PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA CALI

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CONTADURÍA PÚBLICA
INFORMES FINANCIEROS INDIVIDUALES, SEPARADOS Y CONSOLIDADOS

Nombre: ID:
II Parcial - Individual 10 de Abril de 2
Caso Práctico 60%

La sociedad Matriz S.A. adquirió el 56% de los derechos patrimoniales de Subsidiaria S.A., en enero de 2018 por valor de $2.038.9
A continuación se presenta la información financiera de las sociedades controlante y controlada a Diciembre 31 de 2017:

SOCIEDAD MATRIZ SOCIEDAD SUBSIDIARIA

ACTIVO
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 3,020,000 123,544
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 480,603 360,452
Inventarios 158,049 118,537
Saldo a favor de impuestos 187,046 140,285
Total Activo Corriente $ 3,845,698 $ 742,818
Activo no corriente
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 306,660 229,995
Inversiones en asociadas y negocios conjuntos 61,829 46,372
Otros activos financieros no corrientes 917,091 687,818
Propiedades, planta y equipo neto 1,535,627 3,293,177
Propiedades de inversión 126,772 95,079
Activos intangibles 356,994 267,746
Total Activo No Corriente $ 3,304,973 $ 4,620,187
TOTAL ACTIVO $ 7,150,671 $ 5,363,005
PASIVO
Pasivo corriente
Obligaciones financieras 427,000
Proveedores y cuentas por pagar 1,105,000
Impuestos por pagar 163,362
Pasivos por beneficios a empleados 161,592
Provisiones corrientes 1,500
Total Pasivo Corriente $ 1,858,454
Pasivo no corriente
Obligaciones financieras 437,492
Total Pasivo No Corriente $ 437,492
TOTAL PASIVO $ 2,295,946
PATRIMONIO
Capital Emitido 2,028,516
Reservas 813,563
Otro resultado integral acumulado 775,308
Utilidad Acumulada 841,604
Utilidad del Periodo 395,734
Total Patrimonio $ 4,854,725
 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 7,150,671
NOTA: Registrar y ajustar la cuenta de inversión en la Matriz. Completar los Estados Financieros de la Matriz desde el registro de la inversión e
Subsidiaria, preparar estados financieros de la controlada y la hoja de trabajo de consolidación.

Durante el periodo se realizaron las siguientes operaciones:

1 La Subsidiaria vende mercancías a crédito a la Matriz por $350.000, el costo asociado es el 30% del valor de la venta.
2 La Matriz vende a la Subsidiaria mercancías a crédito por $150.000, el costo de este inventario era de $80.000

3
La Matriz vende en $1.000.000 un activo fijo a la subsidiaria, que usaba en la operación, y que tenía en sus activos por $90
La Subsidiaria vende a sus clientes, de su producción, mercancías a crédito por $315.000, costo asociado 30% del valor de
4 venta.

Se pide consolidar Estados Financieros a Diciembre 31 de 2018

Tarifa Iva 19%, Retefuente 2.5% y ReteIca 7.7 x mil
Ingresos gravados 50%; Tarifa Renta 34%
 10 de Abril de 2019

alor de $2.038.985.
e 2017:

AD SUBSIDIARIA

320,250
828,750
122,522
121,194
1,125
$ 1,393,841

328,119
$ 328,119
$ 1,721,960

1,521,387
610,172
581,481
631,203
296,802
$ 3,641,045
 $ 5,363,005
o de la inversión en la

de la venta.
0.000

us activos por $900.00

30% del valor de
Transacciones

AÑO 2018-01-01
CONTROL
PATRIMONIO MATRIZ SUBSIDIARIA $ 1
Capital Emitido $ 2,028,516 $ 1,521,387 $ 851,977
Reservas $ 813,563 $ 610,172 $ 341,696
Otro resultado integral acumulado $ 775,308 $ 581,481 $ 325,629
Utilidad Acumulada $ 1,237,338 $ 928,005 $ 519,683
Utilidad del Periodo
Total Patrimonio $ 4,854,725 $ 3,641,045 $ 2,038,985

TRANSACCIONES

1) RECONOCIMIENTO DE LA COMPRA DE LA INVERSION (MATRIZ)

MATRIZ SUBSIDIARIA

CUENTA DEBE HABER CUENTA DEBE

inversiones en subsidiarias $ 2,038,986
efectivo y equivalente a efectivo $ 2,038,986

2)La Subsidiaria vende mercancías a crédito a la Matriz por $350.000, el costo asociado es el 30% del valor de la venta.

