CUESTIONARIO 1

1. ¿Considera usted la existencia del régimen simplificado y que cumple con el principio de
igualdad? Como por ejemplo el caso de los profesionales abogados que se encuentran
inscritos en el régimen general.
De acuerdo a los decretos supremos D.S. 24484 Y 27924, Existe un Régimen Tributario
Simplificado (RTS), para la liquidación y pago anual de los Impuestos al Valor Agregado, el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las Transacciones, que será
pagado en cuotas bimestrales, por las actividades de carácter habitual que realizan los:
 Comerciantes minoristas
 Artesanos.
 Vivanderos.

PRECIO UNITARIO VENTAS ANUALES CAPITAL

Un producto debe costar Las ventas de todo el año El capital destinado debe
máximo. no deben superar el ser entre:
Comerciantes minoristas. monto de: Bs. 12.001
Bs. 480. Bs. 136.000 Bs. 37.000
Artesano Bs. 640.
Vivandero Bs. 148.

El SIN no está realizando controles impositivos a los contribuyentes del RTS, quienes cumplen los
requisitos establecidos, sino, los operativos están orientados al control y fiscalización de los
grandes comercios y mayoristas, que tienen capitales superiores a Bs 37.000 y se están
encubriendo en el RTS. Entonces queda claro, que no se cumple el principio de igualdad, ya que
cada vez los grandes negocios de “capitales significativos” se aprovechan de esta situación para
escudarse en dicho régimen pero, en la misma magnitud, se dedican al arte de evadir impuestos,
en desmedro de los ingresos económicos para el país y sobre todo de las personas con escaso
capital de operaciones.
En cuanto a los Abogados tampoco se cumple el principio de igualdad, ya que la ley 843
establece que los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y oficios podrán
imputarse, a opción del contribuyente, por lo percibido. Esto significa que estos sujetos pasivos
pueden elegir entre la imputación de sus ingresos por lo devengado, que es el criterio general, o
por lo percibido (base efectivo), según sea su elección. Ahora el D.S. 24051 establece que si el
ejercicio de su profesión lo hacen solo en calidad de dependientes, no están alcanzados por el
IUE, pero si por el RCIVA. Es preciso aclarar también que los profesionales liberales y quienes
ejercen oficios deben emitir facturas por la venta de sus servicios o bienes, por tanto, además del
IUE, son también sujetos pasivos del IVA y del IT.

2. ¿Cuál es la regulación actual del régimen simplificado y cuál es su opinión sobre la

actualización o su modificación reciente?
La Normativa dispuesta a través del Decreto Supremo 24484 del 29 de Enero de 1997 y Decreto
Supremo 27924 del 20 de Diciembre de 2004, establece el Régimen Tributario Simplificado
(R.T.S.) creado para facilitar el pago de impuestos de un determinado sector de contribuyentes.
Pertenecen a este régimen, las personas naturales que tienen habitualmente una de las
siguientes actividades:
 Artesanos. Son aquellas personas que ejercen un arte u oficio manual, trabajadores por
cuenta propia en sus talleres o domicilios, como ser: Bordadores, Tejedores, Hojalateros,
etc.
  Comerciantes minoristas. Son todas aquellas personas que desarrollan actividades de
compra y venta de mercaderías o prestaciones de servicios en mercados públicos, ferias,
kioscos, pequeña tiendas, puestos ubicados en vía pública Ejemplo: Una tienda de barrio,
vendedoras en detalle de pequeñas tiendas, etc.
 Vivanderas. Son también aquellas personas que expenden comida, bebida y alimentos en
kioscos, snacks y pequeños locales.
Los artesanos, vivanderos y comerciantes minoristas incluidos los carniceros de mercados y
tiendas de barrio están amparados en el RTS y no deben dar factura. En cambio, los grandes
comerciantes con capital superior a Bs 37.000, deben pasar al Régimen Tributario General (RTG)
y dar factura.
También es importante tomar en cuenta que los comercializadores de carne de mercados y
tiendas de barrio pueden estar en el RTS. Pero sus proveedores mayoristas tienen la obligación
de darles factura, de manera que los proveedores de carne, al ser mayoristas, deben cumplir con
sus obligaciones tributarias en el RTG.
Otro aspecto importante es que se ha aprobado la modalidad simplificada para el pago de
impuestos de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado (RTS), sin la necesidad de
presentar la Boleta de Pago Física 4500 llenada previamente.

