Unidad 3 / Escenario 6

Lectura Fundamental

Operaciones con cuentas

de resultados

Contenido

1 Pagos y transacciones varias

2 Transacciones con ingresos

3 Transacciones con costos y gastos

4 Ajustes y reclasificaciones

5 Nómina

Palabras clave:
Nómina, transacciones, gastos, costos, ingresos, reclasificaciones.
1. Pagos y transacciones varias
Otras de las operaciones que más generan transacciones en cualquier empresa son los gastos
y costos, que permiten su funcionamiento; entre los más comunes están, pago de arriendos,
honorarios, nómina, servicios públicos etcétera; por tal razón, veremos algunos, y por otra
parte, se tienen los ingresos, no solo los ordinarios (en el giro cotidiano del negocio), sino los
no operativos.

Para el caso de entradas de dinero genéricamente es posible ilustrarlo de la siguiente manera:

Tabla 1. Entrada de dinero

Fuente: Elaboración propia (2017)

Y para el caso de salidas de dinero de la siguiente forma:

Tabla 2. Salida de dinero

Fuente: Elaboración propia (2017)

En los siguientes casos se ilustran tales operaciones:

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 2
2. Transacciones con ingresos.
En la unidad anterior se hicieron varios registros con ventas, transacción común para el
registro de las operaciones comerciales de toda empresa en lo referente al ingreso. Para esta
semana, se ilustrarán otro tipo de ingresos que afectan el estado de resultados como los
ingresos por servicios y los no ordinarios o no operativos.

Para todo ingreso siempre se afecta una cuenta del elemento financiero “ingresos” y como
contrapartida, lo que ha involucrado esa transacción comercial: dinero, bienes, servicios
etcétera, sea cual fuere el aumento de un activo o también una disminución de una pasivo o
gasto.

Asiento contable genérico para cualquier ingreso:

Tabla 3. Asiento contable ingreso

Fuente: Elaboración propia (2017)

Ingreso por rendimientos financieros

Se reciben $500.000 por intereses de un título valor constituido en una entidad financiera.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 3
 Tabla 4. Ingreso por rendimientos financieros

Fuente: Elaboración propia (2017)

Se presta el servicio de transporte por $300.000 y se paga con cheque.

Tabla 5. Ingreso por cheque

Fuente: Elaboración propia (2017)

Para el mismo caso anterior donde se presta servicio de transporte por $300.000 y se paga la
mitad con cheque y la diferencia a 30 días.

Tabla 6. Ingreso por cheque y con diferencia

Fuente: Elaboración propia (2017)

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 4
Para el caso de ajustes por diferencia en cambio a favor de la empresa, si por dicha diferencia,
el mayor valor de una divisa fuera de $480.000, se registra el ingreso de la siguiente manera.

Tabla 7. Ingreso

Fuente: Elaboración propia (2017)

3. Transacciones con costos y gastos

Tabla 8. Asiento contable genérico para cualquier gasto

Fuente: Elaboración propia (2017)

Gastos arriendos

Como norma general, los gastos se contabilizan como débito y se cruzan contra la forma
de pago, principio contable que cubre a todos los gastos que se hagan; miremos su
contabilización:

La administración paga en efectivo arriendos por $5.000.000 de. (Es de aclarar que los
arriendos pueden tener afectaciones tributarias no contempladas en este caso; para lo anterior
es necesario ver los instructivos de la DIAN y las disposiciones legales vigentes sobre esta
operación específica).

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 5
 Tabla 9. Asiento sin impuestos

Fuente: Elaboración propia (2017)

Asiento compuesto para el pago de arriendos:

Casos explicativos

• Se pagan arriendos por $35.000.000, $20.000.000 en cheque y la diferencia en efectivo.

• Se pagan arriendos por $35.000.000, $10.000.000 en cheque $5.000.000 en efectivo y la

diferencia queda pendiente de pago.

Para este caso, adicional al punto anterior, se genera una cuenta por pagar; el asiento contable
queda representado de la siguiente manera:

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 6
 • Se contabiliza el pago por honorarios por $500.000. (Los honorarios pueden tener
bases y tarifas de acuerdo con las operaciones que se hagan y con el objeto de la
prestación del servicio).

4. Ajustes y reclasificaciones
Al momento de preparar los estados financieros, es necesario presentar todas las cuentas
contables con los saldos finales de acuerdo con su naturaleza. Es decir, no puede haber cuentas
con saldos en rojo o contrarios.

En el giro ordinario de los negocios es frecuente encontrar operaciones pendientes de registro

o procesadas dos veces, facturas pendientes por contabilizar, diferencias en los inventarios, o
simplemente arrastre de saldos errados. Todo ello puede ocasionar que cuentas con naturaleza
débito terminen con saldos crédito y viceversa.

