Presentación Ley Financiamiento PDF

ACTUALIZACIÓN
TRIBUTARIA-
UNA VISIÓN A LA LEY DE
FINANCIAMIENTO – LEY
1943 DE 2018
CONTENIDO
1. Facturación Electrónica;
2. UGPP – Sanción por no Enviar Información y Reglas de Remisión de Información Decreto 2438
de 2018;
3. Procedimiento Tributario;
4. Modificaciones Relativas al Impuesto de Renta Aplicable a las Personas Jurídicas;
5. Tarifa Especial de Renta sobre los Dividendos;
6. Modificaciones Relativas a las Retenciones en la Fuente;
7. Modificaciones Relativas a la Subcapitalización;
8. Impuesto al Patrimonio;
9. Impuesto de normalización tributaria;
10. Medidas para la Terminación de Procesos Judiciales y Procesos Administrativos;
11. Responsabilidad Penal de los Contribuyentes;
12. Modificaciones Relativas al Impuesto de Renta Aplicable a las Personas Naturales;
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Art. 684-2 E.T
PERSONAS OBLIGADAS
1. Las personas naturales, jurídicas y demás sujetos que al 6 de febrero de 2018
ostentaban la calidad de grandes contribuyentes seleccionados por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, los
cuales corresponden a los sujetos indicados en la Resolución 010 de febrero de
2018, proferida por la citada entidad.
2. Las personas naturales, jurídicas y demás sujetos que a la fecha de publicación de la
presente resolución y durante los seis (6) años anteriores a la citada fecha, hayan
solicitado rangos de numeración para la factura electrónica de que trata el Decreto
1929 del 29 de mayo de 2007, compilado en el Decreto 1625 del 11 de octubre de
2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria los cuales corresponden a los
sujetos indicados en la Resolución 072 de diciembre de 2017, proferida por la citada
entidad.
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Art. 684-2 E.T
PERSONAS OBLIGADAS
3. Las personas que voluntariamente hayan solicitado la autorización para facturar
electrónicamente y que al 18 de enero de 2019 hayan asociado en el Servicio Informático
de Factura Electrónica, el software a través del cuál vayan a emitir las facturas y cuyo
proveedor tecnológico cuente con la autorización.
A partir de la mencionada fecha no se autorizarán mas facturadores voluntarios.
La DIAN durante el año 2019 determinará el calendario y los sujetos obligados a facturar
que deben iniciar la implementación durante el año 2019, incluyendo la discriminación
de los requisitos técnicos de la factura para su aplicación.
PROCEDIMIENTO PARA LA EXPEDICIÓN DE LA
FACTURA ELECTRÓNICA
Art. 616 E.T
Con la modificación introducida, se hace claridad que esta solo podrá se remitida cuando
haya sido previamente validada por la DIAN.
Cuando no sea posible llevarse a cabo la validación previa de la factura electrónica, por
razones tecnológicas atribuibles a la DIAN, la factura podrá ser expedida, pero esta
deberá ser autorizada o validada dentro de las 48 horas siguientes.
Los documentos equivalentes expedidos por sistemas POS no serán considerados como
soportes tributarios para efectos de descuentos de impuestos como el IVA, ni costos ni
deducciones en el impuesto de renta. Los adquirentes podrán solicitar la factura
electrónica a estas personas para soportar sus descuentos, costos, gastos y deducciones.
A partir del 2021, esta regla entrará en rigor.
TRANSICIÓN PARA QUE EL DOCUMENTO
EQUIVALENTE SEA SOPORTE TRIBUTARIO
Art. 616 E.T
Con el objetivo de que al año 2020 todos los costos, gastos, deducciones y descuentos
sean soportados con facturación electrónica, durante los siguientes años, serán
aceptadas las facturas no electrónicas y documentos equivalentes:
AÑO % QUE PODRA SOPORTARSE SI FACTURA ELECTRÓNICA

2019 30%
2020 20%
2021 10%
PROCEDIMIENTO PARA LA EXPEDICIÓN DE LA
FACTURA ELECTRÓNICA
Art. 616 E.T
Se señala en la norma que, la DIAN incluirá en el registro las facturas electrónicas
consideradas como título valor que circulan en el territorio nacional, para
garantizar su trazabilidad y consulta.
Las reglas contenidas en el Decreto 1625 de 2016, tienen alcance tributario, mas
no un alcance comercial, para lo cual, se deberá prestar especial atención a los
documentos sobre los cuales se soportan las negociaciones.
Reglamentación Ley 1231 de 2008. El artículo 10 del Decreto 3327 de 2009,

señala que la regulación allí contenida no es aplicable a las facturas electrónicas.
SUSPENSIÓN DE LA SANCIÓN
Art. 616 E.T
Se incluye en la norma modificada que, durante el primer semestre del año 2019,
quienes incumplan con la obligación de implementar de expedir las facturas
electrónicas no serán sancionados (684-2 E.T sanción clausura del
establecimiento y 771-2 E.T desconocimiento de costos y gastos), siempre y
cuando cumplan con las siguientes condiciones:
1. Expedir facturas y/o documentos equivalentes por medio de métodos

tradicionales distintos a los electrónicos;
2. Demostrar la razón por la cual no emitieron la facturación electrónica, ya sea
por: impedimento tecnológico o razones de inconveniencia comercial
justificada;
REQUISITOS DE EXPEDICIÓN DE LA FACTURA
Art. 616 E.T
Artículo 1.6.1.4.1.3 del Decreto 1625 de 2016
1. Debe cumplir los mismos requisitos señalados en el artículo 617 del E.T, salvo
lo relacionado con los datos del impresor.
2. Deberá discriminar el impuesto al consumo, si es del caso.
3. Incluir la firma digital. Esta puede pertenecer al responsable o al proveedor
tecnológico.
Mientras no sea expedida la nueva reglamentación en donde se incluyan los

requisitos de la factura electrónica, se deberán seguir aplicando los contenidos
en los artículos 1.6.1.4.1.2 al 1.6.1.4.1.21 del Decreto 1625 de 2016.
A QUIÉN SE LE EXPIDE LA FACTURA
ELECTRÓNICA
Art. 616 E.T
1. A quien también expida factura electrónica.

2. A quien no estando obligado, solicite la factura electrónica.
3. O se debe entregar una impresión o enviar al correo electrónico,
suministrado por el adquirente.
RECHAZO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA Y
TIEMPO DE CONSERVACIÓN
El adquirente deberá rechazar la facturación electrónica, por cualquier medio
tecnológico que tenga.
En evento de rechazo, el obligado a facturar deberá anular la factura y emitir una

nueva, el numero anulado no podrá utilizarse de nuevo.

