto, que decidas para la presentación del

Estado de Flujos de Efectivo, la administración del efectivo no va a cambiar.
Hemos llegado al final de esta Guía “Estado de Flujos de Efectivo según

las NIIF”
Juntos hemos recorrido estas páginas observando los fundamentos del

movimiento del dinero y su impacto al desarrollar el Estado de Flujos de
Efectivo.
Sé que habrás aprendido algunos conceptos o quizás reforzado aquellos

que ya los poseías.
26
Espero esta Guía haya sido de tu agrado.
Antes de despedirnos, déjame decirte que al Equipo de FacilContabilidad y

a mí, nos encantaría saber tu opinión.
Escríbenos tu testimonio o comentario a:
 http://www.facilcontabilidad.com/comentario/
Éxitos y Bendiciones.
27
PROGRAMAS DE
ESTUDIO AVANZADO EN NIIF PARA PYMES
Al final de cuentas, lo que tú y yo buscamos es información que se pueda
aplicar, por eso invertimos tiempo y dinero en capacitarnos.
Es frustrante cuando buscas aprender y lo único que te enseñan es teoría.
Cuando yo inicié en mi aprendizaje en las NIIF, no encontré ningún

programa de estudio en NIIF serio, que me mostrara cómo ponerlas en
práctica.
Asistí seminarios, cursos, talleres, incluso a certificaciones internacionales

y solo me mostraban teoría.
Quizás te haya pasado algo similar.
Por eso decidimos crear los siguientes Programas de Estudio Avanzados

para mostrarte cómo poner en práctica las NIIF y demás temas del ámbito
de la contabilidad.
Lo que vas aprender en nuestros entrenamientos avanzados no los

encontrarás en ningún lado, ni siquiera en la Universidad. Es tan valiosa
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Software para diseñar el Estado de Flujos

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de Compañías del Ecuador.
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29

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Antes de entrar en materia, permíteme felicitarte por haber descargado

Con Estado de Flujos de Efectivo según las NIIF, pretendemos

Tal como lo diría Robert Kiyosaky: Vamos a emplear el activo más

¿A qué me refiero con lo anterior?...

A que sencillamente no basta con conocer los fundamentos de un Estado

Lo decía uno de mis mentores: “Pensar puede ser un problema cuando no

Al final vas a sentirte orgulloso, al ver que el proceso de elaboración del

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Ahora sí, te dejo dar paso a este entrenamiento.

Te deseo Muchos Éxitos y Bendiciones.

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Parecía que la historia se repetía…

Mes tras mes, llegaba el cheque de nómina por la prestación de mis

¡Yo no entendía a qué se debía aquello!

Quizás…No es que no entendía, sino que simplemente no quería ver la

Siendo un profesional contable no llevar registros del movimiento del

Me dije: ¡No no no….! Es tiempo de mejorar.

Resultaba inadecuado hablarte del control del efectivo, si de antemano yo

Alguien me podría haber dicho: “No practica lo que predica”

Así que decidí que era tiempo de controlar el movimiento de mí efectivo,

Actualmente existen un sinnúmero de herramientas que permiten tener el

1. El enfoque prospectivo de control del Efectivo.

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El enfoque retrospectivo se centra en determinar cómo fue el movimiento

Cuando menciono “cómo fue el movimiento del dinero”, hago referencia a

En cambio, al decir “trata de establecer cuál va a ser la dinámica del

El enfoque retrospectivo está basado en hechos económicos pasados.

A diferencia del enfoque prospectivo que pretende establecer

Enfoque Retrospectivo del Efectivo = Control del Efectivo de un período ya

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Cuando se habla del control retrospectivo del efectivo, podemos utilizar al

Pero en esta oportunidad nos centraremos en el Estado de Flujos de

El Estado de Flujos de Efectivo que ya lo conocemos, nos permite

Entender el objetivo del Estado de Flujos de Efectivo no resulta complejo,

Postulado 1 del Efectivo= El Estado de Flujos de Efectivo busca determinar el

Lo realmente importante es comprender el movimiento del efectivo.

Aún recuerdo lo automático que trataron de enseñarme el movimiento del

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1. Si los activos aumentan, aquella variación entre el período inicial y

De los 4 supuestos básicos se desprenden 2 preguntas importantes: ¿Por

Y ¿Por qué aquellas variaciones de activos y pasivos, entre el inicio y final

Los ingresos del Estado de Resultados, se suman en el Estado de Flujos de

Los egresos del Estado de Resultados, se restan en el Estado de Flujos de

Llegue a una conclusión…

Un Estado de Flujos de Efectivo no se realiza en automático, sin que antes

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Ej. Tienes en tu bolsillo $5 dólares. Hace un fuerte sol y decides salir a la

Si te pregunto ¿Cuánto dinero tienes en el bolsillo dirías?....$7 dólares.

De paso también determinamos el objetivo del estado de flujos de efectivo,

Postulado 2 del Efectivo= El efectivo disponible aumenta por las entradas de

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El efectivo posee un movimiento singular que se da por las entradas y

De allí es evidente decir que: