Parte 1 Presupuestos 2011

Ingresos $ 21,250,000.00
Costos directos
Mano de obra profesional $ 5,312,500.00
Costos indirectos
Apoyo al cliente $ 13,600,000.00
Tasa presupuestada % 2.56
Costos totales $ 18,912,500.00
Utilidad operativa $ 2,337,500.00

Parte 2
Margen de utilidad % 0.11
Porcentaje de los costos de
mano de obra profesional % 0.44

Parte 3
Categoría de mano de obra Tasa presupuestada Horas
profesional por hora presupuestadas
Director $ 198.00 4
Socio $ 101.00 17
Gerente $ 49.00 42
Asistente $ 36.00 153

Costos directos $ 10,075.00

Costos indirectos $ 25,792.00
Costos totales $ 35,867.00

Ingresos Utilidad operativa

89% 11%
Costos Totales/89% Ingresos-Costos Total Ingresos*11%
$ 40,300.00 $ 4,433.00 $ 4,433.00
 Tasa presupuestada
por horas totales
$ 792.00
$ 1,717.00
$ 2,058.00
$ 5,508.00
$ 10,075.00
Parte 1
Branden Brothers, Inc.
2010
Presupuestos Resultados
Tasa real del costo de la
Costo de la mano de obra
mano de obra de
de arquitectura
$ 2,880,000.00 arquitectura 92
Costo de apoyo a la Costos de apoyo a la
oficina $ 1,728,000.00 oficina $ 1,729,500.00

Horas de mano de obra Horas de mano de obra

de arquitectura de arquitectura
facturadas a los clientes facturadas a los clientes
32000 34590

a) REAL
Tasa de costo directo 92
Tasa de cotos indirecto 50

b) ESTIMADO
Tasa presupuestada de
costo directo 90
Tasa presupuestada de
cotos indirecto 54

c) REAL VARIACIÓN
Costos directos -$ 303,780.00
Costo de la mano de
obra de arquitectura $ 3,182,280.00
Costos indirectos
Costo de apoyo a la
oficina $ 1,729,500.00
Costos totales $ 4,911,780.00

ESTIMADO
Costos directos
Costo de la mano de
obra de arquitectura $ 2,880,000.00
Costos indirectos
Costo de apoyo a la
oficina $ 1,728,000.00
Costos totales $ 4,608,000.00
Parte 2
Branden Brothers, Inc. para
Champ Towers
Presupuestos Resultados
Tasa presupuestada del Tasa real del costo de la
costo de la mano de obra mano de obra de
de arquitectura 90 arquitectura 92
Costo de apoyo a la Costos de apoyo a la
oficina 54 oficina 50

Horas de mano de obra Horas de mano de obra

de arquitectura de arquitectura
facturadas a los clientes facturadas a los clientes
275 250

a) REAL
Costos directos
Costo de la mano de
obra de arquitectura $ 23,000.00
Costos indirectos
Costo de apoyo a la
oficina $ 12,500.00
Costos totales $ 35,500.00

b) ESTIMADO
Costos directos
Costo de la mano de
obra de arquitectura $ 24,750.00
Costos indirectos
Costo de apoyo a la
oficina $ 14,850.00
Costos totales $ 39,600.00

c) VARIACIÓN
Costeo Estimado $ 39,600.00
Costeo Real $ 35,500.00
Diferencia $ 4,100.00
Sobreaplicado
 Por hora

VARIACIÓN
Subaplicado
Parte 1
Interior Exterior

Unidades vendidas 3200 1800

Precio de venta $ 125.00 $ 200.00

Costo de los materiales
directos por unidad $ 30.00 $ 45.00
Costo de la mano de obra
directa por hora $ 16.00 $ 16.00
Horas de la mano de obra
directa por unidad 1.5 2.25
Corridas de producción 40 85
Desplazamientos de
materiales 72 168
Configuración de las
máquinas 45 155
Horas-máquina 5500 4.5
Número de inspecciones 250 150

