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Temas de investigación
Cánones y Derechos de Licencia; definiciones, reglamentación aplicables, registros
exigibles, empresas que pagan estos conceptos en Guatemala y en otros países, volumen
de pagos, conclusiones y recomendaciones, bibliografía.
Descuentos; definición, tipos de descuentos, fundamento legales, conclusiones,
recomendaciones, bibliografía.
La compraventa internacional, Incoterms 2010, definiciones, aplicaciones conclusiones y
recomendaciones, bibliografía.
Formas de pago de las mercancías objeto de compraventa, conclusiones y
recomendaciones bibliografía.
Gastos de flete, Carga y descarga, y gastos de seguro. Definiciones, criterios,
reglamentación aplicable, conclusiones y recomendaciones, bibliografía.
Valoración de las mercancías usadas, el caso de los vehículos usados, criterios y
procedimientos, definición, aplicación, conclusiones, recomendaciones y bibliografía.
Precios de transferencia. Definición, aplicación para efectos de valoración, procedimientos
aplicados, conclusiones y recomendaciones, bibliografía
La base de datos de valoración, Definición, estructura, mantenimiento, aplicación, análisis,
Criterios de la OMC / SAT / OMA, para la aplicación de una base de datos de Valoración;
conclusiones y recomendaciones, bibliografía
IMPORTANCIA DE LA VALORACION
Determinar la base imponible de los Derechos de aduana Ad valorem
En algunos países forma parte de la base imponible de los impuestos internos
Facilita la aplicación de niveles de protección a la industria nacional.
Elaboración de estadísticas de comercio exterior exactas
Aplicación de criterios de origen en tratados comerciales
ANTECEDENTES DE LA VALORACION
Una de las formas más primitivas de intercambio de mercancías consiste en el denominado
contrato de "permuta", que obliga a las partes a dar una cosa para obtener otra a cambio
de ella. Así, en la antigüedad era necesario intercambiar bienes y servicios para cubrir
necesidades; pero ¿Cómo intercambiar cosas? ¿Cómo se llegaba a aceptar una por otra?
¿En qué cantidades o condiciones se dada ese intercambio? La respuesta a estas
interrogantes es sencilla:
VALORACIÓN. Las personas asignaban un valor a sus cosas- dependiendo de diferentes
factores- que les permitía intercambiarlas por otra u otras o lograr los servicios de otras
personas. Por ejemplo, un saco de trigo pudo haber tenido un valor intercambiable por uno
de maíz o medio de arroz o por un pedazo de carne de algún animal o por el servicio de
recolección de algo o por la escritura de una carta o comunicación.
Concepto de valor
VALORACION "acción o efecto de valorar"; y valorar es "señalar el precio de algo"
(Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española). Este concepto se ha mantenido
a lo largo de la historia.
El valor de una cosa esta determinado por el grado de utilidad de las misma o su
equivalencia respecto a otra, la necesidad que se tenga de ella y el forcejeo entre las
partes por su transferencia de propiedad.
Concepto de valor
El precio de factura vs el valor en aduana
Las mercancías pueden ser objeto de compraventa o no (donaciones, regalos, muestras,
equipajes, menajes de casa, etc.), para efectos de aduana siempre debe determinarse el
valor de las mercancías.
Valor en Aduana. Por "valor en aduana de las mercancías importadas" se entenderá el
valor de las mercancías a los efectos de percepción de derechos de aduana ad valorem
sobre las mercancías importadas; Articulo 15 a) del Acuerdo.
DERECHOS ESPECIFICOS Y
AD-VALOREM
Derechos Ad-Valorem es porcentual, la determinación de su base es subjetiva; se adapta
mejor a los fines económicos (proteccionista o liberal), por seguir con mayor fidelidad las
fluctuaciones de los mercados, lo que amerita establecer normas internacionales en
materia de valoración aduanera.
Por la importancia que tuvo el valor para los fines primitivos del Estado (con respecto a la
materia aduanera), éste se vio en la necesidad de empezar a desarrollar parámetros claros
y uniformes para su aplicación. Es así como nacen las normas de valoración.
Articulo VII del GATT-1947
(Acuerdo General Sobre Aranceles Aduaneros y Comercio)
El valor en aduana:
La Noción Positiva
Se puede entender como la aceptación sin mayor critica del precio contractual de venta -el
valor de la factura comercial-
Ventaja, simplicidad administrativa
Desventaja, el punto de vista fiscal y económico.
Fiscal, Estimula el fraude en la declaración del precio
Económico, la vinculación comercial, las transacciones que dependen de
contraprestaciones, las subvenciones y el dumping.
La necesidad de aplicación de criterios complementarios para corregir las
variaciones de precios, estableciendo condiciones hipotéticas.
La Noción Positiva
En conclusión, se puede observar que la Noción Positiva concentra la evaluación aduanera
en la investigación del precio real de venta de las mercancías, o en su defecto, la
aplicación del recurso de una mercancía similar.
La Noción Teórica
Los adeptos a la Noción Teórica critican la noción positiva, con respecto a:
La inexistencia de una venta efectiva
La necesidad de recurrir a precios de mercancías similares, distanciando el valor
aduanero del valor comercial
La inexistencia de una mercancía similar, obligando la investigación en el mercado
interno o externo para encontrar una base de valoración costosa y difícil.
