FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONSIDERACIONES TRIBUTARIAS EN LAS ACTIVIDADES DE

COMERCIO EXTERIOR

RESUMEN

ESTUDIANTE:

QUISPE QUISPE, YOSELYN MERCEDES

DOCENTE:

VIZCARRA QUIÑONES, ALBERTO MIGUEL

PONENTE

Abg. LIZ V. LUQUE LIVÓN

LIMA – PERÚ
(2019)
 1. Consideraciones tributarias en las actividades de comercio exterior
Los regímenes aduaneros son los tratamientos aplicables a las mercancías que se
encuentran bajo potestad aduanera y que, según la naturaleza y fines de la
operación se clasifican en definitivo, temporal, suspensivo o de perfeccionamiento.
En el Perú, la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo Nº 1053
determina los regímenes aduaneros.

Régimen aduanero de Importación:

 De importación para el consumo: permite el ingreso de mercancías para el
consumo luego del pago de los derechos arancelarios e impuestos, recargos, pago
de formalidades y obligaciones aduaneras.
 Reimportación en el mismo estado: permite el ingreso al territorio aduanero de
mercancías exportadas con carácter definitivo sin el pago de impuestos aduaneros
con la condición de que la mercancía no haya sufrido ninguna modificación.
 Admisión temporal para reexportación en el mismo estado: permite el ingreso de
mercancías con suspensión del pago de derechos arancelarios e impuestos para
ser reexportadas en un plazo de 18 meses, sin haber sufrido alguna modificación

1.1 CASO 1: La empresa domiciliada peruana Cordillera Negra S.A. realiza la

importación de una cámara de video profesional a la empresa francesa Notre Dame
Corporation. El producto audiovisual fue enviado sin cumplir los estándares requeridos
motivo por el cual la empresa peruana Cordillera Negra S.A. decide anular la compra y
procede a efectuar la devolución del producto a la empresa Notre Dame Corporation
¿Afecta al crédito fiscal, obtenido por la importación de los bienes, la devolución de la
cámara de video profesional?
RESOLUCION: El crédito fiscal producto de la importación de la cámara de video
profesional no afectara al crédito fiscal, es importante tener en cuenta la resolución de
tribunal fiscal RTF N° 04550-1-2007, para asegurar dicha respuesta
(…) El impuesto pagado por la recurrente en la importación de los equipos generó
derecho a crédito fiscal, procediendo la deducción total e inmediata del mismo, aun
cuando con posterioridad, por circunstancias sobrevenidas a las existentes al momento de
la adquisición, estos equipos no hubieran sido efectivamente utilizados en el desarrollo
de la recurrente, ya que bastaba con que al momento de su adquisición estos equipos
fueran razonable y potencialmente utilizables en el desarrollo de las actividades gravadas
de la recurrente, para que pudieran ser considerados como adquiridos con dicha finalidad.
(…)
1.2 CASO 2: La empresa domiciliada peruana Cordillera Negra S.A. al efectuar la
devolución de la cámara profesional a la empresa Notre Dame Corporation ¿Estará en la
obligación de emitir una factura electrónica?
RESOLUCION: Para sustentar dicho movimiento, es necesario que la empresa efectúe
una boleta electrónica, esto mencionado en la Resolución de Superintendencia N° 020-
2018/SUNAT donde señala que partir del 1 de julio de 2018 los de julio todas las
empresas que realicen actividades de exportación están obligadas a emitir facturas
electrónicas. Por motivo de la devolución se deberá emitir una factura electrónica, de
carácter no comercial, y debera de regirse conforme lo señalado en la RS N° 020-
2018/SUNAT. Se podrá presenta a Aduanas el comprobante de pago si su emisión no es
electrónica o una declaración jurada donde señale el carácter no comercial y valor de la
cámara de video profesional.
1.3 CASO 3: La empresa no domiciliada canadiense London Corporation realiza la
compra de 10 prensas hidráulicas a la empresa domiciliada peruana Apurímac Perú
SCRL. El acuerdo entre las partes es en términos Ex Works ¿Qué aspectos tributarios
deberá observar?
RESOLUCION: El término Ex works está relacionada con los Incoterms, que son
cláusulas utilizadas en operaciones de compra y venta internacional para delimitar las
responsabilidades y riesgos entre exportadores e importadores, estos son reglas
convenidas entre privados, busca facilitar el proceso de compra y venta internacional de
mercancía.
La venta de mercancías en términos Ex Works supone que el vendedor pone a disposición
del comprador, los bienes en su local o establecimiento comercial; siendo de
responsabilidad del comprador los gastos aduaneros, los costos vinculados al traslado del
bien hasta el país de destino, como son el traslado en el país de origen, flete internacional,
seguro internacional, traslado en el país de destino y demás costos relacionados; así como
el seguro ante posibles riegos que podría ocurrir en el proceso de entrega.
Es necesario señalar que para que la venta de bienes en términos Ex Works sea
considerado exportación, el proveedor del bien deberá cumplir con lo señalado en el
numeral 8 del artículo 33 de la Ley del IGV. La aplicación de esta Ley implica que el
vendedor debe de embarcar los vienes dentro de los 60 días calendarios contados a partir
de la fecha de emisión del comprobante de pago. En caso contrario y se vence el plazo y
no se ha efectuado el embarque, se entenderá que la operación se ha realizado en el
territorio nacional, encontrándose gravada o exonerada del IGV, de acuerdo a la norma
vigente. En este punto es importante conocer si el comprador sujeto no domiciliado, ha
realizado la operación dentro del plazo establecido para que la venta sea considerada
como exportación de vienes y este gravada con tasa 0.
¿Podría un no domiciliado exportar, directamente, desde territorio peruano al exterior?
Según la RS N° 020-2018/SUNAT, el sujeto no obligado a inscribirse al RUC, puede
solicitar la destinación aduanera al régimen de exportación definitiva portando su
documento de identidad o carne de extranjería.

1.4 CASO 4: ¿La restitución simplificada de derechos arancelarios se encuentra gravada

con el impuesto a la renta?
RESOLUCION: La restitución simplificada de derechos arancelarios no se encuentra
gravada con el impuesto a la renta, debido a que no califica en el concepto de renta, al no
provenir de una fuente durable y dispuesto de generar ingresos periódicos, así como no
derivan de operaciones realizadas con otras empresas que tengan igualdad de condiciones.
¿Es correcta la denominación Restitución de Derechos Arancelarios?
No es exacta porque restituir conlleva retornar algo a su estado original y en este caso los
montos que son objeto de devolución no son equivalentes al valor de los tributos que
afectaron los insumos importados.
¿Es correcto afirmar que es un subsidio?
En el caso de las subvenciones es el gobierno o un organismo gubernamental la que actúa,
bien abonando directamente las subvenciones, bien exigiendo a las empresas que
otorguen subvenciones a determinados clientes.
CONCLUSIONES DEL SEMINARIO
El seminario organizado por la escuela de contabilidad, nos brindó la oportunidad de adquirir
nuevos conocimientos y fortalecer los que ya conocíamos, la técnica utilizada por la ponente, la
abogada Liz Luque, permitió que nosotros como estudiantes nos interesáramos mas en el tema, el
proceso de enseñanza fue dinámico, permitiéndonos tomar apuntes y resolver nuestras
incertidumbres. Es importantes y necesario que se brinden más actividades como esta, de tal
manera como estudiantes poder absorber mayores conocimientos que nos servirán en el proceso
de forjar nuestra carrera profesional.