FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS
ASIGNATURA:
AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE:
PRADO RAMOS, MARIO
INTEGRANTES:
GRUPO:
C
CICLO:
IX
AYACUCHO-PERÚ
2019

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................. 2
1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ................................................................................... 3
2. PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO VINCULADOS A LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA ................................................................................................................................................... 4
2.1 Regulación en el código tributario: ..................................................................................................... 4
2.2 Principales procedimientos:................................................................................................................ 4
2.2.1 Procedimiento de la solicitud de devolución de pagos en exceso, indebidos: ............................ 5
3. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: INICIO............................................................................................. 5
4. TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS: ...................................................................................... 6
5. PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS NO VINCULADOS A LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ................................................................................................................................................... 7
5.1 Regulación en el código tributario: ..................................................................................................... 7
5.2 Principales procedimientos:................................................................................................................ 7
6. LA IMPUGNACION ..................................................................................................................................... 8
6.1 Recurso de reclamación, apelación u otro administrativo: .................................................................... 8
6.2 Apelación contra las resoluciones expresas: ...................................................................................... 8
6.3 Reclamación contra resoluciones expresas: ....................................................................................... 8
6.4 Reclamación contra las solicitudes denegadas: .................................................................................. 8
6.5 Recursos en los casos no vinculados a la determinación de la obligación tributaria: ........................ 9
7. DOCUMENTOS DEL PROCESO NO CONTENCIOSO .................................................................................... 9
CONCLUSIONES ........................................................................................................................................... 10
BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................................................. 11

INTRODUCCIÓN

El Texto Único Ordenado del Código Tributario vigente, que fuera aprobado mediante Decreto

Supremo Nº 135-99EF, y sus modificatorias. En ese sentido, conforme al Artículo 112º del

mencionado cuerpo legal, se han establecido los siguientes procedimientos: Procedimiento de

cobranza coactiva, procedimiento contencioso y procedimiento no contencioso; sin embargo,

nuestro objeto de estudio abarcará los dos últimos.

Desde esa perspectiva, el Código Tributario prevé los tipos de procedimientos, según sea la

naturaleza de la pretensión invocada: contenciosa o no contenciosa.

Respecto a lo primero, nuestra legislación recoge lo que la doctrina denomina la Teoría Mixta de

lo Contencioso Tributario, por cuanto reconoce una doble fase. Una fase administrativa en la que

el contribuyente formula reclamación ante el propio órgano administrador de tributos pudiendo

éste reconsiderar su decisión, incluyéndose al Tribunal Fiscal como la segunda instancia

administrativa, y una fase judicial ante la Corte Superior respectiva vía la demanda contencioso-

administrativa.

Respecto a lo no contencioso, debemos decir que en este tipo de procedimiento no existe conflicto

o contienda entre la Administración y los contribuyentes sino la búsqueda, por parte de éstos, de

la confirmación o reconocimiento de un derecho que puede estar vinculado o no a la determinación

de la obligación tributaria.

1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Los procedimientos no contenciosos en materia tributaria se encuentran referidos a aquellos

procedimientos en donde al iniciarse no importa un conflicto de intereses entre el contribuyente y

la administración tributaria, sino que lo que persiguen los contribuyentes en estos casos es la
emisión o realización de un acto administrativo destinado al reconocimiento de un derecho o el

otorgamiento de una autorización.

Mediante este procedimiento se tramitan solicitudes en las que en principio no existe materia de

controversia entre la Administración y el contribuyente. No obstante en la medida en que el

interesado (deudor tributario) no este conforme con lo resuelto en este trámite por la

administración, puede convertirse en un procedimiento contencioso (reclamación o apelación).

No, todas las solicitudes no contenciosas, aun las que tienen conexión con la relación jurídica

existente entre los deudores tributarios y la administración tributaria, serán tramitadas de acuerdo

a lo prescrito por el código tributario; el artículo 162º lo muestra al señalar que solo las solicitudes

no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria serán tramitadas por el

procedimiento no contencioso regulado por el Código Tributario.

2. PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO VINCULADOS A LA DETERMINACION

DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

2.1 Regulación en el código tributario:

El primer párrafo del artículo 162º habla de las solicitudes no contenciosas vinculadas a la

determinación de la obligación tributaria: en este caso se entiende que se trata de solicitudes no

contenciosas relacionadas directa o indirectamente, a los elementos sustanciales para la

determinación de la obligación tributaria o a la existencia o cuantía de la obligación.