Las facturas, notas crédito y débito, deberán conservarse por 5 años contados a
partir del 01 de enero del año siguiente a su elaboración. Esta conservación
deberá garantizar su consulta en cualquier momento.
PROCEDENCIA DE COSTOS, DEDUCCIONES,
PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES
Artículo 771-5 del ET
“(…) los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse
mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias, giros
o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito,
tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la
forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional. (…)”
“(…) Lo dispuesto en el presente artículo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos

en especie ni la utilización de los demás modos de extinción de las obligaciones distintos
al pago, previstos en el artículo 1625 del Código Civil y demás normas concordantes.
Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene efectos fiscales y se entiende
sin perjuicio de la validez del efectivo como medio de pago legítimo y con poder
liberatorio ilimitado, de conformidad con el artículo 80 de la Ley 31 de 1992. (…)”
“(…) Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones,

pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los
contribuyentes o responsables, independientemente del número de pagos
que se realicen durante el año, así:
1. En el año 2018, el menor valor entre:

a. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no
podrá superar de cien mil (100.000) UVT ($ 3.315.600.000), y
b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales. (…)”

a. El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podrá
superar de ochenta mil (80.000) UVT ($ 2.741.600.000), y
b. El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones
totales. (…)”

a. El cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso
no podrá superar de sesenta mil (60.000) UVT ($ 1.989.360.000), y
b. El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales. (…)”

a. El cuarenta por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no podrá
superar de cuarenta mil (40.000) UVT ($ 1.326.240.000), y
b. El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.
(…)”
Cuando el pagador corresponda a contribuyentes pertenecientes al sector
agropecuario, ganadero, pesquero, acuícola, avícola y forestal, así como
los comercializadores del régimen simple y cooperativas y asociaciones del
sector agrícola, estarán sujetos al siguiente régimen de transición para el
reconocimiento de costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontables:
AÑO PORCENTAJE
2019 90%
2020 85%
2021 75%
2022 70%
BENEFICIO DE AUDITORIA
Adiciona Artículo 689-2 del ET
Estará vigente durante los años 2019 a 2020.
Requisitos: Que el contribuyente aumente su impuesto en un 30% frente al impuesto del

año anterior. Que sea oportuna y que se pague el impuesto dentro del plazo.
Beneficio: La declaración quedará en firme dentro de los seis meses siguientes a la fecha
de su presentación.
Requisitos: Que el contribuyente aumente su impuesto en un 20% frente al impuesto del

año anterior. Que sea oportuna y que se pague el impuesto dentro del plazo.
Beneficio: La declaración quedará en firme dentro de los 12 meses siguientes a la fecha
de su presentación
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Modifica art. 580-1 del E.T
DECLARACIÓN INEFICAZ CON EFECTOS JURIDICOS
Se incluye una modificación en donde se le dan efectos jurídicos a una declaración

ineficaz, allí se indica que la Administración podrá cobrar la obligación no pagada por el
responsable de la retención en la fuente, sin importar que la misma sea ineficaz.
Adiciona Art. 574-1 del E.T

ANEXO DE OTRAS DEDUCCIONES DECLARACIÓN DE RENTA
Contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán diligenciar el anexo en se
relacionarán y detallarán el renglón de deducciones. El formulario será diseñado y
socializado por la DIAN por medio de Resolución.
NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA
La DIAN a partir del 01 de junio de 2019 podrá notificar los actos administrativos a los
correos electrónicos de los contribuyentes, de acuerdo a lo registrado en el RUT.
La notificación se entenderá perfeccionado al 5 día hábil siguiente a la fecha en que haya

sido remitida el acta administrativo objeto de notificación.
Modifica art. 563 del E.T

LA NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA ES PREFERENTE
La notificación electrónica será preferente, es decir, la notificación personal ya no será el
medio de notificación preferente y a partir del 1 de julio de 2019, este medio será el
predominante en todas las actuaciones tributarias, con base en el correo reportado en el
RUT.
Adiciona Par. Art. 855 del E.T
DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR DE MANERA INMEDIATA
La reforma se adiciona un parágrafo en donde se contempla a posibilidad de que la DIAN

realice una devolución inmediata de saldos a favor, cuando se presenten los siguientes
requisitos:
1. Que la solicitud no represente un riesgo alto de conformidad con el análisis de riesgo

realizado por la DIAN;
2. Más del 85% de los costos, gastos e impuestos descontables provengan de
proveedores que emitan facturas electrónicamente.
BENEFICIO DE AUDITORIA
Adiciona Artículo 689-2 del ET
Requisitos Adicionales:
1. Si no ha presentado declaración de renta previa a los años 2019 y 2020, le
aplicara el beneficio de auditoria, para lo cual deberá incrementar el
impuesto en los porcentajes indicados;
2. Si las retenciones declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de
auditoria;
3. Las declaraciones de corrección no afectarán el término de firmeza, siempre
y cuando se haya cumplido el requisito de presentación oportuna y pago
oportuno;
4. Cuando el pago del impuesto sea inferior a 71 UVT ($ 2.433.170) no aplicará
el beneficio.
5. Cuando haya saldo a favor, el término para solicitar la devolución, será el
mismo término de firmeza;
6. No aplica sobre IVA ni Retención en la fuente.
CONCILIACIÓN CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA
Artículo 100 Ley 1942 de 2019
Requisitos Primera o Única Instancia:
1. La demanda este en Juzgado o Tribunal, en primera o única instancia;

2. Se pague el 20% de las sanciones, intereses y actualización;
3. Se pague el 100% de la diferencia en impuestos;
Requisitos Segunda Instancia:

1. La demanda este en Tribunal o Consejo de Estado, en segunda
instancia con recurso de apelación admitido;
2. Se pague el 30% de las sanciones, intereses y actualización;
3. Se pague el 100% de la diferencia en impuestos;
Requisitos Sanción Primera o Única Instancia:
1. La demanda este en Juzgado o Tribunal, en primera, única o segunda

instancia;
2. Se pague el 50% de la sanción;
Requisitos Devolución Improcedente:

