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Hallazgos y Observaciones de Auditoria
Hallazgos y Observaciones de Auditoria
NUESTRA DIVERSIDAD”
SEDE- PIURA
ESCUELA: CONTABILIDAD
CICLO: X
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DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación es dedicado a nuestros padres y
futuros colegas, sirva de información adicional a nuestros ya cimentados
conocimientos
INTRODUCCION
INDICE
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DEDICATORIA
INTRODUCCION……………………………………………………………...3
1. HALLAZGOS………………………………………………………………6
1.1 DEFINICION…………………………………………………………..6
1.2 OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS………………………………..6
1.3 ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS………………………………..7
1.4 REQUISITOS BASICOS…………………………………………….7
1.5 CARACTERISTICAS…………………………………………………7
1.6 CLASIFICACION DE LOS HALLAZGOS…………………………..8
1.7 ASPECTOS A TNER EN CUENTA PARA VALIDAR…………….9
1.8 COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS…………………………10
1.9 PRESENTACION DE LOS HALLAZGOS………………………….10
1.10 CONTENIDO EN LA REDACCION DE HALLAZGOS…………11
2. OBSERVACIONES
2.1 DEFINICION……………………………………………………………13
2.2 ESTRUCTURA DE UNA OBSERVACION…………………………13
2.3 ATRIBUTOS NECESARIOS A SER CONSIDERADOS…………13
2.4 TRATAMIENTO A LAS OBSERVACIONES………………………14
2.5 CONTROL DE OBSERVACIONES DE AUDITORIA…………….15
BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………….17
ANEXOS…………………………………………………………………………….18
1. HALLAZGOS
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que con criterios de materialidad o significación económica debidamente
desarrollados, referenciados y documentados constarán en los papeles de
trabajo, las cuales deben ser comunicadas a las personas comprendidas en
las observaciones estén o no prestando servicios en la entidad examinada,
a fin de brindar la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios
debidamente documentados (descargos) para su evaluación oportuna.
En la redacción de los hallazgos de auditoría, se debe utilizar lenguaje
sencillo y fácilmente entendible, tratando los asuntos en forma objetiva,
concreta y concisa.
1.2 OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS
Según (Marquez , 2011)2. Los hallazgos de auditoria deben referirse a
diversos aspectos de la estructura del control interno entre otros: ambiente
de control, sistema de contabilidad, procedimientos de control su propósito
es proporcionar información útil y oportuna adopción correctivas
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Basado en una labor suficiente como para respaldar conclusión y
recomendación resultante;
Convincente a una persona que no ha participado en la auditoría.
1.5 CARACTERÍSTICAS
Segun (Luna, 2011)5La determinación, análisis, evaluación y validación del
hallazgo debe ser un proceso cuidadoso, para que éste cumpla con las
características que lo identifican, las cuales exigen que éste debe ser:
CARACTERÍSTICA /
CONCEPTO
REQUISITO
El hallazgo se debe establecer con fundamento en la
Objetivo
comparación entre el criterio y la condición.
Debe estar basado en hechos y evidencias precisas
Factual (de los
que figuren en los papeles de trabajo. Presentados
hechos, o relativo a
como son, independientemente del valor emocional o
ellos)
subjetivo.
Que la materialidad y frecuencia merezca su
Relevante comunicación e interprete la percepción colectiva del
equipo auditor.
Que contenga afirmaciones inequívocas, libres de
Claro ambigüedades, que esté argumentado y que sea
válido para los interesados.
Que se pueda confrontar con hechos, evidencias o
Verificable
pruebas.
Que su establecimiento contribuya a la economía,
eficiencia, eficacia, equidad y a la sostenibilidad
ambiental en la utilización de los recursos públicos, a
Útil
la racionalidad de la administración para la toma de
decisiones y que en general sirva al mejoramiento
continuo de la organización.
HALLAZGOS
FORTALEZA DEBILIDAD
OBSERVACION NO CONFORMIDAD
5 (NC)
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NC MAYOR NC MENOR
NC REAL NC POTENCIAL
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Evaluar la suficiencia, pertinencia y utilidad de la evidencia.
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Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar
como hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad), aunque
en el sector público se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no
siendo significativas.
Una vez concluida la fase de Ejecución, se debe solicitar la carta de
salvaguarda o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada
da a conocer que se han entregado todos los documentos que
oportunamente fueron solicitados por los auditores.
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Están deben ser
Claras y precisas
Ser prácticas- costo-beneficio
Dirigidas al funcionario con autoridad para resolver o implantar la
recomendación
Propósito: mejorar las operaciones de la unidad
Indicar que se cumplan las recomendaciones de la auditoria anterior.
Indicar que hay que cumplir con las leyes y reglamentos.
