Cálculo del Retención del IR de cuarta categoría

Dr. Rafael Linares

Empresa Prestatario
Gasto 100% Bruto Gana
Retención 8% Tributa
Cta x pagar comercial 92% Neto Cobra

Ingreso Neto 55,000

Honorario Neto es: 92% X = Bruto

X 100%
55,000 92%

X= 55,000 * 100 = 59,783

92

Honorarios bruto 59,783

Retención -4,783
Honorarios neto 55,000

Asientos contables
-------------------------------------------1---------------------------------------------
10/31/2017 Gasto de servicios prestado por terceros 59,783
Tributo por Pagar - Retención 4ta Categoria 4,783 Retención
Cuentas por pagar comerciales 55,000 Neto de la Retención
Por servicios de asesoramiento.

-------------------------------------------2---------------------------------------------
10/31/2017 Cuentas por pagar comerciales 55,000
Efectivo y equivalente 55,000 El pago al prestatario
Por el pago de honorarios
 FECHA Nro. As DETALLE DEBE
15-May X Inmueble Maquinaria y Equipos 81,000
Tributos por Pagar IGV 14,580
Cuentas por pagar diversas
Por la compra de una maquinaria

x+1 Efectivo y Equivalente del efectivo

Cuentas por pagar diversas 1,475
Por el pago del 30% al instalador y el 100% al transportista

El costo total de adquisión de un Activo resulta de:

El valor de la compra y los gastos necesarios para que esté disponible para su uso (gastos activables)
- valor de compra
- flete
- seguro por el trayecto
- capacitación de uso
- instalación
- otros
HABER En naranja los datos
Valor IGV Precio Pago
Prov 1 78,000 14,040 92,040 0% -
95,580 Prov 2 2,500 450 2,950 30% 885
Prov 3 500 90 590 100% 590
81,000 14,580 95,580 1,475
1,475
* Gasto y Costo Es Valor
* Pago o Desembolso Es Precio
 Documento Público SRL
LIBRO DIARIO
Enero 20X7
Expresado en Soles

FECHA Nro. As DETALLE DEBE HABER

1-Jan 1 Efectivo y Equivalente del Efectivo 28,000 * El asiento de apertura sólo es de las cuentas del Estado
Cuentas por Cobrar Comerciales 30,000 de Situación Financiera, pues estas deben acumularse
Mercadería 74,000 periodo tras periodo
Inmueble Maquinaria y Equipo IME 102,000
Cuentas por Pagar Comerciales 58,500 ** No se consideran las cuentas del Estado de Resultados
Capital Social 168,000 Integrales, pues esta información no se acumula, es por
Resultados Acumulados 7,500 Periodo.
Por el Asiento de Apertura

2-Jan 2 Mercaderia 38,323 Valor IGV Precio Pago

Tributos por pagar - IGV 6,897 Prov 1 38,136 6,864 45,000 60%
Cuentas por pagar comerciales 45,220 Prov 2 85 15 100 100%
Por la compra de mercadería en tránsito Prov 3 102 18 120 100%
38,323 6,897 45,220
3 Cuentas por pagar comerciales 27,220
Efectivo y equivalente de efectivo 27,220 *** Gasto y Costo Es Valor
Por la cancelación del 60% al prov de mercadería y el total de flete y seguro **** Pago o Desembolso Es Precio

4-Jan 4 Cuentas por cobrar al personal - préstamo 4,000

Efectivo y equivalente de efectivo 4,000
Por el préstamo al accionista

6-Jan 5 Cuentas por cobrar comerciales 33,630

Tributos por pagr IGV 5,130
Ventas 28,500 Valor de Venta 28,500
Por la venta de mercaderia Costo 65% 18,525
Margen 35% 9,975
6 Costo de ventas 18,525
Mercaderia 18,525
Por el costo de ventas

8-Jan 7 Gasto servicio prestado por terceros 2,500 Gasto de pintura Bruto 2500
Tributo por Pagar - Ret IR 4ta Cat 200 Retención 4ta categoria 8% 200
Cuentas por pagar comerciales 2,300 Neto a pagar 2300
Por trabajos realizados por pintor

