Antecedentes

Trabajo de Legislación Fiscal 

Profesor:​ Orlando Jose Palma

Nombre:​ Indira Kamala Somarriba espinoza (1310599)

Tema: ​El I.V.A.

Antecedentes

IVA EN ROMA
Se menciona la centesima rerum venalium, aplicada en Roma por Augusto. Las
contribuciones en la Roma antigua, en su principio sólo se imponían en caso de
emergencia, estas contribuciones sólo se cobraban en las provincias y no a las ciudades
romanas, ya que la consideraban como una ofensa.

IVA EN GRECIA
En la antigua Grecia la recaudación de las contribuciones hechas a su gobierno, se daba a
través de las llamadas "LITURGIAS".

La cobranza de éstas contribuciones para el imperio se hacía a través de los llamados

publícanos.

De igual forma en la época antigua la guerra fue considerada como una forma de allegarse
contribuciones, las cuales eran cobradas a los pueblos sometidos.

Creación de la DGI
La DGI fue creada mediante Decreto Nº 243, publicado en la Gaceta Diario Oficial Nº 144,
del 29 de junio de 1958. Este decreto a su vez fue derogado por el artículo 225 numeral 2
del Código Tributario. Actualmente se rige con la Ley Nº 339 publicada en la Gaceta Diario
Oficial Nº 172 del 11 de septiembre del 2000-

La Dirección General de Ingresos, amparada en la Ley Nº 339 es un ente descentralizado

con personalidad jurídica propia que goza de autonomía técnica, administrativa y de gestión
de sus recursos humanos.

Está bajo la rectoría del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, al que le compete definir,
supervisar y controlar la política tributaria del Estado y verificar el cumplimiento de las
recaudaciones y de los planes estratégicos y operativos de la Institución.

¿Qué es el IVA?
El IVA (Impuesto sobre el Valor Agregado) es un impuesto indirecto que grava el consumo.

Es un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que compramos y de cada

servicio que recibimos.
En cada compra pagamos el precio del bien más el porcentaje de impuestos que se le
aplica a su coste.

De conformidad a lo dictado en el artículo 108 de la Ley de Concertación Tributaria, el IVA

es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancías, servicios y
el uso o goce de bienes, mediante la técnica del valor agregado.

Decimos que el IVA es un impuesto indirecto ya que la empresa que lo tributa no debe
pagar la totalidad de él, sino sobre la ganancia bruta de cada operación. Quién debe pagar
la totalidad del impuesto es el consumidor final​; por lo que se dice que el IVA es un
impuesto al consumo
Antecedentes

Según al artículo 107 de la Ley de Concertación Tributaria grava los actos realizados en el
territorio nicaragüense, sean estos actos con efectos fiscales.

Efectos Fiscales
Consideramos así a todas las actividades en las que se enajenen bienes, se importen o
internen bienes, también, la exportación de bienes y servicios y finalmente la prestación de
servicios y uso o goce de bienes.

La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%) salvo en las exportaciones de bienes de
producción nacional y de servicios prestados al exterior sobre las cuales se aplicará una
alícuota del cero por ciento (0%).
Se entiende por alícuota al porcentaje legal aplicable sobre la base imponible para la
determinación de tributos. Por ejemplo, la alícuota del IVA (Impuesto al Valor Agregado) es
del 15%.

El 15 % de valor agregado a sus artículos es un impuesto que debe indicarse en la factura

de forma expresa y por separado, es decir el precio libre del impuesto y el impuesto
correspondiente, así como, la exención del mismo.

Toda empresa está obligada a pagar el impuesto del IVA. Este impuesto lo invierte el
gobierno para el desarrollo de la sociedad, salud y educación.

El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y emite la
factura correspondiente. Las compañías, por lo general, tienen el derecho de recibir un
reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de facturas, lo que se
conoce como crédito fiscal, restando del monto de IVA que cobran a sus clientes (el débito
fiscal). La diferencia entre crédito fiscal y débito fiscal debe ser entregada al fisco.

Características del IVA

Indirecto​: recae sobre el consumo en cualquier ámbito empresarial o profesional.
Real: el impuesto sobre el valor añadido no tiene en cuenta la renta de las personas, grava
el producto o servicio en sí.
General: ​se aplica en todos los sectores económicos, aunque es cierto que existen
exenciones.
Instantáneo: el devengo (obligación tributaria) se produce en el mismo momento cuando
surge la compra-venta, aunque la declaración sea periódica.
Plurifásico: grava todo el proceso productivo o prestación del servicio, aunque gracias a las
deducciones lo que realmente permite gravar es el valor que se añade al bien o servicio.

