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7mosemestre - LECTURA - LAS - CUENTAS - 2014-2
7mosemestre - LECTURA - LAS - CUENTAS - 2014-2
SEPARATA UNIDAD II
AÑO 2014
LAS CUENTAS
1. CONCEPTO:
Para llevar la cuenta y razón de todas estas variaciones se han ideado unos estados
llamados CUENTAS, compuestas de dos partes que se llaman respectivamente Debe y Haber.
Observando nuestro Plan Contable General Revisado (P.C.G.R.) podemos verificar que
la clase 1 por ejemplo, está compuesta por varias cuentas, entre ellas:
10 Caja Bancos
101 Caja
Asentar se relaciona con el ASIENTO, llamándose así a cada una de las operaciones que se
registran: una compra, una venta, un gasto, un ingreso y Contabilizar desde el punto de vista
MATERIAL PREPARADO POR EL DR. JOSÉ HENRY ALZAMORA CARRIÓN
técnico significa registrar en términos contables. Puede utilizarse cualquiera de los dos
términos para señalar el acto de transportar a los libros contables las operaciones del
comerciante. El término más usado o corriente es el de ASENTAR.
Toda cuenta significa la anotación de valores monetarios que una empresa o persona
realiza de lo que entrega o confía a otras y de todo lo que recibe de ellas, de tal manera que,
comparando lo entregado y recibido se puede determinar aquello que se debe reclamar y lo que
se debe pagar. Entonces, lo dicho anteriormente debe estar registrado en una cuenta según
corresponda, para ello debemos hacer uso del rayado de la cuenta cuya forma más usual se
asemeja a la letra T, en la parte superior de la cuenta se registra el nombre de la misma
dividiéndose esta en 2 partes.
DEBE HABER
3. FUNCIONES DE LA CUENTA:
B. Histórica: Recoge los elementos patrimoniales que varían en el tiempo. Por ejemplo:
Cómo varia el capital social año a año, si este aumenta o disminuye.
Empresario tiene un modo real de apreciar la situación económica de la empresa en base a las
cuentas analizando las relaciones comerciales que juzgue necesarias sobre lo que Debe y lo que
Tiene, así como los cambios producidos en el patrimonio o valores expresados en cada
cuenta.
MATERIAL PREPARADO POR EL DR. JOSÉ HENRY ALZAMORA CARRIÓN
Las cuentas son la historia viva de los negocios ya que mediante su análisis protege la
postura de los empresarios, por tal motivo deben ser registradas conforme a las normas
jurídicas, disposiciones o normas convenidas.
Las cuentas pueden clasificarse de diversas formas pero entre las formas más
importantes tenemos:
En este caso se asume que existen partidas contables que tienen un grado de vigencia a
través del tiempo o periodo contable, es decir que existe un plazo determinado de
conversión o liquidación en los estados financieros:
a) Corrientes.-
Cuando el plazo de vigencia no es mayor a un año o ciclo económico; también se les
conoce como cuentas circulantes o de corto plazo, así por ejemplo: mercaderías,
facturas por cobrar , letras por cobrar, prestamos a corto plazo.
b) No corrientes.-
Cuando el plazo de vigencia es mayor a un año o ciclo económico, también se les
conoce como no circulantes o de largo plazo, por ejemplo las deudas a largo plazo, las
cuentas de capital social, las reservas, los activos fijos etc. Es importante resaltar que
las cuentas de largo plazo tienen una parte que es corriente y otra que es no corriente.
a) Cuentas de Inventario
b) Cuentas de Resultado
gestión y los ingresos que se obtuvieron ,para que mediante esta asociación se puedan
determinar las ganancias o pérdidas del periodo económico.
c) Cuentas de Control
1. CONCEPTO :
2. CLASIFICACION
Las cuentas de inventarios, algunos autores las llaman también cuentas patrimoniales;
se
Clasifican en tres importantes grupos:
2.1 Activos
2.2 Pasivos
2.3 Patrimonio Neto
2.1 ACTIVOS:
Estas cuentas agrupan los bienes, derechos e inversiones que posee la empresa y
serán utilizados durante las operaciones en la generación demás recursos.
a) CRITERIO DE VENCIMIENTO.-
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a.2.- Cuentas del activo no corriente: En este caso las partidas del activo
tendrán plazos mayores a doce meses o ciclo económico tales como las cuentas
del activo fijo, las inversiones en valores etc. También se les conoce como no
circulantes o de largo plazo.