3. Establezca criterios de distinción entre el régimen general y régimen agropecuario

unificado
Régimen General.
Al Régimen General corresponden todos los contribuyentes que tengan su Número de
Identificación Tributaria y emitan la factura correspondiente. Los contribuyentes serán:
 Personas Naturales.- personas que generalmente ejercen profesiones liberales u oficios,
así también, anticresistas, ahorristas y otros.
 Empresas unipersonales.- personas naturales que realizan actividades económicas
empresariales.
 Personas jurídicas.- son empresas identificadas por una razón social, son sociedades
conformadas de acuerdo al código de comercio (con acta de constitución o testimonio) o
de acuerdo al código civil (asociaciones, fundaciones, entre otros).
 Se debe presentar declaraciones juradas en la forma, los medios y las condiciones
establecidas.
 Habilitar y registrar libros contables y el de compras y ventas
 Se debe presentar física y digitalizada los estados financieros.
 Emitir facturas.
Régimen Agropecuario Unificado.
 El RAU, es un régimen especial que fue creado para el pago anual de impuestos por
actividades agrícolas y pecuarias, así como por actividades de avicultura, apicultura,
floricultura, cunicultura y piscicultura, de acuerdo al D.S. N° 24463.
 Pertenecen al RAU todas las personas naturales que realizan actividades agrícolas o
pecuarias en terrenos cuya extensión este comprendida dentro de los límites establecidos.
También pertenecen a este régimen las personas naturales, cooperativas, agropecuarias,
sucesiones indivisas (pequeños propietarios) que estén dedicados parcial o totalmente a
actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
 En el RAU se paga anualmente en función a la superficie de la propiedad utilizada en la
actividad agrícola o pecuaria expresada en hectáreas.
 Los contribuyentes del RAU no pueden emitir facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.
Si su comprador necesitara algún comprobante de parte suya, debe entregarle fotocopias de su
certificado de inscripción y de su último formulario de pago. Pero debe exigir factura, nota fiscal o
documento equivalente a sus proveedores del régimen general, conservándola por el periodo de
cinco años en el lugar de sus actividades.

4. Siendo abogado, estando inscrito en el régimen general ¿puedo inscribirme

adicionalmente al régimen agropecuario unificado? O que debo hacer…

5. Cuales son los criterios de diferenciación entre el régimen integrado y el régimen

general
Régimen Tributario Integrado
CRITERIOS
Pertenecen a este Régimen las personas naturales que sean propietarios de vehículos (máximo
dos) que se dediquen al transporte urbano, interprovincial e interdepartamental de pasajeros y/o
carga, de acuerdo al Decreto Supremo Nº 23027.
La asignación a esta categoría depende del tipo de vehículo y de la ciudad o localidad donde
reside y realiza sus actividades. El importe que se debe pagar está en función a la categoría a la
que está inscrito: Categoría B, ingreso trimestral Bs. 1000, monto Bs. 100| Categoría 1, ingreso
trimestral Bs. 1.500, monto Bs. 150| Categoría 2, ingreso trimestral Bs. 2.750, monto Bs. 275 |
Categoría 3, ingreso trimestral Bs. 4.000, monto Bs. 400| Categoría 3A, ingreso trimestral 7.000,
monto Bs. 700.
Estos contribuyentes deben presentar sus declaraciones juradas en forma trimestral, hasta el 22
del mes siguiente del trimestre vencido. Asimismo, portarán en su(s) vehículo(s) el comprobante
de pago del impuesto correspondiente al último trimestre vencido (F. 72 versión 1), su certificado
de inscripción y carnet de contribuyente.
Régimen General
CRITERIOS
Al Régimen General corresponden todas y todos los contribuyentes que tengan su Número de
Identificación Tributaria y emitan la factura correspondiente.
Las y los contribuyentes serán:
Personas Naturales: Personas que generalmente ejercen profesiones liberales u oficios, así
también, anticretistas, ahorristas y otros.
Empresas Unipersonales: Personas naturales que realizan actividades económicas
empresariales.
Personas Jurídicas: Son empresas identificadas por una razón social, son sociedades
conformadas de acuerdo al Código de Comercio (con acta de constitución o testimonio) o de
acuerdo al Código Civil (asociaciones, fundaciones, entre otros).

Http://regimentrib.blogspot.com/2015/06/tipos-de-regimenes-en-bolivia.html

CUESTIONARIO 2
1. ¿El IVA grava la venta de bienes intangibles? Sí, No ¿Por qué?
No, ya que esta venta al ser intangible, no es mercancía, y tampoco puede equipararse a la venta
o transferencia de una cosa mueble, a la locación o a la prestación.
El objeto de un tributo debe estar clara y específicamente definido por la norma tributaria a
efectos de su aplicación.
El legislador no estableció como objeto del iva, la venta de valor de llave (intangible).