2.2 Principales procedimientos:

Entre los principales procedimientos no contenciosos vinculados a la determinación de la

obligación tributaria tenemos:

  Solicitud de devolución de pagos en exceso, indebidos, o saldos de exportadores.

 Solicitud de Declaración de Prescripción.

 Solicitud sobre Inscripción en el RUC.

 Solicitud de Inscripción en el Registro de entidades exoneradas o infectas del Impuesto a

la Renta.

 Solicitud de Renuncia a la Exoneración del Apéndice I del TUO del IGV

2.2.1 Procedimiento de la solicitud de devolución de pagos en exceso, indebidos:

a) Devolución: La devolución consiste en la restitución que realiza el Sujeto Activo al Sujeto

Pasivo de la obligación tributaria (pago), ya sea contribuyente o responsable, por medio de

beneficios tributarios o por la restitución de un pago indebido o en exceso.

b) Pago Indebido: Debiendo asumir una obligación tributaria por determinado Concepto, el
contribuyente la asume por un concepto distinto. Ej. Pertenece al NRUS y en lugar de pagar

en el Formulario 1611 lo hace en la guía de pagos varios (Formulario 1662).

c) Pago En Exceso: Debiendo asumir una obligación tributaria por determinado monto, el

contribuyente la asume por un monto mayor. Ej. Pertenece a la categoría 1 del NRUS

correspondiéndole pagar s/.20 y en lugar de pagar s/.20 paga s/.50.

3. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: INICIO

El procedimiento de devolución, regla general, se inicia con la presentación de:

  Formulario 4949 (Solicitud de devolución) el cual será ingresado al Sistema.

 Solicitud explicando los motivos de la devolución.

 Otros requisitos específicos, dependiendo de la solicitud

El Procedimiento Administrativo de Devolución concluye con una Resolución Administrativa, la

misma que se expide por cada Formulario 4949 que se hubiese presentado. En dicha Resolución

se establece la expedición del Cheque, Nota de Crédito Negociable. Que son los medios para la

devolución.

La Resolución Administrativa puede tener cualquiera de los siguientes resultados:

 Procedente: El monto determinado igual al monto solicitado.

 Procedente En Parte: El monto determinado es menor al solicitado.

 Improcedente: Se determina la inexistencia del monto solicitado.

 Denegada: No cumple con presentar documentación sustentatorios, el contribuyente puede

volver a presentar una nueva solicitud.

4. TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS:

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, que

conforme a las disposiciones pertinentes requiriesen el pronunciamiento expreso de la

Administración Tributaria deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y

cinco (45) días hábiles. Las solicitudes mencionadas deberán ser presentadas, con los documentos

que sustenten el pedido, ante la Administración Tributaria competente

5. PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS NO VINCULADOS A LA

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

5.1 Regulación en el código tributario:

El artículo 162º establece que tratándose de otras solicitudes no contenciosas, estas serán resueltas

según el procedimiento regulado en la “La Ley General de Procedimientos Administrativos” Sin

perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del código tributario o de otras normas

tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulado expresamente en ellas. Hay que anotar

que algunas de estas solicitudes son además reguladas por normas especiales. Los recursos

impugnatorios que al respecto se pueden presentar, deberán ser tramitados de acuerdo con lo que

dispone en Procedimientos Administrativos. La Ley General de

5.2 Principales procedimientos:

Los procedimientos no contenciosos no vinculados a la determinación de la obligación tributaria

son:

 Solicitud de baja de inscripción en el RUC.

 Solicitud de inscripción en el registro de imprentas.

 Solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria con carácter

particular.

 Impugnación de la resolución de abandono de bienes comisados.

  Impugnación del régimen de buenos contribuyentes.

 Solicitud de extorno de la transferencia de los fondos depositados en el Banco de la Nación,

ingresados como recaudación en aplicación del SPOT

6. LA IMPUGNACION

6.1 Recurso de reclamación, apelación u otro administrativo:

El artículo 163º del Código Tributario norma los recursos contra los actos que resuelvan, o no, las

solicitudes no contenciosas reguladas en el artículo 162º del mismo código.

6.2 Apelación contra las resoluciones expresas:

La primera parte del artículo 163º estipula que las resoluciones (expresas) que resuelvan las

solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria serán

directamente apeladas al Tribunal Fiscal.

6.3 Reclamación contra resoluciones expresas:

Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución son reclamables ante la propia

administración tributaria. De acuerdo con el artículo 135º del Código Tributario también es

reclamable ante la Administración Tributaria las resoluciones que determinan la pérdida del

fraccionamiento de carácter general o particular.