MATRIZ SUBSIDIARIA

CUENTA DEBE HABER CUENTA DEBE

inventario de mercancias $ 350,000 cuenta por cobrar a vinculados $ 405,055
imp. Corrientes pasivos iva descontable $ 66,500 imp. Corriente activo retefuente $ 8,750
imp. Corrientes pasivos retefuente $ 8,750 imp. Correinte activo reteica $ 2,695
imp. Corrientes pasivos reteica $ 2,695 imp. Corriente pasivo iva generado
cuantas por pagar a vinculados $ 405,055 ingresos operacionales
inventario de mercancia 30% v/r venta
costos en ventas $ 105,000

3) La Matriz vende a la Subsidiaria mercancías a crédito por $150.000, el costo de este inventario era de $80.000

MATRIZ SUBSIDIARIA

CUENTA DEBE HABER CUENTA DEBE

cuantas por cobrar vinculadas $ 173,595 inventario de mercancias $ 150,000
imp. Corriente pasivo retefuente $ 3,750 imp. Corrientes pasivos iva descontable $ 28,500
imp. Correinte pasivo reteica $ 1,155 imp. Corrientes pasivos retefuente
imp. Corriente pasivo iva generado $ 28,500 imp. Corrientes pasivos reteica
ingresos operacionales $ 150,000 cuantas por pagar a vinculados
inventario de mercancia $ 80,000
costos en ventas $ 80,000
UNR CONSOLIDACION $ 70,000
4)La Matriz vende en $1.000.000 un activo fijo a la subsidiaria, que usaba en la operación, y que tenía en sus activos por $900.000

MATRIZ SUBSIDIARIA

CUENTA DEBE HABER CUENTA DEBE

otras cuentas por cobrar $1,000,000 propiedad planta y equipo $ 1,000,000
propiedad planta y equipo $ 900,000 cuentas por pagar a vinculadas
otros ingresos $ 100,000

5)La Subsidiaria vende a sus clientes, de su producción, mercancías a crédito por $315.000, costo asociado 30% del valor de venta.
 MATRIZ SUBSIDIARIA

CUENTA DEBE HABER CUENTA DEBE

deudores comerciales $ 364,550
imp. Corriente activo retefuente $ 7,875
imp. Correinte activo reteica $ 2,426
imp. Corriente pasivo iva generado
ingresos operacionales
inventario de mercancia 30% v/r venta
costos en ventas $ 94,500

venta de mercancias $ 315,000

costo $ 94,500
utilidad $ 220,500
 NO CONTROL
44%
$ 669,410
$ 268,476
$ 255,852
$ 408,322

$ 1,602,060

IARIA

HABER

IARIA

HABER
 $ 66,500
$ 350,000
$ 105,000

IARIA

HABER

$ 3,750
$ 1,155
$ 173,595

IARIA

HABER

$ 1,000,000
IARIA

HABER

$ 59,850
$ 315,000
$ 94,500
BALANCES DE PRUEBA - COMPROBACIÓN DE MOVIMIENTOS Y SALDOS
SUBSIDIARIA
CUENTAS BALANCE INICIAL MOVIMIENTOS BALANCE FINAL
Efectivo y equivalentes de efectivo 123,544 123,544
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 360,452 364,550 725,002
cuentas por cobrar a vinculados 405,055 405,055
Inventarios 118,537 150,000 199,500 69,037
Saldo a favor de impuestos 140,285 140,285
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 229,995 229,995
Inversiones en asociadas y negocios conjuntos 46,372 46,372
Otros activos financieros no corrientes 687,818 687,818
Propiedades, planta y equipo neto 3,293,177 1,000,000 4,293,177
Propiedades de inversión 95,079 95,079
Activos intangibles 267,746 267,746
anticipo de retencion en la fuente 16,625 16,625
anticipo de retencion ica 5,121 5,121
Obligaciones financieras 320,250 320,250
Proveedores y cuentas por pagar 828,750 828,750
cuantas por pagar a vinculados 1,173,595 1,173,595
iva 28,500 126,350 97,850
Impuestos por pagar 122,522 122,522
impuesto de rentencion en la fuente de renta 3,750 3,750
impuesto de retencion por ica 1,155 1,155
Pasivos por beneficios a empleados 121,194 121,194
Provisiones corrientes 1,125 1,125
Obligaciones financieras 328,119 328,119
Capital Emitido 1,521,387 1,521,387
Reservas 610,172 610,172
Otro resultado integral acumulado 581,481 581,481
Utilidad Acumulada 631,203 296,802 928,005
Utilidad del Periodo 296,802 296,802 465,500
AJUSTE MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL

Base
SUBSIDIARIA PATRIMONIO Base de Ajuste Depuración Ajuste
Depurada
Variación
Cuentas Patrimoniales PAT CORRIENTE PAT INICIAL Variación U.no realizada U.preferente Neta % Participación
Capital Emitido $ 1,521,387 1,521,387 -
Reservas $ 610,172 610,172 -
Otro resultado integral acumulado $ 581,481 581,481 -
Utilidad Acumulada $ 928,005 928,005 -
Utilidad del Periodo $ 465,500 465,500 245,000 - 220,500 123,480
Total Patrimonio 4,106,545 3,641,045

calcular la utilidad no realizable

sub vende a la matriz
mercancias $ 350,000
costos de venta $ 105,000
utilitdad no realizable $ 245,000

CUENTA DEBE HABER

inversiones en subsidiarias $ 2,038,986
efectivo y equivalente a efectivo $ 2,038,986

cuenta de orden diversas - UNR $ 137,200

cuentas de orden diversas - UNR x contra $ 137,200
inversiones en subsidiarias 123,480
ingreso por mpp 123,480

impuesto de renta por pagar 20,992

impuesto de renta diferido 20,992

ajuste
costo historico $ 2,038,986
ajuste 123,480
total $ 2,162,466
cosa antes(nuevo pat * 56%) 2,299,665
diferencia -$ 137,199 valorizacion