Costeo simple
Interior Exterior
Costos directos
Costo de los materiales
directos por unidad $ 96,000.00 $ 81,000.00
Costo de la mano de obra
directa por hora $ 76,800.00 $ 64,800.00
Total costos directos $ 172,800.00 $ 145,800.00
Costos indirectos
Costo indirecto $ 140,690.00 $ 115,110.00
COSTOS TOTALES $ 313,490.00 $ 260,910.00
COSTO POR UNIDAD $ 97.97 $ 144.95

Parte 2

Generador de Cantidad
actividades
Actividad Interior Exterior
Costo programación de la Corridas de
producción producción 40 85
Desplazamiento
Costo manejo de materailes de materailes 72 168
Costo configuración de las Configuraciones
máquinas de las máquinas 45 155
 Costo ensamblado Horas-máquinas 5500 4500
Número de
Costo inspección inspecciones 250 150
Costo marketing 3% Ingresos 3% 3%

Costeo ABC
Interior Exterior
Costos directos
Costo de los materiales
directos por unidad $ 96,000.00 $ 81,000.00
Costo de la mano de obra
directa por hora $ 76,800.00 $ 64,800.00
Total costos directos $ 172,800.00 $ 145,800.00
Costos indirectos
Costo programación de la
producción 30400 64600

Costo manejo de materailes 13500 31500

Costo configuración de las
máquinas 5625 19375
Costo ensamblado 33000 27000
Costo inspección 5000 3000
Costo marketing 12000 10800
Total costos indirectos 99525 156275
COSTOS TOTALES $ 272,325.00 $ 302,075.00
COSTO POR UNIDAD $ 85.10 $ 167.82

Parte 3
Puerta Interior Puerta exterior
Costeo simple
Costo total 313.49 260910
Costo unitario 97.97 144.95
Costeo ABC
Costo total $ 272,325.00 $ 302,075.00
Costo unitario $ 85.10 $ 167.82
VARIACIÓN COSTO
UNITARIO $ 12.87 $ 22.87

EXPLICACIÓN

El costo de la puerta interior, como de la exterior difiere en el

sistema de costeo simple y en el sistemas de costeo basado en
actividades, ya que el primero otorga el valor de manera
generalizada, en cambio el segundo es más específico. Aquello
ocurre debido a que el sistmea de costeo ABC otorga tasas a cada
costo de manera que detalla el valor monetario exacto de cada
actividad.
 El costo de la puerta interior, como de la exterior difiere en el
sistema de costeo simple y en el sistemas de costeo basado en
actividades, ya que el primero otorga el valor de manera
generalizada, en cambio el segundo es más específico. Aquello
ocurre debido a que el sistmea de costeo ABC otorga tasas a cada
costo de manera que detalla el valor monetario exacto de cada
actividad.

Parte 4

Open Door, Inc. podría usar la nueva información de costos

provenientes de su de costeo basado en actividades para tratar la
declinante participación de mercado de sus puertas interiores de
manera que reduzca el precio de venta de las mismas, lo cual
ocasionaría una mayor compra de estas. Aquello puede lograrlo ya
que su costo unitario disminuye en el sistema de costo ABC, en
compración al sistema de costo simple. Lo que significa que
reducen sus costso y por ende también el precio de venta al
público.
 Costos Indirectos
Costo programación de la
producción $ 95,000.00

Costo manejo de materailes $ 45,000.00

Costo configuración de las
máquinas $ 25,000.00

Costo ensamblado $ 60,000.00

Costo inspección $ 8,000.00

Costo marketing $ 22,800.00

Costo indirectos totales 255800

Tasa de costo indirecto po $ 25.58

Tasa
Costo total de la actividad
presupuestada %

$ 95,000.00 760

$ 45,000.00 187.5

$ 25,000.00 125
$ 60,000.00 6

$ 8,000.00 20
$ 22,800.00 0.03
Parte 1
Cadena
1 2 3
Ventas brutas $ 55,000.00 $ 25,000.00 $ 100,000.00
Devoluciones sobre
ventas $ 11,000.00 $ 3,500.00 $ 7,000.00
Ventas netas $ 44,000.00 $ 21,500.00 $ 93,000.00
Costo de los bienes
vendidos $ 30,800.00 $ 15,050.00 $ 65,100.00
Margen bruto $ 13,200.00 $ 6,450.00 $ 27,900.00

