Puntos Practicos

ÍNDICE
GENERAL
PUNTOS PRACTICOS 4
Ley de Ingresos de la Federación para 2011
Modificaciones a la LIESPYS para 2011
Estímulo a proyectos de inversión en la producción teatral nacional
Expedición decomprobantes fiscales impresos en 2011 (3ra. y última parte)
Condonación de recargos y multas a favor del IMSS en 2011
Riesgos para el cobro de cheques
Retención del IVA por la importación de bienes a través de depósito fiscal
Garantía del interés fiscal
Pago extemporáneo de contribuciones
Precisiones a diversas disposiciones de la RM para 2010
Reglas generales para ejercer la opción de no presentar el Dictamen para

efectos del Seguro Social
Días de descanso obligatorio para 2011
Obligaciones - Fiscal
Obligaciones - Laboral y Seguridad Social
Obligaciones - Comercio Exterior
Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Ley de Ingresos de la Federación para 2011
Doctrina - PUNTOS PRACTICOS
Para consultar la versión PDF
Cuadro comparativo entre la LIF de 2011 y 201
C.P. Araceli Paz González
INTRODUCCIÓN
En el DOF del 15 de noviembre de 2010, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer la Ley
de Ingresos de la Federación (LIF) para el Ejercicio Fiscal de 2011, la cual entró en vigor el 1 de enero del presente
año, sin perjuicio de lo previsto por el artículo tercero transitorio de la misma, el cual estipula que a partir del día
siguiente al de la publicación de esta ley, es decir, el 16 de noviembre de 2010, no deberá aplicarse la reducción a
que se refiere el párrafo décimo cuarto del artículo 1 de la LIF para 2010.
Cabe señalar que la estructura de esta disposición conserva la misma que la de la LIF para 2010:
Capítulo I "De los Ingresos y el Endeudamiento Público".
Capítulo II "De las Obligaciones de Petróleos Mexicanos".
Capítulo III "De las Facilidades Administrativas y Beneficios Fiscales".
Capítulo IV "De la Información, la Transparencia, la Evaluación de la Eficiencia Recaudatoria, la Fiscalización y

el Endeudamiento".
Artículos transitorios.
No obstante, se hacen algunas precisiones y eliminaciones como a continuación se muestra en el cuadro

comparativo entre la LIF para 2011 y la de 2010.
CUADRO COMPARATIVO
Contenido
Artículo Artículo
de la de la Modificación
LIF para LIF con
2011 para respecto a la
2010 LIF
para 2010
Capítulo I
De los Ingresos y el Endeudamiento Público
1 1 Se actualizan Ingresos estimados para el ejercicio 2011
años de Se estima una recaudación de 3'438,895.5 millones de pesos (mdp)
referencia, se Modificaciones
modifican las 1. Debido a que para 2011 se gravará con el impuesto especial sobre producción y servicios (IESPYS) la
cifras enajenación e importación de "bebidas energetizantes", así como concentrados, jarabes y polvos para
estimadas y se prepararlas, se incorpora ese concepto en los ingresos que se obtendrán por tal gravamen
eliminan y 2. Se elimina el texto que indicaba que, salvo que las circunstancias económicas se modificaran de forma no
precisan anticipada, el monto de ingresos derivados de financiamientos a que se refiere el apartado C del artículo 1 de la
diversos LIF se reduciría en el monto en el cual la diferencia entre la cantidad que de esos ingresos fuera aprobada en la
aspectos LIF para 2011, y el monto que resultara de sumar los diferimientos de pagos previstos en ese ordenamiento y el
gasto en inversión aprobado para Petróleos Mexicanos (Pemex) y sus organismos subsidiarios en el
Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF) para el ejercicio fiscal 2011, excediera de 40 mil mdp ajustados

por la inflación de acuerdo con los deflactores del Producto Interno Bruto (PIB), estimados para 2010 y 2011 en
los Criterios Generales de Política Económica para la Iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de PEF para el
Ejercicio Fiscal de 2011
3. Se elimina la posibilidad para que Nacional Financiera, SNC, otorgara créditos a las sociedades controladoras
que, conforme a las disposiciones aplicables durante 2010, debieron cubrir el impuesto sobre la renta (ISR)
diferido a que se refiere el artículo 70-A de la ley de la materia (LISR), correspondiente a 2004 y ejercicios
anteriores, a efecto de que fueran utilizados exclusivamente para cubrir tal impuesto diferido
4. Se elimina la restricción que excluía a los ingresos con cargo al Fondo de Estabilización de Ingresos de las
Entidades Federativas en términos de las disposiciones aplicables, que correspondiera recibir directamente a
los municipios, de poder utilizarlos para cubrir las obligaciones derivadas de los esquemas que, a fin de mitigar
la disminución en participaciones federales del ejercicio fiscal 2009, se hubieran instrumentado para potenciar
los recursos que, con cargo a ese fondo, hayan recibido las entidades federativas
5. Se incorpora la opción para que el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) pueda transferir a la Reserva
Financiera y Actuarial del seguro de enfermedades y maternidad, el excedente de las reservas de los seguros
de invalidez y vida y de riesgos de trabajo, de acuerdo con las estimaciones de suficiencia financiera de largo
plazo de estos últimos seguros
Para tales efectos, se indica que el gasto que realice el IMSS con cargo a los recursos acumulados en las
reservas a que se refiere el artículo 280 de la Ley del Seguro Social (LSS), así como en la subcuenta 1 del
Fondo para el Cumplimiento de Obligaciones Laborales de Carácter Legal o Contractual, deberá ser registrado
en los ingresos y en los egresos del flujo de efectivo autorizado para el ejercicio fiscal que corresponda, de tal
manera que no se afecte la meta de las reservas establecida en el PEF para el ejercicio fiscal correspondiente
Cabe señalar que para 2010, el contenido de este último párrafo se establecía en el artículo segundo
resolutorio, fracción I de la LIF para 2010 (DOF 25-XI-2009)
Capítulo II
De las Obligaciones de Petróleos Mexicanos
7 7 Se actualizan Régimen fiscal de Pemex
los años de En términos generales, el esquema fiscal de Pemex permanece en los mismos términos que en el 2010, sólo se
referencia y actualizan referencias de años y montos correspondientes, así como algunas precisiones de redacción. Sin
cifras embargo, se hacen algunos cambios:
estipuladas; 1. Se elimina la disposición que consideraba que Pemex y sus organismos subsidiarios reunían los requisitos
asimismo, se establecidos en las disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) en materia de
hacen algunas acreditamiento, respecto del impuesto al valor agregado (IVA) causado por la importación de bienes tangibles
precisiones que hubieran enajenado con motivo de su actividad ordinaria, desde el 1 de enero de 2003 y hasta el 31 de
diciembre de 2009, siempre que hubieran pagado, a más tardar el 26 de febrero de 2010, la cantidad que
resultara de disminuir ese gravamen al mismo impuesto actualizado por el periodo comprendido desde el mes
en el que se importó el bien de que se trate y hasta el mes inmediato siguiente al mismo
De igual manera, se elimina que la situación anterior también aplicaría respecto del IVA causado por la
importación de bienes tangibles distintos de aquellos que Pemex y sus organismos subsidiarios hubieran
enajenado con motivo de su actividad ordinaria durante el periodo mencionado siempre que, a más tardar el 26
de febrero de 2010, hubieran pagado el citado impuesto actualizado por el periodo comprendido desde el mes
en el que se importó el bien del que se tratara y hasta el mes en el que se pagara el impuesto correspondiente
2. Se establece que serán registrados como inversión los gastos de mantenimiento y operación de los proyectos
integrales de infraestructura de Pemex que, hasta antes de la entrada en vigor del Decreto por el que se
adicionan y reforman diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,
publicado en el DOF del 13 de noviembre de 2008, eran considerados proyectos de infraestructura productiva
de largo plazo en términos del artículo 32 de esa ley
Cabe señalar que para 2010, esta situación se estipulaba en el artículo segundo, fracción II de la LIF de ese año
(DOF 25-XI-2009)
Capítulo III
De las Facilidades Administrativas y Beneficios Fiscales
8 8 Se precisan los Recargos por prórroga en el pago de créditos fiscales
términos en los Prevalecen los porcentajes de recargos que se causarán en los casos de prórroga para el pago de créditos
cuales procede fiscales:
la actualización 1. Al 0.75% sobre los saldos insolutos
de las tasas 2. Cuando de conformidad con el Código Fiscal de la Federación (CFF) se autorice el pago a plazos sobre
saldos insolutos:
a) Parcialidades de hasta 12 meses: 1% mensual
b) Parcialidades de más de 12 meses y hasta 24 meses: 1.25% mensual
c) Parcialidades superiores a 24 meses: 1.5% mensual
d) Pagos a plazo diferido: 1.5% mensual
Continúa la aclaración de que las tasas establecidas en el numeral 2 incluyen la actualización, no obstante, se
precisa que ello es en términos del CFF
9 9 Se actualizan Ratificación de acuerdos
los años de Se ratifican los siguientes acuerdos y convenios:
referencia y se 1. Acuerdos expedidos en el Ramo de Hacienda, por los que se hubiera dejado en suspenso total o
precisa la parcialmente el cobro de gravámenes y las resoluciones dictadas por la SHCP sobre la causación de los
aplicación de mismos
beneficios 2. Convenios que se hubieran celebrado entre la Federación y las entidades federativas, organismos autónomos
por disposición constitucional de éstas, organismos públicos descentralizados de las mismas y los municipios,
en los cuales se finiquiten adeudos entre ellos
3. Convenios que se hubieran celebrado o se celebren entre la Federación y las entidades federativas, en los
cuales se señalen los incentivos que perciban las propias entidades y, en su caso, los municipios, por las
mercancías o vehículos de procedencia extranjera, embargados precautoriamente por las mismas, que pasen a
propiedad del fisco federal
Se aclara que para los efectos de las ratificaciones contenidas en los numerales 2 y 3, no se aplicará lo
dispuesto en el artículo 6 bis de la Ley Federal para la Administración y Enajenación de Bienes del Sector
Público
4. Se establece que a las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal,
1
incluyendo sus organismos descentralizados y autónomos que se adhieran al Decreto (DOF 5-XII-2008), se

les extenderá el beneficio señalado en el artículo segundo, fracción I del mismo, hasta el ejercicio fiscal 2010,
siempre y cuando se encuentren al corriente en los enteros correspondientes a los meses de noviembre y
diciembre de 2010
1
5. Se modifican los porcentajes aplicables en el artículo tercero, fracción I del Decreto (DOF 5-XII-2008) para
quedar de la siguiente manera: del 60% para 2011 y del 30% para 2012
6. Se señala como fecha límite el 28 de febrero de 2011 para que las entidades federativas, municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, incluyendo sus organismos descentralizados y autónomos, que
no se encuentren adheridas al referido Decreto, lo hagan
15 15 Se actualizan Cancelación de créditos fiscales por incosteabilidad
los años de Se elimina la facultad para que las autoridades fiscales efectúen la cancelación de los créditos fiscales cuyo
referencia, se cobro les correspondía realizar, en los casos de incosteabilidad.
elimina la Infracción a las disposiciones aduaneras
facultad de la Nuevamente se estipula que cuando con anterioridad al 1 de enero de 2011, una persona hubiera incurrido en
autoridad para infracción a las disposiciones aduaneras en los casos a que se refiere el artículo 152 de la Ley Aduanera, y a la
cancelar fecha de entrada en vigor de esta ley no le haya sido impuesta la sanción correspondiente, ésta no le será
créditos por determinada si, por las circunstancias del infractor o de la comisión de la infracción, el crédito fiscal aplicable no
incosteabilidad, excede de 3,500 unidades de inversión (Udis) o su equivalente en moneda nacional al 1 de enero de 2011
y se cambia el Disminución de créditos fiscales en materia aduanera
término Se mantiene el esquema para que durante el ejercicio fiscal 2011, los contribuyentes a los cuales se les
"Código Fiscal impongan multas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las
de la obligaciones de pago, entre otras, las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), con la
Federación" presentación de declaraciones, solicitudes o avisos y con la obligación de llevar contabilidad, así como aquéllos
por su a los cuales se les impongan multas por no efectuar los pagos provisionales de una contribución, de
abreviatura conformidad con lo dispuesto en el artículo 81, fracción IV del CFF, con excepción de las impuestas por declarar
2
pérdidas fiscales en exceso y las contempladas en el artículo 85, fracción I del citado código,
independientemente del ejercicio por el que corrijan su situación derivado del ejercicio de facultades de
comprobación, pagarán el 50% de la multa que les corresponda si realizan el pago después de que las
autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación y hasta antes de que se levante el
acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones a que se refiere la fracción VI del
artículo 48 del CFF, siempre y cuando, además de dicha multa, se paguen las contribuciones omitidas y sus
accesorios, cuando sea procedente
Para tales efectos, se establece que cuando los contribuyentes corrijan su situación fiscal y paguen las
contribuciones omitidas junto con sus accesorios, en su caso, después de que se levante el acta final de la visita
domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones referidas, pero antes de que se notifique la resolución que
determine el monto de las contribuciones omitidas, los contribuyentes pagarán el 60% de la multa que les
corresponda, siempre que se cumplan los demás requisitos exigidos
16 16 Se actualiza el Estímulos fiscales y exenciones
año de
referencia
Apartado Apartado Estímulos fiscales
A A
Fracción Fracción Se elimina un Acreditamientodel IESPYS para personas que realicen actividades empresariales
I I sujeto del Sujetos
estímulo Personas que realicen actividades empresariales, excepto minería, y que para determinar su utilidad fiscal
puedan deducir el diésel que adquieran para su consumo final
Este estímulo también aplica a los vehículos marinos, siempre que se cumplan los requisitos que mediante
reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT)
Hasta el año anterior, también lo podían aplicar los vehículos de baja velocidad o de bajo perfil, que por sus
características no estuvieran autorizados para circular por sí mismos en carreteras federales o concesionadas
Estímulo
Permite el acreditamientodel IESPYS a que se refiere el artículo 2-A, fracción I de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios (LIESPYS) que Pemex y sus organismos subsidiarios hubieran causado por la
enajenación del citado combustible
Requisitos
1. Que el diésel que se adquiera se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria general, excepto
vehículos
2. Quedan obligados a proporcionar la información que les requieran las autoridades fiscales dentro del plazo
3
que para tal efecto les señalen
4
3. Este beneficio no podrá ser acumulable con ningún otro estímulo fiscal establecido en esta ley
Fracción Fracción Sin Requisitos para aplicar el estímulo de la fracción I
II II modificación Se establece que las personas mencionadas en la fracción anterior, podrán acreditar únicamente el IESPYS que
Pemex y sus organismos subsidiarios hubieran causado por la enajenación del diésel en términos del artículo 2-
A, fracción I de la LIESPYS
Lineamientos para determinar y acreditar el estímulo
1. El monto del IESPYS acreditable será el que resulte de aplicar el artículo 2-A, fracción I de la LIESPYS, y que
se señale en forma expresa y por separado en el comprobante correspondiente
Tratándose del diésel que se adquiera en agencias o distribuidores autorizados, además de lo señalado, deberá
ser igual al que Pemex y sus organismos subsidiarios hubieran causado por la enajenación a dichas agencias o
distribuidores del diésel, en la parte que corresponda al combustible que las mismas les hubieran enajenado
2. En ningún caso procederá la devolución del monto del estímulo determinado
3. Opcionalmente, las personas que utilicen el diésel en actividades agropecuarias o silvícolas, en lugar de
aplicar lo dispuesto en el anterior numeral 1, podrán determinar el estímulo de la siguiente manera:
Precio de adquisición del diésel en las estaciones de servicio y que conste en el comprobante (incluido el IVA)
por:
Factor del 0.355
igual:

Monto del estímulo acreditable
Para estos efectos, no se considerará el impuesto correspondiente al artículo 2-A, fracción II de la LIESPYS,
incluido dentro del precio señalado
4. El estímulo podrá acreditarse contra el ISR propio correspondiente al mismo ejercicio en que sea determinado
o contra las retenciones del ISR efectuadas en el mismo ejercicio a terceros
5. Los derechos antes previstos no serán aplicables a los contribuyentes que utilicen el diésel en bienes
destinados al autotransporte de personas o efectos a través de carreteras o caminos
4
Fracción Fracción Se actualizan Contribuyentes que pueden solicitar la devolución del IESPYS
III III los años de Tratándose de los sujetos del estímulo fiscal a que se refiere la anterior fracción I, que utilicen el diésel para su
referencia y se consumo final en las actividades agropecuarias o silvícolas, en lugar de efectuar el acreditamiento del estímulo,
hacen podrán solicitar su devolución siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
precisiones 1. Que sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior (2010) no hubieran excedido de 20 veces el salario
mínimo general (SMG), correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año
En ningún caso, el monto de la devolución podrá ser superior a $747.69 mensuales por cada persona, salvo que
se trate de personas físicas que cumplan con sus obligaciones en el régimen de las actividades empresariales y
profesionales (Título IV, Capítulo II, Sección I de la LISR) o en el régimen intermedio de las actividades
empresariales (Título IV, Capítulo II, Sección II de la LISR), caso en el cual ésta podrá solicitarse hasta por
$1,495.39 mensuales
2. Tratándose de personas morales, los ingresos del ejercicio inmediato anterior (2010) no deberán exceder de
20 veces el SMG correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año, por cada uno de los
socios o asociados, sin exceder de 200 veces dicho salario mínimo
El monto de la devolución no podrá ser superior a $747.69 mensuales, por cada uno de los socios o asociados
sin que en su totalidad exceda de $7,884.96 mensuales, salvo que se trate de personas que cumplan con sus
obligaciones en el régimen simplificado (Título II, Capítulo VII de la LISR), en cuyo caso, la devolución será
hasta por $1,495.39 mensuales, por cada uno de los socios o asociados, sin que exceda en su totalidad de
$14,947.81 mensuales
3. La devolución correspondiente deberá ser solicitada trimestralmente en los meses de abril, julio y octubre de
2011 y enero de 2012
4. Estos contribuyentes deberán llevar un registro de control de consumo de diésel, en el cual asienten
mensualmente el que utilizan para sus actividades y el que se utiliza para otras
5. La devolución deberá solicitarse al SAT, acompañando la documentación prevista y la que el órgano requiera
6. Quienes soliciten la devolución tendrán un año para realizarla, contado a partir de la fecha en que se hubiera
efectuado la adquisición del diésel, en el entendido de que quien no la solicite oportunamente perderá el
derecho de realizarlo con posterioridad a dicho año
7. Los derechos antes previstos no serán aplicables a los contribuyentes que utilicen el diésel en bienes
destinados al autotransporte de personas o efectos a través de carreteras o caminos
4
Fracción Fracción Sin Acreditamiento del IESPYS causado por transportistas
IV IV modificación Sujetos
Contribuyentes que adquieran diésel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se
destinen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga
Beneficio
Permite el acreditamiento del IESPYS a que se refiere el artículo 2-A, fracción I de la LIESPYS, que Pemex y
sus organismos subsidiarios hubieran causado por la enajenación del combustible
Requisitos
1. Los comprobantes deberán contar con el desglose del IESPYS expresamente y por separado
2. El acreditamiento sólo podrá efectuarse contra el ISR que el contribuyente tenga a su cargo o en su carácter
de retenedor, correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo que se deba enterar, incluso
en los pagos provisionales del mes en el que se adquiera el diésel
3. Este beneficio no lo podrán utilizar los contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra
persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada, conforme al artículo
215 de la LISR
4. Los beneficiarios del estímulo deberán llevar los controles y registros que establezca el SAT mediante reglas
de carácter general
5. Quedan obligados a proporcionar la información que les requieran las autoridades fiscales dentro del plazo
3
6. Este beneficio y el de la fracción V podrán ser acumulables entre sí, pero no con los demás estímulos
4
establecidos en esta ley
Fracción Fracción Sin Acreditamiento del 50% de peaje
V V modificación Sujetos
Contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte público y privado, de carga o pasaje que utilizan
la Red Nacional de Autopistas de Cuota
Beneficio
Permite el acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura
carretera de cuota, hasta en un 50% del gasto total erogado
Requisitos
1. El importe del estímulo debe considerarse como ingreso acumulable para efectos del ISR, en el momento en
que efectivamente se acredite
2. El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR que el contribuyente tenga a su cargo,
correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo, que se deba enterar, incluso en los pagos
provisionales del ejercicio en que se realicen los gastos
3. Quien no efectúe el acreditamiento contra los pagos provisionales o en la declaración del ejercicio que
corresponda, perderá el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio
4. Se faculta al SAT para emitir las reglas que determinen los porcentajes máximos de acreditamiento por tramo
carretero y demás disposiciones que considere necesarias para la correcta aplicación de este beneficio

5. Quedan obligados a proporcionar la información que las autoridades fiscales les requieran dentro del plazo
3
6. Este beneficio y el de la fracción V podrán ser acumulables entre sí, pero no con los demás estímulos
4
establecidos en esta ley
Apartado Apartado Exenciones
B B
Fracción Fracción Sin Exención del ISAN
I I modificación Sujetos
Personas físicas o morales que enajenen al público en general o que importen definitivamente en términos de la
Ley Aduanera, automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como de
aquéllos eléctricos que, además, cuenten con motor de combustión interna o motor accionado por hidrógeno
Beneficio
Se exime del pago del impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN) que se cause a cargo de las citadas
personas
Requisitos
Encontrarse en el supuesto
Fracción Fracción Sin Exención del DTA
II II modificación Sujetos
Quienes importen gas natural
Beneficio
Se exime del pago del derecho de trámite aduanero (DTA) que se cause por la importación de gas natural, en
los términos del artículo 49 de la Ley Federal de Derechos (LFD)
Requisitos
Encontrarse en el supuesto
Apartado No Condonación de recargos y multas impuestas en términos de la LSS
C existía
Se establecen los lineamientos para que, en materia de condonaciones, los patrones y demás sujetos obligados que
espontáneamente regularicen sus adeudos fiscales con el IMSS, generados hasta el 30 de junio de 2010, derivados de cuotas
obrero-patronales, capitales constitutivos, gastos realizados por ese Instituto por inscripciones improcedentes y los que éste
tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, puedan solicitar la condonación de recargos y multas impuestas
en términos de la LSS y sus Reglamentos, siempre que paguen el monto total de tales adeudos en una sola exhibición
Para esos efectos, los interesados tendrán que considerar lo siguiente:
Aviso al IMSS de que se ejerce el beneficio
1. Deberán manifestar por escrito al IMSS, a más tardar el 31 de marzo de 2011, su intención de acogerse a los beneficios
mencionados, así como la fecha en que efectuarán el pago de sus adeudos, debiendo garantizar el interés fiscal
Porcentaje de condonación
2. El porcentaje de condonación será el siguiente:
a) Si el pago de los adeudos se efectúa entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2011, la condonación de los recargos y multas
será del 100%
b) Si el pago de los adeudos se efectúa entre el 1 de abril y el 31 de mayo de 2011, la condonación de los recargos será del
80% y de las multas del 90%
c) Si el pago de los adeudos se efectúa entre el 1 de junio y el 30 de junio de 2011, la condonación de los recargos será del
50% y de las multas del 90%
Facultad del IMSS para solicitar información
3. El IMSS podrá requerir al patrón o sujeto obligado todos los datos, informes o documentos que resulten necesarios para
determinar la procedencia de la condonación
Conceptos susceptibles de condonación
4. La condonación de los recargos y multas procederá aun cuando éstos deriven de:
a) Créditos fiscales que estén siendo pagados a plazo en los términos del artículo 40 C de la LSS. En este caso, la condonación
será sobre el saldo insoluto de los recargos y multas que se adeuden, y el IMSS en ningún caso estará obligado a devolver
cantidad alguna por esos conceptos ya pagados
b) Cuotas obrero-patronales que estén siendo objeto de impugnación por parte del patrón o sujeto obligado, siempre que medie
el desistimiento del mismo
Autorización de pagos a plazos sin perjuicio de la condonación
5. Sin perjuicio de la condonación total o parcial de recargos o multas que, en su caso, proceda en los términos de este numeral,
el Consejo Técnico del IMSS podrá acordar que se autorice el pago a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialidades, de las
cuotas obrero-patronales, capitales constitutivos, los gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que
tenga derecho a exigir el mismo de las personas no derechohabientes, respecto de las que se causaron los recargos y multas
condonadas
Supuesto en que no se cumpla con los requisitos
6. En caso de que el patrón o sujeto obligado no cumpla con los requisitos de la solicitud de condonación referida y con lo
dispuesto en el numeral 3, se le tendrá por desistido de la misma
Casos en que no procederá la condonación
7. No procederá la condonación total o parcial de recargos y multas, cuando el patrón o sujeto obligado se ubique en cualquiera
de los supuestos siguientes:
a) La determinación de las cuotas obrero-patronales respecto de las que se causaron los recargos y multas de que se trate,
derive de actos u omisiones que impliquen la existencia de agravantes en la comisión de infracciones en términos de la LSS, o
b) Exista sentencia ejecutoriada que derive de la comisión de delitos fiscales
Efecto de la condonación en resoluciones que dicte el IMSS
8. La solicitud de condonación no constituirá instancia y las resoluciones que dicte el IMSS al respecto no podrán ser
impugnadas
Recargos por los que no se otorga la condonación
9. No se otorgará condonación alguna, tratándose de recargos respecto de créditos fiscales relativos a cuotas del seguro de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
Facultades del Consejo Técnico del IMSS
El Consejo Técnico del Instituto podrá dictar los lineamientos de carácter general que estime necesarios para el mejor
cumplimiento de lo mencionado
Obligaciones del IMSS

El IMSS informará trimestralmente a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público del Congreso de la Unión, del ejercicio de
las facultades otorgadas en los términos descritos
No se 17 Estímulos y subsidios que la SHCP puede otorgar
incluye Se elimina la facultad para que la SHCP otorgue los estímulos fiscales y subsidios siguientes:
1. Relacionados con comercio exterior:
a) A la importación de artículos de consumo a las regiones fronterizas
b) A la importación de equipo y maquinaria a las regiones fronterizas
2. A cajas de ahorro y sociedades de ahorro y préstamo
Asimismo, se estipulaba que los estímulos fiscales y subsidios se aprobaban con cargo a impuestos federales, así como las
devoluciones de impuestos concedidos para fomentar las exportaciones de bienes y servicios o la venta de productos
nacionales a las regiones fronterizas del país en los porcentajes o cantidades otorgadas o pagadas en su caso, que se hubieran
concedido en 2009
También se establecía que la SHCP debía informar trimestralmente al Congreso de la Unión, sobre el costo que tales estímulos
representaban para el erario federal, por concepto de menor recaudación, así como los sectores objeto de este beneficio
Dicha información era remitida a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público de ambas Cámaras del Congreso de la Unión y
al Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la Cámara de Diputados
17 18 Sin Disposiciones que se derogan
modificación Se derogan las disposiciones que:
1. Contengan exenciones, totales o parciales, o consideren a personas como no sujetos de contribuciones
federales, otorguen tratamientos preferenciales o diferenciales en materia de ingresos y contribuciones
federales, distintos de los establecidos en la LIF para 2011, en el CFF, ordenamientos legales referentes a
organismos descentralizados federales que prestan los servicios de seguridad social, Decretos presidenciales,
Tratados internacionales y las leyes que establecen las citadas contribuciones, así como los Reglamentos de las
mismas
Lo anterior, también será aplicable cuando las disposiciones que contengan exenciones, totales o parciales, o
consideren a personas como no sujetos de contribuciones federales, otorguen tratamientos preferenciales o
diferenciales en materia de ingresos y contribuciones federales, se encuentren contenidas en normas jurídicas
que tengan por objeto la creación o las bases de organización o funcionamiento de los entes públicos o
empresas de participación estatal, cualquiera que sea su naturaleza
2. Establezcan que los ingresos que obtengan las dependencias por concepto de derechos, productos o
aprovechamientos, tienen un destino específico, distinto de los contenidos en el CFF, en la LIF para 2011 y en
las demás leyes fiscales
3. Se encuentren contenidas en leyes de carácter no fiscal que establezcan que los ingresos que obtengan las
dependencias, incluyendo a sus órganos administrativos desconcentrados, o entidades, por concepto de
derechos, productos, o aprovechamientos e ingresos de cualquier otra naturaleza, serán considerados como
ingresos excedentes en el ejercicio fiscal en que se generen
20 21 Sin Exenciones que quedan sin efecto
modificación Quedan sin efecto las exenciones relativas a los gravámenes a bienes inmuebles en leyes federales a favor de
organismos descentralizados sobre contribuciones locales, salvo en lo que se refiere a bienes propiedad de
dichos organismos que se consideren del dominio público de la Federación
21 Esquema de intereses y disposiciones del IETU
21, No Cambios en el Aplicación del nuevo esquema de intereses, a partir del 1 de enero de 2012
numeral existía esquema de En vez de que las modificaciones en materia de intereses, realizadas a los artículos 50, 58, 58-A, 58-B, 59, 100,
I-1, intereses 103, 103-A, 104, 105, 151, 154 cuarto párrafo, 158, 159, 160, 161, 168, 169, 171, 175 actual segundo párrafo,
primer 195, 195-A y 218 de la LISR, mediante el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
párrafo disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del
Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las
obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones
del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995
(DOF 7-XII-2009), entren en vigor el 1 de enero de 2011 como estaba previsto, se prorroga su inicio de vigencia
al 1 de enero de 2012
21, No Precisiones en Retención y acumulación de intereses devengados antes del 1 de enero de 2012
numeral existía el esquema de Se precisa que para los efectos de los artículos 58, 158, 159, 160 y 218 de la LISR, la retención y acumulación
I-1, intereses de los intereses devengados antes del 1 de enero de 2012, deberá efectuarse conforme a las disposiciones
segundo establecidas en la LISR, vigente al 31 de
párrafo diciembre de 2011
21, 22, Se actualiza la Tasas de retención de intereses durante 2011
numeral primer referencia de Se establece que durante el ejercicio fiscal 2011, la tasa de retención anual a que se refieren los artículos 58 y
I-1, párrafo año 160 de la LISR, seguirá siendo del 0.60%
segundo
párrafo
21, No Precisiones en Retención y entero de las instituciones que componen el sistema financiero
numeral existía el esquema de Se señala que las instituciones que componen el sistema financiero en los términos de la LISR deberán retener
I-1, intereses y enterar tal impuesto aplicando la tasa del 60%, antes mencionada, sobre el monto del capital que dé lugar al
tercer pago de los intereses, desde la fecha de inicio de la inversión o desde el día en el cual el contribuyente hubiera
párrafo cobrado por última vez intereses y hasta el 31 de diciembre de 2011
El entero deberá realizarse de acuerdo al primer párrafo del artículo 58 de la LISR, vigente al 31 de diciembre
de 2011
Asimismo, se indica que las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales
percibidos en el ejercicio, conforme al artículo 159 de la LISR, vigente al 31 de diciembre de 2011
21, No Precisiones en Retención y entero de las instituciones que no componen el sistema financiero
numeral existía el esquema de Se establece que, tratándose de intereses pagados por sociedades que no se consideren integrantes del
I-1, intereses sistema financiero en los términos de la LISR, que deriven de títulos valor que no sean colocados entre el gran
cuarto público inversionista a través de bolsas de valores autorizadas o mercados de amplia bursatilidad, los
párrafo contribuyentes personas físicas acumularán, para los efectos del ISR, los intereses devengados a su favor
durante el ejercicio fiscal 2011
En estos casos, la retención se efectuará conforme al primer párrafo del artículo 160 de la LISR, vigente al 31
de diciembre de 2011