1. La demanda este en Juzgado o Tribunal, en primera, única o segunda
instancia;
2. Se pague el 50% de la sanción;
3. Retorne los valores devueltos improcedentes;
Requisitos Generales:
1. Que el proceso judicial aun no haya terminado;
2. Que la demanda ya haya sido admitida;
3. Que la demanda se haya presentado antes de la entrada de la vigencia
de la norma;
4. Que la solicitud se presente antes del 30 de septiembre de 2019;
5. Aplica también para deudores solidarios;
6. No aplica para aquellos que hayan suscrito acuerdos de pago;
7. Aplica para asuntos en materia tributaria, aduanera, cambiaria y
parafiscal;
8. No aplica para procesos que estén en recurso de súplica;
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS
A quienes se les haya notificado requerimiento especial, liquidación

oficial, resolución que decide recurso de reconsideración, podrán solicitar
la terminación por mutuo acuerdo, siempre que cumplan con los
siguientes requisitos:
1. Pagar el 100% de los impuestos, tasas, aportes que hayan sido

liquidados;
2. Pagar el 20% de las sanciones e intereses;
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS
Cuando se trate de pliego de cargos, resolución sanción o resoluciones

que deciden recurso de reconsideración sobre sanciones, se deberá pagar
el 50% del valor de la sanción.
Cuando se imponga una sanción por no declarar, el contribuyente deberá
pagar el 30% de la sanción, intereses y actualización y deberá presentar la
declaración omitida y el 100% del impuesto, tasa, contribución o aporte.
Cuando se traten de sanciones correspondientes a devoluciones
improcedentes, se deberá pagar el 50% de la sanción y retornar los valores
devueltos y que fueron calificados como improcedentes.
REDUCCIÓN DE SANCIONES POR PRINCIPIO DE
FAVORABILIDAD
El contribuyente a quien se le este adelantando un proceso de cobro
coactivo, podrá solicitar antes del 28-06-2019 la reducción de las
sanciones, que fueron reducidas por la Ley 1819 de 2016, de conformidad
con el artículo 640 del E.T.
Requisitos:
1. Pagar el 100% de los impuestos e intereses (bancario + 2%);
2. Pagar la sanción reducida;
3. Cuando no hayan impuestos e intereses, se deberá pagar la sanción
actualizada y reducida;
4. En el evento de sanciones por devoluciones improcedentes, se
deberán retornar las sumas devueltas y pagar la sanción reducida.
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
Art. 58 Ley 1943 de 2018
En la presente Ley se incluyó que los establecimientos permanentes estarán sujetos a las
rentas de carácter mundial que le sean atribuibles a las actividades desarrolladas en
Colombia.
ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR

Modifica el art. 885 del E.T
La reforma incluye una nueva presunción de pleno derecho para determinar que existe
una entidad controlada del exterior, en ese caso se incluyó que se presumirá de pleno
derecho que: los ingresos activos o actividades económicas realices de la ECE
representan un 80% o mas de los ingresos totales, la totalidad de ingresos, costos y
deducciones darán origen a rentas activas.
TIPOS PENALES PARA CONTRIBUYENTES
Art. 434A Ley 599 de 2000
OMISIÓN DE ACTIVOS O INCLUSIÓN DE PASIVOS INEXISTENTES
Verbos rectores: Omitir activos, presente un menor valor de los activos o declare pasivos
inexistentes.
Condicionales: Que las anteriores actividades se realicen en la declaración de renta, por

un valor igual o superior a 5.000 salarios mínimos legales y se liquide por la
administración un mayor valor del impuesto de renta.
Sanción: Pena privativa de la libertad 48 a 108 meses de prisión, multa de 20% de los
activos omitidos o pasivos inexistentes.
Art. 434A Ley 599 de 2000
OMISIÓN DE ACTIVOS O INCLUSIÓN DE PASIVOS INEXISTENTES
Agravantes: Cuando la diferencia supere 7.250 salarios mínimos pero inferior a 8.500 las
penas se aumentarán en una tercera parte.
Cuando la diferencia supere 8.500 salarios mínimos la pena se incrementará en la mitad.
Accionante: La acción solo podrá ser solicitada por el Director de la DIAN o su delegado.
Extinción de la Acción: La acción penal se extingue cuando el contribuyente corrija y

realice los respectivos pagos. Cuando la diferencia sea superior a 8.500 la acción penal
no se extinguirá.
Art. 434B Ley 599 de 2000
DEFRAUDACIÓN O EVASIÓN TRIBUTARIA
Verbos rectores: El contribuyente no declare, omita ingresos en una declaración, incluya

costos o gastos inexistentes, reclame créditos fiscales, retenciones o anticipos
improcedentes.
Condicionales: Se liquide por la administración tributaria un mayor valor del impuesto

por un valor igual o superior a 250 salarios mínimos ($ 207.029.000).
Sanción: Pena privativa de libertad de 36 a 60 meses y una multa correspondiente al 50%

del mayor del impuesto a cargo.
Art. 434B Ley 599 de 2000
DEFRAUDACIÓN O EVASIÓN TRIBUTARIA
Agravantes: Cuando la diferencia sea superior a 2.500 salarios mínimos legales e inferior
a 8.500 salarios mínimos las penas se incrementarán en la tercera parte.
Cuando la diferencia sea superior a 8.500 UVT las penas se incrementarán en la mitad.
Accionante: La acción solo podrá ser solicitada por el Director de la DIAN o su delegado.
Extinción de la Acción: La acción penal se extingue cuando el contribuyente corrija y

realice los respectivos pagos. Cuando la diferencia sea superior a 8.500 la acción penal
no se extinguirá.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Adiciona literales g) y h) y parágrafo del art. 793 del E.T
A los responsables solidarios contenidos en el Artículo 793 del E.T se adiciona las
siguientes personas:
G. Personas o entidades que hayan sido parte en negocios con propósitos de evasión o
de abuso, por los impuestos, intereses y sanciones dejados de recaudar por parte de la
Administración Tributaria.
H. Quienes custodien, administren o gestionen activos en fondos o vehículos utilizados

por sus partícipes con propósitos de evasión o abuso, con conocimiento de operación
constitutivas de abuso.
IMPUESTO DE RENTA PERSONAS JURIDICAS
Modifica art. 22 E.T
ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES
Se adiciona como entidad no contribuyente los organismos de acción comunal.
Modifica Art. 25 del E.T INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE NACIONAL
Se modifica el numeral 1, adicionando que no se consideran como ingreso de fuente

nacional los créditos de corto plazo de importación de mercancía, servicios, sobregiros
bancarios o descubiertos bancarios. Corto plazo, es aquello que no excede de 6 meses.
En el numeral 4, se aclara que los intereses que sean pagados por intermedio de
Bancoldex, Finagro y Findeter, no están gravados con el impuesto de renta, y las personas
que realicen los pagos no están obligados a realizar la retención en la fuente.
Modifica inciso 1 y Par. 5 art. 240 E.T
Se modificó la tarifa del impuesto de renta para personas jurídicas,
reduciendo de manera sistemática la misma de la siguiente manera:
• 2019 – 33 %
• 2020 - 32%;
• 2021 – 31%;
• 2022 – 30%
En ese artículo, se mantiene un beneficio de renta especial del 9% por la

construcción de hoteles a partir del 01 de enero de 2019, considerando
Que la Ley 1819 de 2016 había incluido un régimen de
transición con el objetivo de eliminarlo por completo,
ahora se mantiene ese beneficio, de acuerdo a las
siguientes reglas:
Construcción de nuevos hoteles en Municipios hasta

