I.

RENTA NETA

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los
gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.

1. GASTOS

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley
del Impuesto a la Renta y su reglamento.
1.1. Gastos permitidos: se refiere a aquellos gastos necesarios para que la
empresa pueda producir ganancias o mantener la actividad empresarial,
siempre que cumplan ciertos criterios como:
a. Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos
incurridos y la generación de renta o el mantenimiento de la fuente
de la actividad empresarial. El principio de causalidad debe tomar
en cuenta criterios adicionales como que los gastos sean normales
de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que
mantengan proporción con el volumen de las operaciones
realizadas, entre otros.
b. Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes
del personal, lo que no significa que se comprenda a la totalidad de
trabajadores de la empresa, al deducir los gastos por beneficios
sociales y retribuciones a favor de los trabajadores gastos y
contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud,
recreativos, culturales y educativos;
 2. Gastos no sujetos a Límite: serán deducibles sin un monto máximo, siempre
que cumplan con los requisitos señalados líneas arriba u otros señalados en el
Ley o el Reglamento. Como por ejemplo:
o Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)
o Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
o Mermas y desmedros, (37º, f - 21º, c)
o Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)
o Provisiones y castigos, (37º, i - 21º, f)
o Regalías, (Art. 11, Ley 28258)

El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como

consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo de
reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos, (37º, f – 22°)

II. CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la
explotación de una fuente, sino también cualquier otro ingreso con alcances distintos
a esta, como son las ganancias de capital originadas por la enajenación de bienes,
así como los ingresos provenientes de operaciones con terceros.

Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores:

Las rentas que provienen del capital, que son la primera y segunda categoría, del
trabajo, son la cuarta y quinta categoría y de la aplicación conjunta de ambos
factores como es las rentas empresariales, la renta de tercera categoría, entiéndase
como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.

2
4.1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

4.1.1 Definición

Son rentas que provienen del factor capital y producidas por el arrendamiento o
subarrendamiento de predios; así como, también el arredramiento o cesión de bienes o
inmuebles distintos de predios; como por ejemplo: el alquiler de un auto, también el valor de
las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, como por ejemplo:
alquiler de una casa amoblada y la cesión gratuita o a precio no determinado de predios
efectuada por el propietario a terceros.

3
4.1.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

CONCEPTO TASA A TASA A

PAGAR DECLARAR
MENSUAL ANUAL
ALQUILER DE:
6.25%
-INMUEBLES 5%
-VEHICULOS DEDUCCIENDO
20% DE LA
RENTA BRUTA

4
4.1.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Inscripción en la SUNAT para obtener nº RUC:

-Presentar DNI vigente y dos copias.

-presentar copias de recibo de servicios (luz, agua o teléfono).

5
-Verificar el cronograma de pagos aprobado por la SUNAT.

La fecha de vencimiento según el último digito del número

del RUC.

En el formato de guía para arrendamiento:

-Número de RUC (Arrendador).

-Mes Y año (periodo tributario, por ejemplo: ENERO 2015).

-Tipo y número de documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/CARNET DE

EXTRANJERIA, ETC).

6
-Monto del alquiler (en nuevos soles), una vez efectuado el pago el banco le entregara el recibo por
arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su declaración y pago. Este recibo es el
documento que usted debe entregar al inquilino/arrendatario.

4.1.4 CASO PRÁCTICO

El Señor Julio Campos Robles alquila un departamento ubicado en Surco, al Sr. Humberto Rojas por un
año a 1,500.00 nuevos soles mensuales, en el trascurso del año se ha hecho mejoras a la propiedad por
un monto de 5,000.00 nuevos soles.
¿Cuánto debe pagar mensualmente y anual el Sr. Campos (arrendador) por la Renta de Primera
Categoría?