Leer auto supremo nº 26/2014.

Sucre, 21 de abril de 2014.

Expediente: ssa.ii-lp.21/2014.

http://tribunalsupremo.organojudicial.gob.bo/autos%20supremos/social/social-
ii/2014/as201432026.html

2. ¿Cuales son los requisitos para que la factura genere crédito fiscal?
1. Que exista factura original
2. Que la transacción se ha realizado efectivamente
3. Que la transacción está vinculada al rubro del contribuyente

https://boliviaimpuestos.com/factura-sin-el-nit/

3. En el RC-IVA ¿cómo tributa los contratos de anticresis?

En el DS 21531 que reglamenta el RC IVA, dice precisamente:

Artículo 7.- A los fines de la determinación del ingreso presunto del diez por ciento (10%) a que se
refiere el Artículo 27 de la Ley Nº 843, deberá procederse de la siguiente forma:

a) Cuando el contrato anticrético se hubiere pactado en moneda extranjera, el monto sobre el que
debe calcularse el mencionado porcentaje se determinará multiplicando el monto de la moneda
extranjera por la cotización oficial de esa divisa extranjera del último día hábil del me al que
corresponda la determinación.

Sobre el monto del contrato, actualizado de acuerdo con lo establecido en los incisos
precedentes, se calculará el ingreso presunto del diez por ciento (10%) anual, y del valor así
obtenido se imputará, a cada mes, la duodécima que corresponda, determinándose es esta forma
el ingreso mensual gravado.

Si por ejemplo tenemos un contrato de Usd. 10.000 y el tipo de cambio es 6.96, serían Bs 69600.
Su 10% es Bs 6.960. Sobre esa base se debe calcular el 13% que es la tasa del RC IVA, esto es:
Bs 904.80.

Ya que se presume un 10% anual, lo dividimos en 12, que finalmente sale Bs 75.40. Ese monto
sería el ingreso presunto por cada mes a declarar. (Gracias Fernando Perez por la observación al
cálculo).

https://boliviaimpuestos.com/contrato-de-anticretico-y-sus-impuestos-de-ley/

4. Diferencias entre el IT y el IMT actual

5. Sobre IUE, la regla de que la ley rige desde su publicación tiene dos excepciones en el
ámbito tributario, VER resolución 48/2015 de 10 de marzo de 2015
6. ¿Cómo se determina el IUE a los profesionales libres? VER
http://tribunalsupremo.organojudicial.gob.bo/AS/plena/SE-2015/se201500048.html
7. ¿Cómo se modifica las alícuotas del ITF desde su creación hasta su actualidad?
CUESTIONARIO 3

1. ¿las bebidas no alcohólicas elaboradas en base a pulpa de jugo de fruta de la partida

arancelaria 20.09 están exentas del ICE?

ICE las ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo final
Como ser cigarrillos y tabacos bebidas refrescantes bebidas alcohólicas alcohol sin desnaturalizar
y vehículos automóviles
quienes están exentos de pagar el impuesto a los consumos específicos los distribuidores al por
menor las exportaciones los automóviles para servicios de salud y seguridad los bienes
importados por misiones diplomáticas y en especial las bebidas no alcohólicas elaboradas a base
de pulpa de frutas y otros fertilizantes
Fuente: cuadro general de impuestos internos

2. ¿Cuáles son las semejanzas y diferencias entre el IDH y el IEHD?

IEHD LA IMPORTACIÓN O PRODUCCIÓN INTERNA DE HIDROCARBUROS Y SUS

DERIVADOS PARA LA COMERCIALIZACIÓN EN EL MERCADO INTERNO
Las personas naturales o jurídicas que comercialicen internamente hidrocarburos y sus derivados
productos de la importación o producción interna
IDH la producción de hidrocarburos en todo el territorio nacional
Toda persona natural o jurídica pública o privada que produzca hidrocarburos en cualquier punto
del territorio nacional
Fuente impuestos nacionales cuadro general

3. ¿Cuánto recibió la UMSA y la UPEA por IDH la gestión 2018?

IDH-REDISTRIBUICION-UNIVERSIDADES. La UMSA recibiría Bs.32 millones por el IDH, la
UPEA Bs.14 millones. La Paz, 31, OCT, (ANF).- El Ministerio de Hacienda propuso la distribución
del 70% (Bs. 32 millones) de los recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), para la
Universidad Mayor de San Andrés (UMSA), mientras que la Universidad Pública de El Alto
(UPEA) obtendría el 30% (Bs.14 millones) de lo que le toca como Fondo Fijo al departamento de
La Paz, más el Fondo Compensatorio
Fuente agencia de noticias

4. ¿Cuál es el hecho generador, la base imponible y la alícuota del gravamen arancelario?

