Contabilidad en la gestión

Pyme
Lic. Jorge Morales Serrano
 Contabilidad
Consiste en registrar todas los movimientos –
operaciones de compras y ventas- utilizando una
estructura para analizar su empresa.
Importancia de la contabilidad
 Conocer la situación de la empresa y sus
negocios.

 Saber en dónde hay pérdidas y ganancias

 Brinda información clara, concisa y oportuna.

 Es información requerida para impuestos y

créditos bancarios.

 Proyecta información para estar preparado al

momento en que ocurre.
En la contabilidad, los datos por sí solos no
son indicativos hasta que procese, agrupe,
estructure y brinde resultados.
Importancia de la contabilidad
- Para emprendedores -
Contabilidad para emprendedores
 Determina todos los costos que se requieran
en la empresa y facilita establecer un margen
de utilidad apropiado.

 Permite conocer el punto de equilibrio.

 Estar seguro del régimen tributario en que se

encuentra.

 Interpretar –básicamente- los estados

financieros.
Principios de contabilidad
Principios dados por el medio
socioeconómico
 Entidad económica.
 Bienes económicos.
 Moneda común denominador.
 Empresa en marcha.
 Periodo.
Principios que hacen a las
cualidades de la información
 Objetividad.
 Prudencia.
 Uniformidad.
 Exposición.
 Materialidad.
 Orden.
Principios de fondo o
valuación
 Valuación al costo.
 Devengado.
 Realización.
 Autocritica.
 Otros

 Valor histórico original.

 Dualidad económica.
Base de registro contable
Devengado
Aunque una empresa tenga un ingreso o un
gasto que no haya sido aún pagado o cobrado
se tiene que contabilizar (apuntar el asiento
contable) en el momento que nace y no cuando
haya movimiento de dinero, es decir, no cuando
se cobre o pague.
Importancia de la contabilidad
Ejemplo:

Usted compró una computadora el 10 de agosto y

el vendedor le dice que le cobrará el 10 de
noviembre.

 La transacción de compra se registra el 10 de

agosto, cuando se efectúa.

 El 10 de noviembre registra el pago.

 Dualidad económica
– Partida Doble

En todo asiento se registran una o más partidas

deudoras y acreedoras. Es decir, en todo
asiento existe un doble registro de partidas: una
o más deudoras y otra u otras acreedoras.
 Entidad económica
Es la separación de las operaciones
económicas de cada una de las personas, sean
físicas o jurídicas, siendo cada uno responsable
de sus propias obligaciones y de sus beneficios.

Es decir, usted tiene una empresa a través

de persona física o jurídica, pero usted es
independiente de su empresa.
Entidad económica

Dinero del
Vida
Negocio negocio y
personal
personal
Entidad económica

Conjunto

Dinero
Dinero
del
personal
negocio
 Empresa en marcha

Dicta que la información se debe analizar con el

fin de que la empresa siga operando. Todo lo
que se haga debe hacerse para garantizar la
continuidad de las operaciones.
 Uniformidad
Los principios generales y las normas de
valuación de las operaciones deben aplicarse de
forma uniforme de un periodo contable a otro.

Esto con el fin de tener una uniformidad en el

análisis de la información y no existan
variaciones importantes no relacionadas con la
operación misma de la compañía.
Ecuación contable

PASIVOS

ACTIVOS

PATRIMONIO

Activos = Pasivos + Patrimonio

 Ecuación contable
Son todas los Efectivo,
bienes que tiene maquinaria,
Activos
la empresa. inventario, cuentas
por cobrar.

Son todas las Cuentas por pagar,

Pasivo obligaciones que préstamos,
la empresa posee. hipotecas

Proporción de Aportes de capital,

Patrimonio dominio real sobre utilidades retenidas
los activos
 Ejemplo I
Suponga que usted compra ¢100.000 en
inventario a crédito.

Inventario  Un bien  ACTIVO

Cuenta por pagar  Deuda  PASIVO

12-08-15 Inventario 100.000

Cuentas por pagar 100.000
--- x ---
 Ejemplo II
Se compra ¢1.000.000 en maquinaria, pero su
empresa no paga con sus recursos, sino que el
socio aporta de su dinero.
Maquinaria  Un bien  ACTIVO

Aporte  Deuda  Patrimonio

12-08-15 Maquinaria 1.000.000

Aporte de capital 1.000.000
--- x ---
 Libros contables
Son documentos donde se asientan los registros
de las operaciones contables.

Son un requisito legal, tanto en el código de

comercio como el código tributario.
 Características de los libros
contables
 Debe comenzar a utilizarlo en el momento en
que se comienzan operaciones.

