PLANEACION TRIBUTARIA

Presentado por

Jimmy Alexis Peña

Diego Ferney Moncada

Presentado a
Lic. Héctor Emilio Nieto Ruiz

Corporación Nacional de Educación Superior Nacional

Contabilidad internacional Grupo 40152
Bogotá Sede Centro
 INTRODUCCIÓN

El pago de los tributos es una obligación para los ciudadanos que la ley ha
determinado que deben pagarlos, pero en muchos de los impuestos que debemos
pagar existen requisitos y formalidades, tal es el caso del requisito y obligación de
presentar las respectivas declaraciones tributarias.
Son un documento privado elaborado y presentado por quienes deben hacer el
pago de algunos impuestos. Dicha presentación debe realizarse frente a la entidad
correspondiente, para el caso colombiano, ante la DIAN o Dirección Nacional de
Impuesto y Aduanas Nacionales.
Debes tener en cuenta que estas declaraciones deben presentarse en las fechas
que el Estado ha determinado para hacerlo. No hacerlo puede generar sanciones.

Objetivos

Comprender la importancia que tienen realizar las declaraciones tributaria, los

colombianos y extranjeros, personas naturales y jurídicas lo importante de no
ignorarlas

concientizar los lectores con el tema de las implicaciones que tiene no presentar las
respectivas declaraciones en las fechas establecidas

Conocer el proceso de realizar una declaración contablemente a cómo se diligencia

en el formulario,
Periodo fiscal de presentación de las declaraciones

Art. 604. Período fiscal.

El período fiscal de las retenciones en la fuente será mensual.

En el caso de liquidación o terminación de actividades, el período fiscal se contará

desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595.

Cuando se inicien actividades durante el mes, el período fiscal será el comprendido

entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo
período.

Art. 600. Periodo gravable del impuesto sobre las ventas.

* -Modificado- El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:

1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto,

grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos
477 y 481 de este Estatuto. Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-
abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.

2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto,

personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año
gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos
cuatrimestrales serán enero -abril; mayo -agosto; y septiembre -diciembre.

Declaraciones:

Art. 574. Clases de declaraciones.

Los contribuyentes, responsables y agentes de retención en la fuente, deberán
presentar las siguientes declaraciones tributarias:

* -Modificado- 1. Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios,

cuando de conformidad con las normas vigentes, estén obligados a declarar o,
declaración anual del mono tributo cuando opte por este régimen.
2. Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, para los responsables de
este impuesto que pertenezcan al régimen común.

3. Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores

del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto sobre las ventas, y del
impuesto de timbre nacional.

4. Declaración del impuesto de timbre, para los documentos y actos sometidos a

dicho impuesto.

Adicionado- 4. Declaración anual del Impuesto Mínimo Alternativo Simple "IMAS".

Adicionado- 5. Declaración anual de activos en el exterior.

Igualmente la administración podrá exigir una declaración resumen de retenciones y

del impuesto sobre las ventas.

PAR 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 2 y 3 del presente artículo, las
entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
deberán presentar una declaración anual de ingresos y patrimonio, salvo que hayan
sido expresamente exceptuadas en el artículo 598.

Valores Contables vrs valores que van en las declaraciones (Aproximaciones)

Según el artículo 577 Los valores diligenciados en los formularios de las

declaraciones tributarias, deberán aproximarse al múltiplo de mil (1000) más
cercano.

Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable en materia del impuesto de timbre,

cuando el valor del impuesto correspondiente al respectivo documento o acto sea
inferior a mil pesos ($1.000), en cuyo caso, se liquidará y cancelará en su totalidad.
Esta cifra no se reajustará anualmente.

Art. 802. Aproximación de los valores en los recibos de pago.

Los valores diligenciados en los recibos de pago deberán aproximarse al múltiplo de
mil (1000) más cercano.
Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable en materia de impuesto de timbre,
cuando el valor del impuesto correspondiente al respectivo documento o acto sea
inferior a mil pesos ($1.000), en cuyo caso se liquidará y cancelará en su totalidad.
Esta cifra no se reajustará anualmente.

Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el país

Según el artículo 576 del estatuto tributario deberán presentar la declaración de los
contribuyentes con residencia en el exterior:

1. Las sucursales de sociedades extranjeras;

2. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de

personas jurídicas o entidades extranjeras, según el caso;

3. A falta de sucursales o de establecimientos permanentes, las sociedades

subordinadas;

4. A falta de sucursales, establecimientos permanentes o subordinadas, el agente

exclusivo de negocios;

5. los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales.

Si quienes quedan sujetos a esta obligación no la cumplieren, serán responsables

por los impuestos que se dejaren de pagar.

Domicilio fiscal de la presentación electrónica de las declaraciones

Art. 579-1. Domicilio fiscal.