200.000 habitantes certificado 31/12/2018, construcción
dentro de los 4 años siguientes y tendrá la tarifa especial
por un término de 20 años;
Remodelen o amplíen hoteles en Municipios hasta 200.000
habitantes certificado a 31/12/2018, construcción dentro
de los 4 años siguientes y tendrá la tarifa especial por un
término de 10 años. La remodelación o ampliación no
puede ser inferior al 50% del valor de adquisición del bien;
Parques temáticos, proyectos de ecoturismo y agroturismo

y muelles náuticos, en Municipios hasta 200.000 habitantes
certificado 31/12/2018, dentro de los 10 años siguientes a
la fecha de la Ley y por 20 años;
Parques temáticos, proyectos de ecoturismo y agroturismo

y muelles náuticos, en Municipios de más 200.000
habitantes certificado 31/12/2018, dentro de los 4 años
siguientes a la fecha de la Ley y por 10 años;
Las rentas exentas que perciban las personas naturales, que

presten servicios hoteleros, no están sujetas a la limitación
del numeral 3) del artículo 336 del E.T (40% o 5.040 UVT).
RENTA PERSONAS JURIDICAS
Adiciona Par. 7 art. 240 E.T
PUNTOS ADICIONALES ENTIDADES FINANCIERAS
Las entidades financieras deberán liquidar unos puntos
porcentuales adicionales a la tarifa general de la siguiente
manera:
• 2019 – 4% adicional = 37%;

• 2020 – 3% adicional = 35%
• 2021 – 3% adicional = 34%
Adiciona Par. 7 art. 240 E.T
PUNTOS ADICIONALES ENTIDADES FINANCIERAS
• Solo es aplicable aquellas entidades que, tengan una renta
gravable igual o superior a 120.000 UVT ($
4.112.400.000).
Es una norma totalmente inexequible y seguramente será

demandada ante la Corte Constitucional y esta procederá a
decretar su inexequibilidad por violación al principio de
igualdad.
Determinación del Costo de Adquisición
Se incluye una regla de determinación del costo de adquisición

para bienes inmuebles, en donde se indico que, no se aceptará
un precio inferior al costo, avalúo catastral ni auto avalúo. En el
evento que haya listas de precios u otro mecanismo para
identificar el valor, se deberá remitir a ellos. El valor del bien
inmueble esta conformado por todas las sumas pagadas, tales
como construcciones, mejoras, intermediación o cualquier otro
concepto.
• Así mismo el artículo prevé la necesidad que las
partes que intervienen en la venta de bienes
deberán declarar bajo la gravedad de juramento
que, el precio es real, no ha sido objeto de pactos
privados. En Caso de existir se deberá declarar, so
pena que los impuestos de renta, registro, derechos
notariales se incrementen en 4 veces el valor
incluido en la escritura.
• Además de lo anterior, indica la norma que, a partir

del 01 de enero de 2019, no se considerarán como
costo de los bienes raíces aquellas sumas que no se
hayan desembolsado a través de entidades
financieras. Medios Pago.
RENTA PERSONAS JURIDICAS – VENTAS INDIRECTAS
Adiciona art. 90-3 del E.T
Se adiciona un artículo en el cual se aclara que las transferencias
indirectas de acciones, derechos o activos en sociedades ubicados
en Colombia, están gravadas en Colombia.
Para lo cual deberán entenderse que la operación se haya realizado

en Colombia.
Como consecuencia de lo anterior, el precio de la venta deberá

ajustarse a las reglas contenidas en el estatuto tributario,
independiente que la operación se haya realizado en el exterior.
A quienes no aplica:
Cuando la enajenación sean acciones que cotizan en bolsa

y cuando las acciones no estén concentradas en el mismo
beneficiario en más de un 20%;
RENTA PERSONAS JURIDICAS – VENTAS
INDIRECTAS
Cuando el valor de los activos represente menos del 20%
del valor en libros y menos del 20% del valor comercial de
la totalidad de activos poseídos por la entidad del exterior
enajenada;
Responsabilidad Solidaria: Cuando no se cumplan con las

obligaciones tributarias, la subordinada en Colombia, será
responsable solidaria de las obligaciones de impuestos,
intereses y sanciones.
Responsable: El vendedor quien enajena el bien, es el

responsable de la presentación de las obligaciones. La
declaración del impuesto de renta, debe ser presentada
dentro del mes siguiente a la fecha de la operación, salvo
que el vendedor tenga residencia en el país.
• Se aceptarán como deducción los siguientes pagos o
contribuciones que sean destinado a la educación de los
empleados:
• Créditos condonables para educación en beneficio de los

empleados o miembros de su núcleo familiar;
• Pagos dirigidos a programas o centros de atención,

estimulación y desarrollo integral y/o educación inicial,
para niños y niñas menores de 7 años, establecidos por la
empresa exclusivamente para sus empleados;
Aportes que se realicen a instituciones de educación básica

primaria reconocidas por el Ministerio, educación técnica,
tecnológica y de educación superior, para beneficiar la
población y zonas de influencia donde la empresa
desarrolla su actividad productiva.
Estos pagos no se considerarán como ingresos indirectos

del trabajador.
SUBCAPITALIZACIÓN
Se introdujo una modificación que acerca un poco mas al
concepto real de la subcapitalización, en este caso la
norma, limitó la deducción de los intereses cuando estos
sean generados por operaciones celebradas entre
vinculados económicos y siempre y cuando estos, no
excedan de multiplicar por dos el patrimonio liquido del
contribuyente determinado al 31 de diciembre del año
anterior.
En el caso de exceder el anterior limite, no será
deducible en la parte que exceda.
El contribuyente debe estar en la capacidad de

demostrar, respecto a los intereses que no
correspondan a vinculados económicos, por
medio de certificaciones, de la existencia y pago
de las obligaciones. Estas certificaciones se
entenderán realizadas bajo la gravedad de
juramento.
SUBCAPITALIZACIÓN
A Quienes no Aplica:
Contribuyentes sometidos a la vigilancia e inspección de la

Superintendencia Financiera;
Empresas de Factoring, siempre y cuando su actividad no

sea financiada en más de un 50% con compañías
vinculadas;
•Contribuyentes en periodo improductivo;
•Financiación de proyectos de infraestructura

de transporte;
Se autoriza la deducción del 100% de los impuestos, tasas y

contribuciones pagadas durante el año o periodo gravable que
tengan relación de causalidad, con excepción de renta y
complementarios.
GMF será deducible en un 50%, sin importar su relación de

causalidad.
• El ICA podrá ser descontado en un 50%. Se requiere
que este haya sido pagado durante el año fiscal. A
partir del año 2022 podrá ser descontado el 100%.
• Las cuotas de afiliación a gremios serán deducibles de

renta.
En la presente reforma la renta presuntiva ira reduciendo
su tarifa en los siguientes rangos, hasta llegar al 0% en el
año 2021.
• 2019 y 2020 – 1,5%;

• 2021 – 0%;
INCENTIVO PARA LAS EMPRESAS DE ECONOMÍA
NARANJA
Las rentas provenientes del desarrollo de industrias de

valor agregado tecnológico y actividades creativas por el
término de 7 años siempre que cumplan con los siguientes
requisitos:
NARANJA
▪Domicilio en Colombia y objeto social exclusivo de valor

agregado tecnológico y/o actividades creativas;
▪Iniciar actividades antes del 31 de diciembre de 2021;
▪Algunas de las actividades relacionadas en el cuadro.

