04/12/2018

By Gerencia y Tributos - Diciembre 2018

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Gerencia y Tributos

Creamos contenidos y servicios para

agregar valor a la gestión profesional…

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TERTULIA TRIBUTARIA

A tres meses de la
deforma reforma impositiva
Camilo London
Gerencia y Tributos

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Comencemos con la
Unidad Tributaria…

¿Cómo debe variar la UT?

Atendiendo al procedimiento previsto en el COT

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https://gerenciaytributos.blogspot.com/2014/02/aumento-
de-la-unidad-tributaria-ut-fue.html

https://gerenciaytributos.blogspot.com/2018/09/se-
reajusta-el-valor-de-la-unidad.html

¿Cuántas veces se debe variar el

valor de la UT?

Solo una vez por año

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¿Qué fue lo que autorizó

el Decreto de Emergencia
Económica al SENIAT?
Solo a no presentar informe de determinación del reajuste de la U.T. ante la
Asamblea Nacional, pero no se señala en el referido Decreto de emergencia que se
pueda obviar el resto del procedimiento previsto en el COT que supone consultar los
INPC y realizar una sola variación por reajuste anual del valor de la UT.

Pero el SENIAT ha modificado 4 veces el

valor de la UT en 2018

¿Cabe la posibilidad
de impugnar los actos
administrativos de los
reajustes de la
Unidad Tributaria no
previstos en el COT?

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¿Con cuál UT determinamos el

ISLR de 2018?

Ninguno de los valores reajustados de la Unidad Tributaria en el año

2018 han tenido la vigencia de 183 días prevista en el COT para definir
aquel que será usado para determinar el ISLR…

IVA dice Chao a la Unidad Tributaria …

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Alcaldías huyen también de la UT…

MEGA-REAJUSTE
de la Unidad Tributaria
y
Régimen sancionatorio material

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Un extraño sistema sancionatorio previsto en

el COT que incentiva la no presentación de
declaraciones sustitutivas de forma voluntaria
por parte del contribuyente

Sistemas de sanciones por pago extemporáneo

del contribuyente
sin mediación de la Administración Tributaria

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Retraso en el pago de tributos (Art. 110 COT)

Supuesto de infracción
Descrito en el COT

Quien pague con retraso los tributos debidos en el término de un (1) año ,
contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado con multa de
1
cero coma veintiocho por ciento (0,28%) del monto adeudado por cada día de retraso
hasta un máximo de cien por ciento (100%).

Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de un (1)
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año, contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado
adicionalmente con una cantidad de cincuenta por ciento (50%) del monto adeudado.

Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de dos (2) años,
contados desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado
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adicionalmente con una cantidad de ciento cincuenta por ciento (150%) del monto
adeudado.

Sanción menor en caso de reparo fiscal de la

Administración Tributaria cuando el contribuyente
Acepta el Reparo por el contribuyente

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Omisión de declaración (Art. 111 COT)

Supuesto de infracción
Descrito en el COT

Cuando la Administración Tributaria efectúe determinaciones conforme al

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procedimiento de recaudación en caso de omisión de declaraciones , previsto
en este Código, impondrá multa del treinta por ciento (30%) sobre la cantidad del tributo
o cantidad a cuenta del tributo determinado

Indexación de las sanciones tributarias

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Artículo 92 COT. Las multas establecidas en este

Código, expresadas en términos porcentuales, se
convertirán al equivalente de unidades tributarias
(U.T.) que correspondan al momento de la comisión del
ilícito y se cancelarán utilizando el valor de la misma
que estuviere vigente para el momento del pago.

Variación de la Unidad Tributaria

Diferencia
Variación
absoluta entre
Inflación año
VALOR DE U.T. Increm ento % % increm ento
AÑO anterior (%)
(Bs.) de la UT UT vs %
(Medida con
procedim iento
IPC o INPC)
COT

2014 127,00 18,69 52,66 -33,97

De Bs.S 0,003 (2017)
2015 150,00 18,11 64,69 -46,58
A Bs.S 17,00 (2018)
2016 177,00 18,00 180,90 -162,90
La variación es de más
2017 300,00 69,49 614,00 -544,51
de 566.000%
2018 500,00 66,67 2.660,00 -2.593,33

2018 850,00 70,00 70,00

2018 1.200,00 41,18 41,18

2018 1.700.000,00 141.566,67 141.566,67

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Indexación de la multa
Valor UT año de
Año en que se Monto de la multa Monto de la multa Monto de la multa
Monto del Valor UT año de determinación
causó el período en se período en se período de pago
impuesto (Bs.S) causación (Bs.S) contingencia
tributo causó (Bs.S) causó (UT ,00127) (UT 17,00)
(Bs.S)