Cuando se establezca que el asiento principal de los negocios de una persona
jurídica se encuentra en lugar diferente del domicilio social, el Director de Impuestos
Nacionales podrá, mediante resolución motivada, fijar dicho lugar como domicilio
fiscal del contribuyente para efectos tributarios, el cual no podrá ser modificado por
el contribuyente, mientras se mantengan las razones que dieron origen a tal
determinación.

Contra esta decisión procede únicamente el recurso de reposición dentro de los diez
días siguientes a su notificación.

Art. 579-2. Presentación electrónica de declaraciones.

*-Inciso Modificado- Presentación electrónica de declaraciones. Sin perjuicio de lo
dispuesto en el artículo 579 de este Estatuto, el Director de Impuestos y Aduanas
Nacionales, mediante resolución, señalará los contribuyentes, responsables o
agentes retenedores obligados a cumplir con la presentación de las declaraciones y
pagos tributarios a través de medios electrónicos, en las condiciones y con las
seguridades que establezca el reglamento. las declaraciones tributarias,
presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema
electrónico, se tendrán como no presentadas.

*-Inciso Modificado- Cuando por inconvenientes técnicos no haya disponibilidad de

los servicios informáticos electrónicos o se presenten situaciones de fuerza mayor
que le impidan al contribuyente cumplir dentro del vencimiento del plazo fijado para
declarar con la presentación de la declaración en forma virtual, no se aplicará la
sanción de extemporaneidad establecida en el artículo 641 de este Estatuto,
siempre y cuando la declaración virtual se presente a más tardar al día siguiente a
aquel en que los servicios informáticos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales se hayan restablecido o la situación de fuerza mayor se haya superado.
En este último evento, el declarante deberá remitir a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales prueba de los hechos constitutivos de la fuerza mayo Cuando
se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá
para su validez de la firma autógrafa del documento.

** -Adicionado- Par. Las universidades públicas colombianas proveerán los servicios

de páginas web integradoras desarrollados y administrados por las mismas, para
facilitar el pago electrónico de obligaciones exigibles por las Entidades Públicas a
los usuarios responsables de: Impuestos, tasas, contribuciones, multas y todos los
conceptos que puedan ser generadores de mora en el pago. El servicio lo pagará el
usuario.

Para prestar estos servicios las universidades deben poseer certificación de calidad
internacional mínimo ISO 9001:2000 en desarrollo de software y que adicionalmente
tengan calificación de riesgo en solidez y estabilidad financiera expedidas por
certificadoras avaladas por la Superintendencia Financiera con calificación igual o
superior a A+.

Este acceso deberá realizarse mediante protocolo de comunicaciones desarrollado

y publicado por el gobierno nacional en período no superior a seis (6) meses que
permita estandarizar la transmisión de la información entre los entes generadores y
las Universidades Públicas. Las Entidades Públicas tendrán un término máximo de
un (1) año para adoptar e implementar el protocolo mencionado.

Cuando no se dan por no presentadas

Una declaración tributaria se considera como no presentada cuando se presenta

cualquiera de los eventos previstos en el artículo 580 del estatuto tributario.

Este artículo señala las siguientes situaciones que dan lugar a que la Dian declare
no como no presentada la declaración respectiva:

No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los

siguientes casos:

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma

equivocada.

c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.

d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de

declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo
la obligación legal.

Lo que debe hacer el contribuyente al declararse como no presentada una

declaración.

Cuando una declaración tributaria es declarada como no presentada por la Dian,

esta queda sin efecto jurídico alguno, lo que significa que el contribuyente debe
presentarla de nuevo.

Por lo general una declaración tributaria se declara como no presentada cuando ya

ha vencido el plazo para declarar, pues el contribuyente suele presentarla justo al
vencerse dicho plazo, y la Dian tarda un tiempo en actuar, de manera que al
presentarse de nuevo se hace extemporáneamente

Sanciones

Como ya se indicó, al declararse como no presentada una declaración tributaria,

esta debe presentarse de nuevo, por lo que su presentación es extemporánea, y por
consiguiente se ha de pagar la respectiva sanción por extemporaneidad.

Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580, 650-1 y
650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se haya notificado sanción por no
declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente
artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el
artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT

Los errores que se pueden corregir mediante ese procedimiento son los siguientes:

Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma

equivocada

Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar,
o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la
obligación legal.

Este es un gran alivio pues la sanción será apenas del 2% de la sanción por
extemporaneidad, sin que sea inferior a la sanción mínima
BIBLIOGRAFÍA

https://estatuto.co/

https://www.gerencie.com/cuando-una-declaracion-tributaria-se-considera-no-
presentada.html#Cuando_una_declaracion_tributaria_se_considera_no_presentada

https://www.dinero.com/pais/articulo/planeacion-tributaria/26951