21, No Precisiones en Saldo que debe considerarse como inicial al 1 de enero de 2012
numeral existía el esquema de Para los efectos de los artículos 58, 159 y 160 de la LISR, en vigor a partir del 1 de enero de 2012, las
I-1, intereses instituciones que componen el sistema financiero, así como las sociedades que paguen intereses, deberán
quinto considerar como saldo inicial al 1 de enero de 2012, el que hubiera tenido la cuenta o activo financiero de que
párrafo se trate, al 31 de diciembre de 2011
21, No Precisiones en Lineamientos para presentar información por intereses correspondiente a 2011 y 2012
numeral existía el esquema de Se indica que para los efectos del artículo 59, fracción I de la LISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2011,
I-1, sexto intereses las instituciones que componen el sistema financiero deberán presentar la información a que se refiere ese
y precepto, correspondiente al ejercicio fiscal 2011, mediante declaración anual que presentarán ante el SAT a
séptimo más tardar el día 15 de febrero de 2012
párrafos Asimismo, se señala que para los efectos del artículo 59, fracción I de la LISR, vigente a partir del 1 de enero de
2012, las instituciones que componen el sistema financiero deberán presentar la información a que se refiere
ese precepto, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, mediante declaración anual que presentarán ante el SAT
a más tardar el día 15 de febrero de 2013
21, No Precisiones en Determinación de intereses reales durante 2011
numeral existía el esquema de Se establece que para los efectos de lo dispuesto en el artículo 176, fracción IV de la LISR, durante el ejercicio
I-1, intereses fiscal 2011, en lugar de determinar el monto de los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por
octavo créditos hipotecarios conforme al procedimiento establecido en el citado precepto, podrán determinarse
párrafos aplicando lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 159 de la LISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2011,
por el periodo que corresponda
21, No Precisiones en Intereses a los que puede aplicarse una tasa de retención del 4.9%
numeral existía el esquema de Se precisa que para efectos de lo dispuesto en la fracción I, inciso a), numeral 2 del artículo 195 de la LISR,
I-2 intereses durante el ejercicio fiscal 2011, los intereses a que hace referencia esa disposición podrán estar sujetos a una
tasa del 4.9%, siempre que el beneficiario efectivo de los mismos sea residente de un país con el cual se
encuentre en vigor un Tratado para evitar la doble tributación celebrado con México, y se cumpla con los
requisitos previstos en el mismo, para aplicar las tasas que en él se prevean para este tipo de intereses
Cabe señalar que para 2010 esta disposición se encontraba en el artículo tercero "Disposición de vigencia anual
de la Ley del Impuesto sobre la Renta" del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del
Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las
obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones
del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995
(DOF 7-XI-2009)
21, 22, Se actualizan Presentación de la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar
numeral segundo referencias de el IETU
II-1 párrafo año y se hacen Se reitera que para los efectos del artículo 8 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU), los
precisiones contribuyentes deberán presentar a las autoridades fiscales, en el mismo plazo establecido para la presentación
de la declaración del ejercicio, la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para
determinar el impuesto empresarial a tasa única (IETU) del ejercicio fiscal 2011, en el formato que establezca
para tal efecto el SAT mediante reglas de carácter general
Asimismo, se mantiene la aclaración de que esta información deberá presentarse incluso cuando en la
declaración del ejercicio 2011 no resulte impuesto a pagar
Anteriormente esta disposición también hacía referencia al artículo 10 de la LIETU (pagos provisionales), no
obstante consideramos razonable esta situación, debido a que el artículo primero del Decreto por el que se
otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria (DOF 30-VI-2010), permite optar por no
presentar esta información correspondiente a los pagos provisionales, siempre que a más tardar el 31 de enero
de 2011 se presente el listado correspondiente al ejercicio 2010, conforme a las reglas que publique el SAT
21, 22, Sin Crédito fiscal que no podrá acreditarse contra el ISR causado
numeral tercer modificaciones Prevalece la limitante para que el monto del crédito fiscal del IETU por concepto de deducciones mayores a los
II-2 párrafo ingresos, a que se refiere el artículo 11, tercer párrafo de la LIETU, no pueda acreditarse por el contribuyente
contra el ISR causado en el ejercicio en el cual se haya generado tal crédito
Capítulo IV
De la Información, la Transparencia, la Evaluación de la Eficiencia Recaudatoria, la Fiscalización y el Endeudamiento
22 23 Se actualizan Datos que debe contener el informe trimestral sobre la Situación Económica, las Finanzas y la Deuda
los años de Pública
referencia y se Se indican los datos que deben incluirse en los Informes Trimestrales Sobre la Situación Económica, las
hacen Finanzas Públicas y la Deuda Pública, a que se refiere el artículo 107, fracción I de la Ley Federal de
precisiones Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH):
1. La información relativa a los requerimientos financieros y disponibilidades de la Administración Pública
Centralizada, de los órganos autónomos, del sector público federal y del sector público federal consolidado,
incluyendo a las entidades paraestatales contempladas en los Tomos V y VI del PEF para el ejercicio fiscal 2011
2. Las disponibilidades de los fondos y fideicomisos sin estructura orgánica
3. La relativa a los ingresos obtenidos por cada uno de los proyectos de inversión financiada directa y
condicionada establecidos en el Tomo V del PEF para el ejercicio fiscal 2011
4. La información relativa al balance de cada uno de los organismos de control directo a que se refiere el
apartado B del artículo 1 de la LIF para el ejercicio fiscal 2011
5. La información correspondiente a los indicadores que a continuación se mencionan, con el objetivo de evaluar
el desempeño en materia de eficiencia recaudatoria:
a) Avance en el padrón de contribuyentes
b) Información estadística de avances contra la evasión y elusión fiscales
c) Avances contra el contrabando
d) Reducción de rezagos y cuantificación de resultados en los litigios fiscales
e) Plan de recaudación
f) Los montos recaudados en cada periodo por concepto de los derechos de los hidrocarburos, estableciendo
los ingresos obtenidos específicamente, en rubros separados, por la extracción de petróleo crudo y de gas
natural, en concordancia con lo dispuesto en el Capítulo XII del Título Segundo de la LFD
g) Los elementos cuantitativos que sirvieron de base para el cálculo del IESPYS, conforme al artículo 2-A,
fracción I de la LIESPYS
También se indican los rubros que la SHCP deberá incluir en el reporte de grandes contribuyentes del informe

de recaudación neta
24 25 Se actualiza el Estudio de ingreso-gasto por decil de ingreso de las familias
año de Con el propósito de coadyuvar a conocer los efectos de la política fiscal en el ingreso de los distintos grupos de
referencia la población, la SHCP deberá realizar un estudio de ingreso-gasto con base en la información estadística
disponible que muestre por decil de ingreso de las familias su contribución en los distintos impuestos y derechos
que aporte, así como los bienes y servicios públicos que reciben con recursos federales, estatales y municipales
La realización del estudio será responsabilidad de la SHCP y deberá ser entregado a las Comisiones de
Hacienda y Crédito Público y de Presupuesto y Cuenta Pública de la Cámara de Diputados
La SHCP deberá publicar el estudio en su página de Internet, a más tardar el 15 de marzo de 2011
25 26 Se actualiza el Criterios para otorgar estímulos fiscales y facilidades administrativas
año de Los estímulos fiscales y las facilidades administrativas que prevea la Iniciativa de la LIF para el ejercicio fiscal
referencia 2012 se otorgarán con base en criterios de eficiencia económica, no discriminación, temporalidad definida y
progresividad
Para el otorgamiento de los estímulos fiscales deberá tomarse en cuenta si los objetivos pretendidos pudieran
alcanzarse de mejor manera con la política de gasto
Los costos para las finanzas públicas de las facilidades administrativas y los estímulos fiscales se especificarán
en el Presupuesto de Gastos Fiscales
26 27 Sin Datos que se podrán comunicar entre el INEGI y el SAT
modificaciones Los datos generales que a continuación se citan, de las personas morales y de las físicas que realicen
actividades empresariales o profesionales de conformidad con lo dispuesto en la LISR, que el Instituto Nacional
de Estadística y Geográfica (INEGI) y el SAT obtengan con motivo del ejercicio de sus atribuciones, podrán ser
comunicados entre sí, con el objetivo de mantener sus bases de datos actualizadas:
1. Nombre, denominación o razón social
2. Domicilio o domicilios donde se realicen actividades empresariales o profesionales
3. Actividad preponderante y clave que se utilice para su identificación
La información obtenida no se considerará comprendida dentro de las prohibiciones y restricciones que
establece el CFF, pero será considerada confidencial para los efectos de la Ley del Sistema Nacional de
Información Estadística y Geográfica (LSNINEGI) y de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la
Información Pública Gubernamental (LFTAIPG)
La información estadística que se obtenga podrá ser objeto de difusión pública
27 28 Se actualizan Entrega del presupuesto de gastos fiscales por la SHCP
los años de La SHCP deberá publicar en su página de Internet y entregar a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público y
referencia y se de Presupuesto y Cuenta Pública de la Cámara de Diputados, así como al Centro de Estudios de las Finanzas
hacen Públicas de dicho órgano legislativo y a la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Senadores
precisiones antes del 30 de junio de 2011, el Presupuesto de Gastos Fiscales
Datos relativos a los impuestos
Ese presupuesto deberá comprender al menos, en términos generales, los montos que deja de recaudar el
erario federal por concepto de tasas diferenciadas en los distintos impuestos, exenciones, subsidios y créditos
fiscales, condonaciones, facilidades administrativas, estímulos fiscales, deducciones autorizadas, tratamientos y
regímenes especiales establecidos en las distintas leyes que en materia tributaria aplican a nivel federal
El presupuesto deberá contener los montos referidos estimados para el ejercicio fiscal 2012. Para esos efectos,
en la LIF de este año se precisan cuáles son:
1. El monto estimado de los recursos que dejará de percibir en el ejercicio el erario federal
2. La metodología utilizada para realizar la estimación
3. La referencia o sustento jurídico que respalde la inclusión de cada concepto o partida
4. Los sectores o actividades beneficiados específicamente de cada concepto, en su caso
5. Los beneficios sociales y económicos asociados a los gastos fiscales
Datos relativos a las donatarias autorizadas
La SHCP deberá publicar en su página de Internet y entregar a las instancias mencionadas, a más tardar el 30
de septiembre de 2011, un reporte de las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles para los efectos del ISR
Al respecto, deberán considerarse, para cada uno de los supuestos, la siguientes información:
1. Montos de los donativos obtenidos en efectivo y en especie
2. Montos de los donativos recibidos del extranjero y las entidades federativas en las que se ubiquen
3. Una clasificación por tipo de donataria, conforme a los conceptos de los artículos 95, 96, 98 y 99 de la LISR y
31, segundo párrafo -antes hacía referencia a la fracción II- y 114 de su Reglamento
Para la generación de este reporte, la información se obtendrá de la que las donatarias autorizadas estén
obligadas a presentar en la declaración informativa de las personas morales con fines no lucrativos a la que se
refiere el tercer párrafo del artículo 101 de la LISR, correspondiente al ejercicio fiscal 2010
Anteriormente también se hacía referencia al dictamen fiscal simplificado estipulado en el CFF
La información de las donatarias no se considerará comprendida dentro de las prohibiciones y restricciones que
establecen los artículos 69 del CFF y 2, fracción VII de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
(LFDC)
-se
adiciona esta última disposición
29 30 Se actualizan Iniciativas en materia fiscal
los años de En el ejercicio 2011, toda iniciativa en materia fiscal, incluyendo aquellas que se presenten para cubrir el PEF
referencia y se para el ejercicio fiscal 2012, deberá incluir en su exposición de motivos el impacto recaudatorio de cada una de
hacen las medidas propuestas
precisiones Asimismo, en cada una de las explicaciones establecidas se deberá incluir, claramente, el artículo del
ordenamiento de que se trate en el cual se realizarían las reformas
Toda iniciativa en materia fiscal que envíe el Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión observará lo siguiente:
1. Que se otorgue certidumbre jurídica a los contribuyentes
2. Que el pago de las contribuciones sea sencillo y asequible
3. Que el monto a recaudar sea mayor que el costo de su recaudación y fiscalización
4. Que las contribuciones sean estables para las finanzas públicas
Estos aspectos deberán incluirse en la exposición de motivos de la iniciativa de que se trate, y deberán ser
tomados en cuenta en la elaboración de los dictámenes que emitan las Comisiones respectivas del Congreso de
la Unión

La iniciativa de la LIF para el ejercicio fiscal 2012 incluirá las estimaciones de las contribuciones contempladas
en las leyes fiscales, además, deberá especificar la memoria de cálculo de cada uno de los rubros de ingresos
previstos en la misma, así como las proyecciones de estos ingresos para los próximos cinco años
Artículos transitorios de la LIF para 2011
Artículo Contenido
Primero Entrada en vigor de la LIF para 2011
Se estipula que la LIF para 2011 entró en vigor el 1 de enero del presente año, sin
perjuicio de lo previsto por el artículo tercero transitorio
Segundo Aplicación de modificaciones a la TIGIE
Se aprueban las modificaciones a la Tarifa de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación (TIGIE) efectuadas por el Ejecutivo Federal a las que
se refiere el informe que, en cumplimiento de lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM),
ha rendido el propio Ejecutivo al Congreso de la Unión en 2010
Tercero Plazo para aplicar la reducción del monto de ingresos derivados de
financiamientos
Se aclara que a partir del día siguiente al de la publicación de la LIF para 2011, es
decir, el 16 de noviembre de 2010, no debió aplicarse la reducción del monto de
ingresos derivados de financiamientos, a que se refiere el párrafo décimo cuarto del
artículo 1 de la LIF para 2010
Este artículo fue publicado en la revista Puntos Prácticos No. 4 de las págs. 2-16, correspondiente a Enero de
2011
NOTAS
1
Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia del impuesto sobre la renta, de derechos y de
aprovechamientos (DOF 5-XII-2008)
2
Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación, entre otras, oponerse a que se
practique la visita en el domicilio fiscal; no suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades
fiscales; no proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y, en general, los
elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de las obligaciones propias o de terceros
3
Artículo 16, Apartado A, segundo párrafo de la LIF para 2011
4
Artículo 16, Apartado A, tercer párrafo de la LIF para 2011

Modificaciones a la LIESPYS para 2011
Guía de cambios
INTRODUCCIÓN
En el DOF del 19 de noviembre de 2010, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)
dio a conocer los Decretos siguientes, mediante los cuales reforma, a partir del 1 de enero de
2011, la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIESPYS):
1. Decreto por el que se reforma el artículo 2o. de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (Decreto-tabacos).
2. Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (Decreto-bebidas energetizantes).
Para efectos de analizar los cambios realizados, se muestra el siguiente cuadro en el cual se
indica el artículo modificado o adicionado con un comentario:
GUÍA DE CAMBIOS DE LA LIESPYS PARA 2011

DECRETO-TABACOS
Artículo único
Artículo Comentario
2, fracción I, inciso C), segundo Se incrementa la tasa adicional por enajenación o importación de
párrafo cigarros
(reforma) Se modifica de $0.10 a $0.35 la cuota adicional a las tasas del impuesto
especial sobre producción y servicios (IESPYS) que debe pagarse por
cigarro enajenado o importado
Artículos transitorios
Artículo Contenido
Primero Entrada en vigor del Decreto
Se establece que este Decreto entró en vigor el 1 de enero de 2011

Segundo Derogación del artículo que aumentaba la cuota adicional por enajenación o importación de cigarros de
manera gradual
Se deroga el artículo cuarto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, publicado en el DOF del 27 de noviembre de 2009,
el cual establecía la cuota adicional de $0.10, a que se refiere el artículo 2, fracción I, inciso C) de la LIESPYS,
que debía pagarse por cigarro enajenado o importado de manera gradual, a partir de 2010, conforme a la tabla
siguiente:
Ejercicio fiscal Cuota

$
2010 0.04
2011 0.06
2012 0.08
Con esta derogación y la reforma del monto de la cuota adicional, a partir de 2011, la cuota de $0.35 será
aplicable de manera directa
Tercero Tratamiento de la cuota adicional de enajenaciones o importaciones realizadas hasta el 31 de diciembre
de 2010
Se estipula que tratándose de las enajenaciones de cigarros, a que se refiere el artículo 2, fracción I, inciso C),
segundo párrafo de la LIESPYS, que se hayan celebrado con anterioridad al 1 de enero de 2011, las
contraprestaciones correspondientes que se cobren con posterioridad a esa fecha, estarán afectas al pago del
IESPYS, de conformidad con las disposiciones vigentes en el momento de su cobro
No obstante lo anterior, los contribuyentes podrán calcular el impuesto correspondiente, aplicando la cuota que
corresponda conforme a las disposiciones vigentes al 31 de diciembre de 2010, siempre que tales productos se
hubieran entregado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice
dentro de los primeros 10 días naturales de 2011
Contribuyentes que no aplican ese tratamiento
Se exceptúa del tratamiento establecido en el párrafo anterior, respecto del cálculo del impuesto
correspondiente, a las operaciones que se efectúen entre contribuyentes que sean partes relacionadas, de
conformidad con lo dispuesto por el artículo 215 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), sean o no
residentes en México
DECRETO-BEBIDAS ENERGETIZANTES
Artículo único
Artículo Comentario
2, fracción I, inciso F) Grava IESPYS al 25% la enajenación o importación de bebidas
(adición) energetizantes
Se establece que la enajenación o, en su caso, la importación de bebidas
energetizantes, así como los concentrados, polvos y jarabes para preparar
bebidas energetizantes causarán el IESPYS a una tasa del 25%
2, fracción II, inciso A) Prestación de servicios relacionados con la enajenación de bebidas
(reforma) energetizantes
Se incorpora la referencia del inciso F) correspondiente a la fracción I del
artículo 2 de la LIESPYS, para efectos de causar el IESPYS por la
prestación de servicios de comisión, mediación, agencia, representación,
correduría, consignación y distribución, con motivo de la enajenación de
bebidas energetizantes, concentrados, polvos y jarabes para prepararlas
3, fracción XVII Concepto de bebidas energetizantes
(adición) Se establece por "bebidas energetizantes", las bebidas no alcohólicas
adicionadas con la mezcla de cafeína en cantidades superiores a 20
miligramos por cada cien mililitros de producto y taurina o glucoronolactona
o tiamina y/o cualquier otra sustancia que produzca efectos estimulantes
similares
Asimismo, se consideran concentrados, polvos y jarabes para preparar
bebidas energetizantes, aquellos que por dilución permiten obtener bebidas
energetizantes con las características señaladas
4, segundo párrafo Esquema de acreditamiento
(reforma) Se adecua esta disposición para efectos de incluir en la mecánica de
1 acreditamientodel IESPYS la enajenación o importación de bebidas
4, cuarto párrafo