8 Cuentas por pagar comerciales 2,300

Efectivo y equivalente de efectivo 2,300
Por el pago neto al pintor

12-Jan 9 Efectivo y equivalente de efectivo 12,500

Cuentas por cobrar comerciales 12,500
Por el cobro a Partido Existencialista

13-Jan 10 Cuentas por cobrar comerciales 24,500 Importe, entonces es Precio

Tributos por pagar - IGV 3,737 Precio 24,500
Ventas 20,763 Valor 20,763 *precio / 1.18
Por la venta de mercaderia

11 Costo de ventas 15,572 Margen 25% 5,191

Mercaderia 15,572 Costo 75% 15,572
Por el costo de ventas

14-Jan 12 Gasto de personal directores y gerentes 10,660

Remuneraciones por pagar 10,660
Por la provisión del gasto de gratificación

13 Remuneraciones por pagar 10,660

Efectivo y equivalente de efectivo 10,660
Por el pago de gratificaciones

16-Jan 14 Cuentas por cobrar comerciales 82,220 Margen de Operación 45%

Tributos por pagar - IGV 12,542 Por tanto Costo 55% *(100% menos 45%)
Ventas 69,678
Por la venta de mercaderia Valor de compra 38,323
Costo todo 38,323 55%
15 Costo de ventas 38,323 Venta 100%
Mercaderia 38,323 Venta 69,678 * (38,323 / 0.55)
Por el costo de ventas

18-Jan 16 Gasto servicios prestados por terceros 3,700 Recibo de luz y agua: 1,800
Tributos por pagar - IGV 666 Teléfono e Internet: 900
Cuentas por pagar comerciales 4,366 Movistar: 500
Por los gastos de servicios básicos Claro: 500
Total 3,700
20-Jan 17 Efectivo y equivalente de efectivo 82,220
Cuentas por cobrar comerciales 82,220
Por el cobro del 100%

25-Jan 7 Servicio contratado por Anticipado 5,508

* Al comprar un servicio que aun no se ha gastado (usado) y
Tributos por pagar - IGV 992 que por el contrario, recién se usará más allá del mes, es un
Cuentas por pagar comerciales 6,500 Activo
Por la adquisición de un seguro contra todo riesgo

8 Cuentas por pagar comerciales 6,500

Efectivo y equivalente de efectivo 6,500
Por el pago del seguro contratado por anticipado

31-Jan 18 Cuentas por pagar comerciales 4,366

Efectivo y equivalente de efectivo 4,366
Por el pago de los servicios básicos
Documento Público SRL
BALANCE DE COMPROBACION
Expresado en Soles
Al 31 de enero del 20X7

BALANCE DE SUMAS BALANCE DE SALDOS AJUSTES

CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE 122,720 65,046 57,674
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 170,350 94,720 75,630
SERVICIO CONTRATADO POR ANTICIPADO 5,508 5,508
MERCADERÍAS 112,323 72,420 39,903
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 4,000 4,000
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 102,000 - 102,000
TRIBUTOS POR PAGAR - IGV 8,555 21,409 12,855
TRIBUTOS POR PAGAR - RETENCION IR 4ta Cat 200 200
TRIBUTOS POR PAGAR - RETENCION IR 5ta Cat 1,500 1,500
REMUNERACIONES POR PAGAR 20,660 20,660 -
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 40,386 116,886 76,500
OBLIGACIONES POR PAGAR -
CAPITAL SOCIAL 168,000 168,000
RESULTADOS ACUMULADOS 7,500 7,500
VENTAS 118,941 118,941
COSTO DE VENTAS 72,420 72,420
GASTOS DE PERSONAL 22,160 22,160
GASTOS DE SERVICIO PRESTADO POR TERCEROS 6,200 6,200
TOTAL 687,283 687,283 385,496 385,496 -
- -
AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PAS/PAT
57,674
75,630
5,508
39,903
4,000
102,000
12,855
200
1,500
-
76,500
-
168,000
7,500
118,941
72,420
22,160
6,200
- 385,496 385,496 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00