9.000,00 2.017 14.400,00 0,003 4.800.000,00 0,005 24.000,00

Indexación de la multa

Valor UT año de
Año en que se Monto de la multa Monto de la multa Monto de la multa
Monto del Valor UT año de determinación
causó el período en se período en se período de pago
impuesto (Bs.S) causación (Bs.S) contingencia
tributo causó (Bs.S) causó (UT ,00127) (UT 17,00)
(Bs.S)

1.000,00 2.015 1.600,00 0,0015 1.066.666,67 17,00 18.133.333,33

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Indexación de la multa
Valor UT año de
Año en que se Monto de la multa Monto de la multa Monto de la multa
Monto del Valor UT año de determinación
causó el período en se período en se período de pago
impuesto (Bs.S) causación (Bs.S) contingencia
tributo causó (Bs.S) causó (UT ,00127) (UT 17,00)
(Bs.S)

1.000,00 2.014 1.600,00 0,00127 1.259.842,52 17,00 21.417.322,83

Indexación de la multa
Valor UT año de
Año en que se Monto de la multa Monto de la multa Monto de la multa
Monto del Valor UT año de determinación
causó el período en se período en se período de pago
impuesto (Bs.S) causación (Bs.S) contingencia
tributo causó (Bs.S) causó (UT ,00127) (UT 17,00)
(Bs.S)

9.000,00 2.017 14.400,00 0,003 4.800.000,00 17,00 81.600.000,00

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Los contribuyentes deben extremar las medidas de control y

ejecución de los procedimientos de determinación de tributos
atendiendo a la norma tributaria para evitar incurrir en la
subestimación de la obligación tributaria

A 3 meses de la reforma fiscal

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Ser contribuyente especial

Los azules son los Contribuyentes Especiales que están sometidos a una
carga fiscal y administrativa mayor.

Atender los impuestos de un SPE es

ahora un trabajo de…

Fieles y dedicados seres al servicio de la gestión tributaria

que pocas veces son lo suficientemente valorados

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Asesorar a un SPE

https://gerenciaytributos.blogspot.com/2018/
09/cuantas-obligaciones-tributarias-bajo.html

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Determinación y declaración del anticipo

del IVA e ISLR
semanalmente

¿Declaración del anticipo del IVA e ISLR ?

El sistema del portal fiscal no habilitó las declaraciones
de los anticipos semanales del IVA y del ISLR.

Las planillas de pago se generan de forma automática

a partir de la declaración del IVA.

Esto aunque la PA 0128 indica la obligación de hacer

estas dos declaraciones de anticipos.

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Determinación y declaración del IVA

semanalmente

Determinación y declaración de
Retenciones del IVA
semanalmente

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Determinación y declaración del IGTF

semanalmente

El trauma porque el portal del SENIAT

presenta problemas o no se ha adaptado a los
nuevos requerimientos previstos en la norma

¡También Semanalmente!

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¿Y qué día inicia la semana tributaria?

El Portal del SENIAT finalmente trabajó con
una semana que inicia los días lunes.

Por ello la primera semana de septiembre

tuvo 9 días…

¿Última semana del mes

o primera del mes que viene?

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https://gerenciaytributos.blogspot.com/2018/
11/retenciones-de-iva-de-spe-ultima-
semana.html

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Entre lo dicho en el Decreto Constituyente,

lo establecido en la PA 0128
y lo que finalmente hizo el chamo que programa el portal fiscal

Régimen de declaración de IVA, anticipo de IVA y anticipo de ISLR SEMANAL

Ingreso bruto semana (1) = 100.000 Ingreso bruto semana (2) = 1.300.000 Ingreso bruto semana (3) = 200.000
Cuota tributaria semana (1) = 7.000 Cuota tributaria semana (2) = 40.000 Cuota tributaria semana (3) = 8.000

1 semana 2 semana 3 semana

Declaraciones y pagos a realizar en la Declaraciones y pagos a realizar en la Declaraciones y pagos a realizar en la

Cuota tributaria 40.000
semana (1) semana (2) semana (3)

Declaración IVA Semana (1) 7.000 Declaración IVA Semana (2) 26.000 Menos anticipos -14.000

Anticipo IVA Semana (2) 7.000 Anticipo IVA Semana (3) 40.000 Neto a pagar 26.000

Anticipo ISLR Semana (2) 1.000 Anticipo ISLR Semana (3) 13.000

Anticipo IVA Semana (1) 7.000

Anticipo ISLR Semana (1) 1.000

(*) Los pagos de anticipos de IVA e ISLR de la segunda semana en adelante se pueden fraccionar en el número de días hábiles de la semana
(*) Los pagos de los anticipos fraccionados del IVA e ISLR serán pagados en fechas que indicarán las planillas generadas por el sistema
(*) Los anticipos del ISLR de determinan sobre el ingreso bruto de la semana anterior
(*) Los anticipos del IVA se determinan sobre el impuesto generado en la semana anterior
(*) Partimos de que el anticipo se calculará sobre el importe de la cuota tributaria y no sobre el impuesto neto pagado. Esperamos posición del SENIAT al respecto.