(reforma) energetizantes, concentrados, polvos y jarabes para prepararlas, a que se
refiere el artículo 2, fracción I, inciso F) de la LIESPYS
5-A, primer párrafo Retención y entero del impuesto
(reforma) Se incorpora la referencia del artículo 2, fracción I, inciso F) de la LIESPYS,
para efectos de señalar la obligación de retener y enterar el impuesto que
causen los fabricantes, envasadores o importadores, por la enajenación de
bebidas energetizantes, concentrados, polvos y jarabes para prepararlas, a
través de comisionistas, mediadores, agentes, representantes, corredores,
consignatarios o distribuidores o importadores
8, fracción I, inciso d) Enajenaciones que no pagarán el IESPYS por efectuarse al público en
general
Se incluye que las enajenaciones de bebidas energetizantes, concentrados,
polvos y jarabes para prepararlas, a que se refiere el artículo 2, fracción I,
inciso F) de la LIESPYS que se efectúen al público en general, salvo que el
enajenante sea fabricante, productor, envasador, distribuidor o importador,
no pagarán el IESPYS establecido en la citada ley
Esta incorporación también tiene aplicación para los efectos en los cuales no
proceda esta exención
19, fracción II, primer párrafo Obligaciones de los contribuyentes del IESPYS por enajenación de
(reforma) (1) bebidas energetizantes
Derivado de que se incorpora la enajenación de bebidas energetizantes,
concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes como
19, fracción II, tercer párrafo una nueva actividad que causa el IESPYS, se adecuan las siguientes
(reforma) (2, 3) obligaciones para considerar su inclusión:
1. Expedición de comprobantes fiscales
2. Verificar los datos de los contribuyentes para efectos de trasladar en
19, fracción VIII, primer párrafo forma expresa y por separado el impuesto
(reforma) (4) 3. Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) información
trimestral de las personas a quienes en el trimestre anterior se les hubiera
trasladado el IESPYS en forma expresa y por separado, así como el
IESPYS trasladado en esas operaciones y la información y documentación
19, fracción X, primer párrafo que mediante reglas de carácter general señale el SAT
(reforma) (5, 6) 4. Presentación de información trimestral de los 50 principales clientes y
proveedores
5. Llevar el control físico del volumen de bebidas fabricado, producido o
19, fracción XI envasado
(reforma) (7) 6. Reportar trimestralmente la lectura mensual de los registros de cada uno
de los dispositivos que se utilicen para llevar el control del numeral anterior
7. Inscripción en el Padrón de Importadores o Exportadores sectorial, según
19, fracción XIII, primer párrafo sea el caso, a cargo de la SHCP
(reforma) (8) 8. Presentación del informe trimestral de precio de enajenación, valor y
volumen de las bebidas energetizantes, concentrados, polvos y jarabes para
prepararlas
Artículos transitorios
Artículo Contenido
Primero Entrada en vigor del Decreto
Se establece que el Decreto entró en vigor el 1 de enero de 2011
Segundo Sujetos que con la entrada en vigor de este Decreto son contribuyentes
del IESPYS
Se estipula que las personas físicas y morales que hasta el 31 de diciembre
de 2010, no hubieran sido considerados como contribuyentes del IESPYS y
que a partir de la entrada en vigor de este Decreto tengan tal carácter,
deberán presentar mediante escrito libre ante las autoridades fiscales dentro
de los cinco días siguientes a la fecha indicada, un reporte del inventario de
existencias por tipo, marca, presentación y capacidad del envase de los
bienes por los que a partir del 1 de enero de 2011 son considerados
contribuyentes de tal impuesto
Tercero Tratamiento de las enajenaciones realizadas hasta el 31 de diciembre
de 2010
Se indica que tratándose de las enajenaciones de bebidas energetizantes,
concentrados, polvos y jarabes para prepararlas, a que se refiere el artículo
2, fracción I, inciso F) de la LIESPYS, que se hubieran celebrado hasta el 31

de diciembre de 2010, las contraprestaciones correspondientes que se
cobren con posterioridad a la fecha mencionada, no estarán afectas al pago
del impuesto establecido en esa disposición, siempre que los bienes se
hubieran entregado antes de la fecha mencionada y el pago de las
contraprestaciones respectivas se realice dentro de los primeros 10 días
naturales de 2011
Contribuyentes que no aplicarán ese tratamiento
Se exceptúa del tratamiento establecido en el párrafo anterior a las
operaciones que se realicen entre contribuyentes que sean partes
relacionadas, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 215 de la LISR,
sean o no residentes en México
Este artículo fue publicado en la revista Puntos Prácticos No. 4 de las págs. 17-19,
correspondiente a Enero de 2011
NOTAS
1
Cabe señalar que el intríngulis del Decreto-bebidas energetizantes hace referencia al tercer
párrafo, no obstante el contenido corresponde al cuarto párrafo

Estímulo a proyectos de inversión en la producción
teatral nacional
Reforma a la LISR para 2011
INTRODUCCIÓN
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer en el DOF del 19 de
noviembre de 2010 el Decreto por el que se adiciona un artículo 226 Bis a la Ley del Impuesto
sobre la Renta (Decreto), mediante el cual se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes del
impuesto sobre la renta (ISR) que aporten proyectos de inversión a la industria teatral nacional.
De acuerdo con el artículo único transitorio del Decreto, el estímulo citado se encuentra
vigente desde el 1 de enero del presente año.
Por ello, a continuación se muestra el siguiente cuadro en el cual se analiza el contenido de

este estímulo fiscal.
ANÁLISIS
El artículo único del Decreto adiciona el artículo 226 Bis a la Ley del Impuesto sobre la
Renta (LISR), con el cual se establece lo siguiente:
Sujetos del estímulo Contribuyentes del ISR que aporten proyectos de inversión en la producción
teatral nacional
(Primer párrafo)
Proyectos de inversión en la Para los efectos de este estímulo, se considerarán proyectos de inversión en
producción teatral nacional la producción teatral nacional, las inversiones en territorio nacional
destinadas específicamente al montaje de obras dramáticas por medio de un
(Tercer párrafo) proceso en el cual se conjugan la creación y realización teatral, así como los
recursos humanos, materiales y financieros necesarios para ese objetivo
Estímulo El estímulo consiste en aplicar un crédito fiscal equivalente al monto que,
en el ejercicio fiscal de que se trate, aporten los contribuyentes a proyectos
(Segundo párrafo) de inversión en la producción teatral nacional, contra el ISR del ejercicio y de
los pagos provisionales del mismo, que tengan a su cargo en el ejercicio en
el que se determine el crédito
Lineamientos para la aplicación 1. El crédito fiscal determinado no será acumulable para efectos del ISR
del estímulo 2. En ningún caso, el estímulo podrá exceder del 10% del ISR a cargo
del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior al de su aplicación
(Segundo párrafo) 3. Cuando el crédito sea mayor al ISR que tenga a su cargo el contribuyente

en el ejercicio en el cual se aplique el estímulo, podrá acreditar la diferencia
que resulte contra el ISR que tenga a su cargo en los 10 ejercicios
siguientes hasta agotarla
Generalidades Para la aplicación de este estímulo fiscal, los contribuyentes deberán
observar los siguientes lineamientos:
(Cuarto párrafo) 1. Se creará un Comité Interinstitucional formado por un representante del
Consejo Nacional para la Cultura y las Artes (CONACULTA), uno del
Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura (INBAL) y uno de la SHCP,
quien presidirá el Comité y tendrá voto de calidad
2. El monto total del estímulo fiscal a distribuir entre los aspirantes del
beneficio no excederá de 50 millones de pesos (mdp) por cada ejercicio
fiscal ni de 2 mdp por cada contribuyente y proyecto de inversión en la
producción teatral nacional
3. El Comité Interinstitucional a que se refiere el numeral 1 de este apartado,
publicará a más tardar el último día de febrero de cada ejercicio fiscal, el
monto del estímulo distribuido durante el ejercicio anterior, así como los
contribuyentes beneficiados y los proyectos por los cuales fueron
merecedores de ese beneficio
4. Los contribuyentes deberán cumplir lo dispuesto en las reglas generales
que para el otorgamiento del estímulo publique el Comité Interinstitucional a
que se refiere el numeral 1 de este apartado
Este artículo fue publicado en la revista Puntos Prácticos No. 4 en la pág. 20, correspondiente
a Enero de 2011

Expedición de comprobantes fiscales impresos en 2011 (3ra. y última
parte)
Lineamientos para los contribuyentes que pueden tomar la opción
C.P. Evelia Vargas Salinas
INTRODUCCIÓN
Para concluir con el tema de los comprobantes fiscales que se pueden emitir a partir de 2011, en esta tercera y
última parte del análisis, toca el turno a los comprobantes que se expidan de forma impresa.
El artículo 29, quinto párrafo del Código Fiscal de la Federación (CFF), vigente a partir de 2011, establece que
tratándose de operaciones cuyo monto no exceda de $2,000, los contribuyentes podrán emitir sus comprobantes
fiscales en forma impresa por medios propios o a través de terceros, siempre y cuando reúnan los requisitos que se
precisan en el artículo 29, con excepción de las fracciones II y IX del CFF.
Al respecto, el contribuyente deberá:
1. Solicitar la asignación de folios al Servicio de Administración Tributaria (SAT) a través de su portal de Internet, y
cumplir con los requisitos que al efecto se establezcan mediante reglas de carácter general.
2. Proporcionar trimestralmente al SAT, a través de medios electrónicos, la información correspondiente a los

comprobantes fiscales que hayan expedido con los folios asignados. Ese organismo, mediante reglas de carácter
general, establecerá las especificaciones para cumplir con la citada obligación. En caso de que no se proporcione esa
información, no se autorizarán nuevos folios.
No obstante, en el DOF del 14 de septiembre de 2010 se publicó la Primera Resolución de modificaciones a la

1
Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 2010, en la cual se incluyeron los lineamientos para que los contribuyentes
cumplieran adecuada y oportunamente con la emisión de comprobantes fiscales a partir de 2011.
Cabe señalar que conforme al artículo único transitorio de esa Resolución modificatoria, las disposiciones en ella
contenidas entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2011, excepto lo establecido en los artículos tercero y cuarto
resolutivos, reformados en la Segunda Resolución de modificaciones a la RM para 2010 (DOF 3-XII-2010), los cuales
están vigentes desde el 15 de septiembre de 2010.
Derivado de las disposiciones contenidas en el CFF, así como en la Primera Resolución modificatoria, a continuación
se comentan los lineamientos aplicables para la expedición de comprobantes fiscales impresos.
OPCIÓN DE EMITIR COMPROBANTES FISCALES EN FORMA IMPRESA

PROCEDIMIENTO PARA LA EMISIÓN DE COMPROBANTES FISCALES EN FORMA IMPRESA A PARTIR DE 2011

SERVICIO DE VALIDACIÓN DE FOLIO DEL COMPROBANTE FISCAL IMPRESO
De conformidad con el artículo 29, octavo párrafo del CFF, vigente para 2011, para poder deducir o acreditar
fiscalmente con base en los comprobantes fiscales impresos, quienes los utilicen deberán cerciorarse de lo
siguiente:
Que el nombre, denominación o razón social y clave de Comprobar la autenticidad del dispositivo de seguridad
inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes y la correspondencia con los datos del emisor del
(RFC) de quien aparece en los mismos son los comprobante, en la página de Internet del SAT
correctos
Al respecto, la regla II.2.23.2.1. de la RM para 2010 establece que el SAT a través de su portal, en la sección
"Comprobantes Fiscales", proporcionará un servicio de validación del folio del comprobante fiscal impreso, en
el cual se deberán ingresar, uno a uno, los datos del comprobante que la plantilla electrónica requiera, para
obtener el resultado de validación

REQUISITOS QUE DEBE incluir EL COMPROBANTE FISCAL IMPRESO
3
El artículo 29, quinto párrafo del CFF, vigente para 2011, establece que los contribuyentes que puedan emitir
comprobantes fiscales impresos, los mismos deberán cumplir con los siguientes requisitos:
1. Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del RFC de quien los expida.
Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o
establecimiento en el cual se expidan los comprobantes.
2. Lugar y fecha de expedición.
3. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expidan.
4. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
5. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, así como el monto de los
impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su
caso.
6. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de
ventas de primera mano de mercancías de importación.
Cabe señalar que este dato sólo será aplicable a los contribuyentes que hayan efectuado la importación de
mercancías respecto de las que realicen ventas de primera mano (este ejemplo no lo incluye).
7. Contener impreso el CBB proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignación de los folios, el
cual deberá reproducirse con un mínimo de 200/200 dpi en un área de impresión no menor a 2.75 x 2.75 cm.
8. Contener impreso el número de aprobación del folio asignado por el SICOFI.
9. Contener impreso el número de folio asignado por el SAT y, en su caso, la serie.
10. Contener impresa la leyenda: "La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un delito en los términos
de las disposiciones fiscales", la cual deberá asentarse con letra no menor de 5 puntos.

COMENTARIO FINAL
Se ha concluido con el análisis de las disposiciones fiscales aplicables al nuevo esquema de emisión de comprobantes
fiscales, en vigor, a partir de 2011. No obstante, se recomienda estar al pendiente de las modificaciones que se pudieran
dar a conocer por medio de la RM o bien, en el portal del SAT.
Como se pudo observar, para que se emitan totalmente comprobantes fiscales digitales va a pasar más tiempo. Sin
embargo, los contribuyentes deben evaluar el costo-beneficio -asesorados por un experto en el tema-, y migrar a la era
digital que, como en su momento se comentó, resulta más práctica, además de que ahorra costos.
Este artículo fue publicado en la revista Puntos Prácticos No. 4 de las págs. 21-25, correspondiente a Enero de 2011

NOTAS
1
La RM para 2010 se dio a conocer en el DOF del 11-VI-2010. Conforme a su artículo primero transitorio, ésta se
encuentra vigente a partir del 12 de junio de 2010, excepto la regla I.6.2.5. y el anexo 17, los cuales entraron en vigor el
1 de julio del mismo año
2
La regla I.2.23.2.2. de la RM para 2010 establece que esta opción dejará de surtir efectos cuando, durante el ejercicio
fiscal de que se trate, el contribuyente obtenga ingresos superiores a $4,000,000, supuesto en el cual a partir del mes
inmediato siguiente a aquél en el que se rebase el citado monto, el contribuyente deberá expedir sus comprobantes
fiscales conforme a lo que indica el artículo 29, primer párrafo del CFF
En cualquier caso, cuando los ingresos del contribuyente excedan del monto citado, no podrá volver a ejercerse esta
opción durante ejercicios posteriores
3
Las reglas I.2.23.2.1. y I.2.23.2.2. de la RM para 2010 establecen requisitos adicionales

Condonación de recargos y multas a favor del IMSS en 2011
Análisis del artículo 16, apartado C de la LIF y el Acuerdo

ACDO.SA3.HCT.081210/383.P.DIR
C.P.C. y Maestro Gabriel Valencia González, Socio
Actividades: Es experto en contabilidad, impuestos, auditoría y finanzas

Tiene 18 años en la firma
INTRODUCCIÓN
Las autoridades impositivas han hecho grandes esfuerzos a lo largo del tiempo para lograr
recaudar contribuciones y sus accesorios de aquellos deudores que, por alguna razón, se han
atrasado en el pago de las mismas. Es ahora el turno del Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS), que enfrenta una grave situación financiera, la cual obliga al Gobierno Federal a tomar
medidas apremiantes a fin de recaudar ingresos para esta institución.
Derivado de lo anterior, el 15 de noviembre de 2010 se publicó en el DOF la Ley de Ingresos de la

Federación (LIF) para el ejercicio fiscal 2011, la cual contempla en el apartado C de su artículo 16, la
condonación de adeudos fiscales generados hasta el 30 de junio de 2010 con el IMSS, a los patrones
y demás sujetos obligados que espontáneamente regularicen esos adeudos.
En concordancia con lo anterior y con el objetivo de dar claridad y seguridad jurídica a los
contribuyentes, en el DOF del 14 de diciembre de 2010 se publicó el Acuerdo
ACDO.SA3.HCT.081210/383.P.DIR, emitido por el Consejo Técnico del IMSS, derivado de la sesión
celebrada el 8 de diciembre del mismo año, mediante el cual se dan a conocer los lineamientos de
carácter general para el cumplimiento de lo dispuesto en la LIF.
CONDONACIÓN POR LA REGULARIZACIÓN DE ADEUDOS DEL IMSS

Adeudos que podrán condonarse
La condonación será aplicada a recargos y multas impuestas en términos de la Ley del Seguro
Social (LSS) y sus reglamentos, siempre que los adeudos se paguen en una sola exhibición y deriven
de:
1. Cuotas obrero-patronales.