1.- Disponibles.-
Agrupan aquellas cuentas, que representan fondos de libre disposición
en términos de efectivo o modalidad de dinero que se encuentran físicamente en
la empresa o que estando en poder de terceros son de propiedad de la empresa:
por ejemplo las cuentas : caja, caja chica o fondo fijo, cuentas corrientes en
bancos ya sea en soles o dólares o cualquier otro tipo de moneda, las remesas
en transito, los depósitos a plazos, los certificados en moneda extranjera etc.
2.- Exigibles.-
Representan partidas que respaldan los derechos de cobro o
exigibilidades a terceros como resultado de la transferencia de bienes o
prestación de servicios, así como reclamos a terceros por compromisos que se
generaron en favor de la empresa. Estas partidas se sustentan en comprobantes
de pago, documentos mercantiles, contratos o otros comprobantes contables.
Atendiendo al origen de las cuentas por cobrar tenemos:
- Exigibles comerciales:
Si se han originado por operaciones de la actividad principal o giro del negocio,
tales como : facturas por cobrar , letras por cobrar a clientes.
- Exigibles no comerciales:
Si se originan por actividades complementarias o conexas al giro del negocio
ejemplo: prestamos al personal, a terceros, intereses por cobrar, reclamos a
terceros, etc.
3.- Realizables.-
Se refiere a los bienes o elementos que se adquieren para su comercialización o
son empleados en un proceso de transformación para obtener un bien que se
venderá después, así como también elementos consumibles por la empresa.
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4.- Diferidos.-
También se les llama activo transitorio y se refieren a cuentas que se convertirán
en gastos en ejercicios económicos siguientes en la medida que se apliquen,
eroguen o devenguen y pueden ser los gastos pagados por adelantado.
Surgen de los desembolsos efectuados por bienes y servicios que no han sido
utilizados o consumidos por la empresa y cuando ello ocurra serán enviados a
los gastos de la empresa en dicho periodo. Por ejemplo: los alquileres pagados
en forma adelantada, los adelantos de sueldos, comisiones las entregas a rendir
cuenta, los intereses no devengados, etc.
5.- Valores.-
Son inversiones que efectúa la empresa en títulos o documentos de carácter
financiero con el objetivo básico de:
a. Temporales.-
Si el objeto de la inversión es por plazos menores a 1 año, y se liquidaran en
cualquier momento cuando se encuentre a un buen precio en el mercado, es
decir se adquieren con el objeto de especulación por ejemplo: bonos, células
hipotecarias, títulos de interés social, etc.
b. Permanentes.-
Si el objeto de la inversión es por plazos mayores a 1 año, son adquiridos para
ser negociados por ejemplo: acciones, los bonos a largo plazo, los bonos de
arrendamiento financiero, etc. Es importante resaltar que la adecuada
clasificación de estos títulos en permanentes o temporales esta relacionado con
la intención u objeto que persigue la empresa en el momento de la inversión
antes que la propia naturaleza del mismo.
a. Renta Fija.-
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b. Renta Variable.-
No se puede especificar objetivamente el beneficio que se va a generar o este
esta sujeto a determinadas situaciones como puede ser la obtención de
utilidades; el acuerdo de reparto de los mismos etc. (las acciones).
Valor Contable: Valor que debe figurar en libros y se basa en el concepto del
costo de adquisición.
b. No Depreciables: Son aquellos bienes que tienen una vida útil ilimitado no
siendo posible medir su desgaste, y su valor tiende a aumentar; en este caso
tenemos los terrenos.