7
Pago a cuenta mensualmente es de 5%: 1,500 x 5% = 75 nuevos soles

Renta real: pago de los 12 meses del alquiler = 18,000.00

(+) Las mejoras = 5,000.00

RENTA BRUTA ANUAL 23,000.00

DEDUCCION 20% (4,600.00)

TOTAL RENTA NETA 18,400.00

IMPUESTO 6.25% 1,150.00

(-) LOS PAGOS A CUENTA (900.00)

SALDO POR REGULARIZAR S/. 250.00

4.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

4.2.1 Definición

Son rentas que provienen del factor capital y producidas por los intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llaves, utilidades y otros.

8
- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenación de
bienes que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de la
empresa.
- Debe entenderse por enajenación a la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a
sociedades y, en general, a todo acto de disposición por el que se transmita la propiedad a título
oneroso.
- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de
cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.

4.2.2
TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA

9
 CONCEPTO TASA A PAGAR TASA DIVIDENDOS
PERCIBIDA
GANANCIA POR:
-VENTA DE VALORES 6.25%
INMOBILIARIOS. PAGO INMEDIATO 6.8%
-REGALIAS
-PATENTES DEDUCCION DEL 20 %
RENTA BRUTA

4.2.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA

DE SEGUNDA CATEGORIA

Para declarar por concepto de ganancia de capital por enajenamiento de inmuebles:

10
-Se usa el Formulario Virtual N° 1665-via internet página de la SUNAT.

Para declarar por concepto de regalías, intereses y cesión definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas o patentes:

-Se usa PDT 617 –Otras Retenciones o Pago directo en caso no se hubiera efectuado la retención en el
Formulario Virtual N° 1665.

Para declarar por concepto de dividendos:

-Se usa PDT 617–Otras Retenciones.

4.2.4 CASO PRÁCTICO

La señorita María Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como
mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche s.a.c.

Por un valor de S/.320,000.00 determinar la renta neta de segunda categoría y el importe que será
retenido.
11
RENTA BRUTA ANUAL 320,000.00

DEDUCCION 20% (64,000.00)

TOTAL RENTA NETA 256,000.00

IMPUESTO 6.25% 16,000.00

IMPUESTO A PAGAR S/. 16,000.00

La empresa Editorial peluche deberá retener S/. 16,000.00 nuevos soles a la señorita María Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según
el número de RUC, utilizando el PDT 617 – otras retenciones.

4.3 RENTA DE TERCERA CATEGORIA

4.3.1 Definición

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

12
A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como
las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.

- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios

- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido
por las personas jurídicas.

13
4.3.1.1 REGIMEN GENERAL
Es un Régimen que no tiene ningún tipo de restricciones, significa que considera todo tipo de
actividades, llámese comercio, industria, manufactura y servicios.

Recuerde que:

El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con
el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a
cuenta.
14
En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto Anual,
la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del
impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso
pagado, previa comprobación que ésta realice, o, si lo prefiere, podrá aplicar dicho saldo a favor
contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de
la presentación de la declaración jurada anual.

4.3.1.2 REGIMEN ESPECIAL RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes
de:

a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cría y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada

expresamente en el inciso anterior.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales

15
Requisitos para acogerse al RER

-Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

-El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no superar los S/.
126,000.

-El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo

-El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.

Hay algunas actividades excluidas del RER.

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las siguientes
actividades:

a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.

b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.

c) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

16
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.

e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de

los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.

h) Realicen venta de inmuebles.

i) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

j) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional

Uniforme - CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes.

k) Actividades de médicos y odontólogos.

l) Actividades veterinarias.

m) Actividades jurídicas.

n) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de

impuestos.

o) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico.

p) Actividades de informática y conexas.

q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión

17
4.3.1.3 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Es un régimen que facilita a los pequeños contribuyentes contribuir de una manera sencilla con el Perú.
Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos y compras

Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatería bazar, bodega, pequeño restaurante, juguería, sandwichería, entre otros.
También pueden acogerse al NRUS está dirigido a las a las sucesiones indivisas que tienen negocio y a
las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los Registros
Públicos cuyos clientes son consumidores finales. Es necesario comentar que algunas personas,

18
sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su actividad económica, giro de negocio
y otros motivos previstos en las normas legales.