2. Capitales constitutivos.
3. Gastos realizados por el IMSS por inscripciones improcedentes.
4. Gastos que el IMSS tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes.
5. Créditos fiscales que estén siendo pagados a plazo en los términos del artículo 40-C de la LSS.
En ese caso, la condonación será sobre el saldo insoluto de los recargos y multas que se adeuden.
Cabe aclarar, que el IMSS en ningún caso estará obligado a devolver cantidad alguna por concepto
de recargos y multas previamente pagadas.
6. Cuotas obrero-patronales que sean objeto de impugnación por parte del patrón, siempre que se
desista de tal impugnación, en cuyo caso deberá presentar ante la Subdelegación en que se realice la
regularización, dentro de los 20 días hábiles siguientes a aquél en que realizó el pago
correspondiente, copia certificada del desistimiento presentado ante la autoridad que conocía del
recurso o juicio respectivo, así como del acuerdo dictado por la misma.
7. Créditos fiscales autodeterminados por el patrón o sujeto obligado. En este caso, deberá
acompañar a la solicitud de condonación las cédulas de determinación correspondientes firmadas por
el patrón o su representante legal, así como en dispositivo magnético generado mediante el Sistema
Único de Autodeterminación (SUA).
El patrón o sujeto obligado podrá solicitar a la Subdelegación correspondiente, el detalle de los

créditos fiscales a su cargo, del registro o registros patronales respectivos.
REQUISITOS
Para acceder a los beneficios de la citada condonación, los contribuyentes deberán reunir los
siguientes requisitos:
Manifestación por escrito
Presentarse ante la Subdelegación del IMSS a la que corresponda el control del registro patronal,
en el cual se generó el adeudo a regularizar, y manifestar en escrito libre a más tardar el 31 de
marzo de 2011 su intención de adherirse a este programa, así como la fecha en la cual efectuarán el
pago de sus adeudos, debiendo garantizar el interés fiscal.
En el supuesto de que el patrón tenga registros patronales correspondientes a diversas

subdelegaciones del IMSS, éste podrá presentar el escrito mencionado ante cualquiera de ellas, y
deberá realizar en la misma los trámites subsecuentes.
De conformidad con el primer lineamiento del Acuerdo ACDO.SA3.HCT.081210/383.P.DIR, el

escrito deberá contener: nombre, denominación o razón social del patrón o sujeto obligado; número
o números de registros patronal asignados por el IMSS, con cargo a los cuales se tengan registrados
los créditos fiscales que integran el adeudo a regularizar; domicilio fiscal y, en su caso, domicilio para
recibir notificaciones; nombre del representante legal, en su caso, acompañado de copia certificada
del instrumento mediante el cual se acredite su personalidad y facultades. Considero conveniente
complementar estos requisitos con los establecidos en los artículos 18, 18-A y 19 del Código Fiscal de
la Federación (CFF).
La garantía del interés fiscal deberá constituirse en términos del artículo 135 del Reglamento de la
Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización
(RACRF) y del artículo 141 del CFF, y deberá presentarse ante la Subdelegación en la cual se tramite
el escrito de solicitud de condonación, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de
aceptación de ese escrito.
A continuación se muestra un ejemplo de manifestación que puede utilizarse para este efecto.
SOLICITUD DE CONDONACIÓN

Es importante señalar que la LIF es muy clara al establecer que esta solicitud de condonación no
constituirá instancia, y las resoluciones que dicte el IMSS al respecto no podrán ser impugnadas.
Porcentajes de condonación
Para realizar el pago en una exhibición del adeudo a regularizar, sin recargos y multas, el
contribuyente deberá acudir a la Subdelegación ante la cual presentó la solicitud respectiva, a efecto
de que ésta genere la orden de ingreso y, en su caso, los archivos de pago electrónicos.
Si bien la condonación se refiere precisamente a recargos y multas, se deberá prestar especial

atención a su aplicación por ramas del Seguro Social, condición que mostramos a continuación:
Ramas del seguro Recargos Multas

4 Ramas (enfermedades y maternidad; invalidez y Se
vida, guarderías, riesgo de trabajo) Se condona condona
2 Ramas (retiro y cesantía en edad avanzada y Se
vejez) No aplica condona
No podemos olvidar que las ramas de retiro y cesantía en edad avanzada y vejez generan
derechos individuales y están personalizadas para los trabajadores a través de las Administradoras
de Fondos para el Retiro (AFORE), por lo cual es comprensible que la condonación no se aplique a
recargos derivados de esas cuotas.
Adicionalmente, el porcentaje de condonación dependerá de la fecha de pago, atendiendo a las

siguientes disposiciones, ilustradas con ejemplos:
a) Si el pago de los adeudos se efectúa entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2011, la

condonación de los recargos y multas será del 100%.
Pago del 1 de enero al 31 de marzo de 2011
Concepto Adeudos al 30 % de condonación

de junio de 2010 Monto Total
1 condonado a pagar
4 ramas
Cuotas obrero-
$238,943.60 - $238,943.60
patronales
más:
Actualizaciones 8,363.03 - 8,363.03
más:
Recargos 19,289.92 100% $19,289.92 -
más:
Multas 53,319.31 100% 53,319.31 -
igual:
Total 319,915.86 247,306.63
Pago del 1 de enero al 31 de marzo de 2011

2 condonado a pagar
2 ramas
Cuotas obrero-patronales $66,373.22 - $66,373.22
más:

más:
Recargos 5,332.42 - 5,332.42
más:
Multas 14,739.37 100% $14,739.37 -
igual:
Total 88,436.21 73,696.84
b) Si el pago de los adeudos se efectúa entre el 1 de abril y el 31 de mayo de 2011, la

condonación de los recargos será del 80% y de multas será del 90%.
Pago del 1 de abril al 31 de mayo de 2011

1 condonado a pagar
4 ramas
Cuotas obrero-
$238,943.60 - $238,943.60
patronales
más:
más:
Recargos 19,289.92 80% $15,431.94 3,857.98
más:
Multas 53,319.31 90% 47,987.38 5,331.93
igual:
Total 319,915.86 256,496.54
Pago del 1 de abril al 31 de mayo de 2011

2 condonado a pagar
2 ramas
más:
más:
Recargos 5,332.42 - 5,332.42
más:
Multas 14,739.37 90% $13,265.43 1,473.94
igual:
Total 88,436.21 75,170.78
c) Si el pago de los adeudos se efectúa entre el 1 de junio y el 30 de junio de 2011, la

condonación de los recargos será del 50% y de las multas será del 90%.
Pago del 1 al 30 de junio de 2011

1 condonado a pagar
4 ramas
Cuotas obrero-
$238,943.60 - $238,943.60
patronales
más:

más:
Recargos 19,289.92 50% $9,644.96 9,644.96
más:
Multas 53,319.31 90% 47,987.38 5,331.93
igual:
Total 319,915.86 262,283.52
Pago del 1 al 30 de junio de 2011

2 condonado a pagar
2 ramas
más:
más:
Recargos 5,332.42 - 5,332.42
más:
Multas 14,739.37 90% $13,265.43 1,473.94
igual:
Total 88,436.21 75,170.78
PRECISIONES Y FACULTADES
Por último, es importante establecer algunas precisiones para el contribuyente y facultades que el
Instituto se reserva:
1. La resolución en la cual se determine sobre la procedencia de la condonación, deberá

comunicarse al patrón o sujeto obligado antes de la fecha de inicio del periodo para realizar el pago
del adeudo señalado en la solicitud respectiva. Tratándose del periodo comprendido entre el 1 de
enero al 31 de marzo de 2011, la comunicación deberá hacerse antes de que el patrón o sujeto
obligado se presente ante la Subdelegación a realizar el pago.
2. La Subdelegación, dentro de los 10 días hábiles siguientes a la recepción de la petición, dará

respuesta por escrito al patrón o sujeto obligado, informándole de la aceptación de ese escrito o
bien, requiriéndole los datos, documentos e informes que resulten necesarios para determinar la
procedencia de la condonación o los que hubiese omitido. Para tal fin, la autoridad deberá señalar el
plazo en el cual debe cumplirse ese requerimiento.
3. Sin perjuicio de la condonación total o parcial de recargos o multas que, en su caso, proceda en
términos de la LIF, y de conformidad con el Acuerdo ACDO.SA3.HCT.081210/383.P.DIR, el Consejo
Técnico del IMSS autoriza el pago a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialidades, de las cuotas
obrero-patronales, capitales constitutivos, los gastos realizados por el Instituto por inscripciones
improcedentes y los que tenga derecho a exigir el mismo de las personas no derechohabientes,
respecto de las cuales se causaron los recargos y multas condonadas, siempre que el patrón o sujeto
obligado manifieste lo conducente ante la Subdelegación en la cual presentó su solicitud de
condonación de recargos y multas. En este supuesto, durante el plazo que se autorice, se causarán
recargos por financiamiento conforme a la tasa establecida en el artículo 8 de la LIF, según lo
dispuesto en la LSS y el RACRF.
4. En caso de que el patrón no cumpla con los requisitos de presentar la solicitud de condonación
o no entregue al IMSS los informes y documentos necesarios para determinar la procedencia de la
misma, se le tendrá por desistido.
5. Asimismo, no procederá la condonación total o parcial de recargos y multas cuando el patrón

se ubique en cualquiera de los supuestos siguientes:

a) La determinación de las cuotas obrero-patronales respecto de las cuales se causaron los
recargos y multas de que se trate, derive de actos u omisiones que impliquen la existencia de
agravantes en la comisión de infracciones en términos de la LSS.
b) Exista sentencia ejecutoriada que derive de la comisión de delitos fiscales.
CONCLUSIONES
Ante la difícil situación financiera que enfrenta el IMSS, es necesario que éste recaude recursos
con la mayor rapidez posible. La condonación que he comentado busca, en parte, cumplir con este
propósito a la vez que también proporciona un respiro a las empresas que, por la severa crisis que el
país vivió en 2009, sufrieron un deterioro en su liquidez.
Como en distintas épocas en que se ha presentado esta clase de estímulos, en mi opinión, esta
medida tendrá una entusiasta recepción por parte de los contribuyentes que tienen adeudos, aunque
represente cierta inconformidad o desaliento para los patrones que realizan sus pagos de manera
puntual.
Este artículo fue publicado en la revista Puntos Prácticos No. 4 de las págs. 26-32, correspondiente
a Enero de 2011
NOTAS
1
Enfermedades y maternidad; invalidez y vida; guarderías, y riesgo de trabajo
2
Retiro, y cesantía en edad avanzada y vejez

Riesgos para el cobro de cheques
Recomendaciones para su uso adecuado
Mtra. Carolina Campos Serrano
INTRODUCCIÓN
Todas las empresas, sin importar el tamaño de las mismas, utilizan al "cheque" como el medio
de pago más común en sus transacciones comerciales, debido a que éste se ha convertido en una
herramienta ágil, sencilla y de fácil penetración en el mercado. No obstante, el manejo del mismo
puede implicar muchos riesgos si no se hace de una manera adecuada. Además, podría
convertirse en un fuerte "dolor de cabeza", que, incluso, puede llegar hasta los tribunales.
Pero, ¿qué es el cheque? La Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de
1
Servicios Financieros (CONDUSEF), en su sitio oficial, lo define como sigue:
El cheque es un título de crédito mediante el cual una persona (librador) ordena al banco en
el que tiene depositados sus recursos (librado), que pague una cierta cantidad de dinero a
aquella persona específica cuyo nombre aparece como beneficiario en el mismo o dependiendo
de la clase de cheque, a quien presente el documento
Términos usados normalmente en los cheques:

Esqueleto: Es el formato de los cheques. Por lo general se les llama así, cuando están
vacíos.
Librador: La persona que ordena al banco el pago del cheque mediante su firma.
Librado: El banco obligado a realizar el pago del cheque.
Beneficiario: Es la persona física o moral a favor de quien se libra el cheque y recibe el pago.
Endosar: Firmar el cheque al reverso para que otra persona o empresa pueda cobrarlo
(ceder los derechos). Sólo aplica cuando el cheque es negociable.
MARCO JURÍDICO
Asimismo, la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC), en su Capítulo IV "Del
cheque", señala cuáles son las generalidades aplicables a esa figura, en los artículos del 175 al
196.
En donde el artículo 175 de la LGTOC establece lo siguiente:

1. El cheque sólo puede ser expedido a cargo de una 2. El documento que en forma de cheque se libre a
institución de crédito. cargo de otras personas, no producirá efectos de título
de crédito.
3. El cheque sólo puede ser expedido por quien, 4. La autorización se entenderá concedida por el hecho
teniendo fondos disponibles en una institución de de que la institución de crédito proporcione al librador
crédito, sea autorizado por ésta para librar cheques a esqueletos especiales para la expedición de cheques,
su cargo. o le acredite la suma disponible en cuenta de depósito
a la vista.
Requisitos
El artículo 176 de la LGTOC dispone lo siguiente:
176. El cheque debe contener:
I. La mención de ser cheque, inserta en el texto del documento;
II. El lugar y la fecha en que se expide;
III. La orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero;
IV. El nombre del librado;
V. El lugar del pago; y
VI. La firma del librador.
De igual manera, la ley citada indica que el cheque puede ser nominativo o al portador.
También establece que cuando éste sea expedido por cantidades superiores a los $20,000 (veinte
2
mil pesos 00/100 M.N.), siempre será nominativo (artículo 179).
Asimismo, el cheque nominativo puede ser expedido a favor de:
• Un tercero,
• El mismo librador, o
• El librado.
El cheque expedido o endosado a favor del librado no será negociable.
Es importante mencionar que siempre el librador es y será el responsable del pago del cheque.
"Cualquier estipulación en contrario se tendrá por no hecha" (artículo 183).
Del mismo modo, la sección segunda, denominada "De las formas especiales del cheque",
señala que existen diferentes formas para la expedición de cheques, las cuales se mencionan a
continuación:
1. Cheque al portador (artículo 179).
2. Cheque nominativo o a la orden (artículo 179).

3. Cheque de caja (artículo 200).
4. Cheque certificado (artículo 199).
5. Cheque cruzado (artículo 197).
6. Cheque de viajero (artículo 202).
7. Cheque para abono en cuenta (artículo 198).
CASO PRÁCTICO
Planteamiento del problema
La empresa a la que prestamos servicios de mantenimiento de equipo emitió un cheque para pagar nuestros
honorarios, pero por errores en la comunicación de cuándo se debería de recoger, transcurrió más de un mes.
Posteriormente, cuando ese documento se presentó en el banco, el cajero de esa institución no lo quiso recibir,
bajo el argumento de que ya había pasado el tiempo para cobrarlo. Ante nuestra exigencia de obtener su
cobro, el empleado nos contestó de manera insolente que no lo iba a pagar. Entonces, muy molestos nos
retiramos. ¿Es verdad que existe un plazo para ello? ¿Qué podemos hacer por el comportamiento del cajero?
Respuesta a la primera pregunta
Efectivamente existe un plazo para cobrar un cheque. El artículo 181 de la LGTOC dispone que
esos instrumentos deban presentarse para su pago:
Dentro de los 15 días naturales Si son pagaderos en el mismo lugar de su expedición

que sigan al de su fecha
Dentro de un mes Si son expedidos y pagaderos en diversos lugares del territorio nacional, y
Dentro de tres meses Si son expedidos en el extranjero y pagaderos en el territorio nacional, o
dentro del territorio nacional para ser pagaderos en el extranjero, siempre
que no fijen otro plazo las leyes del lugar de presentación
No obstante lo anterior, aunque el cheque no hubiese sido presentado o protestado en tiempo,

el banco tiene la obligación de pagarlo siempre y cuando el librador del mismo tenga fondos
suficientes para ello en su cuenta, tal y como lo prevé el artículo 186 de la LGTOC, el cual a la
letra dice:
186. Aun cuando el cheque no haya sido presentado o protestado en tiempo, el librado debe
pagarlo mientras tenga fondos del librador suficientes para ello.
Por otra parte, el banco puede rehusarse a recibirlo y pagarlo, cuando suceda cualquiera de los
3
siguientes supuestos:
1. Fondos insuficientes en el banco.

2. Inexistencia de la cuenta bancaria de la que se emitió el cheque.
3. Falta la firma del librador.
4. La firma del librador es diferente a como está registrada en el banco; es decir, ésta se encuentra
notoriamente alterada o falsificada.
5. La numeración del cheque no corresponde a los esqueletos proporcionados al emisor o bien, esa
numeración corresponde a la de un talonario que se reportó extraviado.
6. Existe una orden judicial de no pagarlo.
7. Ha sido revocado debido a que ya venció el plazo legal para su presentación.
8. El librador se encuentra en estado de concurso o suspensión de pagos.
9. No existe continuidad en los endosos.