Edición de libros, edición programas de informática, post -
producción de videos, programas, anuncios,
NARANJA
▪ Exhibición de películas, creación audiovisual, espectáculos
musicales en vivo, entre otras.
▪ Generar mínimo 3 empleos;
▪ Aprobación del proyecto por parte Comité de Economía Naranja

del Ministerio de Cultura;
▪ Inversión mínima de 4.400 UVT ($ 150.788.000) en un plazo

máximo de tres años;
BENEFICIOS TRIBUTAROS CAMPO COLOMBIANO
Adiciona numeral 2 art. 235-2 del E.T
Las rentas provenientes del desarrollo de actividades que incrementen la productividad
del campo Colombiano, tendrán rentas exentas por 10 años, siempre que cumplan los
siguientes requisitos:
Domicilio principal en Colombia y operación en los municipios en donde se realicen las
inversiones;
• Objeto exclusivo actividades que incrementan la productividad del campo colombiano.
Sección A división 01 CIIU;
• Sociedades constituidas antes del 31 de diciembre de 2021;
• Generación de mínimo 10 empleos;
• Proyecto aprobado por el Ministerio de Agricultura justificando su viabilidad financiera
y conveniencia económica;
• Inversión mínima de 25.000 UVT ($ 856.750.000) y deberá ser pagada en un máximo de
6 años;
• Podrá ser beneficiario incluso las entidades de economía solidaria, asociaciones de
campesinos o grupos individuales de campesinos;
BENEFICIOS TRIBUTAROS DE VIVIENDA DE
INTERÉS SOCIAL E INTERÉS PRIORITARIO
Se considerarán como exentas las siguientes rentas:
• Utilidad en la enajenación de precios destinados al desarrollo de proyectos VIS y VIP;

• Utilidad en la primera enajenación de VIS y VIP;
• Utilidad en la enajenación de predios para el desarrollo de proyectos de renovación
urbana;
• Rentas de que trata el artículo 16 de la Ley 546 de 1999 (Financiamiento de Vivienda
Urbana);
• Rendimientos financieros provenientes de créditos para la adquisición de VIS Y VIP, con
garantía hipotecario o leasing financiero, por un término de 5 años contados a partir de
la primera cuota de amortización;
BENEFICIOS TRIBUTAROS DE VIVIENDA DE
INTERÉS SOCIAL E INTERÉS PRIORITARIO
Requisitos:
• Licencia de construcción que establezca el proyecto VIS o VIP;

• Predios aportados a un patrimonio autónomo con objeto exclusivo para proyecto de
VIS y VIP;
• La totalidad del proyecto se realice a través del Patrimonio Autónomo;
• El plazo de la fiducia mercantil no exceda de 10 años;
BENEFICIOS TRIBUTAROS POR
APROVECHAMIENTO DE PLANTACIONES
FORESTALES
• Las rentas obtenidas del aprovechamiento de plantaciones forestales, incluida la

guadua, caucho y Marañón, debidamente certificada por la Corporación Autónoma.
• Así mismo serán beneficiarios de la exención realicen inversiones en aserríos y plantas
de procesamiento vinculados directamente al aprovechamiento. Igualmente, quienes
tenga plantaciones de árboles maderables y arboles de producción de frutos,
registrados ante la autoridad competente.
• Esta exención estará vigente hasta el año 2036, incluido.
Dividendos y participaciones pagadas a sociedades nacionales,
sobre aquellos ingresos clasificados como INC en el año 2019,
estarán sujetas a retención en la fuente una tarifa del 7,5%
valor que será trasladable a la persona natural o inversionista
del exterior.
Aquellos dividendos gravados, la tarifa de retención

corresponderá a la señalada en el artículo 240 del E.T. será igual
a la tarifa de renta (33% – 2019)
• Este impuesto deberá ser recaudado a través de la
retención en la fuente que realice el pagador de los
dividendos o participaciones.
• Las entidades bajo el régimen CHC (Régimen de

Compañías Holding Colombianas) del impuesto de renta y
las entidades públicas descentralizadas, no estarán sujetas
a la retención en la fuente sobre dividendos distribuidos
por sociedades en Colombia.
Modifica art. 245 - 246 del E.T
Dividendos y participaciones pagadas a sociedades

extranjeras sin domicilio en el país y personas naturales y
sucesiones ilíquidas no residentes, clasificadas como INC
en el año 2019, estarán sujetas a retención en la fuente una
tarifa del 7,5% que corresponde a la misma tarifa del
impuesto de renta aplicable.
Aquellos dividendos gravados, la tarifa de retención
corresponderá a la señalada en el artículo 240 del E.T.
será igual a la tarifa de renta (33% – 2019)
Este impuesto deberá ser recaudado a través de la retención en la fuente que

realice el pagador de los dividendos o participaciones.
Las reglas aquí contenidas aplican igualmente para los dividendos y

participaciones que se paguen por parte de los establecimientos permanentes.
Las entidades bajo el régimen CHC (Régimen de Compañías Holding

Colombianas) del impuesto de renta y las entidades públicas descentralizadas, no
estarán sujetas a la retención en la fuente sobre dividendos distribuidos por
sociedades en Colombia.
MODIFICACIÓN TARIFAS DE RETENCIÓN EN LA
FUENTE PAGOS AL EXTERIOR
Modifica Art. 408 del E.T
Se modifica la tarifa general adoptada por la Ley 1819 de 2016 y se adoptan las
siguientes:
• Tarifa general del 20%;

• Rendimientos financieros por créditos obtenidos superior a un año, la tarifa será del
15%;
• Pagos por contratos de leasing sobre naves, helicópteros y aerodinos, tarifa de 1%;
• Créditos con plazos superiores a 8 años y destinados a financiación de proyectos de
infraestructura bajo APP tendrán una tarifa del 5%;
• Prima cedida de reaseguros, 1%;
• Pagos por conceptos de administración en los términos del artículo 124 del E.T (Pagos
administración a la casa matriz), la tarifa será del 33%;
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Modifica Art. 292-2 – 294-2 del E.T
Se extiende el impuesto temporal al Patrimonio por los
años 2019, 2020 y 2021.
Quienes estarán obligados a liquidar y pagarlo?
Los siguientes contribuyentes que al 01 de enero de

