Material recopilado para

La Asig. Contabilidad III

REGISTRO CONTABLE DE
LAS INVERSIONES

Ilustración 1. Extraída el 31/10/17 de: https://www.pexels.com/photo/person-holding-black-and-grey-pen-163032/

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Documento elaborado por Katiuska Cassó Placencia, apoyada en:

1. Fundamentos de Contabilidad General III, segunda edición. José Caraballo,

Victor Naut.
2. Fundamento de Inversiones -Teoría y práctica, Tercera edición, Alexander
Sharpe Baile.
3. Javier Romero, Principios de Contabilidad 4ta Edición, Mc-Graw Hill,
páginas 308 -309.

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La Asig. Contabilidad III

Registro contable

Al momento de hacer los registros contables de las

transacciones que generan las inversiones y de la
presentación de la información financiera anual, el
profesional de la contabilidad deberá tener en
consideración los aspectos siguientes:

Las inversiones se registran al costo al

momento de adquirirlas.

 Deterioro del valor: se deben

revisar si las inversiones en
acciones y bonos no han sufrido
variaciones significativas que
conlleven al reconocimiento de una
pérdida ya realizada.

 Reconocimiento de los
ingresos: los ingresos y
dividendos que producen las
inversiones se deben registrar
como ‘’Ingresos por Inversión’’ del Ilustración 2. Extraída el 31/10/17 de:
http://www.revistamercado.do/app2/los-puestos-de-bolsa-
ejercicio y presentarse en el Estado tendran-un-nuevo-marco-juridico/
de Resultados.

 Dividendos recibidos en acciones: esta transacción no requiere de

registros contables, porque el inversionista no ha aumentado sus intereses
en la empresa emisora de las acciones, aunque tiene un número mayor de
acciones.

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Registro contable y la norma internacional de

contabilidad no.32

La Norma Internacional de
Contabilidad No.32 (NIC 32)
establece los principios para la
presentación de los instrumentos
financieros como pasivos o
patrimonio neto, así como para
compensación de activos
financieros y pasivos financieros.

Se aplicará en la clasificación de
los instrumentos financieros,
Ilustración 3. Extraída el 27 de agosto de 2017 de
https://boliviaimpuestos.com/que-normas-de-contabilidad-debo- desde la perspectiva del emisor,
aplicar/
en activos financieros, pasivos
financieros e instrumentos de
patrimonio; en la clasificación de los intereses, dividendos y pérdidas y ganancias
relacionados con ellos, y en las circunstancias en que los activos financieros y los
pasivos financieros puedan ser objeto de compensación.

Los principios de esta norma complementan al reconocimiento y valoración de los

activos financieros y pasivos financieros de la NIC 39 Instrumentos financieros:
Reconocimiento y valoración, así como los relativos a la información a revelar
sobre los mismos de la NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar.

Ejemplo del procedimiento a seguir:

Supongamos que el Sr. José Antonio Gil, remitió el Ck No. 10 por RD
$800,000.00 a Parval, el 01 de enero de 2010, para adquirir una inversión en
títulos. El 15 de febrero del mismo año, Parval, reportó que había adquirido
una inversión en acciones comunes por el monto de RD $750,000.00, más
dividendos ganados por RD $50,000.00.

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Las cuentas resultan afectadas de la siguiente manera:

Registro 1.
01.01.2015 Inversión…………………………..…… 800, 000.00
@
Banco………………………………………………..………….... 8000,000.00
Para registrar depósito para inversión, según Ck. No.10.
Registro 2.
15.02.2015 Inversión en acciones………………… 750, 000.00
Dividendos por cobrar……………….. 50,000.00
@
Depósito para inversión………………………………. 800,000.00
Para registrar la transferencia de inversión y el derecho adquirido
en dividendos por las acciones del año 2015, como parte del costo.

Cuando se hace una inversión por un monto global en varios títulos, es necesario
determinar el costo de cada uno de ellos, para lo cual se utilizan los valores de
mercado, que es el parámetro que permite distribuir el costo entre los documentos
participantes.

El procedimiento consiste en determinar la participación porcentual de los precios

individuales de mercado con relación a la sumatoria.

Ejemplo
El 02 de enero 2015, el Sr. José Antonio Gil adquirió un paquete de títulos por
RD $60,000.00, con 100 acciones comunes, 200 acciones preferentes y 15
bonos. Los valores de mercado de estos títulos son: acciones comunes RD
$150.00, acciones preferentes RD $175.00 y bonos RD $200.00.

Registro 3. Aux. Db. Cr.

02.01.2015 Inversión en valores…………………………………………. 60,000.00
Acciones comunes……………………….. 16, 800.00
Acciones preferentes……………………. 39,600.00
Bonos………………………………………… 3,600.00
@
Bancos……………………………………………………………………………. 60,000.00
Para registrar la inversión en títulos de valores.

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Veamos:
Observe que la participación
porcentual se obtiene dividiendo
los valores de mercado entre la
sumatoria de los mismos.
Cálculo de la distribución.

Título Cantidad Valor Participación Costo Costo

de Mercado Porcentual Unitario Prorrateado
Acciones 100 15,000.00 28% 168.00 16,800.00
Comunes
Acciones 200 35,000.00 66% 198.00 39,600.00
Preferentes
Bonos 15 3,000.00 06% 240.00 3,600.00
Totales 53,000.00 100% 60,000.00

Luego se toma el coeficiente y se multiplica la

participación porcentual correspondiente a cada
uno por la inversión total.

De esta manera se calcula el costo de cada título. El costo unitario se

obtiene dividiendo el valor de cada inversión entre la cantidad de títulos.