Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Contaduría Pública Autorizado

Tema:
NIA 230 DOCUMENTACION DE AUDITORIA

Grupo #04

Integrantes
Álvarez Sánchez Paola Lissette
Subiaga Alvarado Joseline Keyla

Docente
AVILES FLOR TERESA YOLANDA

Curso:
CPA- VE- 5-4
 1

La NIA 230 describe la responsabilidad que tiene el auditor al momento de preparar la

documentación de auditoría de estados financieros, documentos que deberán proporcionar

evidencia de que se ejecutó según las NIA y aportar la información para poder verificar el

cumplimiento de los objetivos del auditor. (Martinez, 2017)

Dos definiciones claves en esta norma.

Documentación de la auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría realizados

en el cliente. Es la vinculación de la evidencia obtenida durante el proceso de auditoría.

Comprende todos los documentos y registros sobre los que el auditor ha tenido conocimiento

y ha inspeccionado.

Auditor con experiencia: Persona (interna o externa de la firma) que tiene un

entendimiento amplio y completo sobre:

 Procesos de auditoría, incluyendo las técnicas de auditoría.

 Requisitos legales y regulación aplicables.

 El entorno del negocio en que opera la entidad.

 Asuntos de auditoría e información relevante de la industria.

¿Qué comprende la documentación de auditoría?

La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del

trabajo realizado, esta información es conservada regularmente en archivos físicos y

electrónicos o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de los

miembros del equipo de auditoría, sufren un proceso de control de calidad, con la revisión y

supervisión. En la actualidad existen herramientas contenidas en software que hacen más

práctico y eficiente el proceso de auditoría, teniendo en cuenta que esta herramienta permite

controlar el flujo de documentación y el acceso restringido únicamente a miembros del

equipo de auditoría asignado. (Farfan, 2018)

 2

La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa.

Fuente interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos, facturas,

etc. Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos, proveedores y abogados, en

base a esta documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las técnicas de auditoría

para completar el proceso de obtención de evidencia y concluir sobre cada una de las

aseveraciones en los estados financieros. (Farfan, 2018)

Es conveniente mencionar que sobre los archivos que contienen la documentación de

auditoría, se debe tener un especial cuidado de su conservación y custodia, en especial que no

se pierda ninguna pieza de la evidencia ya procesada, o que se pueda deteriorar por un uso

inadecuado, o del acceso indebido por parte de terceros no autorizados. (Farfan, 2018)

Clase de documentación Origen o Fuente

 Plan de auditoría:
o Programas de auditoría
o Memorando de asuntos críticos
o Mapa de riesgos
o Sumaria de saldos contables
o Memorando de entendimiento del Interna
negocio
o Materialidad de auditoría
o Cronograma de trabajo
o Recursos necesarios

 Actas de Gobierno corporativo / actas

de comités Interna

 Comprobantes de contabilidad y
soportes (facturas, contratos, recibos
Interna
de caja, egresos)

 Análisis de datos (minería de datos)

Interna
 Conteo físico de activos (activos
fijos, inventarios, títulos) Interna

 Correspondencia recibida - Correos

electrónicos (entidades de control,
Externa
abogados, etc.)
 3

 Confirmaciones recibidas (Bancos,

abogados, clientes, proveedores,
Externa
empleados)

 Anotaciones de asuntos tratados en

reunión con terceras personas
(asesores, expertos, autoridades, Externa
proveedores, abogados, contratistas)

 Información estadística
gubernamental, gremial o sectorial Externa

 Investigaciones periodísticas o de
instituciones especializadas Externa

Tabla 1Ejemplos de la documentación de auditoría:

Principales consideraciones que el auditor debe cuidar en el proceso de

documentación de la auditoría.

 La documentación de la auditoría debe ser clara, concisa y precisa, explicita, de tal

forma que facilite llegar a las conclusiones. En otras palabras, los papeles de trabajo

deben explicarse por sí mismos, dado que cualquier explicación verbal del auditor no

constituye un soporte adecuado sobre su desempeño frente al trabajo.

 Cada papel de trabajo incluye una descripción de la naturaleza, oportunidad y

extensión de los procedimientos realizados en la auditoría.

 Se incluirá los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida.

 Se documenta los asuntos importantes y las conclusiones alcanzadas.

 Riesgos identificados de representación errónea de la información financiera de la

auditoría.

 La metodología y las herramientas utilizadas en el trabajo de auditoría.

 Al cierre del proceso de auditoría, el equipo deberá excluir del archivo, aquellos

borradores o prospectos que definitivamente no agregan evidencia al proceso de

 4

auditoría, para evitar confusiones y desviaciones en las apreciaciones, al momento de

emitir el dictamen de la auditoría.

 Partes o secciones que debe contener un papel de trabajo estándar:

* Encabezado

> Nombre de la firma

> Nombre del cliente

> Nombre del auditor/iniciales y rol

> Área de auditoría

> Fecha de corte

> Fecha de elaboración

* Objetivos de auditoría (asociado a las aseveraciones)

* Procedimientos a desarrollar.

* Resultados / evidencias obtenidas

* Conclusiones.

Se recomienda que los borradores de papeles de trabajo que al final no se vincularon al

expediente (archivo) de auditoría, se eliminen o destruyan de forma controlada, para evitar

que, en revisiones posteriores, o para mismos propósitos de auditorías recurrentes en periodos

futuros, pueda conllevar a errores o interpretaciones equivocadas por parte del auditor.