2019 posean un patrimonio sea igual o superior a $
5.000.000.000. En el caso de las personas naturales, se
deberá tomar el valor del patrimonio menos las deudas a
cargo vigentes a esa fecha:
• Personas naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes
del impuesto sobre la renta. Se incluye las sucesiones
ilíquidas de personas no residentes respecto al patrimonio
poseído en el país;
• Personas naturales no residentes respecto a su

patrimonio poseído en el país de manera directa e
indirecta, incluyendo a través de establecimientos
permanentes;
• Sociedades o entidades extranjeras sin residencia en Colombia y
que pasean bienes en Colombia diferentes a acciones, cuentas por
cobrar y/o inversiones de portafolio, tales como: inmuebles, yates,
botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o
petroleros.
• Excepción: No estarán en la obligación de declarar y pagar el

impuesto al patrimonio las sociedades o entidades extranjeras sin
residencia en el país que tengan contratos de arrendamiento
financiero con residentes.
Modifica Art. 295-2 del E.T
BASE GRAVABLE
La base gravable lo constituye el patrimonio bruto poseído a 01 de

enero de 2019, 2020 y 2021 menos las deudas a cargo vigentes a la
fecha.
Las personas naturales, podrán excluir del cálculo de la base gravable

los siguientes activos:
Casa de habitación, en donde efectivamente viva la persona y solo

podrán excluir las primeras 13.500 UVT ($ 462.645.000)
• 50% del valor patrimonial de los bienes objeto de normalización
tributaria que sean declarados en el año 2019 y que hayan sido
repatriados al país;
• En el nuevo impuesto al patrimonio, a diferencia del anterior, aquí no se

aplicará el procedimiento de la foto al primer año, por el contrario, se
tomarán en cuenta el patrimonio al 01 de enero de cada uno de los tres
años. Sin embargo, la Ley contempla que, si en cualquiera de los años
siguientes la base gravable es superior a la calculada en el año 2019, se
tomará la menor entre la base gravable del 2019 incrementada en un
25% de la inflación para el año inmediatamente anterior y la calculada
para cada uno de los años.
• Ahora, si la base del año 2019 es inferior a la calculada
durante los años 2020 y 2021, se deberá tomar la mayor
entre la base del año 2019 ajustada al 25% de la inflación
del año inmediatamente anterior frente a cada un de la
calculada en los años siguientes.
• En el caso de personas naturales sin residencia en el país

que tengan un establecimiento permanente, la base
gravable estará determinado por el patrimonio atribuido al
establecimiento permanente, para lo cual esa persona
natural deberá actualizar su estudio de asignación de
rentas para efectos del impuesto al patrimonio.
Modifica Art. 296-2 – 297-2 – 298-6 del E.T
TARIFA: La tarifa del impuesto será una y corresponde al 1%.
CAUSACIÓN: La causación será al 01 de enero de cada uno de los años;
NO DEDUCIBILIDAD DEL IMPUESTO: En ningún caso, el impuesto al

patrimonio pagado será objeto de deducción o descuento del impuesto de
renta.
DECLARACIÓN Y PAGO: Se deben utilizar las mismas reglas para su

declaración y pago contenidas en los artículos: 298, 298-1, 298-2 y demás
normas que sean aplicables.
IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
Art. 42 - 43 – 44 – 45 Ley 1943 de 2018
• AÑOS: El impuesto creado solo tendrá vigencia durante el año
2019;
• PLAZO: El artículo indica que la declaración y pago del impuesto se

podrá realizar máximo hasta el 25 del mes de septiembre;
• HECHO GENERADOR: Posesión de activos y pasivos inexistentes al

01 de enero de 2019. Activos omitidos, aquellos que debieron ser
• declarados en años anteriores y no se hizo. Pasivos,
corresponde a aquellas obligaciones incluidas en las
declaraciones de las cuales no se tiene soporte;
• BASE GRAVABLE: Costo fiscal histórico de los activos de

acuerdo a las reglas del E.T o el autoevaluó comercial que
establezca el contribuyente, con el respectivo informe técnico,
el cual debe corresponder al valor fiscal de los activos
omitidos.
• La base gravable será considerado como precio de venta para
efecto de determinar el costo fiscal.
• Cuando se hayan creado estructuras para transferir los activos

omitidos que hoy se pretenden normalizar a entidades con
una carga fiscal inferior, no serán reconocidos y la base
gravable será la que corresponde a los activos subyacentes.
• Con relación a los pasivos, la base gravable será el valor fiscal

de los pasivos.
• Cuando el contribuyente tome como base gravable el valor del mercado
de los activos del exterior y repatrie esos recursos a Colombia a mas
tardar el 30 de diciembre de 2019, la base gravable corresponderá al
50% de los activos omitidos.
• Esta misma reducción en la base gravable aplicará para a quienes

repatrien activos en el exterior con vocación de permanencia en el país,
para lo cual debe hacerse ante del 31 de diciembre de 2019 y deberán
permanecer mínimo dos años en Colombia.
• Cuando el contribuyente tenga activos declarados por valores inferiores

al del mercado, podrá actualizar su valore incluyendo las sumas
adicionales como base gravable del impuesto de normalización.
IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
Art. 47 – 48 – 49 Ley 1943 de 2018
TARIFA: 13%
DECLARACIÓN Y PAGO: Se deberán aplicar las mismas normas contenidas en los

artículos 298, 298-1 y 298-2. La declaración presentada no permite corrección o
presentación extemporánea y debe realizarse a mas tardar el 25 de septiembre
de 2019.
COMPARACIÓN PATRIMONIAL: Los activos deberán incluirse en la declaración de

renta del año 2019. El incremento patrimonio generado como consecuencia de la
normalización, no dará lugar a la determinación de renta por comparación
patrimonial ni generará renta líquida por activos omitidos.
Así mismo no generará sanción alguna por renta, IVA, precios
de transferencia e información exógena o ante el Banco de la
República, por el registro extemporáneo de la inversión
colombiana en el exterior y sus movimientos.
ACTIVOS ILICITOS: EL pago del impuesto de normalización