Declaración y pago del IVA

El IVA se paga mensualmente utilizando la técnica del débito crédito, el saldo del IVA
liquidado en un mes, deberá declararse y pagarse dentro de los primeros quince días
subsiguientes al período gravado, o en plazos menores.
Antecedentes

Pago anticipado del IVA

Los responsables recaudadores del IVA inscritos como Grandes Contribuyentes, previo a la
liquidación mensual efectuarán un pago anticipado del IVA, correspondiente a las
operaciones de los primeros quince días del mes, el que deberá pagarse en los primeros
cinco días hábiles después de finalizada dicha quincena.

Este pago anticipado es por el IVA neto resultante en las operaciones en la primera
quincena y no hay que efectuar declaración quincenal, éste se debe hacer mediante
generación de una BIT a través de la Ventanilla Electrónica Tributaria.

Recargos en la declaración de IVA

El recaudador de IVA procede en nombre del Estado, la operación es recaudar y trasladar.
A este impuesto le conocemos como impuesto indirecto.

En el artículo 131 del Código Tributario se establecen recargos del 5% por mes o fracción
de mes que resultaría ser el 0.17 % por día incurrido en mora, debido a esto es el recargo
calculado.

Procedimiento para ventas exoneradas

Para este tipo de ventas, si un cliente no le presenta la franquicia o carta de exoneración al
momento de facturarle, deben trasladar el IVA y el sujeto beneficiado con la exoneración
debe hacer la gestión de devolución o reembolso ante la DGI.

Si al fiscalizar se detecta que no está el documento soporte(a la espera de la franquicia

cuando no la presentan al momento de la venta), el IVA lo paga el proveedor como parte de
la responsabilidad solidaria.

Sujetos Pasivos y Sujetos Exentos.

El Estado
El Estado de conformidad con el artículo 110 de la Ley de Concertación Tributaria deben
aplicar IVA ya que están otorgando el uso de bienes, que no tienen relación con sus
atribuciones y funciones de derecho público.

Sin embargo una Institución del Estado, dentro de sus funciones está la de asegurar la
implementación de técnicas adecuadas para un alto rendimiento productivo en el país, en
consecuencia no estarían gravados los productos o servicios prestados, porque se entiende
que los resultados técnicos benefician al pueblo.

Las Denominaciones cristianas

Están consideradas como sujetos exentos del traslado del IVA, pero tal como se dicta en el
artículo 74 del Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria, ellos deben pagar ese IVA
y luego solicitar el reembolso ante la Administración Tributaria, por medio de carta
fundamentada como sujeto exento agregando los soportes respectivos de la adquisición del
bien.
Antecedentes

Las Cooperativas de transporte

Están exentas del IVA en lo que se refiere a la compra de llantas nuevas, insumos y
repuestos, siempre y cuando sean para el servicio de transporte público.

Misiones y Organismos internacionales

Para el caso de las Misiones y Organismo Internacionales, calificados como sujetos exentos
del IVA según el art. 111 numeral 9 de la Ley 822 o LCT, se dispone el mecanismo de
devolución, establecido en el art. 74 numeral 4 del Reglamento de la LCT.
Aclarando que el status de Misión u Organismo Internacional lo determina la Cancillería.

Requisitos de la factura para efectos de crédito fiscal

a.Nombre, razón social o denominación y el RUC del vendedor o prestatario del servicio;

b.Fecha del acto o de las actividades;

c.Valor total de la venta o de la prestación del servicio o del otorgamiento de uso o goce de
bienes y el impuesto correspondiente;

d.Pie de imprenta fiscal; y

e.Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de

cedula, del que compra o recibe el servicio.

Plazo para la acreditación del IVA

El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditará en el mes que realice la compra
del bien, reciba el servicio, o el uso o goce de bienes, al igual que cuando importe o interne
bienes.

La acreditación omitida en un mes, la imputará a los períodos subsiguientes, siempre que

esté dentro del plazo de prescripción.

Derecho a la compensación
No tienen derecho a la devolución. Conforme a lo dictado en el art. 140 de la Ley de
Concertación Tributaria si en la declaración mensual resultare un saldo a favor, éste se
imputará a los períodos subsiguientes, siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de
prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Tributario.