La Noción Teórica
Definición
La noción teórica tiene como base el precio probable de la mercancía, y su
determinación consiste en la investigación del producto efectivo o probable de
venta.
Esta noción desvincula jurídicamente el valor para fines aduaneros de los precios
practicados en las transacciones concretas, permitiendo mayor libertad a la
autoridad en el proceso de la valoración aduanera.
El Acuerdo Relativo a la Aplicación del Articulo VII del GATT
Es la normativa internacional para la valoración aduanera de las mercancías aprobada por
los países contratantes del mismo, (países miembros de la OMC).
Nació como resultado de la Ronda de Negociaciones Arancelaria denominada “Ronda de
Tokio” 1978, pero entró en vigencia en 1981, en algunos pocos países.
Definición del valor en aduana según el Acuerdo Relativo a la aplicación del articulo
VII del GATT 1947
El Acuerdo incorpora la Noción positiva: El valor en aduana debe basarse en el precio
realmente pagado o por pagar, y no en el valor de una mercancía nacional, ni en valores
arbitrarios o ficticios.
Es también conocida como el VALOR DE TRANSACCION, adoptada por primera vez por
algunos países de Europa, Japón, Canadá, en la Ronda de Tokio en 1981, luego por la
mayoría de países según el Acuerdo del GATT de 1994 que crea la Organización Mundial
del Comercio.
El articulo 16 del RCASVA, refiere al articulo 20 del Convenio, para usar el TC del Banco
Central, vigente a la fecha de aceptación de la Declaración de Mercancías
Confidencialidad
Articulo 10. toda información que por su naturaleza sea confidencial o que se suministre
con tal carácter, será considerada en esos términos por la autoridad pertinente y no podrá
ser revelada sin autorización expresa de la persona o del gobierno que la haya
suministrado, salvo por orden de juez copetente.
Recursos
Articulo11. La legislación nacional debe prever el derecho de recurso sin penalización , al
importador ,o cualquier otra persona sujeta al pago de los derechos.
Tanto si dicho recurso se presenta ante la administración o ante un órgano independiente,
Transparencia
Articulo 12. Establece que las leyes, reglamentos, decisiones judiciales y disposiciones
administrativas relacionadas a la aplicación del Acuerdo deben ser publicadas, con arreglo al
articulo X del GATT de 1994
Despacho con garantía
Articulo 13. Cuando la determinación del valor en aduanas tenga que demorar, el
importador podrá retirar las mercancías de la aduana, si, cuando así se le exija, presta una
garantía suficiente que cubra el valor de los impuestos a pagar en definitiva.
EL VALOR DE TRANSACCION
El valor en aduana es el Valor de Transacción, es decir el Precio realmente pagado o
por pagar por las mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de
importación ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8.
Valor de Transacción
Esta afirmación puede graficarse de la siguiente manera:
V en A = VT = PRPP + Ajustes Art. 8
Donde,
V en A : Valor en Aduana
VT : Valor de Transacción
PRPP : Precio Realmente Pagado o por Pagar
VALOR DE TRANSACCION
Elementos
Mercancías Importadas
Venta
Venta para la Exportación con Destino al país de Importación.
Momento y Cantidad
Precio Realmente Pagado o Pagar
MERCANCIAS IMPORTADAS
Concepto de Mercancía
Todo lo que se puede comprar o vender; toda cosa móvil que se utilice en el tráfico
del comercio;
MERCANCIAS IMPORTADAS
Mercancías Averiadas
Mercancías no conformes con las estipulaciones del contrato o pedido
inicial
Mercancías en sustitución
VENTA?
Supone los siguientes elementos
Existe un COMPRADOR y un VENDEDOR
TRANSFERENCIA PROPIEDAD DE MERCANCÍA
Implica FORMA DE PAGO o CONTRAPRESTACION
FIGURA JURIDICA
VENTA
VALOR DE TRANSACCION
DD CI FO
P F B
PUERTO DE PUERTO DE
ADQUIRENTE DESTINO EMBARQU
E
PRUEBAS DE UNA RELACIÓN DE COMPRAVENTA
VENTA DE “BUENA FE”
EL COMPRADOR DIO INSTRUCCIONES AL VENDEDOR;
EL COMPRADOR TUVO LIBERTAD PARA VENDER LOS ARTÍCULOS A CUALQUIER
PRECIO;
EL COMPRADOR ELIGIÓ SUS PROPIOS CLIENTES;
EL COMPRADOR PUDO ENCARGAR LAS MERCANCÍAS IMPORTADAS PARA SU
STOCK.
CONDICIONES QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA APLICAR EL VALOR DE TRANSACCION:
Prueba de la venta
Debe existir prueba de una venta para la exportación al país de importación (es
decir, facturas comerciales, contratos, pedidos, formas de pago, etc.).
Sin sujeción a condiciones adicionales
El precio debe ser absoluto (único)
Que no haya vinculación comercial, a menos que la misma no afecte el precio de venta.
Pago total-Descuentos
Si bien no se afirma en el Acuerdo mismo, se establece en las Opiniones consultivas 5.1-
5.3, y en la Opinión consultiva 15.1 del Comité Técnico de Valoración en Aduana.
Conforme la definición del precio realmente pagado o por pagar, si el precio refleja un
descuento, el descuento debe permitirse por cuanto la cantidad descontada representa el
pago total hecho por las mercancías importadas al vendedor o en beneficio de éste.