 Se adquieren en librerías y se tramitan los

permisos en el Ministerio de Hacienda

 Deben estar en colones, limpio, ordenado y sin

tachones
Resumen
Libros de la
empresa

Régimen Régimen
Tradicional Simplificado

Diario, Mayor,
Inventario y Compras
balances
 Régimen Tradicional

Se hace el registro diario de

Diario
TODAS las transacciones

Se hace un resumen por cuenta

Mayor
mensual de las transacciones

Inventarios Se registran los estados financieros

y Balances
correspondientes.
 Régimen Simplificado

Libro de Es el libro donde se anotan todas

compras las compras que hace la empresa.

- Puede verificar si su empresa califica para Régimen

Simplificado en los Documentos de www.teraconsultingcr.com -
Toda la información registrada debe tener
documentos legales de respaldo. Deben
archivarse durante 4 años.

Si la Administración la solicita y no está,

obtiene una sanción.
Requisitos fundamentales

1. Inscripción ante el Ministerio de Hacienda.

2. Personería jurídica en caso de aplicar.

3. Libros contables completos y al día.

4. Documentación de respaldo de 4 años.

Flujo de caja
 Elementos importantes
 Instrumento de seguimiento del movimiento del
efectivo del negocio.

 No es un estado financiero propiamente dicho.

 Se debe llevar diariamente e incluir la totalidad

de las transacciones del mes.
 Flujos de Caja
Ejemplo para pequeña empresa:

El resultado del mes de junio fue ¢40.000. El 1 de

agosto vendió ¢100.000. El 2 de agosto compró
combustible y pagó ¢30.000. El 5 de agosto compró
suministros en ¢25.000. El 7 de agosto pagó el
préstamo por ¢1.000.000. El 8 de agosto se retiró un
socio y se cancelaron ¢200.000.
 Empresa ABC, S.A
Flujo de caja
Agosto del 2015
Saldo inicial 40.000
Fecha Concepto Ingreso (+) Salida (-) Saldo
01/08/15 Cobro de ventas 100.000 140.000
02/08/15 Compra de 30.000 110.000
combustibles
05/08/15 Compra de 25.000 85.000
suministros de
oficina
07/08/15 Préstamo bancario 1.000.000 1.085.000
08/08/15 Retiro de socio 200.000 885.000
 Estados Financieros
Es el registro formal de las actividades
económicas de un ente, presentadas de una
manera estructurada para su fácil comprensión
y utilización.
 Estados Financieros
 Balance de Comprobación: Compuesto por
la suma de los saldos de las cuentas que
componen la contabilidad.

 Estado de Resultados: es el que muestra las

pérdidas y ganancias del periodo.
 Estados Financieros
 Balance General: muestra la situación de
activos, pasivos y patrimonio del periodo

 Estado de Flujos de Efectivo: es el que

muestra las entradas y salidas de efectivo del
periodo.
 Balance de Comprobación

COMPAÑÍA ABC S.A.

Balance de Comprobación Detallado

DEL 01/02/2015 AL 28/02/2015

BALANCE DEBITOS CREDITOS BALANCE BALANCE DEBITOS CREDITOS BALANCE

DESCRIPCION ANTERIOR ACTUAL DESCRIPCION ANTERIOR ACTUAL
Banco Cuenta colones 0.00 14,086,274.13 10,581,125.00 3,505,149.13 Servicio Eléctrico 0.00 356,984.00 0.00 356,984.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 0.00 8,891,712.40 0.00 8,891,712.40 Servicio Telefónico 0.00 123,650.00 0.00 123,650.00
Mobiliario y Equipo de Medico 0.00 50,715,975.00 0.00 50,715,975.00 Cable e internet 0.00 25,000.00 0.00 25,000.00
Mejoras a la propiedad arrendada 0.00 50,841,403.33 0.00 50,841,403.33 Papeleria y Utiles de Oficina 0.00 53,681.00 0.00 53,681.00
Gastos preoperativos 0.00 11,628,727.11 0.00 11,628,727.11 Mant. y Rep. Mobiliario y Equipo 0.00 563,521.00 0.00 563,521.00
Prestamo Bancario 0.00 0.00 122,476,692.84 122,476,692.84 Mant. y Reparación Edificios 0.00 365,140.00 0.00 365,140.00
Ventas Gravadas 0.00 0.00 15,624,114.00 15,624,114.00 Depreciacion 0.00 422,633.13 0.00 422,633.13
Sueldos 0.00 5,612,414.00 0.00 5,612,414.00 Combustibles y Lubricantes 0.00 236,541.00 0.00 236,541.00
Cargas Sociales 0.00 1,468,768.74 0.00 1,468,768.74 Alquileres 0.00 1,850,000.00 0.00 1,850,000.00
Servicios Profesionales 0.00 1,354,010.00 0.00 1,354,010.00 TOTALES 148,681,931.84 148,681,931.84
Servicio de Agua 0.00 85,497.00 0.00 85,497.00
 Estado de Resultados
 Determina la utilidad contable o tributaria del
negocio.

 Establece una relación entre los ingresos y los

gastos del negocio y así determinar que tan
rentable es cada una de las actividades.