(*) Excepcionalmente los anticipos de IVA e ISLR de la primera semana de septiembre (del 01 al 07 de septiembre) se pagarán en la segunda semana
(*) Es incongruente exigir el pago del anticipo de la semana 1 de septiembre junto a declaración definitiva del mismo período (Pendiente por posición SENIAT)

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Declaraciones bajo el nuevo régimen semanal

Régimen de obligaciones de agosto 2018 (IVA y Retenciones IVA)

Declaraciones y/ pagos Semana 1 Semana 2 Siguientes semanas

Definitiva IVA Agosto 2018 Recomendado antes de la Declaración del IVA de x

primera semana de septiembre)

Retenciones segunda quincena de agosto 2018 x

Régimen de obligaciones cuya determinación y pago se debe hacer por período impositivo semanal

Anticipo ISLR 1 Semana Septiembre X1

Anticipo IVA 1 Semana Septiembre
X X1
Definitiva IVA de la semana anterior 1 1
Anticipo IVA de la semana (Posibilidad de pago en porciones) X1 X1
Anticipo ISLR de la semana (Posibilidad de pago en porciones) X1 X1
Retenciones IVA de la semana anterior 1 1
IGTF (Operaciones sin la banca) de la semana anterior 1 1

Número de obligaciones tributarias 0 7 5

( * ) Además el contribuyente deberá presentar declaración y enterar retenciones de ISLR por período mensual

¿Dónde coloco el anticipo del IVA?

Mientras el SENIAT no habilite un espacio en la declaración para colocar el anticipo del IVA
pagado por adelantado que el contribuyente tiene derecho a descontar, dado que dicho
anticipo es un pago a cuenta, podría colocarse sumado a las retenciones del IVA
soportadas por el contribuyente que se colocan en la Casilla 66 del formulario de
declaración semanal del tributo.

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Ante la duda… consulta

En este artículo de Gerencia y Tributos opinamos sobre este tema

https://gerenciaytributos.blogspot.com/2018/11/anticipo-semanal-del-iva-colocarlos-
en.html

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¿Libro de IVA semanal o mensual?

¿Régimen temporal ?

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Reforma de la ley de IVA

https://gerenciaytributos.blogspot.com/2018/
08/estas-son-las-modificaciones-la-ley-de.html

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¿Qué cambió en la Ley de IVA?

¿Qué cambió en la reimpresión de la Ley?

Vigencia de la reforma del IVA

Desde el 01 - 10 - 2018

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Ahora exento el IVA, pagamos más IVA

https://gerenciaytributos.blogspot.com/2018/
11/transportistas-de-mercancia-de.html

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¿Qué hacer si el portal no está

operativo o da error el
procesamiento de la declaración?
https://gerenciaytributos.blogspot.com/
2018/09/que-hacer-si-el-portal-fiscal-
del.html

Y ahora nuevos requisitos de las

máquinas fiscales…
https://gerenciaytributos.blogspot.com
/2018/11/seniat-establece-nuevos-
requisitos-para.html

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¿Factura electrónica…?

Hablemos de la inflación y cómo afecta

la misma a la tasa efectiva del ISLR

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Y si hablamos de inflación y de electrónica

propicio es tocar el tema de los criptoactivos

Criptoactivos como medio de pago

Licitud de la aceptación como medio de pago

Contabilización de las transacciones con criptoactivos

Tributación aplicada a los criptoactivos

Protección de patrimonio ante el deterioro del Bs.S

Diversificación de la oferta de medios de pagos

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Guías Smart Cash sobre criptoativos como

medio de pago de operaciones comerciales

Aquí puedes descargar las guías…

GUIA CRIPTOMONEDAS CONTABILIZANDO EL MEDIO DE PAGO

http://bit.ly/CriptoContabilidad1

GUIA CRIPTOMONEDAS CONTABILIDAD

http://bit.ly/CriptoContablidad2

GUIA CRIPTOMONEDAS MEDIO DE PAGO PARA EL COMERCIO

http://bit.ly/CriptoContablidad3

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By Gerencia y Tributos - Diciembre 2018

Hay asuntos que no podrás resolver, otros sí…

Enfócate en aquellos que están bajo tú control

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Identifica servicios en área tributaria

que puedas prestar para solucionar
problemas a tus clientes…

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Planificación del cumplimiento de

obligaciones tributarias

Apoyarse en el gremio…

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Trabaja en tu formación permanente…

Consulta y sigue a nuestra fanpage

https://www.facebook.com/gerenciaytributos/

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Espero que haya sido grata

la tertulia…

Camilo London
Gerencia y Tributos

@eltributario

cela.asesor@gmail.com

@camilo.london

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