10. Ha sido indebidamente negociado.
11. No es a cargo de la institución bancaria en que se presenta (si no es depositado).
12. Es pagadero en otra moneda.
13. Está alterado.
14. Carece de fecha.
15. Ya se ha pagado el original o el duplicado.
16. Está mutilado o deteriorado.
17. No reúne los requisitos legales señalados con anterioridad, como no contener la orden incondicional de
pago.
18. Se cobra por cantidad distinta de lo que vale.
19. No es compensable.
20. Por causa imputable al banco librado.
21. No contiene la orden incondicional de pagar en la moneda correspondiente.
22. Otras que se hayan señalado expresamente por el banco en los contratos y se hayan aceptado.
Mientras no hubiesen ocurrido los supuestos antes señalados, el banco no puede oponerse a su
pago. Sin embargo, una vez transcurridos los plazos, el librador, sí podría revocar u oponerse al
pago, por lo que se sugiere presentarlo a tiempo para su cobro.
Para mayor abundamiento se pueden consultar las siguientes tesis para su estudio.
CHEQUE, EL LIBRADOR DEBE TENER FONDOS SUFICIENTES DURANTE TODO EL

TÉRMINO DE PRESENTACIÓN DEL. Una interpretación armónica de los artículos 178 y 181,
fracción I, de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito lleva a concluir que si de
acuerdo con el primero de los preceptos mencionados, el cheque será siempre pagadero a la
vista, esto es, el mismo día de su presentación, es potestativo para el beneficiario del título de
crédito determinar ese día, dentro de los quince días que prevé el segundo de los numerales
citados, y obligatorio, correlativamente, a cargo del librador, contar con fondos suficientes
durante todo ese lapso para cubrir el señalado título, y no sólo en alguno de esos quince días.
Primer Tribunal Colegiado en Materia Civil del Tercer Circuito.
No. de Registro 197994. Novena Época. Tribunales Colegiados de Circuito. Semanario

Judicial de la Federación y su Gaceta VI. Agosto, 1997. Tesis III.1o.C.58 C. Tesis Aislada.
Materia Civil. Pág. 682.
PRECEDENTE
Amparo directo 377/97. Jaime H. Giblas Rojas. 3 de abril de 1997. Unanimidad de votos.
Ponente: Carlos Arturo González Zárate. Secretario: Arturo García Aldaz.
Semanario Judicial de la Federación. Sexta Época. Volumen CIV. Cuarta Parte. Pág. 26.
Rubro CHEQUES, TÉRMINO DE PRESENTACIÓN PARA EL PAGO DE LOS.
CHEQUE. LA OMISIÓN DE PRESENTARLO PARA SU PAGO DENTRO DE LOS QUINCE

DÍAS A QUE ALUDE EL ARTÍCULO 181 DE LA LEY GENERAL DE TÍTULOS Y
OPERACIONES DE CRÉDITO, NO GENERA LA IMPROCEDENCIA DE LA VÍA EJECUTIVA
MERCANTIL. De los artículos 1391, fracción IV y 1392 del Código de Comercio, así como del
150 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, que regulan la procedencia de la vía
ejecutiva mercantil, se advierte que este procedimiento sólo tiene lugar cuando la demanda se
funda en un documento que trae aparejada ejecución, entre otras causas, por falta de pago;
que presentada la demanda acompañada del título ejecutivo, se proveerá auto de mandamiento
en forma para que el deudor sea requerido de pago, y no haciéndolo se le embarguen bienes
suficientes para cubrir la deuda, empero, en ninguno de dichos preceptos se prevé como
condición para la procedencia de la vía ejecutiva mercantil basada en un cheque, que éste deba
ser presentado para su pago dentro de los quince días a que alude el artículo 181 de la última
ley citada, pues tal circunstancia no le quita el carácter de ejecutivo, sino que, en todo caso, la
falta de ese ejercicio daría lugar a la caducidad o a la prescripción de la acción, en términos de
los artículos 191 y 192 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, lo cual conduce a

estimar que la presentación oportuna del título de crédito para su pago, no es una causa
para declarar improcedente la vía ejecutiva mercantil, al no estar prevista en ninguno de los
dispositivos que la rigen.
Tercer Tribunal Colegiado del Décimo Octavo Circuito.
No. de Registro 169935. Novena Época. Tribunales Colegiados de Circuito. Semanario

Judicial de la Federación y su Gaceta XXVII. Abril, 2008. Tesis XVIII.3o.1 C. Tesis Aislada.
Materia civil. Pág. 2316.
PRECEDENTES
Amparo directo 534/2007. KBI de México, S.A. de C.V. 5 de octubre de 2007. Unanimidad
de votos. Ponente: Lino Camacho Fuentes. Secretaria: Martha Lilia Ramírez Hernández.
Amparo directo 537/2007. Camisas Impala, S.A. de C.V. 31 de octubre de 2007.

Unanimidad de votos. Ponente: Armando Ernesto Pérez Hurtado. Secretaria: María Isabel
Haruno Takata Gutiérrez.
Respuesta a la segunda pregunta
Para el caso del comportamiento insolente del citado cajero, se puede presentar una queja
ante la CONDUSEF, denominada "Denuncia los malos tratos", en la siguiente dirección electrónica:
http://portalif.condusef.gob.mx:8060/cobranza/GestionC.jsp.
También se puede contactar vía telefónica a la CONDUSEF, en los siguientes números:
En el territorio nacional 01 800 999 80 80

En el Distrito Federal y Área Metropolitana (55) 53 40 09 99
RECOMENDACIÓN
Para evitar este tipo de situaciones es recomendable que las empresas tengan políticas y

procedimientos de elaboración y pago de cheques con proveedores y prestadores de servicios.
Así como una comunicación efectiva, tanto empresa-cliente, como empresa-proveedores, para
evitar confusión a la hora del pago de la mercadería o de los servicios que se llegaren a ocupar.
Igualmente, deberán existir reportes semanales y mensuales que se envíen a la oficina

administrativa, en los cuales se detallen los datos de todos los cheques no entregados tanto a los
proveedores como al personal, para motivar la comunicación con los proveedores.
NOTAS
1
Consultado en el sitio oficial de la CONDUSEF en Internet. Disponible en la siguiente dirección:
http://www.condusef.gob.mx/index.php?option=com_content&view=article&id=621&Itemid=80
2
Circular 23/2008 relativa a las Disposiciones de carácter general a que hace referencia el artículo
179 de la LGTOC
3
Se puede consultar la fuente en el sitio oficial de la CONDUSEF en Internet. Causas de
devolución de un cheque. Disponible en la siguiente dirección:
http://www.condusef.gob.mx/index.php/instituciones-financieras/bancos/630

Retención del IVA por la importación de bienes a través de
depósito fiscal
Lic. Hugo Romero Cervantes
Gerente de Litigio Fiscal

Actividades: Elaboración de recursos administrativos; demandas de amparos directos e indirectos; de nulidad;
recursos de revisión y de revisión extraordinaria, todo ello en materia fiscal
Tiene 2 años y medio en la firma
TESIS
En el Semanario del Poder Judicial de la Federación, correspondiente al mes de octubre de
2010, se publicó la tesis aislada siguiente:
VALOR AGREGADO. LA EMPRESA EXTRANJERA QUE INTRODUCE MERCANCÍAS AL

PAÍS BAJO EL RÉGIMEN DE DEPÓSITO FISCAL, NO ESTÁ OBLIGADA A RETENER EL
IMPUESTO RELATIVO SI POSTERIORMENTE ÉSTAS SON IMPORTADAS
DEFINITIVAMENTE POR UNA PERSONA DIVERSA. El artículo 1o.-A, fracción III, de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, impone a las personas físicas y morales que adquieran bienes
tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el país, la obligación de retener el impuesto que
corresponda, cuando tales actos se realicen dentro del territorio nacional. Por otra parte,
conforme a los artículos 119 y 120 de la Ley Aduanera, el régimen de depósito fiscal es el
almacenamiento de mercancías, tanto de procedencia extranjera como nacional, en un almacén
general de depósito autorizado de acuerdo con la Ley General de Organizaciones y Actividades
Auxiliares del Crédito, y cuando sean de procedencia extranjera podrán ser retiradas del lugar
de almacenamiento para ser importadas definitivamente, previo pago de los impuestos al
comercio exterior y del derecho de trámite aduanero. En estas condiciones, depositadas en un
almacén autorizado, aquéllas no pierden su calidad de productos extranjeros ni se entiende que
a partir de ese momento fueron importadas sino, únicamente, que se situaron en un almacén
para su despacho. Por tanto, la empresa extranjera que introduce mercancías al país bajo el
régimen de depósito fiscal, las cuales posteriormente son importadas definitivamente por una
persona diversa -aun cuando ésta pueda ser la finalidad del almacenaje-, no está obligada a
retener el impuesto al valor agregado, porque el importador es quien debe pagar aquella
contribución, en términos del artículo 24, fracción I, de la ley relativa, ya que considerar que
ambas están obligadas a ello, llevaría a establecer un doble pago por el mismo hecho
imponible.
Segundo Tribunal Colegiado Auxiliar, con residencia en Naucalpan de Juárez, Estado de

México.
Amparo directo 157/2010. Unión Química, S.A. de C.V. 20 de agosto de 2010. Unanimidad
de votos. Ponente: Alfredo Enrique Báez López. Secretario: Manuel Monroy Álvarez.

No. de registro 163524. Novena Época. Tribunales Colegiados de Circuito. Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XXXII. Octubre, 2010. Tesis Aislada. Tesis II.2o.T.Aux.17
A. Pág. 3223.
ANÁLISIS
Con la finalidad de comprender mejor este criterio judicial, es necesario analizar brevemente la
problemática resuelta mediante el mismo.
El artículo 1 de La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) establece que están obligadas al
pago del impuesto las personas físicas y las morales que: (i) en territorio nacional enajenen
bienes o (ii) importen bienes o servicios.
Asimismo, la referida ley establece en su artículo 1-A, fracción III, que se encuentran obligados
a la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que adquieran bienes que
enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
Por su parte, la Ley Aduanera señala la modalidad de importación de bienes a través de

depósito fiscal, la cual consiste, medularmente, en introducir al territorio nacional mercancías de
procedencia extranjera y depositarlas en un almacén general custodiado y administrado por las
autoridades fiscales.
En ese entendido, para retirar legalmente la mercancía del depósito, los contribuyentes
deberán pagar las contribuciones correspondientes. De esa manera, el régimen de depósito fiscal
se considera un "régimen de diferimiento" del pago de las contribuciones al comercio exterior, las
cuales serán liquidadas hasta en tanto la mercancía extranjera sea retirada del citado almacén y
no antes (en el momento de su introducción al territorio nacional). También el mencionado
régimen de importación puede ser utilizado por extranjeros que depositen las mercancías en ese
almacén, retirándolas, a su vez, una persona distinta a ellos.
De lo anterior, se puede apreciar que la LIVA grava tanto la enajenación de bienes que se
realice en territorio nacional como su importación, mediante la retención del impuesto que se les
traslade a aquellas personas que adquieran bienes que enajenen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país.
En ese sentido, en la tesis que se comenta, se analizó si el extranjero que almacena

mercancías de procedencia extranjera en el depósito fiscal, tiene o no a su cargo también la
obligación de retener el impuesto al valor agregado (IVA) por importación de bienes cuando éstos
son enajenados a un tercero.
Sobre esta controversia, el Segundo Tribunal Colegiado Auxiliar, con residencia en Naucalpan
de Juárez, Estado de México (Tribunal Colegiado), resolvió que las mercancías depositadas en un
almacén autorizado por un residente en el extranjero, no pierden su calidad de productos
extranjeros ni se entiende que, a partir de ese momento, fueron importadas, sino que sólo se
situaron en un almacén para su despacho.
Por tanto, la empresa extranjera que introduce mercancías al país bajo el régimen de depósito
fiscal, las cuales posteriormente son importadas definitivamente por una persona diversa, no está
obligada a retener el IVA, porque el importador es quien debe pagar aquella contribución, en
términos del artículo 24, fracción I de la ley de la materia, debido a que considerar que ambas
partes están obligadas a la retención, implicaría un doble pago por el mismo hecho imponible: la
importación de las mismas mercancías.
Lo anterior no significa que con esta tesis se resuelva el debatido tema de que si es o no
correcto que en una enajenación de mercancías mediante depósito fiscal se deban pagar dos IVA
(uno por la importación y otro por la enajenación), sino que lo que se aclara en este criterio

judicial es que el extranjero que almacena en depósito fiscal mercancías de procedencia
extranjera, no es el importador y, por ende, no está obligado a la retención del IVA a que se
refiere la fracción III del artículo 1-A de la LIVA, puesto que las mercancías no se entienden
importadas cuando se almacenan en depósito fiscal, sino hasta que son retiradas del mismo.
De esa manera, si es una persona distinta al extranjero quien retira la mercancía que éste
almacenó en el depósito fiscal, es ella la que se considera importador y la cual debe realizar la
retención prevista en la fracción III del artículo 1-A de la LIVA, mas no el extranjero, con lo cual
se atiende a los fines para los cuales se estableció la figura del "depósito fiscal": introducir
mercancías al territorio nacional custodiadas por las autoridades fiscales, sin que ello se considere
importación, sino hasta que son retiradas del mismo.

Garantía del interés fiscal
C.P. y M.F. Miguel Ángel Sánchez Zepeda, Asociado
Consultor Senior del Área de Impuestos

Actividades: Planeación fiscal; consultoría en materia de impuestos; estructuras corporativas, y análisis de
impuestos
Tiene cinco años en la firma
Lic. y M.I. Valeria Ascencio Arroyo, Asociada
Gerente del Área Legal-Fiscal

Actividades: Defensa legal (litigio); consultoría, y planeación fiscal
PLANTEAMIENTO
Soy abogado interno de una empresa a la cual se le impuso un crédito fiscal por los meses de
enero, febrero y marzo de 2009, por concepto de impuesto al valor agregado (IVA). Respecto del
citado crédito, se interpuso un juicio de nulidad y el Servicio de Administración Tributaria (SAT)
practicó embargo -una máquina de la empresa.
No obstante que ya existe el embargo, el SAT solicita a la empresa garantizar el interés fiscal
respecto del crédito, por medio de una de las modalidades de garantía que establece el artículo
141 del Código Fiscal de la Federación (CFF), con la finalidad de otorgar la suspensión del
Procedimiento Administrativo de Ejecución.
Por lo anterior, me surge la siguiente duda: ¿es posible que aun cuando ya exista embargo
que cubra y exceda el total del crédito fiscal adeudado, se tenga obligación de presentar
garantía?
RESPUESTA
Con la finalidad de dar la respuesta adecuada, es preciso señalar que existen dos maneras
para garantizar el interés fiscal, respecto de un crédito a cargo de un particular, las cuales son:
1. Voluntaria.
2. Coactiva.

La voluntaria consiste en que un contribuyente puede garantizar un crédito dentro del plazo
de 45 días a partir de que surte efectos la notificación del crédito fiscal, pues siempre y cuando
se encuentre dentro de dicho plazo, el particular puede garantizar el crédito fiscal de manera
voluntaria por medio de alguna de las modalidades previstas en el artículo 141 del CFF.
La coactiva consiste en que, una vez que transcurrió el plazo de 45 días que tuvo el
contribuyente para garantizar el crédito fiscal y no lo hizo, el SAT puede de manera "coactiva"
realizar el embargo, a fin de que quedé garantizado el interés fiscal (artículo 145 del CFF).
Así, el embargo es otra de las formas de garantizar el interés fiscal, pero de manera coactiva,
cuando el contribuyente no ofreció garantía alguna.
No obstante, una vez que ya ha quedado efectuado el embargo respectivo, y se comprueba

que ha quedado impugnado el crédito fiscal a través del juicio de nulidad, el SAT tiene la
obligación de suspender el Procedimiento Administrativo de Ejecución (embargo y remate de
bienes embargados), de acuerdo con lo que dispone el artículo 144, primer párrafo del CFF.
De manera que, en el caso propuesto, el SAT no cuenta con facultad alguna para obligar a la
empresa a ofrecer garantía para suspender el Procedimiento Administrativo de Ejecución, cuando
ya ha quedado practicado el embargo, pues si bien la empresa tiene derecho a presentar
garantía para sustituir y levantar éste, si no cuenta con más bienes o medios para ofrecer
garantía en sustitución del embargo, éste es válido para tener por cubierta la garantía del interés
fiscal, sin que el SAT pueda obligar a la empresa para que forzosamente ofrezca garantía.
Por lo que en este caso, el SAT debe suspender el Procedimiento Administrativo de Ejecución,
puesto que han quedado cumplidos los requisitos a que se refiere el artículo 144, primer párrafo
del CFF, pues ha quedado impugnado el crédito y ha sido cubierta la garantía del interés fiscal
mediante el embargo.
FUNDAMENTOS
CFF 141, 144 y 145
a Enero de 2011

Pago extemporáneo de contribuciones
C.P. y M.F. Miguel Ángel Sánchez Zepeda, Asociado
Consultor Senior del Área de Impuestos

Actividades: Planeación fiscal; consultoría en materia de impuestos; estructuras corporativas, y análisis de
impuestos
Lic. y M.I. Valeria Ascencio Arroyo, Asociada
Gerente del Área Legal-Fiscal