Recuerda que si estás acogido al Nuevo RUS puedes afiliarte, según corresponda

-SIS - Emprendedor

-SIS - Microempresas

Las personas que desempeñan un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo: un carpintero,
gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.

Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS

Los pagos son mensuales considerando el último dígito del número de RUC de la persona natural,
sucesión indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS según el Cronograma de obligaciones
mensuales que aprueba y publica la SUNAT.

Obligaciones básicas en el NRUS

1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito de tu número de RUC,
según el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina registradora (o
tickets emitidos mediante sistemas informáticos declarados con el Formulario Virtual N° 845)

3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de venta, salvo que el
comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este último caso como vendedor o prestador de
servicios deberás emitirla y entregarla.

19
4.- Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o
menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la
copia para el control de la SUNAT.

5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por máquina
registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento,
entre otros.

6.- Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia
SUNAT).

7.- Registrar en el día de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y presentar y pagar
mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y aportes que correspondan.

4.3.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE TERCERA

CATEGORIA

REGIMEN TASA MENSUAL TASA ANUAL

20
 GENERAL 2% 28%

ESPECIAL 1.5% 1.5%

HASTA 5,000 20
5,000 HASTA 8,000 50
8,000 HASTA 13,000 200 NO SE HACE
RUS 13,000 HASTA 20,000 400 DECLARACION
20,000 HASTA 30,000 600

4.3.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE

TERCERA CATEGORIA

-Se declara los ingresos, egresos y el IGV del mes en el PDT 621.

-Una vez la declarada la información, se guarda en el USB.

21
-Se ingresa a la página de la SUNAT opción declaración y pagos.

-Ingresar la clave SOL.

-Luego formulario opción presentación del PDT, descargar la información en el USB.

-Confirmar el PDT

-Presentar y pagar la declaración, escogiendo la entidad bancaria.

-Imprimir la constancia de presentación.

4.3.4 CASO PRÁCTICO

La Empresa La Escalera S.A. obtuvo a diciembre del 2015 una utilidad de S/. 780,800.00 Efectúo
pagos a cuenta por un monto total de S/. 197,400.00, la empresa se encuentra en el régimen general.

UTILIDAD ANUAL S/. 780,800.00

IR 28% 218,624.00

22
(-)PAGOS A CUENTA (197,400.00)

IR A PAGAR 21,224.00

El impuesto a regularizar y pagar es de S/. 21,224.00 en la declaración anual del impuesto a la renta.

4.4 RENTA DE CUARTA CATEGORIA

4.4.1 definición

Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u
oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. Se incluyen las contraprestaciones que
obtengan las personas que prestan servicios bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios

23
(CAS), las mismas que son calificadas como rentas de cuarta categoría, conforme a lo estipulado en el
Decreto Legislativo N° 1057 y en el Decreto Supremo N° 075-2008-PCM y normas modificatorias.

Profesiones afectas al impuesto de cuarta categoría:

-Director de empresas:

Persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y elegido por la Junta General de
Accionistas.

-Síndico:

Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de
administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuación temporal de la
actividad de la empresa fallida.

-Mandatario:

Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga a realizar uno o más actos
jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.

-Gestor de negocios:

Persona que, careciendo de facultades de representación y sin estar obligado, asume

conscientemente la gestión de los negocios o la administración de los bienes de otro que lo ignora, en
beneficio de éste último.

Albacea:

Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del fallecido, custodiando
sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.

24
Actividades similares:

Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional por las dietas que
perciban.

TENGA EN CUENTA QUE:

Los ingresos que se obtengan producto de un contrato de servicios normado por la legislación civil en
el cual el contratante designa el lugar y el horario para que el contratado realice sus labores y además
le proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los gastos que demande el servicio, no constituye
renta de cuarta categoría, sino de quinta.