 Se puede determinar el peso de cada uno de

las partidas incluidas dentro de la operación.
 COMPAÑÍA ABC S.A.

Estado de Resultados Consolidado

AL 28/02/2015

DESCRIPCION ACUMULADO
INGRESOS
INGRESOS 15,624,114.00 100.00% 74,995,747.20 100.00%

>INGRESOS TOTAL.................................... 15,624,114.00 74,995,747.20

GASTOS
Sueldos 5,612,414.00 35.92% 24,133,380.20 32.18%
Cargas Sociales 1,468,768.74 9.40% 6,315,705.60 8.42%
1,354,010.00 8.67% 5,822,243.00 7.76%
Servicios Profesionales
Servicio de Agua 85,497.00 0.55% 367,637.10 0.49%
Servicio Eléctrico 356,984.00 2.28% 1,535,031.20 2.05%
Servicio Telefónico 123,650.00 0.79% 531,695.00 0.71%
Cable e internet 25,000.00 0.16% 107,500.00 0.14%
53,681.00 0.34% 230,828.30 0.31%
Papeleria y Utiles de Oficina
563,521.00 3.61% 2,423,140.30 3.23%
Mant. y Rep. Mobiliario y Equipo
365,140.00 2.34% 1,570,102.00 2.09%
Mant. y Reparación Edificios
Depreciacion 422,633.13 2.71% 1,817,322.44 2.42%
Combustibles y Lubricantes 236,541.00 1.51% 1,017,126.30 1.36%
Alquileres 1,850,000.00 11.84% 14,800,000.00 19.73%

>GASTOS TOTAL....................................... 12,517,839.87 80% 60,671,711.44 81%

>RESULTADO DE OPERACION................. 3,106,274.13 20% 14,324,035.76 19%

 Estado de Resultados

 Se pueden analizar diferentes actividades en

un solo estado de resultados.

 Permite realizar proyecciones de utilidades

para fines financieros y/o tributarios.
 Balance General
Es un estado financiero que detalla la
composición de activos, pasivos y patrimonio de
la empresa.
Activos = Pasivo + Patrimonio
La composición es lo que
PASIVOS

ACTIVOS varía. Aquí se da cuenta del

nivel de endeudamiento y la
PATRIMONIO cantidad de activos de la
empresa.
Balance General
Estado de Flujos de Efectivo
Este estado muestra cómo se comporta el dinero.
Es importante para evitar falta de liquidez –
efectivo-.

Da una explicación detallada del por qué el saldo

del dinero de la empresa es diferente a la utilidad
del mismo periodo.
Estado de Flujos de Efectivo

Para hacer el estado de Flujos de Efectivo, es

importante que tome en cuenta todas las
erogaciones e ingresos de efectivo del negocio.

Es importante que lo haga así para conocer si está

generando solvencia o insolvencia y actuar para
evitar una descapitalización del negocio.
Estado de Flujos de Efectivo
No todas las salidas de efectivo son gastos ni
todos los gastos son salidas de efectivo.

Ej. Pago de cuota bancaria:

Pago = Capital + Intereses

100.000 = 40.000 + 60.000
Salida de Disminución
= + Gasto
efectivo de pasivo
Resumen de los Estados
Financieros
Resumen
Estado Lo que refleja
Muestra la composición de la empresa en
Balance
activos, pasivos y patrimonio. ¿Cuánto
general
tiene y cuánto debe la empresa?
¿Cuánto es mío?
Muestra las pérdidas o ganancias que
Estado de
generó la empresa durante un periodo. -
resultados
¿La empresa ganó o perdió? ¿Cuánto?
Muestra el comportamiento del dinero en
Estado de flujos
el periodo. -¿Qué se hizo el dinero?
de efectivo
¿Dónde se metió?
Aspectos para revisar en
una contabilidad
Elementos a revisar en la
contabilidad
Ingresos Gastos

Cierres de caja. Consecutivo de cheques.

Consecutivo de facturas y Custodia de chequeras y
recibos de dinero. de cheques firmados.
Consecutivo de boletas de Documentación de
depósitos. respaldo de los pagos.
Conciliaciones bancarias. Conciliación Bancaria.
Elementos a revisar en la
contabilidad
EMPRESAS ABC S.A.
Hoja resumen de xxxxx
Mes de xxx año xxx

Fecha Numero Beneficiario Concepto Monto

Total xxxx
 Cierre de caja

EMPRESAS ABC S.A.

Cierre de caja
10/08/2015

Documentos
Ventas de contado 100,000.00
+ Cobro de créditos 50,000.00
= Dinero esperado 150,000.00

Efectivo y valores
Depósitos a cuenta 80,000.00
+ Efectivo en caja 70,000.00
= Efectivo total 150,000.00
Contabilidad en la gestión
Pyme

Lic. Jorge Morales Serrano

Jorge.morales@teraconsultingcr.com
Tel: 2259-8541 Whatsapp: 8822-6390
www.teraconsultingcr.com