En todos los casos, el físico debe coincidir con los registros contables, y después de hallada las
diferencias proceder a los ajustes respectivos.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 7
Casos de estudio

El saldo en bancos terminó en libros con un valor crédito de $3.000.000; por su naturaleza, el
saldo se debe reclasificar y crear un sobregiro bancario por ese valor; el caso quedaría de la
siguiente manera:

Si el caso es contrario, es decir, hay más dinero del que debería haber en la cuenta después de
haber realizado su conciliación bancaria, también se requiere un ajuste a una cuenta por pagar,
con el fin ajustar correctamente los saldos en bancos.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 8
Cuando hay diferencias en los inventarios y su saldo final es crédito, es evidente el error que
suministra la contabilidad, porque no se pueden vender más unidades con las que se cuenta; para
el caso, es necesario un arqueo físico, y de persistir la diferencia, ajustar la cuenta de inventarios
contra otros ingresos. En este caso se supone una recuperación de inventarios por $100.000.

Depreciaciones

Las depreciaciones son el reconocimiento del gasto por el uso de los bienes tangibles del
activo.

La contabilización de las depreciaciones debe realizarse al cierre de cada periodo contable

como mínimo, aunque es posible, mes a mes. A continuación se presenta el siguiente caso, por
el método de línea recta.

Se solicita contabilizar la depreciación de una máquina por valor de $100.000.000, durante diez
años; para saber el valor por contabilizar mensualmente, se divide el valor total del activo entre
el número de meses de depreciación:

Depreciación línea recta = Valor del activo/Número de meses por depreciar.

Depreciación línea recta = $100.000.000/120 = $833.333,33

Por consiguiente el valor por depreciar mes a mes va a ser equivalente a $833.333,33; la
contabilización de la operación se hace de la siguiente manera:

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 9
Dicho ajuste se debe hacer mes a mes hasta que el bien esté completamente depreciado. Hay
que tener en cuenta las políticas contables establecidas sobre el método por depreciar y cuando
los activos estén completamente depreciados se establecerá un nuevo periodo de depreciación.

Deterioro y obsolescencia

Entre los activos de la compañía es frecuente encontrar los computadores o las impresoras
dejen de ser usados por su obsolescencia o deterioro, de tal manera es necesario eliminarlos
de los estados financieros bajo el concepto de activo, porque no están en capacidad de
producir beneficios económicos futuros.

Supongamos un computador registrado por $800.000 en libros, que por obsolescencia o

deterioro será retirado del inventario de activos.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 10
5. Nómina
Uno de los aspectos importantes en la realización de operaciones contables es la liquidación
de la nómina, en la que, para su liquidación, hay que tener en cuenta los aspectos legales.

Para ejemplificar este tema se simulará un empleado con un sueldo de $1.000.000 que trabaja
14 horas extras diurnas.

Las horas extras presentan los siguientes valores para su liquidación:

Horas extras

Tipo Recargo Periodo

Diurna 25% Entre las 6 a.m. y las 10 p.m.

Nocturna 75% Entre las 10 p.m. y 6 a.m.

Festiva diurna 100% Entre las 6 a.m. y las 10 p.m. Día festivo.

Festiva nocturna 150% Entre las 10 p.m. y 6 a.m. Día festivo.

Cálculo de las 14 horas extras

8 Horas diarias * 30 días mes = 240 h al mes

Una hora Sueldo/240 Valor hora extra Total 14 horas extras

$1.000.000/240 = 4.167 5.208 72.917

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 11
Para el caso, tiene un total devengado correspondiente a la suma del sueldo básico más
el auxilio de transporte para sueldos inferiores a dos salarios mínimos mensuales legales
vigentes, más el total de las 14 horas extras diurnas, para pagar un total de $1.064.783,
Sueldos superiores a dos salarios mínimos no cuentan con este auxilio.

La contabilización completa se presenta en el siguiente cuadro:

Tabla 10. Contabilización completa

Fuente: Elaboración propia (2017)

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 12
Referencias

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia (2016). Estatuto Tributario.

Fierro, A. (2015). Contabilidad de activos con enfoque NIIF para las pymes. Bogotá, Colombia:
Eco Ediciones.

Fierro, A. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para pymes. Bogotá, Colombia: Eco
Ediciones.

Legis. (2015). NIF basicos grupos 2 y 3. Bogotá, Colombia: Legis.

Legis. (2015). Regimen contable colombiano. Bogotá, Colombia: Legis.

Martínez, Á. M. F. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para las pymes. Bogotá,
Colombia: Ecoe Ediciones.

Ministerio de Comercio, Industria y Comercio (2009). Decreto 1314 de 2009, por el cual se
regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento
para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
República de Colombia.

Ministerio de Comercio, Industria y Comercio (2015). Decreto número 2420 de 2015, por
medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de
Información Financiera y de Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones.
Diario Oficial de Colombia. Ley 1314 de 2009.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 13
 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Contabilidad General

Unidad 3: Estados financieros y sus características

Escenario 6: Operaciones con cuentas de resultado

Autor: César Augusto Hernández Ocampo

Asesor Pedagógico: Jeimy Lorena Romero

Diseñador Gráfico: Cristian Barrera

Asistente:John Edwar Vargas

Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano.

Por ende, es de uso exclusivo de las Instituciones
adscritas a la Red Ilumno. Prohibida su reproducción
total o parcial.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 14