4.4.2
TASA
DE
PORCENTAJE DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA

CONCEPTO TASA % MENSUAL TASA ANUAL

25
 POR TRABAJO CUANDO EL MONTO
INDEPENDIENTE PASAN LOS S/. 1,500
SEGÚN ESCALA 8%,
RECIBO POR 8% 14%, 17%, 20% Y 30%
HONORARIOS
CUANDO EL TOTAL DE REDUCCIENDO 20% DE
LOS RECIBOS POR LA RENTA BRUTA + 7UIT
HONORARIOS SUPERAN

LOS S/ 2 807,00

REALIZAR UNA
DECLARACION
MENSUAL.

4.4.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

-A partir de este 2015 los recibos por honorarios son electrónicos.

-Las declaraciones de cuarta categoría (recibo por honorarios) se hace a través del PDT 616
trabajadores independientes.
26
-Una vez la declarada la información, se guarda en el USB.

-Se ingresa a la página de la SUNAT opción declaración y pagos.

-Ingresar la clave SOL.

-Luego formulario opción trabajadores independientes, descargar la información en el USB.

-Confirmar el PDT

-Presentar y pagar la declaración, escogiendo la entidad bancaria.

-Imprimir la constancia de presentación.

4.4.4 CASO PRÁCTICO

El sr. Javier Flores presta servicio de vigilancia, el emite su recibo por honorarios a la empresa que lo
contrato por un monto de S/. 1,800. ¿Cuánto será la retención mensual de cuarta categoría?

MONTO DEL RECIBO POR HONORARIOS 1,800.00

27
(-) RETENCION MENSUAL 8% (144.00)

MONTO A COBRAR S/. 1,656.00

El sr. Javier Flores hará su declaración mensual usando el PDT 616, y hacer pago a cuenta por S/.
144.00

4.5 RENTA DE QUINTA CATEGORIA

4.5.1 Definición

Son renta de quinta categoría los que provienen de El trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones

28
en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.

La remuneración de:

-Una vendedora en una tienda de ropa.

-Un obrero calificado en una fábrica textil.

-Un barman en un restaurante.

-Un conductor de buses interprovinciales.

-Un cajero de entidad financiera.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas. El monto por concepto de participación
de utilidades que se paga a un empleado en una empresa minera.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. El ingreso de un socio de
una cooperativa de este tipo destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de
servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda. La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa
comercial para que construya un depósito, fijándole un horario y proporcionándole los elementos de
trabajo y asumiendo la empresa los gastos que la prestación del servicio demanda.

29
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría,
efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo
empleador. El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica metal-mecánica por reparar
una caldera.

4.5.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE QUINTA

CATEGORIA

30
 CONCEPTO TASA MENSUAL
POR TRABAJO DEPEDIENTE REMUNERACION DEL MES X
LOS MESES FALTANTES +
GRATIFICACIONES
-PLANILLA DE SUELDOS
MENOS 7 UIT
LA TASA ESCALA (8%, 14%,
17%, 20% O 30%)
ENTRE LOS MESES DE
TRABAJO

-El empleador es el agente de retención de la quinta categoría abona dicho monto al fisco en el mes.

4.5.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

31
-El empleador como agente de retención, esta obligado a declarar mensualmente en la planilla
electrónica el impuesto a la renta de quinta categoría de sus trabajadores.

-el empleador entrega a cada trabajador, antes del 1 de marzo, un certificado de las remuneraciones
brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina.

4.5.4 CASO PRÁCTICO

El sr torres percibe una remuneración mensual de S/.9,000.00, ¿Cuánto se le deberá retener por renta
de quinta categoría?
32
CALCULO PROYECTADO

REMUNERACION+GRATIFICACIONES 9,000.00 X 14 = 126,000.00

(-) 7 UIT (27,650.00)

BASE IMPONIBLE 98,350.00

HASTA (19,750.00) 8% 1,580.00

HASTA (59,250.00) 14% 8,295.00

EXCESO (19,350.00) 17% 3,289.50

TOTAL IMPUESTO ANUAL S/..13,164.50

PAGO MENSUAL PROYECTADO 13,164.50 / 12 MESES = S/. 1,097.00

33