Actividades: Defensa legal (litigio); consultoría, y planeación fiscal
PLANTEAMIENTO
Soy contador interno de una persona moral. En el mes de octubre de 2010 se generó un saldo
a cargo por concepto del impuesto al valor agregado (IVA) y a la fecha no ha sido pagado. Sin
embargo, se cuenta con un saldo a favor del IVA del mes de mayo de 2010. ¿Es posible
compensar el saldo a favor contra el saldo a cargo? El pago por ser extemporáneo, ¿deberá
generar recargos?
RESPUESTA
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 21 del CFF, cuando no se cubran las contribuciones
o los aprovechamientos en la fecha o en los plazos fijados por las disposiciones fiscales, el monto
correspondiente se actualizará desde el mes en que debió pagarse la contribución hasta el
momento en que éste se efectúe; y se causarán recargos, de igual manera, desde el momento
en que se debió efectuar el pago y hasta que el mismo se efectúe.
Por lo antes expuesto, se advierte que siempre que no se cubra una contribución en los plazos
que señalen las disposiciones fiscales, la cantidad a pagar se deberá actualizar y generará
recargos hasta la fecha en que se pague.
Sin embargo, en el artículo 12 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF)
existe un beneficio en favor de los contribuyentes que no han cubierto sus contribuciones en los
plazos fijados por las disposiciones fiscales, y que a su vez cuenten con saldos a favor anteriores
a la obligación de pago de la contribución respectiva. Así, de acuerdo con ese numeral, es posible
que los contribuyentes compensen el saldo a favor generado con anterioridad a la obligación de

pago, sin que se generen los recargos correspondientes.
Ello es así, pues de acuerdo con tal numeral, se considera que el pago se efectúa de manera
oportuna, siempre y cuando el saldo a cargo se compense contra un saldo a favor que se haya
generado con anterioridad al saldo a cargo.
De modo que en el caso en cuestión, sí es posible compensar el saldo a favor con que cuenta
la empresa por el mes de mayo de 2010, contra el saldo a cargo generado por el mes de octubre
de 2010, y por virtud de lo dispuesto por el artículo 12 del RCFF, no se deberán generar
recargos.
FUNDAMENTOS
CFF 21: RCFF 12
a Enero de 2011

Precisiones a diversas disposiciones de la RM para 2010
Segunda Resolución de modificaciones
INTRODUCCIÓN
En el DOF del 3 de diciembre de 2010, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a
1
conocer la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 2010,
la cual, de acuerdo con el artículo primero transitorio, entró en vigor el pasado 4 de diciembre, con
excepción de las reglas I.2.1.14., I.2.1.15., I.13.1.3., II.2.1.11., II.2.1.13., II.6.2.20., II.6.3.1. y
II.10.5., las cuales están vigentes a partir del 1 de enero de 2011.
Asimismo, se modificaron los anexos 1 y 1-A de la citada RM.
Para conocer los cambios publicados, a continuación se muestra un cuadro con las reglas
afectadas:
ARTÍCULO PRIMERO RESOLUTORIO

Se señalan las reformas, adiciones y derogaciones realizadas al Libro Primero de la RM para 2010.
LIBRO I
Comentario
Artículo primero
de la Resolución
Título I.2. Código Fiscal de la Federación
Capítulo I.2.1. Disposiciones generales
Regla Días que se consideran inhábiles para el SAT
I.2.1.4. Se indica que para los efectos del artículo 12, primero -se adiciona- y
(reforma) segundo párrafos del CFF, se consideran días inhábiles para el Servicio
de Administración Tributaria (SAT), además de los señalados en la citada
Fundamento referencia y, del 1 y 2 de abril de 2010, el 15 y 17 de septiembre del
Artículos 12, primero y segundo mismo año
párrafos, 46-A, segundo párrafo, Asimismo, se mencionan los días que serán inhábiles para las
fracción VI, así como 22, 42, 48 y 50 Administraciones Locales de Guadalupe, Monterrey, San Pedro Garza,
del Código Fiscal de la Federación Ciudad Victoria, Tampico, Piedras Negras, Nuevo Laredo, Matamoros,
(CFF), en relación con el artículo Reynosa y Veracruz
365 del Código Federal de Suspensión de plazos para las autoridades fiscales
Procedimientos Civiles (CFPC), Se precisa que derivado de las fuertes y atípicas precipitaciones pluviales
aplicado supletoriamente de ocurridas a finales de junio y principios de julio de 2010, provocadas por el
conformidad con el artículo 5 del fenómeno meteorológico "Alex" en diversos municipios de Coahuila,

CFF Nuevo León y Tamaulipas, se suspenden los plazos para que las
autoridades fiscales concluyan las visitas domiciliarias y/o las revisiones
de la contabilidad que al 30 de junio de 2010 se encontraban iniciadas en
aquellos municipios que se listen en las declaratorias de emergencia y de
desastre natural que haya publicado o publique la Secretaría de
Gobernación (SEGOB) con motivo del fenómeno meteorológico
mencionado
Asimismo, se indica que para los efectos de los artículos 22, 42, 48 y 50
del CFF, en relación con el artículo 365 del CFPC, aplicado
supletoriamente de conformidad con el artículo 5 del CFF, por los motivos
señalados en el párrafo anterior, toda vez que las autoridades fiscales se
encuentran imposibilitadas para continuar con el ejercicio de sus
facultades, se suspenden los plazos contenidos en los citados preceptos
legales que al 30 de junio de 2010 se encontraban transcurriendo en
aquellos municipios que se listen en las declaratorias de emergencia y de
desastre natural que haya publicado o publique la SEGOB con motivo del
fenómeno citado
Las suspensiones a que se refiere la presente regla iniciaron el 1 de julio y
concluyeron el 30 de julio de 2010
Regla Precisión en los supuestos en los que se considera que no existe
I.2.1.5. enajenación en operaciones de préstamo de títulos o valores
(reforma) Anteriormente, para que no se considerara que existe enajenación de
bienes en las operaciones de préstamos de títulos o de valores que se
Fundamento hicieran, sólo debían realizarse con apego a las Circulares 1/2004 (DOF
Artículo 14-A del CFF 7-VI-2004) y 1/2004 Bis (DOF 30-VII-2004). Con la reforma a esta regla,
se estipula que ello sucederá cuando, además de restituir los bienes en
los términos del artículo 14-A del CFF, las operaciones se realicen de
conformidad con las "Reglas a las que deberán sujetarse las instituciones
de crédito; casas de bolsa; sociedades de inversión; sociedades de
inversión especializadas de fondos para el retiro y la Financiera Rural, en
sus operaciones de préstamo de valores" (DOF 12-I-2007) y sus
modificaciones mediante Resolución del 18 de septiembre de 2007 y la
Circular 20/2009 del 31 de agosto de 2009, expedidas por el Banco de
México (Banxico)
Regla Actualización de cantidades establecidas en el CFF
I.2.1.7. Se dan a conocer los factores de actualización, así como el procedimiento
(reforma) para su determinación, aplicables a las cantidades establecidas en las
siguientes disposiciones:
Fundamento Cantidades actualizadas a partir del mes de enero de 2009:
Artículo 17-A, sexto párrafo del CFF a) Artículos 32-A, fracción I; 80, fracciones I, III a VI; 82, fracciones I a IV,
VI, VIII a XIX, XXI y XXIII; 84, fracciones I a III, V, VII a XII; 84-B,
fracciones I, III a VI; 84-D; 84-F; 86, fracciones I a V; 86-B, primer párrafo,
fracciones I a III; 86-F; 88; 91, y 150, segundo y tercer párrafos del CFF,
que fueron actualizadas por última vez en el mes de enero de 2006 y
dadas a conocer en el anexo 5 de la RM para 2006, publicado en el DOF
del 12 de mayo de ese mismo año
Periodo de actualización: Enero de 2006 a diciembre de 2008
Factor: 1.1422
b) Artículos 22-B, segundo párrafo; 82, fracciones V, XXVI a XXXI; 84,
fracción XIV, de conformidad con el Decreto por el que se reforman,
adicionan, derogan y establecen diversas disposiciones del Código Fiscal
de la Federación, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, publicado en el DOF del 28 de junio de 2006, que
entraron en vigor en ese mes de junio
Periodo de actualización: Junio de 2006 a diciembre de 2008
Factor: 1.1358
c) Artículos 20, séptimo párrafo; 70, cuarto párrafo; 80, fracción II; 82,
fracciones VII, XX, XXII, XXIV y XXV; 84, fracciones IV, VI y XIII; 84-B,
fracción VII; 84-H; 86-B, primer párrafo, fracción IV; 102, penúltimo
párrafo; 104, primer párrafo, fracciones I y II; 108, cuarto párrafo,
fracciones I a III; 112, primer párrafo, y 115, primer párrafo del CFF, que
fueron actualizadas por última vez en el mes de enero de 2007 y dadas a
conocer en la modificación al anexo 5 de la RM para 2006, publicado en el
DOF del 30 de enero de 2007
Periodo de actualización: Enero de 2007 a diciembre de 2008
Factor: 1.0977
Cantidades actualizadas a partir del mes de enero de 2010:
d) Artículo 90, primer párrafo del CFF, esa cantidad fue actualizada por
última vez en el mes de julio de 2007, de conformidad con lo dispuesto en

la fracción II del artículo Quinto de las Disposiciones Transitorias (DT) del
CFF del Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan Diversas
Disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de
la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el
Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007
Periodo de actualización: Julio de 2007 a diciembre de 2009
Factor: 1.1335
Cantidades actualizadas a partir del mes de enero de 2010:
e) Se reitera que las cantidades establecidas en los artículos 32-A,
fracción I; 80, fracción II; 82, fracción XXXIV; 84, fracciones IV y VI; 84-B,
fracciones VII, VIII y IX, y 84-H del CFF son las publicadas en el Decreto
2
(DOF 7-XII-2009), entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2010, y
fueron dadas a conocer en el anexo 5 de la RM del DOF del 28-XII-2009,
por lo que no tienen actualización alguna
Regla Pago de derechos, productos y aprovechamientos ante la SCT y la
I.2.1.10., segundo párrafo SRE
(adición) Además de los pagos por derechos, productos y aprovechamientos por
los trámites y servicios que preste la Secretaría de Comunicaciones y
Fundamento Transportes (SCT), se incorpora que el pago por tales conceptos de la
Artículo 20, último párrafo del CFF Secretaría de Relaciones Exteriores (SRE), podrá efectuarse mediante
tarjeta de crédito o débito a través de las terminales punto de venta que
opere esa Secretaría, debiéndose enterar la cantidad total que se recaude
a la Tesorería de la Federación, sin deducción o descuento alguno
Regla Disposiciones que deben considerarse para no presentar la
I.2.1.12., fracción III información que se requiere en el artículo 32-B, fracción VIII del CFF
(reforma) Se precisan las disposiciones para que ciertas instituciones de crédito, las
de seguros y las casas de bolsa puedan no presentar la información a que
Fundamento se refiere el artículo 32-B, fracción VIII del CFF, cuando participen como
Artículo 32-B, fracción VIII del CFF fiduciarias en fideicomisos en los cuales se generen ingresos:
1. Se eliminan las referencias del Reglamento de la Ley Federal de
Protección al Consumidor y de la última NOM que sustituya a la NOM-
143-SCFI-2000
2. Se incorpora el Reglamento de sistemas de comercialización mediante
la integración de grupos de consumidores, publicado en el DOF del 17 de
mayo de 1994 y abrogado el 9 de abril de 2004. Asimismo, se precisa que
la NOM-143-SCFI-2000 será la publicada en el DOF del 19 de septiembre
de 2009 y cancelada el 19 de mayo de 2006
Regla Procedimiento que debe observarse en la aplicación de estímulos o
I.2.1.14. subsidios
(reforma) Se reestructura la regla para sólo contener el esquema general para la
aplicación de estímulos y subsidios y, por tanto, se adiciona a la RM la
Fundamento regla II.2.1.13. la cual incluye los lineamientos para que los contribuyentes
Artículo 32-D, penúltimo párrafo del obtengan la opinión que se requiere
CFF De esa manera, esta regla estipula que las entidades y dependencias que
tengan a su cargo la aplicación de subsidios o estímulos los otorguen
Para ello se indica que deberán solicitar a los contribuyentes, previo a la
recepción o autorización de un estímulo o subsidio, que presenten
documento vigente expedido por el SAT, en el cual se emita opinión sobre
el cumplimiento de obligaciones fiscales, con excepción de las personas
que no tengan obligación de inscribirse en el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC)
Asimismo, se señala que para ello, los contribuyentes que deseen ser
beneficiarios de los estímulos o subsidios, deberán solicitar la opinión de
cumplimiento sobre obligaciones fiscales a las autoridades fiscales, en los
términos de la nueva regla II.2.1.13.
Regla Cambio en el procedimiento para contrataciones con la Federación y
I.2.1.15. entidades federativas
(reforma) Se modifica el procedimiento que deberá seguir la Administración Pública
Federal, centralizada y paraestatal, la Procuraduría General de la
Fundamento República (PGR), así como las entidades federativas que vayan a realizar
Artículo 32-D, primero, segundo, contrataciones por adquisición de bienes, arrendamiento, prestación de
tercero y cuarto párrafos del CFF servicios u obra pública, con cargo total o parcial a fondos federales,
cuando el monto exceda de $300,000, sin incluir el impuesto al valor
agregado (IVA):
1. Deberán exigir de los contribuyentes con quienes se vaya a celebrar el
contrato, les presenten documento vigente expedido por el SAT, en el que
se emita opinión sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales
Para ello, los contribuyentes con quienes se vaya a celebrar el contrato,

deberán solicitar a las autoridades fiscales esa opinión en términos de lo
dispuesto por la regla II.2.1.13.
2. En los casos en los cuales el contribuyente tenga créditos fiscales y
quiera celebrar convenio con las autoridades fiscales para pagar con los
recursos que se obtengan por la enajenación, arrendamiento, prestación
de servicios u obra pública que se pretenda contratar, la opinión la emitirá
la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al
domicilio fiscal del contribuyente, enviándola al portal de éste hasta que se
haya celebrado el convenio de pago
Para ello, las autoridades fiscales emitirán oficio a la unidad administrativa
responsable de la licitación, para que esta última en un plazo de 15 días,
mediante oficio, ratifique o rectifique los datos manifestados por el
contribuyente
Una vez recibida esa información, la autoridad fiscal le otorgará un plazo
de 15 días al contribuyente para la celebración del convenio respectivo
3. Los residentes en el extranjero que no estén obligados a presentar la
solicitud de inscripción en el RFC ni los avisos al mencionado registro y
que no estén obligados a presentar declaraciones periódicas en México,
asentarán estas manifestaciones bajo protesta de decir verdad en escrito
libre que entregarán a la dependencia o entidad convocante, la que
gestionará la emisión de la opinión ante la Administración Local de
Servicios al Contribuyente más cercana a su domicilio
Regla Suspensión del plazo para emitir resoluciones en los recursos de
I.2.1.18. revocación
(adición) En los términos del artículo 131, primer párrafo del CFF, la autoridad
deberá dictar resolución y notificarla en un término que no excederá de
Fundamento tres meses contados a partir de la fecha de interposición del recurso
Artículo 131, primer párrafo del CFF Para tales efectos, en esta regla se establece que previo a que la
autoridad emita la resolución correspondiente, en los términos
mencionados, los contribuyentes podrán solicitar expresamente a las
autoridades fiscales la suspensión del plazo previsto, siempre que se trate
de recursos de revocación interpuestos en contra de resoluciones que
resuelvan consultas formuladas con motivo de la metodología utilizada en
la obtención de los precios o montos de las contraprestaciones en
operaciones con partes relacionadas, las que impliquen la aplicación de
algún Tratado para evitar la doble tributación, así como aquellas que
determinen créditos fiscales con motivo de la aplicación de las
metodologías o Tratados antes citados
Para ello, deberán exhibir la documentación comprobatoria en idioma
español o su traducción con la cual demuestren que tales contribuyentes o
sus partes relacionadas, han solicitado a las autoridades fiscales del
Estado del cual son residentes o nacionales su intervención para la
celebración de un "procedimiento de resolución de controversias
contenido en un Tratado para evitar la doble tributación" y/o un
"procedimiento de acuerdo amistoso" (MAP, por sus siglas en inglés)
En estos casos, cesará la suspensión cuando se notifique a las
autoridades mexicanas o a las extranjeras, según sea el caso, la
resolución que da por terminado ese procedimiento, inclusive cuando esto
se haga a petición del interesado o cuando el mismo haya sido declarado
improcedente
Capítulo I.2.5. Devoluciones y compensaciones
Regla Saldos a favor de personas físicas, manifestación de devolución o
I.2.5.2., primer párrafo compensación
(reforma) Se conserva el mismo procedimiento para que las personas físicas
informen si solicitan la devolución o la compensación del saldo a favor del
Fundamento impuesto sobre la renta (ISR) determinado en la declaración del ejercicio.
Artículos 22, 22-A y 23 del CFF Solamente le quitan el acento a la "o" que separa a los formatos 13
"Declaración del ejercicio. Personas físicas" y 13-A "Declaración del
ejercicio. Personas físicas. Sueldos, salarios y conceptos
asimilados" (anexo 1, DOF 14-VI-2010) de referencia
Regla Saldos a favor de personas físicas, lineamientos para solicitar su
I.2.5.2., séptimo y noveno párrafos devolución
(reformas) Para efectos de que las personas físicas que hubieran solicitado en la
declaración del ejercicio la devolución del saldo a favor del ISR
I.2.5.2., último párrafo determinado, se precisa que la cuenta bancaria para transferencias
(derogación) electrónicas a 18 dígitos "CLABE" que deberán manifestar en la forma
oficial o formato electrónico, deberá ser a nombre del contribuyente
Fundamento Asimismo, se indica que en caso de que el depósito no se pueda realizar
Artículos 22, 22-A y 23 del CFF por causas ajenas a la autoridad, se le comunicará al contribuyente que