Situación similar para los puntos de revisión ,documento en el que se consignan los aspectos

que identifico el auditor que tiene el rol de “revisor”, y que sirve como guía de discusión para

mejorar y complementar los papeles de trabajo, estos puntos de revisión deben ser aclarados,

incorporando en cada papel de trabajo las mejoras, ajustes o modificaciones a la redacción

que se hayan sugerido, al final el documento debe ser eliminado del archivo de auditoría, una

vez quién lo preparó, haya quedado satisfecho que todos los asuntos fueron solucionados y

documentados.
 5

Documentación de los procedimientos de auditoría realizados y evidencia de

auditoría obtenida.

Según (Ruiz, 2018) El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea

suficiente para hacer posible a un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa

con la auditoria, entender:

1. La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos auditoría realizados

para cumplir con las NIA y los requerimientos legales y de regulación aplicables.

2. Los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida.

3. Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoria, conclusiones alcanzadas,

y los juicios profesionales importantes adoptados para alcanzar esas conclusiones.

El auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (por ejemplo,

contratos y acuerdos importantes y específicos) como parte de la documentación de auditoría.

El auditor no tiene que incluir borradores preliminares de los papeles de trabajo, de

estados financieros, notas que reflejan ideas incompletas o preliminares, copias anteriores de

documentos corregidos por errores mecanográficos u otros errores ni documentación

duplicada de auditoría.

Las explicaciones verbales del auditor no representan un soporte del trabajo realizado o de

las conclusiones alcanzadas, pero pueden ser utilizadas para explicar o aclarar la información

contenida en la documentación de auditoría.

Errores recurrentes que se suelen tener en los procesos de documentación.

 Mantener en el archivo de papeles de trabajo, documentos o análisis que iniciaron

como un prospecto de papel de trabajo, pero no fueron completados ni concluidos,

 6

entonces quedan incompletos y sin aporte de evidencia, con el riesgo de no haber

realizado un procedimiento de auditoría esencial.

 Anotaciones que hace el auditor en los documentos, como por ejemplo hipótesis,

conclusiones parciales, riesgos preliminares planteados, o información pendiente de

incluir (cifras, nombres, fechas, etc.) o actualizar.

 Conclusiones preliminares adversas que el auditor a cargo del trabajo ha incorporado,

pero que no han sido discutidas con el líder del equipo de auditoría. Si en el proceso

de revisión del trabajo por parte del auditor líder no se detecta la situación, conllevaría

un gran error para el proceso de cierre del trabajo y de la opinión formulada, claro

está en caso que ese error llevará a una opinión modificada (debe entenderse por

opinión modificada, la que incluye alguna clase de salvedad u opinión adversa).

 Puede ocurrir que se adicionen o reemplacen a último momento documentos o papeles

de trabajo y en consecuencia no sean revisados por el auditor líder responsable.

 Errores en la referenciación cruzada, el amarre de los saldos o valores entre la sumaria

(sumaria es el resumen de los saldos del Balance) y cada uno de los papeles donde se

desarrollaron los análisis, ausencia de firmas del auditor o del líder que revisa o el

socio a cargo.

 Olvidar incluir papeles de trabajo de gran importancia probatoria, que aunque fueron

preparados y procesados, no se vincularon. Las herramientas que existen actualmente,

contenidas en software especializado para administrar y como repositorio de papeles

de trabajo minimizan esta clase de riesgos, mientras que los archivos físicos tienen

mayor exposición a este riesgo.

 Usar plantillas del trabajo realizado en otro cliente, y no actualizar los encabezados, y

demás datos propios del trabajo que se está documentando, quizás es uno de los

errores más recurrentes.

 7

Glosario Nia 230

Actividades de control - Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que

las directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las actividades de control son un

componente del control interno.

Adecuación 1 (de la evidencia de auditoría) - Medida cualitativa de la evidencia de

auditoría; es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se

basa la opinión del auditor.

Alcance de una revisión - Procedimientos de revisión que se estiman necesarios, en

función de las circunstancias, para alcanzar los objetivos de dicha revisión.

Anomalía - Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es

representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población.

Apropiación indebida de activos - Implica la sustracción de los activos de una entidad en

cantidades relativamente pequeñas e inmateriales, realizada habitualmente por los empleados.

Sin embargo, la dirección también puede estar implicada al tener, generalmente, una mayor

capacidad para disimular u ocultar las apropiaciones indebidas de manera que sean difíciles

de detectar.

Archivo de auditoría - Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos,

físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de

auditoría correspondiente a un encargo específico.

Asociación del auditor con la información financiera - Un auditor está asociado a la

información financiera cuando emite un informe que se adjunta a dicha información o cuando

consiente que se utilice su nombre en una relación de tipo profesional.

Auditor - El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que

realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del

encargo o, en su caso, la firma de auditoría. Cuando una NIA establece expresamente que un
 8

requerimiento ha de cumplirse o una responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo,

se utiliza el término “socio del encargo” en lugar de “auditor”.

Documentación de auditoría - Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de

la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor

(a veces se utiliza como sinónimo el término "papeles de trabajo").

 9

Bibliografía
Farfan. (2018). Obtenido de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5823-nia-230-
documentacion-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer

Martinez. (2017). Obtenido de https://actualicese.com/nia-230-como-preparar-la-documentacion-

de-una-auditoria-de-estados-financieros/

Ruiz. (2018). Obtenido de https://www.gestiopolis.com/documentacion-de-auditoria-nia-230/

http://www.icac.meh.es/NIAS/Glosario%20p%20def.pdf