6.4 Reclamación contra las solicitudes denegadas:

El segundo párrafo del artículo 163º prescribe que en caso de no resolverse las solicitudes no

contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria en el plazo de cuarenta y

cinco (45) días hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por
denegada su solicitud. Así en concordancia con el artículo 135º, la norma bajo comentario faculta

a los deudores tributarios a asignarle efectos jurídicos al hecho de la administración tributaria de

no resolver la solicitud en plazo establecido, dando por denegada la misma y plantear recurso de

reclamación contra tal denegatoria. En estos casos de reclamación podrá interponerse en cualquier

momento, una vez vencido el plazo de cuarenta y cinco días hábiles otorgado a la administración

para resolver. Desde luego que el deudor interesado está facultado para optar por interponer la

reclamación o sin hacerlo, esperar el pronunciamiento expreso sobre la solicitud o recurso no

contencioso.

6.5 Recursos en los casos no vinculados a la determinación de la obligación tributaria:

Como indica el último párrafo del artículo 163º, los actos de la administración tributaria que

resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162º.

7. DOCUMENTOS DEL PROCESO NO CONTENCIOSO

Solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de la obligación tributaria

Estas solicitudes deben ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45)

días hábiles siempre que requiera de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.

Con la solicitud debe presentarse la documentación que la sustente, si fuera el caso, de acuerdo a

lo exigido para cada solicitud. En el supuesto que se requiera declaración expresa por parte de la

Administración y venza el plazo de ley, se produce el silencio administrativo negativo. Si el deudor

tributario opta por el silencio negativo, podrá impugnar la Resolución Ficta denegatoria de su

solicitud, en vía de apelación, salvo que se trate de solicitud de devolución, en cuyo caso se deberá

interponer una reclamación.

Reclamación o apelación de las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de

la obligación tributaria

Con relación al plazo de presentación del recurso de apelación, la norma señala que la apelación

será admitida sin pago previo dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la notificación de

la resolución apelada. No obstante, vencido dicho plazo será admitido, previo pago de la totalidad

de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha de pago, siempre que se formule dentro del término

de seis (6) meses contados a partir del día siguiente de en qué se efectuó la notificación certificada.

Solicitud no contenciosa no vinculada a la determinación de la deuda tributaria

Este tipo de solicitudes se tramitan conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento

Administrativo General, vigente desde el 11 de octubre de 2002; es decir lo referente a la

iniciación, plazos y términos, ordenación, instrucción y fin del procedimiento, así como los

recursos administrativos, se rigen por la precitada norma legal.

Las resoluciones que ponen fin al procedimiento podrán ser impugnadas ante el Poder Judicial,

mediante la acción contencioso-administrativa.

CONCLUSIONES

1. Mediante los procedimientos tributarios se tienes como finalidad importante una revisión

de las decisiones tomadas por la administración tributaria, ya que la misma no es infalible

en la toma de decisiones, solicitando a través de ellos un reexamen de las decisiones

decretadas por la misma el cualquiera de sus instancias.

2. Dentro de las funciones más importantes de la superintendencia Nacional de

administración Tributaria, es la recaudación y fiscalización, pero la misma no se puede

llevar arbitraria o abusivamente, ni mucho menos ser considerada como una decisión firma,
 para ello el código Tributario permite al administrado o contribuyente pueda cuestionar las

decisiones tomadas por la Administración Tributaria a través del Procedimiento

correspondiente y sus recursos

3. Dentro de los Procedimientos tributarios se distinguen dos instancias bien marcadas

durante el trámite correspondiente, así en la primera instancia se resuelve el recurso de

reclamación y es conocido por la propia Administración tributaria que emitió la resolución

correspondiente, mientras que en la segunda instancia se resuelve el recurso de apelación

y es competencia del tribunal Fiscal.

BIBLIOGRAFÍA

INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE, Manual tributario 2011. Editorial del estudio

Caballero Bustamante. Lima- Perú- Edición 2011-PÁG. 72

PALOMAR DE MIGUEL, Juan. Diccionario para Juristas. 1ª ed. Ed. Porrúa. México, 2000, Tomo
I, p. 803.
KRUSE, Heinrich Wilhelm. Derecho Tributario. Parte general. Editorial de Derecho Financiero.
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LUPI, Rafaello. La Carga de la Prueba en la Dialéctica del Juicio de Hecho. Artículo publicado
en el Tratado de Derecho Tributario. Tomo segundo. Obra dirigida por Andrea Amatucci. Editorial
Temis S.A. Bogotá, 2001. Página 672.