tributaria no implica la legalización de bienes cuyo origen es
ilícito.
RENTA PERSONAS NATURALES
• Se unifica la determinación cedular del impuesto de renta
para personas naturales, es importante recordar que con la
expedición de la Ley 1819 de 2016 se incluyó el sistema
cedular en donde se crearon una serie de procedimientos
paralelos para su determinación (rentas laborales, no
laborales, pensionales, dividendos y participaciones), con esta
nueva modificación, si bien se continua realizando la
depuración de las cédulas de manera independiente, el
resultado obtenido por todas de ellas, será la renta líquida
cedular.
• Para la determinación de cada cédula, se podrán detraer de manera
individual los siguientes conceptos: costos, gastos, deducciones, rentas
exentas, beneficios tributarios y todo lo demás que sea atribuible de ser
detraído de la cédula.
• Para efecto de las pérdidas, a pesar de que el artículo es muy

desafortunado en su regulación, al existir ya solo una cédula general
sobre la cual se aplicarán los impuestos, las pérdidas obtenidas por cada
una de las cédulas podrán sumarse para aplicarse sobre la cédula
general.
• En el artículo se hace la claridad que la cédula de dividendos y

participaciones no admite costos ni deducciones.
Modifica art. 331 y 335 del E.T
PROCEDIMIENTO DE DETERMINAR DE LA RENTA
CEDULAR
Se tomarán los ingresos obtenidos en cada una de las cédulas;
Se restarán los INC;
Se restarán todos los conceptos susceptibles de ser restados,

tales como: deducciones, rentas exentas,
CEDULAR
beneficios tributarios y todo lo demás que sea atribuible de ser detraído
de la cédula. En Este punto se debe tener en cuenta la limitación del 40%
o 5.040 UVT;
Para las rentas no laborales y rentas de capital podrán restarse los costos y
gastos, que cumplan con los requisitos generales para su procedencia y
que sean imputables. Aquí vuelve y se insiste en dejar por fuera las rentas
laborales de la posibilidad de restar los costos y gastos desatendiendo las
sentencias de la Corte Constitucional C-668 de 2015 y C-120 de 2018;
Modifica art. 331 y 335 del E.T
CEDULAR
Obtenida la renta líquida cedular por cada una de las

cédulas de trabajo, no laborales y de pensiones, se
procederá aplicar la tarifa contenida en el artículo 241 del
E.T;
CEDULAR
Se compensarán las pérdidas de periodos anteriores que estén
dentro de los limites de tiempo permitidos por la Ley.
Se calcularán los anticipos de renta;
Se restarán las retenciones en la fuente aplicadas a cada una de las

cédulas.
CEDULAR
En el caso de la renta cédula de capital (Dividendos y

Participaciones), se deberán tomar el valor de los ingresos
obtenidos gravados y aplicar la tarifa de impuestos
contenida en el artículo 242 del E.T.
IDENTIFICACIÓN DE LAS CEDULAS
Las cédulas para efecto del cálculo del impuesto de renta de

personas naturales, estará determinada de la siguiente manera:
Rentas de Trabajo: Todas aquellas señaladas en el artículo 103

del E.T;
“(…) concepto de salarios, comisiones, prestaciones

sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios,
emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas
por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales. (…)”
Rentas de Capital: Intereses, arrendamientos, rendimientos

financieros, regalías y explotación de la propiedad intelectual;
Rentas no Laborales: Todas las no clasificadas de manera previa

en otra cédula, salvo los dividendos y ganancias ocasionales, ya
que cuentan con un procedimiento especial.
Adiciona Num. 33 artículo 27 E.T
Se legaliza la interpretación dada por el Gobierno Nacional,

contenida en el artículo 1.2.1.20.7 del Decreto 1625 de 2016
(Decreto 2250 de 2017) en la cual indicaron que las cesantías
deberían entenderse realizadas al momento de su consignación en
el fondo de cesantías.
El artículo 27 del E.T señalaba que las personas no obligadas a llevar

contabilidad, deberían entender realizados sus ingresos al momento
de su percepción en dinero o especie.
Adiciona Num. 33 artículo 27 E.T
A partir del 01 de enero de 2019, deberán entenderse que el

trabajador tuvo un ingreso al momento en que el empleador realice
la consignación, así este no pueda disponer libremente de ellas.
Esta disposición no modifica la calidad de ingresos exentos, pero si

tiene efectos en la identificación del limite contenido en el numeral
3 del artículo 336 del E.T cuando se indica que todos los ingresos
exentos y deducciones no pueden superar el 40% de la totalidad de
ingresos
Se aclara por medio de una Ley que los valores

correspondientes al pago de aportes a pensiones son
catalogados como ingresos no constitutivos de renta y por ende
no deberán ser considerados dentro del cálculo de la retención
en la fuente. Aplica para Dependientes como Independientes.
Recuerden que los INC no afectan la limitación del 40%

de la totalidad de ingresos o 5.040 UVT ($ 172.720.800)
contenida en el numeral 3 del artículo 336 del E.T.
Los retiros que se realicen de las cotizaciones voluntarias

para fines distintos a la obtención de una pensión o
retiro anticipado, estarán gravados al 35% al momento
de su retiro. Se aplicará vía retención.
Modifica Num. 6, 8, Adiciona 9, Par. 4 y Par. 5 Art.
206 del E.T
• En el presente artículo se modifican los numerales

correspondientes a 6, que hace referencia a l seguro por
muerte, compensaciones por muerte y prestaciones
sociales de los miembros de las fuerzas armadas, serán
considerados como ingresos exentos.
Se derogó el numeral 7, el cual incluía la exención
de los gastos de representación de Magistrados
de Tribunales, Fiscales, Jueces de la República.
Se incluyeron en el numeral 9 del artículo los

gastos de representación de profesores y rectores
de Universidades Públicas, sin que excedan del
50% del salario.
206 del E.T
En el numeral 10 se limitó la exención del 25% del salario de
todos los trabajadores, que no podrá de exceder de 240 UVT ($
8.224.800) mensuales.
En el parágrafo 4 se indicó que los ingresos correspondientes a

los numerales 6, 8 y 9 no se tendrán en cuenta para la
aplicación de la limitación del 40% o 5.040 del artículo 336 del
E.T.
206 del E.T
Parágrafo 5 hace claridad sobre la aplicación contenida en

el numeral 10 del artículo cuando los ingresos
correspondan a honorarios de personas naturales con
menos de dos personas vinculadas laboral o por contrato
de prestación de servicios.
Se modifica la tabla de rangos para la aplicación de la

tarifa del impuesto de renta de las personas naturales,
empezando desde 1090 UVT ($ 37.354.300) con una
tarifa de 0% hasta 31.000 uvt ($ 1.062.370.000) con
una tarifa de 39%.
RANGOS Tarifa
0 1090 0
1090 1700 19
1700 4100 28
4100 8670 33
8670 18970 35
18970 31000 37
31000 en adelante 39
En este articulo podemos observar que la tarifa de renta de

