INTRODUCCION

El trabajo monográfico tiene como objetivo informar un concepto amplio del

impuesto a la renta, sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos
originados por el capital y/o trabajo.

En posterioridad se desarrollara un concepto breve del impuesto a la renta y sus

categorías, por lo cual, permite organizar al contribuyente a tributar determinada
cantidad y al estado poder afrontar el mercado internacional, destacando el
desarrollo y crecimiento del sector interno del Perú, en este caso a través de
obras públicas.

En resumen el trabajo monográfico solo apuntara a expresar conceptos

principales del impuesto a la renta con el uso de algunos ejercicios, las
operaciones gravables y en asunto obligatorio las tasas imputables.
I. CAPITULO I

IMPUESTO A LA RENTA

1.1. DEFINICION

El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las

rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de
generar ingresos periódicos.

El impuesto a la renta, es clasificado como un impuesto directo desde el

punto de vista subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava
directamente a quien tiene renta.

Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo,

porque incide directamente en la ganancia o utilidad a diferencia de los
impuestos indirectos en los que también se grava la posesión de riqueza
pero expresada en actos de consumo.

(Gop.pe, 2019) Señala que: El impuesto a la renta es un tributo que se

determina anualmente, su ejercicio inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de
diciembre.

Tratándose de personas naturales el impuesto se aplica a los ingresos

que provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles
o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, y/o del trabajo realizado
de forma dependiente o independiente, siempre que no se realice
actividad empresarial.

El impuesto a la renta (IR) es un impuesto directo que aporta a contar con

una economía más equitativa. El anticipo del impuesto a la renta tiene el
objetivo de reducir la evasión tributaria, mejorar el control, asegurar las
 metas del Estado en cuanto a redistribución fiscal de manera responsable
y promover la ciudadanía fiscal.

1.2. RENTA

Es el producto periódico que proviene de una fuente durable en estado de

explotación.
Son considerados renta, los enriquecimientos que cumplan las siguientes
características:
El producto (renta) debe ser distinto a la fuente que lo produce, por tanto
revaluación de activos no es considerada como renta afecta, porque es el
mayor valor de propia fuente productora.
La fuente productora debe ser durable, periódica o susceptible de ser
periódica, por consiguiente se excluye como renta a las ganancias
extraordinarias, que no provengan de una fuente productora como es el
caso de las apuestas, loterías que en el tiempo se agota por tanto no es
periódica.
La fuente debe ser periódica y para comportarse como tal debe ser
durable, es decir debe sobrevivir a la producción de la renta, debe existir
la posibilidad de que la renta sea repetida en el tiempo; características
que no se cumplen en el caso de las ganancias extraordinarias.
La fuente podría estar constituida por el capital (monetario, no monetario,
bienes muebles o inmuebles), el trabajo personal (servicios dependientes,
independientes), o por la aplicación conjunta del capital y el trabajo
(negocios).

1.3. RENTA BRUTA

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al

impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta

bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes
 enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con
comprobantes de pago.

No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de

pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del
comprobante:

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de

pago no será aplicable en los siguientes casos:

 Cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría por

la enajenación del bien.
 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago
no sea obligatoria su emisión.
 Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley, se permita
la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el
costo podrá ser sustentado con tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la

determinación del impuesto, el costo computable se disminuirá en el
importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto
a la Renta.

El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá

deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la
plaza.

1.4. RENTA NETA

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta
y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
1.5. CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los caracteres generales que se les atribuye son:

a. El no ser trasladable: De acuerdo con este criterio, el impuesto no es
susceptible de traslación, por lo que afecta directa y definitivamente a
aquel sobre el cual la ley lo hace recaer. El contemplar la equidad a
través del principio de capacidad contributiva, al ser global, personal y
progresiva.

b. El segundo carácter destacable en que el Impuesto a la Renta

contempla la equidad, se basa en el postulado de la capacidad
contributiva, entendida esta como la facultad que tiene cada quien
para soportar el impuesto.

1.6. IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Se puede resumir en dos puntos de vista:

Desde un ángulo doctrinario este tipo de imposición representa la
implantación de un impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y con
el cual puede ser gravada a la renta proveniente de todas las actividades
humanas, sean producto de capital de trabajo. Desde el punto de vista de
la justicia fiscal, el impuesto a la renta es el más justo, equitativo y eficaz.
Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la
conciencia tributaria, que inspirándose en un ideal de evidente justicia,
quiere que cada individuo aporte al estado una contribución que este en
relación con la posición económica que ocupa.

II. CAPITULO II

2.1. SUJETOS DEL IMPUESTO

2.2. RESPONSABLES SOLIDARIOS
2.3. INAFECTACIONES Y EXONERACION DEL IMPUESTO A LA
RENTA

III. CAPITULO III

3.1. CATEGORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

ESPINOZA

3.2. RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

3.2.1. DEFINICION
3.2.2. TASA DE PROCENTAJE DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
3.2.3. PASO PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
3.2.4. EJEMPLO CASO PRACTICO

3.3. RENTA D ESEGUNDA CATEGORIA

3.3.1. DEFINICION

AVENDAÑO

3.3.2. TASA DE PROCENTAJE DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

3.3.3. PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
3.3.4. EJEMPLO CASO PRACTICO

3.4. RENTA DE TERCERA CATEGORIA

3.4.1. DEFINICION
3.4.2. TASA DE PORCENTAJES DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

3.4.3. PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

3.5. RENTA DE CUARTA CATEGORIA

3.5.1. DEFINICION
3.5.2. TASA DE PROCENTAJE DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
3.5.3. PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

3.6. RENTA DE QUINTA CATEGORIA

3.6.1. DEFINICION

3.6.2. TASA DE PROCENTAJE DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

3.6.3. PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

IV. CAPITULO III

4.1. SUJETOS DEL IMPUESTO

4.2. RESPONSABLES SOLIDARIOS
4.3. INAFECTACIONES Y EXONERACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFIA