DEFINICION DEPRESUPUESTO

Según Burbano (2005) El presupuesto “es la estimación programada, de manera

sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un
organismo en un periodo determinado. También dice que el presupuesto es una
expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias
necesarias para lograrlos.”

La coordinación y definición de los diferentes elementos que conforman el presupuesto

deben ser definidas por el director o coordinador de área de presupuesto

PRESUPUESTOS OPERACIONALES

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el

periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar: Presupuestos de
Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La
información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de
máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas
y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en
unidades y costos. Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se
incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio
de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados. Los presupuestos
operacionales normalmente, cubren período de un año o menos.

Los presupuestos de producción están conformado por los tres elementos del costo:
materia prima, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. Los costos
indirectos de fabricación pueden clasificarse como CIF presupuestados, CIF reales y CIF
aplicados que son aquellos que se obtienen multiplicando una base de actividad real por
una tasa presupuestada .

Los CIF de fabricación se pueden distribuir de acuerdo a las siguientes bases de

actividad: unidades producidas, Costo de materiales directos, Número de horas hombre
(horas de MOD) y Costo de MOD. Ejemplo: Si la empresa X decide establecer el costo
unitario del producto ABC, y ha determinado que el costo de materiales directo es $80.000
por unidad, y el costo de mano de obra directa es de $ 50.000 por unidad, y CIF,
presupuestados para el año se determinaron en $ 8.000.000 sobre una base de
distribución de costo de materiales directos de $ 20.000.000. ¿Cuál es el costo de
producción?
El costo de producción permite establecer además el costo de venta. El costo de
producción será el mismo costo de venta, en el evento que no existan inventarios de
productos terminado. Cuando la organización tenga políticas de inventario, el costo de
venta se determinará de la siguiente manera: al costo de producción se suma el inventario
iniciales de productos en proceso y productos terminados, luego se le resta el inventario
final de productos en proceso y productos terminados.

Una adecuada planeación de programas y el sistema presupuestario debe garantizar los

resultados de las operaciones de una organización.

Existen varios sistemas para acumulación de costos históricos, que permiten generar
información histórica para la preparación de presupuestos. Entre etos sistemas se
encuentran: Costos basados en actividades ABC, Costos por procesos continuos, y
costos por órdenes o lotes de producción

Presupuesto de costo Estándar. es una medida de qué tanto debe costar producir
una unidad de producto o servicio siempre bajo condiciones de eficiencia, es decir sin
desperdicios, tiempo ocioso, etc. El Costo Estándar de un producto está compuesto por
los costos de los componentes requeridos para elaborar dicho producto. En el proceso
de elaboración del presupuesto de costos estándar, deben intervenir los departamentos
de Ingeniería y el de producción

Los costos se pueden clasificar en costos primos y costos de conversión

Costo primo. El costo primo es el resultado de sumar la materia prima y el costo de la

mano de obra directa.

Costos de conversión. Representan la suma de la mano de obra directa y los gastos

generales destinados a la fabricación de un producto. Se les llama costos de
conversión porque son los costos necesarios para transformar la materia prima en el
producto final.

Presupuesto de costo Estimado. Los presupuestos de costos histórico, se

utilizan para efecto de cotización y se basan en la experiencia de
producciones anteriores.
PRESUPUESTO BASE CERO

Concepto

El presupuesto base cero es una metodología de planeación y presupuesto que trata de

reevaluar cada año todos los programas y gastos de una organización.

Proporciona información detallada sobre los recursos económicos que se necesitan para
lograr los resultados deseados, destacando la duplicidad de esfuerzos.

El proceso de elaboración del presupuesto base cero consiste en identificar paquetes de

decisión y clasificarlos según su orden de importancia, mediante un análisis de costo
beneficio.

Establece programas, fija metas y objetivos, toma decisiones relativas a las políticas
básicas de la organización.

Características

Enfoca la atención hacia el capital necesario para los programas en lugar de enfocarse
hacia el porcentaje de aumento o reducción del año anterior.

El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto solicitado totalmente y en

detalle, comprobar porqué se debe gastar, ayuda a la toma de decisiones, y a la
asignación de recursos.

Proporciona a cada gerente un mecanismo para identificar, evaluar y comunicar sus

actividades y alternativas a los niveles superiores.

Cada gerente debe preparar un “paquete de decisión” de cada actividad u operación, el

cual debe incluir un análisis de costos, propósitos, alternativas, evaluación de resultados,
consecuencias de la no adopción del paquete y beneficios obtenidos.

Paquetes de decisión

Es un documento que identifica y describe una función o una actividad específica en tal
forma que la dirección pueda evaluarlo y clasificarlo en comparación con otras actividades
que compitan por los mismos recursos y decidir aprobarlo o no, incluyendo las
consecuencias de no ejecutar esa función.

Requiere de un análisis detallado de las funciones incluyendo alternativas, tendencias de

costos, y recomendaciones que indiquen la intensidad y efectividad del trabajo para
decidir sobre su aprobación o rechazo.

Presupuesto maestro.
Es aquel que proporciona un plan global de proyectos corporativos para un ejercicio
económico próximo, a corto o mediano plazo. El mismo generalmente se fija a un año e
incluye el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.
En el proceso presupuestario la alta gerencia establecerá cada una y todas las partidas
del presupuesto maestro, en estos casos el proceso se llama proceso presupuestario
autoritario. Cuando los gerentes de los niveles bajo y medio planean los términos
generales o específicos, que ellos consideran expectativas reales de lo que debe ser su
desempeño, se consideran que son procesos presupuestario participativo.

Estructura del presupuesto maestro

Comprende todos los gastos y está compuesto de otros dos presupuestos que son:

Presupuesto de Operación
Que a la vez comprende:

 Presupuesto de ventas:

El mismo es la base para los demás cálculos presupuestales, es el punto de partida del
presupuesto maestro, ya que el inventario, las compras y los gastos de operaciones
dependen de las ventas.

Existen varios métodos para el cálculo dicho presupuesto como son: Promediado de años
anteriores, aumentos porcentuales, cálculos de acuerdo a la inflación esperada, estudios
de mercado, patrones según ventas de años anteriores, planes de promoción y
publicidad, estimaciones realizadas por el equipo de ventas, estadísticas, etc.

 Presupuesto de cobros:

Resume los ingresos mensuales de dinero, incluye las ventas en efectivo del mes en
marcha y las ventas a crédito de meses anteriores.

 Presupuesto de compras:

Resume y presenta el cálculo de los valores a comprar según las proyecciones de las
ventas y los inventarios precisos para atender la demanda.

 Desembolso por compras:

Surge del presupuesto de compras conforme a las políticas de crédito reconocidas por la
empresa.

 Presupuesto de gastos de operación:

Este presupuesto obedece a las fluctuaciones en el nivel de ventas, como por ejemplo:
Las comisiones de ventas, costos de transporte y envío. También algunos factores de
costos tienen influencia directa sobre los gastos de operación.

Los gastos de operación a la vez incluyen gastos de administración, mercadeo, ventas,

gastos de personal y otros gastos f