las personas naturales, el año anterior hay una reducción en
los rangos de tarifas (solo habían tres 1090 – 19%, 1700 –
28% y 4100 - 33%) y hay un aumento en la tarifa de renta de
las personas naturales del 33% al 39% como máximo.
RENTA PERSONAS NATURALES – TARIFA
SOBRE DIVIDENDOS
• Dividendos y participaciones pagadas a personas naturales
residentes y sucesiones ilíquidas, sobre aquellas clasificadas como
INC en el año 2019, estarán sujetas a una tarifa del 15% cuando
estas excedan 300 Uvt ($ 10.281.000). Este impuesto será
calculado una vez se haya realizado la aplicación del impuesto de
renta contenido en el artículo 240 del E.T.
• Aquellos dividendos gravados, la tarifa corresponderá a la señalada

en el artículo 240 del E.T.
RENTA PERSONAS NATURALES – TARIFA SOBRE
DIVIDENDOS
Este impuesto deberá ser recaudado a través de la retención en la
fuente que realice el pagador de los dividendos o participaciones.
Es pertinente recordar que los dividendos o participaciones

catalogados como INC y percibidos por una sociedad nacional están
sometidos a una retención del 7.5% la cual podrá ser utilizada por la
persona natural beneficiaria de los mismos. Art. 242-1 del E.T, mientras
que para los dividendos o participaciones gravadas se les aplicará una
tarifa de retención igual a la tarifa de renta contenida en el artículo 240
del E.T (33%) – 2019)
RENTA PERSONAS NATURALES – SEGUROS DE VIDA
Adiciona Art. 303-1 del E.T
En el presente artículo la Ley de financiamiento grava con

la tarifa para ganancias ocasionales todas aquellas
indemnizaciones por seguro de vida en el monto que
superen 12.500 UVT ($ 428.375.000).
RENTA PERSONAS NATURALES – RENTA PRESUNTIVA
Adiciona Art. 333 del E.T
La norma aclara que la renta presuntiva será comparada

contra el resultado obtenido de la suma de la totalidad de
las rentas cedulares, conocida con la renta de la cédula
general.
RENTA PERSONAS NATURALES – TARIFA DE
RETENCION EN LA FUENTE
• Encontramos que el artículo 383 sufrió una modificación

importante en materia de rangos para identificar la tarifa a aplicar,
en donde las primeras 87 UVT ($ 2.981.490) después de haber sido
depurado por cualquiera de los procedimientos estarán gravado con
una tarifa 0,0%, así mismo que se incluyen las pensiones como
objeto de retención en la fuente, tales como: pensión de jubilación,
invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales.
RENTA PERSONAS NATURALES – TARIFA DE
RETENCION EN LA FUENTE
RANGOS TARIFA
0 87 0
87 145 19
145 335 28
335 640 33
640 945 35
945 2300 37
2300 en adelante 39
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ACTUALIZACIÓN

A partir de la mencionada fecha no se autorizarán mas facturadores voluntarios.

AÑO % QUE PODRA SOPORTARSE SI FACTURA ELECTRÓNICA

Reglamentación Ley 1231 de 2008. El artículo 10 del Decreto 3327 de 2009,

1. Expedir facturas y/o documentos equivalentes por medio de métodos

Mientras no sea expedida la nueva reglamentación en donde se incluyan los

1. A quien también expida factura electrónica.

En evento de rechazo, el obligado a facturar deberá anular la factura y emitir una

Artículo 1.6.1.4.1.6 del Decreto 1625 de 2016

“(…) Lo dispuesto en el presente artículo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos

“(…) Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones,

1. En el año 2018, el menor valor entre:

1. En el año 2019, el menor valor entre:

1. En el año 2020, el menor valor entre:

1. En el año 2021, el menor valor entre:

Requisitos: Que el contribuyente aumente su impuesto en un 30% frente al impuesto del

Requisitos: Que el contribuyente aumente su impuesto en un 20% frente al impuesto del

Se incluye una modificación en donde se le dan efectos jurídicos a una declaración

Adiciona Art. 574-1 del E.T

La notificación se entenderá perfeccionado al 5 día hábil siguiente a la fecha en que haya

Modifica art. 563 del E.T

La reforma se adiciona un parágrafo en donde se contempla a posibilidad de que la DIAN

1. Que la solicitud no represente un riesgo alto de conformidad con el análisis de riesgo

1. La demanda este en Juzgado o Tribunal, en primera o única instancia;

Requisitos Segunda Instancia:

1. La demanda este en Juzgado o Tribunal, en primera, única o segunda

Requisitos Devolución Improcedente:

A quienes se les haya notificado requerimiento especial, liquidación

1. Pagar el 100% de los impuestos, tasas, aportes que hayan sido

Cuando se trate de pliego de cargos, resolución sanción o resoluciones

ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR

Condicionales: Que las anteriores actividades se realicen en la declaración de renta, por

Cuando la diferencia supere 8.500 salarios mínimos la pena se incrementará en la mitad.

Extinción de la Acción: La acción penal se extingue cuando el contribuyente corrija y

Verbos rectores: El contribuyente no declare, omita ingresos en una declaración, incluya

Condicionales: Se liquide por la administración tributaria un mayor valor del impuesto

Sanción: Pena privativa de libertad de 36 a 60 meses y una multa correspondiente al 50%

Extinción de la Acción: La acción penal se extingue cuando el contribuyente corrija y

H. Quienes custodien, administren o gestionen activos en fondos o vehículos utilizados

Modifica Art. 25 del E.T INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE NACIONAL

Se modifica el numeral 1, adicionando que no se consideran como ingreso de fuente

En ese artículo, se mantiene un beneficio de renta especial del 9% por la

Construcción de nuevos hoteles en Municipios hasta

Parques temáticos, proyectos de ecoturismo y agroturismo

Parques temáticos, proyectos de ecoturismo y agroturismo

Las rentas exentas que perciban las personas naturales, que

• 2019 – 4% adicional = 37%;

Es una norma totalmente inexequible y seguramente será

Se incluye una regla de determinación del costo de adquisición

• Además de lo anterior, indica la norma que, a partir

Para lo cual deberán entenderse que la operación se haya realizado

Como consecuencia de lo anterior, el precio de la venta deberá

Cuando la enajenación sean acciones que cotizan en bolsa

Responsabilidad Solidaria: Cuando no se cumplan con las

Responsable: El vendedor quien enajena el bien, es el

• Créditos condonables para educación en beneficio de los

• Pagos dirigidos a programas o centros de atención,

Aportes que se realicen a instituciones de educación básica

Estos pagos no se considerarán como ingresos indirectos

El contribuyente debe estar en la capacidad de

Contribuyentes sometidos a la vigilancia e inspección de la

Empresas de Factoring, siempre y cuando su actividad no

•Financiación de proyectos de infraestructura