ARANCELES/ IMPUESTOS TASAS. BASE IMPONIBLE

OBSERVACIONES
Arancel de Importación 0 %, 5%, 10% 15%, 20% y 35%. CIF –Frontera Algunos
bienes de capital (maquinarias y equipos) tienen una rebaja del 50% del arancel de importación.
De acuerdo a la Ley 1990 y a su Reglamento, los Tributos Aduaneros de Importación son: GA
(Gravamen Arancelario) = 10% del valor CIF frontera para la generalidad de los productos de
consumo, existiendo alícuotas de 5% y 0% para bienes de capital.

El Régimen de Importaciones establece prohibiciones de importación de bienes que afectan a la

salud y vida humana, animal o contra la preservación vegetal, a la moral, al medio ambiente, la
seguridad del Estado y el sistema financiero de la Nación y otras autorizaciones previas,
expresadas en la Ley General de Aduanas, tales como sustancias controladas, (químicos,
precursores y otros), dichas importaciones requieren autorización de la entidad encargada del
control de tráfico de sustancias peligrosas.

5. ejemplifique la tributación que debe pagar en la importación de un vehículo CHEVROLET

CAMARO del año 2018 (modelo 2018) ¿Qué tributos tiene que pagar y cuanto debería
pagar?
R. vehículos importados:
Un monto del flete; 10% del gravamen arancelario; y sobre ese valor se calcula el IVA del 14.94
%; mas el impuesto al Consumo Especifico que es n función a la cilindrada, año y categoría del
vehículo.
Fuente: unibol.net/impuestos-vehículos
CUESTIONARIO 4
1. ¿Cuál es la regulación del régimen Aduanero BONAFIDE?

R.: están exonerados de pagar IVA: los importados por miembros diplomáticos del cuerpo
diplomático o personas con status equivalente, y los que introduzcan bona fide los viajeros.
(Buena fe)
Fuente: Guía de importación –Bolivia
2. ¿Cuál es la regulación de depósito temporal?

R. Ley General de aduanas art. 117: Deposito temporal, es el recinto habilitado para el
almacenamiento temporal de mercancías bajo el control de la administración aduanera. Las
mercancías depositadas podrán ser destinadas a consumo, reembarques y admisiones
temporales ya sea total o parcialmente, las mercancías podrán permanecer por el plazo máximo
de 2 meses improrrogablemente.
3. ¿Cuál es la ley departamental que rige el IDTGB que rige en la paz?

R. Es la Ley Departamental N° 81 de 12 de marzo de 2015 “IMPUESTO DEPARTAMENTAL A

LAS SUCESIONES GRATUITAS DE BIENES (IDTGB).
4. ¿Cuáles son las alícuotas mencionadas en dicha ley (IDTGB)?
Ley departamental No. 81
Ley de 12 de marzo de 2015
“establecimiento del impuesto departamental a las sucesiones hereditarias y transmisiones
gratuitas de bienes”
ARTICULO 10 (ALICUOTA)
 I. La alícuota se determinará computando la totalidad de los bienes recibidos por el o
la beneficiaria que se encuentran situados en el departamento de La Paz.
II. Las alícuotas planteadas para el presente impuesto son:
a) Ascendiente, descendiente y conyugue, uno por ciento (1%)
b) Hermanos y sus descendientes, diez por ciento (10%)
c) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuito, veinte por ciento (20%)
III. Se establecerán las modalidades de determinación para cada tipo de bien mediante
reglamentación específica a la presente ley.
IV. Las alícuotas establecidas en el presente artículo se aplicarán independientemente
de lo que resulte el pago del impuesto a las transacciones (IT) de dominio nacional.
5. ¿Cuáles son las exenciones del IPBI?
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES

6. ¿Cuál es la ley que regula el IPBI de la paz?