Existen algunos activos tangibles que no estando sujeto a depreciación tiene un
tratamiento especial como son los recursos naturales. Estos activos se
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C - VR
D=
VUE
7.- Intangibles:
Representan inversiones efectuadas por la empresa en bienes económicos que
no tienen una conformación física pero poseen un valor económico y son
susceptibles de generar beneficios para la empresa pudiendo ser de dos clases :
a. Amortizable:
Son aquellos cuyo periodo de vida útil es limitada pudiendo estimarse el tiempo
en el que va a generar ingresos, por ejemplo : los derechos autorales, derechos
de uso de fórmulas, marcas patentes, etc.
b. No amortizables:
Se refiere a aquellas inversiones cuya vida útil es indefinida y no se puede
Determinar con exactitud el tiempo que continuaran generando beneficios, pero
en el momento determinado puede convertirse en activos amortizables, por
ejemplo: las marcas de fabrica, las razones sociales, fórmulas o inventos, etc.
2.2 PASIVOS:
Estas partidas también pueden contar con un parte del corto plazo y otra de largo
plazo.
b.1 Las Acreencias: Son las obligaciones que contrae la empresa usualmente con
entidades financieras por préstamo de dinero a plazos muy breves y que generan
intereses, estas acreencias constituyen modalidades de financiación de dinero,
ejemplo : los sobregiros bancarios, líneas de crédito de entidades financieras de
carácter temporal.
b.2 Pasivos Tributarios: Se forman por las obligaciones que la empresa tiene con
el Estado u otros organismos públicos que administran impuestos o
contribuciones. Ejemplo: el impuesto general a las ventas, el impuesto a la
renta, contribuciones sociales que se derivan de las planillas, los tributos
municipales, etc.
b.5 Pasivos Laborales: Se forman por los derechos que han ganado los
trabajadores por el tiempo de servicios que han trabajado en la empresa y que
van a recibir cuando se retiren de acuerdo a la ultima remuneración que reciben
en aplicación de las normas laborales vigentes. Estas partidas deben ser
actualizadas todos los años y en la actualidad según el decreto legislativo Nº
650 establece algunas modificaciones sustantivas:
b.6 Deudas a Largo Plazo: Son las obligaciones contraídas por la empresa por el
financiamiento de dinero en cantidades significativas o alguna otra operación
que represente financiación de capital de trabajo básicamente con las siguientes
características:
- Son de montos significativos.
- consta de una parte corriente y otra no corriente.
- las tasas de interés son altas.
- Requieren de una formalidad legal y contractual.
- Usualmente están garantizados con prendas mercantiles o algún aval personal.
- Requieren de la aprobación de la junta de directores o de propietarios, etc.
Las cuentas del patrimonio neto se clasifican siguiendo dos criterios importantes:
1. SEGÚN EL VENCIMIENTO:
Para este caso indicaremos que las cuentas del patrimonio se agrupan en cuentas de
largo plazo o no circulantes, es decir que el plazo de vigencia es mayor a un año.
2. RESTRICCION DECRECIENTE:
En este caso las partidas del patrimonio se agrupan teniendo en cuenta que en primer
lugar se presentan las partidas cuyo grado de restricción es mayor y en ultimo termino
la de menor grado de restricción.
a. Capital: Representan el aporte efectuado por las personas en bienes o dinero para
constituir la empresa y esta representado por títulos que respaldan el derecho y
propiedad y participación en el negocio. Esta cuenta puede tener distintas
denominaciones y forma de expresión contable dependiendo del tipo de empresa
por Ejemplo: capital colectivo, capital social, capital comanditario, capital
unipersonal, fondo social pagado. Otras concepciones dentro del capital, tenemos,
las donaciones recibidas por la empresa en forma definitiva, las primas de emisión
de acciones, los remanentes de acciones constituyen una forma de capital.