Están deben ser claras y precisas
2. OBSERVACIONES
2.1 DEFINICION
Según (Peru Contable , 2011)10. La parte más extensa e informativa del
informe de auditoría, es aquella en que se desarrollan las observaciones de
auditoria. Están constituyen el mensaje fundamental que el auditor desea
comunicar mediante la presentación del informe.
Se describen los resultados obtenidos en base
Una de las maneras de analizar la naturaleza de una observación de auditoría
consiste en considerar el proceso que seguimos para examinar
cuidadosamente la información obtenida en el curso de la auditoria. Cuáles son
los pasos que seguimos cuando buscamos respuestas para preguntas tales
como :
• Es adecuado este procedimiento?
• Está clasificado este saldo de cuenta en forma correcta?
• Está permitido este gasto?
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2.1 ESTRUCTURA DE UNA OBSERVACIÓN
Según (Peru Contable , 2011)11. Para comunicar el mensaje con efectividad, la
información necesaria será reunida en los papeles de trabajo y estar disponible
para su análisis y evaluación en la fase de supervisión.
Todo comentario no esencial, anecdótico, narrativo o inconducente se dejará
en papeles de trabajo, reservándose el informe para las observaciones.
Según (Auditores del estado , 2012) 12. Una observación de auditoría, para ser
considerada como tal, debe satisfacer las siguientes propiedades o atributos
con el fin de tener una verdadera significación en el informe:
* Determinación de la problemática
* Criterio de comparación
* Efecto
* Causa
* Recomendación
2.3 TRATAMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE UNA AUDITORIA
Según (Auditores del estado , 2012) 13. En una auditoria tanto interna o
externa, las evidencias tratadas o encontradas, durante el proceso de una
auditoria, son solo una muestra del sistema de la organización. Esto nos debe
concientizar que si la auditoria realizada sobre una muestra, detectó una serie
de observaciones, estas se pueden incrementar en nuestro sistema si se
toman más muestras, o se audita toda la gestión.
Ejemplo del tratamiento a una observación.
En el informe del auditor uno recibe una serie de observaciones al sistema,
como puede ser incumplimiento parcial de un requerimiento, por ejemplo.
Es motivo que origina la observación puede originarse debido a que por norma
o por sistema de gestión interna ò por requerimiento del cliente, hay una
especificación determinada del producto que la pieza torneada, inspeccionada
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o pintada, tenga una identificación de la fecha donde indique la hora, día, mes
y año de realización.
El auditor en un seguimiento al circuito, verifico el pedido del cliente, el
presupuesto enviado y aprobado, la iniciación y finalización de la tarea en los
tiempos estipulados, todo en forma correcta. Pero al observar la identificación
requerida por el cliente en forma documentada, no está indicada la hora, si el
día, mes y año. Este faltante el auditor lo puede considerar una observación, si
faltara además de la hora, el día de realización, ya puede considerar una no
conformidad, por incumplimiento del requerimiento del cliente.
Siguiendo con el ejemplo de tratamiento a esta observación realizada en una
auditoría interna, o externa.
Objetivo: eliminar la observación
Acción para eliminarla: adecuar el sistema de impresión de fecha, incorporando
la hora del momento.
Quien: el responsable del etiquetado.
Cuando: como es una acción correctiva inmediata se realiza en el día hoy.
Control: verificar en los próximos tres días, que los productos salgan
etiquetados también con la hora de acuerdo a los requerimientos del cliente.
Al tercer día: verificar nuevamente y dejar constancia que se verifico la
corrección de la observación.
ACCION
Verifique con estos pasos, el tratamiento a las observaciones de la auditoria
anterior.
Es un común error, no verificar las acciones correctivas a las observaciones, no
dejar una evidencia que se verifico en determinada fecha la corrección de la
observación.
2.4 CONTROL DE OBSERVACIONES DE AUDITORÍA
Según (Toledo , 2011)14. El auditor tomara nota de una observación, incluso en
presencia del auditado, porque además deberá discutirla con él. Cortesía, tacto
y buenas relaciones ante todo.
El proceso de registro de observaciones infiere anotarlas. Así como sus
causas, consecuencias, opciones de solución y beneficios esperados; de igual
manera se indicará el nombre de la persona con quien se comentó y los
comentarios recibidos.
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En cada observación que se registre se deberá anexar la documentación que
la soporte. El conjunto de observaciones registradas y numeradas en forma
consecutiva para efectos de control, habrán de integrarse en una sección
específica de los papeles de trabajo; y se hará referencia a ellas, por su
número, en el programa de auditoría y en los papeles de trabajo relativos al
área o sección donde fue detectada.
Por último, es conveniente señalar que las observaciones habrán de ser
registradas en el momento mismo que se detectan
BIBLIOGRAFIA
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ANEXOS
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