Cadena
Actividad
1 2 3
Procesamiento regular de
la orden $ 1,125.00 $ 4,375.00 $ 1,300.00
Procesamiento urgente
de la orden $ 1,375.00 $ 6,000.00 $ 1,375.00
Procesamiento de
muebles devueltos $ 1,515.00 $ 375.00 $ 975.00
Catálogos y apoyo al
cliente $ 1,100.00 $ 1,100.00 $ 1,100.00
Costos totales de las
actividades $ 5,115.00 $ 11,850.00 $ 4,750.00

Margen de aportación $ 8,085.00 -$ 5,400.00 $ 23,150.00

ANÁLISIS

Mediante el análisis se determina que la empresa Mayorista Ramírez debe poner atención en la
cadena 2 debido a que esta representa una pérdida ($-5400). En este sentido el margen de
aportación de la cadena no presenta relación número de ódenes regulares y urgentes. El Sr.
Ramírez podría buscar una solución, en caso de que esta no existiera o no tuviera el resultado
deseado, se podría tomar la decisión de eliminar la cadena 2.
 4
$ 75,000.00

$ 6,500.00
$ 68,500.00

$ 47,950.00
$ 20,550.00

$ 1,875.00

$ 4,000.00

$ 525.00

$ 1,100.00

$ 7,500.00

$ 13,050.00

z debe poner atención en la

sentido el margen de
ulares y urgentes. El Sr.
a o no tuviera el resultado
Parte 1
Costeo simple
Costos indirectos
presupuestados $ 453,600.00
Horas-máquina 10500
Tasa de asignación 43.2 por horas-máquina

Orden de trabajo 215 Orden de trabajo 325

Horas-máquina 40 60
Total Costos I. $ 1,728.00 $ 2,592.00

Parte 2
Costeo ABC
Costos indirectos Generador de
presupuestados actividades
Órdenes de compra
Compras $ 70,000.00 procesada
Desplazamiento de
Manejo de materiales $ 87,500.00 materiales
Mantenimiento de las
máquina $ 237,300.00 Horas-máquina

Inspección de productos $ 18,900.00 Inspecciones

Empacado $ 39,900.00 Unidades producidas

Orden de trabajo 215 Orden de trabajo 325

Compras $ 875.00 $ 280.00
Manejo de materiales $ 175.00 $ 70.00
Mantenimiento de las
máquina $ 904.00 $ 1,356.00

Inspección de productos $ 141.75 $ 47.25

Empacado $ 157.50 $ 63.00
Total costo indirectos $ 2,253.25 $ 1,816.25

Parte 3 EXPLICACIÓN

La razón por la cual a Smith's Custom Framing le podría favorecer el

sistema ABC en vez del costeo simple, es que el segundo subestima el costo
de la orden 315 por lo cual esto significaría perjudicial para la empresa
debido que el valor presupuestado sería menor a lo que realmente necesitan
y esto ocasionaría un problema. En cambio, al usar el sistema ABC la
La razón por la cual a Smith's Custom Framing le podría favorecer el
sistema ABC en vez del costeo simple, es que el segundo subestima el costo
de la orden 315 por lo cual esto significaría perjudicial para la empresa
debido que el valor presupuestado sería menor a lo que realmente necesitan
y esto ocasionaría un problema. En cambio, al usar el sistema ABC la
empresa sabría claramente cual es el presupuesto necesario, porque en este
se detalla el costo de cada actividad por ende es más exacto y específico.
ABC
Cantidad
Tasa presupuestada %
presupuestada

2000 35

5000 17.5

10500 22.6

1200 15.75
3800 10.5