Ley nº 154
Ley de 14 de julio de 2011
Ley de clasificación y definición de impuestos y de regulación
Para la creación y/o modificación de impuestos
De dominio de los gobiernos autónomos
7. ¿Cómo se calcula la base imponible del impuesto municipal del IPVA?
Base imponible = valor del vehículo * (I + factores de corrección) * factor antigüedad
Vehículos livianos factor de corrección = factor de fracción + factor turbo – factor
puertas
Vehículo pesado
8. Describe el problema entre el IT e IMT

R. El problema surge cuando se realiza la venta de un bien inmueble o un vehículo la pregunta es

si se aplica el IT o el IMT, estos impuestos pueden tener complicaciones al momento de su
aplicación.
La IT se aplica a toda transacción sea ésta realizada por cualquier persona, las transacciones
posteriores a la primera venta de estos bienes están gravados por el IMT que se aplican a las
transferencias eventuales de inmuebles y vehículos efectuada detro de su giro por casas
comerciales, importadoras y fábricas es decir sus excenciones son:
 Venta de vehículos automotores por casas comerciales
 Donaciones
 Declaratoria de herederos
 Transferencia a título gratuito
 Usucapión
 Transferencia como primera venta
Para evitar mal interpretaciones hay que tomar en cuenta 3 variables:
 Giro comercial
 Registro en Derechos Reales, que hubiesen estado inscritos al momento de su
transferencia.
 Primeras ventas
La regla general es: el IT grava la primera transferencia de inmuebles y vehículos automotores
efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y fabricantes y el IMT grava el
resto de las transferencias eventuales de esos bienes.
https://boliviaimpuestos.com/it-versus-imt-impuesto-municipal-a-la-transferencia-de-bienes-
inmuebles/

9. ¿Qué tributo se paga después de la usucapión, y por que?

R. Se paga el IT, porque es una transferencia de dominio de inmuebles a título gratuito y son de
dominio tributario nacional
http://www.asesorateenbolivia.com/index.php

10. ¿Cuál es la diferencia entre tasa y tarifa?

R. Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado
por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio,
por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar por el.
https://www.google.com/amp/s/www.gerencie.com/concepto-y-definicion-de-tasa.html/amp
En cambio la tarifa es una Tabla de precios, derechos, o impuestos que se tienen que pagar por
la compra de una cosa o la realización de un trabajo. Conjunto de tipos de gravamen aplicables
en un determinado impuesto.
https://www.abanfin.com/?tit=tarifa-tributaria&name=Glosario&op=content&tid=747
La diferencia radica en que una es opcional y la otra es obligatoria.

CUESTIONARIO 5

1. ¿Cuáles son las diferencias de procedimiento de los delitos penales ordinarios y delitos
penales tributarios?

Para establecer una diferencia en el procedimiento, es necesario comprender y analizar que el

procedimiento penal tributario de la siguiente manera

PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO (Código Tributario Boliviano Ley Nº 2492 de 2 de

Agosto de 2003)
Sección I: DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 182° (Normativa Aplicable). La tramitación de procesos penales por delitos tributarios
se regirá por las normas establecidas en el Código de Procedimiento Penal, con las salvedades
dispuestas en el presente Código.
Sección II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO

1. Acción Penal por Delitos Tributarios.

2. Jurisdicción Penal Tributaria
3. Dirección y Órgano Técnico de Investigación
4. Acción Preventiva
5. Acta de Intervención en Delitos Tributarios Aduaneros
6. Medidas Cautelares
7. Conciliación
8. Suspensión Condicional del Proceso
9. Contenido de la Sentencia Condenatoria
10. Remate y Administración de Bienes
PROCEDIMIENTO PENAL ORDINARIO
2. ¿Cómo se aplica en Bolivia la decisión 40 la comunidad andina?

La DECISIÓN 40 de la CAN, organismo de la cual Bolivia es parte aprueba el Convenio para

evitar la doble tributación entre los Países Miembros y del Convenio Tipo para la celebración de
acuerdos sobre doble tributación entre los Países Miembros y otros Estados ajenos a la
Subregión
En Bolivia se regula este problema de la Doble Tributación con la siguiente RND:
Aplicación de Convenios para evitar la doble imposición
Resolucion Normativa de Directorio 101700000030
29 de Diciembre, 2017
Ya que tiene por objeto:
Artículo 1. (Objeto).

La presente Resolución tiene como objeto establecer las obligaciones, procedimiento y requisitos
que deben cumplir las personas naturales o jurídicas que apliquen las disposiciones contenidas
en los Convenios para evitar la Doble Imposición suscritos por el Estado Plurinacional de Bolivia.
Y alcance:
Artículo 2. (Alcance).-

La presente Resolución Normativa de Directorio alcanza a las personas naturales o jurídicas que
de manera directa o en su calidad de agentes de retención apliquen las disposiciones contenidas
en los Convenios para evitar la Doble Imposición suscritos por el Estado Plurinacional Bolivia.