inversiones en sub. Valorizacion $ 137,199

superavit por valorizacion $ 137,199

total
ción
BALANCES DE PRUEBA - COMPROBACIÓN DE MOVIMIENTOS Y SALDOS
MATRIZ - Ajustado MPP
CUENTAS BALANCE INICIAL MOVIMIENTOS BALANCE FINAL
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 3,020,000 $ 2,038,986 $ 981,014
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar $ 480,603 $ 480,603
cuentas por cobrar a vnculadas $ 1,173,595 $ 1,173,595
Inventarios $ 158,049 $ 350,000 $ 80,000 $ 428,049
Saldo a favor de impuestos $ 187,046 $ 187,046
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar $ 306,660 $ 306,660
insersiones en subsidiarias $ 2,299,665 $ 2,299,665
Inversiones en asociadas y negocios conjuntos $ 61,829 $ 61,829
Otros activos financieros no corrientes $ 917,091 $ 917,091
Propiedades, planta y equipo neto $ 1,535,627 $ 900,000 $ 635,627
Propiedades de inversión $ 126,772 $ 126,772
Activos intangibles $ 356,994 $ 356,994
anticipo de renta $ 3,750 $ 3,750
anticipo de ica $ 1,155 $ 1,155
Obligaciones financieras $ 427,000 $ 427,000
Proveedores y cuentas por pagar $ 1,105,000 $ 1,105,000
cuentas por pagar a vinculadas $ 405,055 $ 405,055
iva $ 66,500 $ 28,500 -$ 38,000
Impuestos por pagar $ 163,362 $ 20,992 $ 184,354
impuesto por pagar retencion de la fuente de renta $ 8,750 $ 8,750
impuesto por pagar retencion por ica $ 2,695 $ 2,695
Pasivos por beneficios a empleados $ 161,592 $ 161,592
Provisiones corrientes $ 1,500 $ 1,500
Obligaciones financieras $ 437,492 $ 437,492
Capital Emitido $ 2,028,516 $ 2,028,516
Reservas $ 813,563 $ 813,563
Otro resultado integral acumulado $ 775,308 $ 775,308
superavit por valorizacion $ 137,199 $ 137,199
Utilidad Acumulada $ 841,604 $ 395,734 $ 1,237,338
Utilidad del Periodo $ 395,734 $ 395,734 $ 272,488
ingresos operacionales y otros ingresos $ 250,000
ingreso por mpp $ 123,480
costos de ventas $ 80,000
gasto por imp de renta $ 20,992
sumas iguales $ 7,150,671 $ 7,150,671 $ 4,391,391 $ 4,391,391 $ 7,959,850 $ 7,959,850
MATRIZ - HOJA DE TRABAJO CONSOLIDACIÓN
CUENTAS MATRIZ SUBSIDIARIA COMBINACIÓN ELIMINACIÓ
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 981,014 $ 123,544 1,104,558
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar $ 480,603 $ 725,002 1,205,605
cuentas por cobrar a vinculados $ 1,173,595 $ 405,055 1,578,650
Inventarios $ 428,049 $ 69,037 497,086
Saldo a favor de impuestos $ 187,046 $ 140,285 327,331
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar $ 306,660 $ 229,995 536,655
inversiones en subsidiarias $ 2,299,665 2,299,665
Inversiones en asociadas y negocios conjuntos $ 61,829 $ 46,372 108,201
Otros activos financieros no corrientes $ 917,091 $ 687,818 1,604,909
Propiedades, planta y equipo neto $ 635,627 $ 4,293,177 4,928,804
Propiedades de inversión $ 126,772 $ 95,079 221,851
Activos intangibles $ 356,994 $ 267,746 624,740
anticipo de retencion en la fuente $ 3,750 $ 16,625 20,375
anticipo de retencion ica $ 1,155 $ 5,121 6,276
Obligaciones financieras $ 427,000 $ 320,250 - 747,250
Proveedores y cuentas por pagar $ 1,105,000 $ 828,750 - 1,933,750
cuantas por pagar a vinculados $ 405,055 $ 1,173,595 - 1,578,650 1,578,650
iva -$ 38,000 $ 97,850 - 59,850
Impuestos por pagar $ 184,354 $ 122,522 - 306,876
impuesto de rentencion en la fuente de renta $ 8,750 $ 3,750 - 12,500
impuesto de retencion por ica $ 2,695 $ 1,155 - 3,850
Pasivos por beneficios a empleados $ 161,592 $ 121,194 - 282,786
Provisiones corrientes $ 1,500 $ 1,125 - 2,625
Obligaciones financieras $ 437,492 $ 328,119 - 765,611
Capital Emitido $ 2,028,516 $ 1,521,387 - 3,549,903 851,977
Reservas $ 813,563 $ 610,172 - 1,423,735 341,696
Otro resultado integral acumulado $ 775,308 $ 581,481 - 1,356,789 325,629
superavit por valorizacion $ 137,199 - 137,199 137,199
Utilidad Acumulada $ 1,237,338 $ 928,005 - 2,165,343 519,683
Utilidad del Periodo $ 272,488 $ 465,500 - 737,988 123,480
UNR 315,000
UTILIDAD POR VENTA DE ACTIVOS 100,000
UTILITDAD NO CONTROLADA
SUMAS IGUALES $ 7,959,850 $ 7,959,850 $ 7,104,855 $ 7,104,855 $ 15,064,705 $ 15,064,705 $ 4,293,314

PASOS
1 ELIMINAR TODA LA INVERSION LO QUE HAGO ES ACREDITAR LA INVERSION DE ARRIBA Y LUEGO DEBITO EL % MIO SOBRE LA SUBSIDUARIA P
2. ELIMINO LAS CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS Y LA DE CUENTAS POR PAGAR TODO POR SU COMPRA
 PARTICIPACIÓN NO
MINACIÓN CONTROLADORA CONSOLIDACIÓN
1,104,558
1,205,605
1,578,650 -
315,000 182,086
327,331
536,655
2,299,665 -
108,201
1,604,909
100,000 4,828,804
221,851
624,740
20,375
6,276
747,250
1,933,750
-
59,850
306,876
12,500
3,850
282,786
2,625
765,611
669,410 2,028,516
268,476 813,563
255,852 775,308
-
 408,322 1,237,338
204,820 (5,312)

1,806,880 1,806,880
$ 4,293,315 $ 1,806,880 $ 1,806,880 $ 10,771,390 $ 10,771,391

DUARIA PATRIMONIO