b. Excedente de Revaluación : Esta cuenta se constituye al producirse la revaluación
de activos fijos sea de carácter legal o voluntario, la diferencia que se obtiene al
comparar el incremento en los activos fijos menos el incremento de la depreciación
acumulada de dichos bienes, por concepto de revaluación se obtiene el excedente
de revaluación ejemplo :
Finalmente podríamos decir que las reservas pueden ser de carácter obligatorio
cuando se forman por mandato expreso de las normas legales tales como la
reserva legal y reserva de capital, y de carácter voluntario cuando se establecen
por acuerdo propio de la empresa tales como la reserva estatuaria, facultativa,
contractual.
d. Resultado del Ejercicio.- Bajo este rubro podemos encontrar las utilidades y/o
Perdidas que la empresa va obteniendo durante los periodos económicos
respectivos y que aun no se han distribuido o cubiertas con otras utilidades o
aportes de los dueños (si fueran perdidas) a la fecha del balance.
MATERIAL PREPARADO POR EL DR. JOSÉ HENRY ALZAMORA CARRIÓN
Las cuentas de inventario observados hasta esta parte pueden expresarse a través de una
ecuación básica, mostrada a su vez en dos formas:
A = P + C
(ACTIVOS) = (PASIVOS) + (CAPITAL)
a. C = A - P
(CAPITAL) = (ACTIVOS) - (PASIVOS)
b. P = A - C
(PASIVOS) = (ACTIVOS) - (CAPITAL)
A = P + C
(ACTIVOS) = (PASIVOS) + (CAPITAL)
a) C = A - P
(CAPITAL) = (AC + ANC) - (PC + PNC)
b) P = A - C
(PC + PNC) = (AC + ANC) - (CAPITAL)
AC = PC + PNC + C - ANC
ANC = PC + PNC + C - AC
PC = AC + ANC - PNC - C
PNC = AC + ANC - PC - C
C = AC + ANC - PC - PNC
En donde:
1. CONCEPTO:
Representa aquellas partidas contables que van a generar perdidas o ganancias durante un
periodo económico. Las cuentas de resultados a través de los ingresos y gastos que la
empresa a generado hace posible a evaluación de el rendimiento económico y ordenadas
adecuadamente permiten la elaboración de un estado financiero básico llamado “Estado de
Resultados”.
2. CLASIFICACIÓN :
Las cuentas de resultados pueden tener cuatro criterios básicos de clasificación siendo el
más importante de ellos el criterio por su naturaleza debido a que permite identificar el
concepto del ingreso o gasto; mientras que los otros criterios cumplen una función de
ordenamiento en el estado de resultados.
2.1 Ingresos
2.2 Gastos
2.1. INGRESOS:
Estas cuentas tienden a generar ganancias y miden los beneficios alcanzados por las
aplicaciones comerciales; pueden clasificarse en :
A.1. Las Ventas.- En esta cuenta se agrupa los ingresos por la transparencia
a titulo oneroso del derecho de propiedad y uso de un bien determinado o
servicios.
B. - POR SU ORIGEN:
Tenemos dos grupos importantes:
2.2 GASTOS:
Estas cuentas representan usualmente los desembolsos que realicen las empresas
para poder operar y generar ingresos; en consecuencia tienden a generar
pérdidas y pueden clasificarse básicamente en cuatro aspectos, sin que ello implique
el desconocimiento de otras formas de clasificación que podría quedar ahondado
en materia de costos.
A. Por su naturaleza :
CV = II + C - IF
CV = II + PPT - IF
B. POR SU ORIGEN:
Pueden ser teniendo en cuenta la necesidad o relación directa para la
administración de la empresa y generación de ingresos operativos.
R=I- G
O = operativos C = complementarios
Si los ingresos son operativos y complementarios al igual que los gastos, tendremos:
Si R = I - G quiere decir :
Ro = Io - Gc
Rc = Ic - Gc
Estas partidas se incluirán al final del Balance general sin afectar cuantitativamente a
los activos y pasivos en igualdad numérica; mostrando las mismas variaciones en el
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movimiento contable de estas partidas. Estas cuentas de control pueden ser del orden deudores
que se presentaran al final de los activos y las de orden acreedores que se mostraran al final de
los pasivos y patrimonio.
bibliografía De Consulta