presente la forma oficial 32 "Solicitud de devolución" (anexo 1, DOF 14-VI-
2010), señalando correctamente su cuenta bancaria "activa"
Se elimina el párrafo que estipulaba que tratándose de residentes en el
extranjero que no tuvieran una cuenta bancaria en México, la devolución
podría hacerse mediante transferencia electrónica de fondos a su cuenta
bancaria en el extranjero o bien, mediante cheque nominativo
Regla Compensación de saldos a favor del IVA
I.2.5.3. Se establece que cuando los contribuyentes opten por compensar las
(reforma) cantidades del impuesto al valor agregado (IVA) que tengan a su favor,
para que proceda esta aplicación, además de cumplir con los requisitos a
Fundamento que se refieren los artículos 23 del CFF y 6 de la LIVA y haber
Artículos 23 del CFF y 6 de la Ley manifestado el saldo, deberán presentar la "Declaración Informativa de
del Impuesto al Valor Agregado Operaciones con Terceros", todo ello, con anterioridad a la presentación
(LIVA) de la declaración en la cual se efectúe la compensación
Regla Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación
I.2.5.5. Se indica que los contribuyentes que presenten -anteriormente también se
(reforma) hacía referencia a los que hubieran presentado- sus declaraciones de
pagos provisionales y definitivos a través del Servicio de Declaraciones y
Fundamento Pagos a que se refieren los Capítulos I.2.15. y II.2.15. -se actualiza la
Artículos 31 y 32-A del CFF referencia de estos Capítulos-, en las cuales les resulte saldo a cargo -
antes decía a favor- y opten por pagarlo con saldos a favor vía
compensación -antes se indicaba "que opten por compensarlo contra
pagos que se realicen a través del mismo Servicio de Declaraciones y
Pagos"-, quedarán relevados de presentar el aviso de compensación que
se señala en la regla II.2.3.6.
Asimismo, se menciona que, no obstante lo anterior, las personas morales
que se ubiquen en alguno de los supuestos señalados en el artículo 32-A
del CFF, deberán presentar la información que establecen las fracciones I
y II, así como segundo párrafo de la regla II.2.3.6., según corresponda a la
materia del impuesto que genera el saldo a favor, a través de Internet,
utilizando para ello la aplicación de servicios al contribuyente en la página
electrónica del SAT
Capítulo I.2.10. Impresión y expedición de comprobantes fiscales
Regla Estados de cuenta expedidos por instituciones de seguros o fianzas
I.2.10.6., primer párrafo, fracción III Se precisa que las instituciones de seguros o de fianzas que expidan los
y último párrafo estados de cuenta de forma trimestral, para efectos de esta regla, serán
(reforma) las que se encuentren autorizadas para organizarse y funcionar como
tales
Fundamento Asimismo, en las operaciones que amparan tales estados de cuenta se
Artículos 29, 29-A y 29-C del CFF incluyen: la de coaseguro y la de coafianzamiento
De igual manera, se precisa que los estados de cuenta que expidan
dichas instituciones, que amparen las operaciones que en la regla se
describen, podrán servir como constancias de retención del ISR-se
precisa el concepto del gravamen-, como comprobantes fiscales de
ingreso o deducción -antes sólo decía "comprobantes", y en vez de
"ingreso" se hacía referencia al concepto de "acumulación"-. Asimismo, se
incorpora la indicación de que servirán como comprobantes de traslado
del IVA
También se estipula que uno de los requisitos de los estados de cuenta en
cuestión, es que deberá adjuntarse el comprobante de transferencia del
pago o depósito a su favor que emita la institución financiera, por el pago
neto resultante de las operaciones que se muestren en los estados de
cuenta
Regla Se incluyen entidades que expiden comprobantes con carácter de
I.2.10.13., primero, segundo y tercer constancia del ISR de retenciones
párrafos Se incluyen a las sociedades financieras populares autorizadas para
(reforma) operar como entidades de ahorro y crédito popular en los términos de la
Ley de Ahorro y Crédito Popular, como entidad cuyos estados de cuenta y
Fundamento fichas o avisos de liquidación que expidan, tendrán el carácter de
Artículo 29 del CFF constancia de retención del ISR por concepto de intereses a que se refiere
el Capítulo VI del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
Capítulo I.2.11. Comprobantes fiscales digitales
Regla Precisión en un requisito de las impresiones de CFD
I.2.11.4., fracción I En los requisitos de las impresiones de comprobantes fiscales, se precisa
(reforma) que cuando los contribuyentes que adicionalmente a la impresión del
comprobante fiscal digital (CFD) pongan a disposición de sus clientes el
Fundamento comprobante en su formato electrónico, podrán no incluir el dato de la
Artículo 29, fracción IV, primer cadena original con la que se generó el sello digital

párrafo del CFF
Capítulo I.2.18. Dictamen de contador público
Regla Donatarias exceptuadas de presentar dictamen fiscal simplificado
I.2.18.1., segundo y tercer párrafos Tratándose de las donatarias autorizadas para recibir donativos
(derogación) deducibles en términos de la LISR, las cuales se encuentren en el
supuesto de no presentar el dictamen fiscal simplificado, se elimina la
Fundamento obligación del representante legal de las mismas de presentar, a más
Artículo 32-A, fracción II del CFF tardar el día 15 del mes siguiente a aquél en el cual se debía haber
presentado la declaración del ejercicio, aviso ante la Administración Local
de Servicios al Contribuyente correspondiente a su domicilio fiscal, en el
que debía manifestar, bajo protesta de decir verdad, que su representada
no percibió ingresos o éstos fueron en una cantidad igual o menor de
$400,000, por lo cual no dictaminaría sus estados financieros
Como consecuencia, también se elimina el párrafo que señalaba los datos
que tal aviso debía incluir
Regla Presentación opcional de información de anexos al dictamen fiscal
I.2.18.14. del ejercicio 2009
(adición) Se permite que los contribuyentes que se encuentren obligados o que
hubieran manifestado la opción de hacer dictaminar sus estados
Fundamento financieros para el ejercicio fiscal 2009, independientemente del tipo de
Artículos 32-A y 52, fracción IV del dictamen al que correspondan, opten por no presentar, la información de
CFF los siguientes anexos:
1. Conciliación entre el resultado contable y el determinado para el
impuesto empresarial a tasa única (IETU), toda la información de este
anexo
2. Conciliación entre los ingresos dictaminados según estado de
resultados, los acumulables para efectos del impuesto sobre la renta
(ISR), los percibidos para efectos del IETU y el total de actos o actividades
para efectos del IVA, la relativa al IETU y al total de actos o actividades
para efectos del IVA
Capítulo I.2.22. De las infracciones y delitos fiscales
Regla Reducción de multas y aplicación de tasa de recargos por prórroga
I.2.22.2. cuando resulta improcedente alguna compensación
(adición) Se indica que los contribuyentes a quienes sin haber ejercido facultades
de comprobación, se les haya determinado improcedente alguna
Fundamento compensación, determinándole, además, multas y recargos, podrán
Artículos 32-A, 52, 70-A y 75 del solicitar los beneficios de reducción de multas y aplicación de la tasa de
CFF recargos por prórroga de conformidad con la Ley de Ingresos de la
Federación (LIF), por el plazo que corresponda
Las autoridades fiscales podrán requerir al infractor los datos, informes o
documentos que consideren necesarios. Para ello, el contribuyente
contará con un plazo de 15 días para cumplir con lo solicitado; de no
hacerlo dentro de ese lapso, no serán procedentes los beneficios
Procedimiento
Una vez que se cumpla con los requisitos, las autoridades fiscales
reducirán el monto de las multas por infracción a las disposiciones fiscales
por compensaciones improcedentes en 100% y aplicarán la tasa de
recargos por prórroga determinada conforme a la LIF por el plazo que
corresponda
El pago del adeudo deberá ser realizado ante las instituciones de crédito
autorizadas dentro de los 15 días siguientes a aquel en el que se notificó
la resolución respectiva. De no hacerlo, dejará de surtir efectos la
reducción de la multa y la aplicación de la tasa de recargos referidos
Casos en los que no aplican los beneficios
Los beneficios de esta regla no procederán tratándose de solicitudes que
presenten los contribuyentes a los cuales la autoridad fiscal les haya
determinado improcedente la compensación en más de una ocasión, en
los cinco ejercicios inmediatos anteriores a aquél en el que presenten su
solicitud y siempre que existan diferencias por créditos fiscales exigibles
Sólo procederá la reducción mencionada, respecto de multas firmes o que
sean consentidas por el infractor y siempre que un acto administrativo
conexo no sea materia de impugnación. Se tendrá por consentida la
infracción o, en su caso, la resolución de la compensación improcedente,
cuando el contribuyente solicite los beneficios a que se refiere esta regla
En caso de que los contribuyentes no cumplan con los requisitos a que se
refiere la regla, los beneficios referidos quedarán sin efectos y, en su
caso, las autoridades fiscales requerirán el pago de las cantidades que
resulten
Capítulo I.2.23. De los comprobantes fiscales

Sección I.2.23.3. De los comprobantes fiscales digitales a través de Internet
Regla Verificación de requisitos de cumplimiento a proveedor de
I.2.23.3.4., segundo párrafo certificación de CFDI
(reforma) Se precisan cuáles son las fracciones correspondientes a la ficha 153/CFF
del anexo 1-A "Trámites fiscales" de la RM, que contienen los requisitos
Fundamento por los cuales el SAT procederá a notificar al contribuyente la omisión, el
Artículo 29, fracción IV, segundo al incumplimiento o las inconsistencias reiteradas, cuando detecte que el
quinto párrafos del CFF proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet
(CFDI) autorizado ha dejado de cumplirlas
Título I.3. Impuesto sobre la renta
Regla Activos o ingresos totales de las sociedades financieras de objeto
I.3.1.4. múltiple
(reforma) Se aclara que serán los ingresos "totales" los que deberán tomar en
cuenta las sociedades financiera de objeto múltiple a las cuales se refiere
Fundamento la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito,
Artículo 8, tercer párrafo de la LISR para efectos de determinar el 60% de sus activos o ingresos para
considerarse integrantes del sistema financiero
Asimismo, se modifica el procedimiento para que tales sociedades
determinen ese porcentaje cuando se trate de su primer ejercicio fiscal
Regla Disposiciones para considerar interés los premios convenidos en
I.3.1.6., primer párrafo operaciones de reporto de títulos de crédito
(reforma) Anteriormente, para que no se consideraran intereses los premios
convenidos en las operaciones de reporto de títulos de crédito, debía
Fundamento tratarse de aquéllos colocados entre el gran público inversionista y
Artículo 9 de la LISR realizarse en los términos de las Circulares 1/2003 Bis, 1/2003 Bis 1,
1/2003 Bis2, 1/2003 Bis3, 1/2003 Bis4 y 1/2003Bis5, emitidas por el
Banxico. Con la reforma a esta regla, se estipula que ello sucederá
cuando se realice en los términos de las "Reglas a las que deberán
sujetarse las instituciones de crédito; casas de bolsa; sociedades de
inversión; sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro
y la Financiera Rural, en sus operaciones de reporto" (DOF 12-I-2007) y
sus modificaciones publicadas el 18 de septiembre de 2007 y la Circular
55/2008 del 6 de noviembre de 2008; Circular 11/2009 del 8 de mayo de
2009; Circular 15/2009 del 15 de junio de 2009 y la Circular 19/2009 del
31 de agosto de 2009, también expedidas por el
Banxico
Capítulo I.3.2. De los ingresos
Regla Disposiciones para considerar valores objeto del préstamo
I.3.2.12., primer párrafo Se indica que lo establecido en esta regla será aplicable cuando los
(reforma) valores objeto del préstamo sean títulos bancarios o los valores
gubernamentales a que se refieren las "Reglas a las que deberán
Fundamento sujetarse las instituciones de crédito; casas de bolsa; sociedades de
Regla I.2.1.5. de la RM para 2010 inversión; sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro
y la Financiera Rural, en sus operaciones de préstamo de valores",
publicadas el 12 de enero de 2007 y sus modificaciones mediante
Resolución del 18 de septiembre de 2007 y la Circular 20/2009 del 31 de
agosto de 2009, expedidas por el Banxico
Anteriormente, remitía a que fueran títulos bancarios o valores
gubernamentales de los señalados en la regla I.2.1.5. de la RM
Regla Ingresos acumulables por la celebración de contratos de mutuo con
I.3.2.18. interés y garantía prendaria con el público en general
(adición) Se establecen los requisitos para que los contribuyentes que realicen
preponderantemente actividades empresariales, consistentes en la
Fundamento celebración de contratos de mutuo con interés y garantía prendaria con el
Artículos 17 y 121 de la LISR público en general, puedan considerar como ingresos acumulables, la
ganancia que se obtenga de la diferencia entre las cantidades que les
hayan sido pagadas por los pignorantes, incluyendo los intereses, o las
recuperadas mediante la enajenación de las prendas recibidas en garantía
y las cantidades que hayan otorgado en préstamo
Asimismo, se indica que los referidos contribuyentes deberán presentar
mensualmente una declaración informativa de las operaciones que
realicen con el público en general, conforme a los requisitos que establece
el anexo 1 de la RM, cuando el préstamo no se otorgue con cheque
nominativo en términos de la regla
Capítulo I.3.3. De las deducciones
Sección I.3.3.1. De las deducciones en general

Regla Pago de indemnizaciones y devolución o restitución de primas,
I.3.3.1.9., primer párrafo mediante cheque nominativo, sin expresión "para abono en cuenta
(reforma) del beneficiario"
Se modifican los siguientes aspectos, para efectos de que las instituciones
I.3.3.1.9., fracción II de seguros puedan pagar indemnizaciones y devolver o restituir primas,
(reforma) incluso parciales, mediante cheque nominativo sin que éste contenga la
expresión "para abono en cuenta del beneficiario" en su anverso:
I.3.3.1.10., segundo párrafo Que el monto de la indemnización o de la prima no exceda de 4 veces el
(reforma) salario mínimo general (SMG) -antes 48 veces- vigente en el Distrito
Federal -anteriormente se hacía referencia al "correspondiente al área
Fundamento geográfica del Distrito Federal"-, elevado al año-antes mes-, y que se
Artículo 31, fracción III, tercero y actualice en alguno de los supuestos que en la regla se mencionan
quinto párrafos de la LISR Asimismo, se actualizan las disposiciones de referencia de lo que debe
considerarse microseguros, para quedar en: aquellos productos
registrados como tales de conformidad con la Circular S-8.1 emitida por la
Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, publicada en el DOF el 14 de
abril de 2010
Esta última situación también se actualiza para efectos de los requisitos
para deducciones del pago de indemnizaciones y devolución o restitución
de primas en
microseguros
, a que se refiere la regla I.3.3.1.10. de la RM
Regla Destrucciones periódicas de mercancías que hubieran perdido su
I.3.3.1.22. valor
(adición) Se establece que los contribuyentes podrán realizar las destrucciones de
bienes perecederos, diariamente, en días y horas hábiles, siempre que:
Fundamento 1. Se trate de alguno de los bienes siguientes:
Artículos 88 y 88-A del Reglamento a) "Agua para consumo humano preenvasada", a que se refiere la "Norma
de la Ley del Impuesto sobre la Oficial Mexicana NOM-201-SSA1-2002, Productos y servicios. Agua y
Renta (RISR) hielo para consumo humano, envasados y a granel. Especificaciones
sanitarias", publicada en el DOF del 18 de octubre de 2002
b) "Bebidas no alcohólicas", a que se refiere la "Norma Oficial Mexicana
NOM-086-SSA1-1994, Bienes y servicios. Alimentos y bebidas no
alcohólicas con modificaciones en su composición. Especificaciones
nutrimentales", publicada en el DOF del 26 de junio de 1996
c) "Refrescos", a que se refieren los numerales 3.5, 3.6 y 3.7 de la "Norma
Mexicana NMX-F-439-1983. Alimentos.- Bebidas no alcohólicas - Bebidas
y refrescos - Clasificación y definiciones", emitida por el Director General
de Normas, de la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial (SECOFI),
el 31 de enero de 1983 y publicada el 11 de febrero de 1983
Se aclara que los incisos b) y c) no comprenden aguas minerales o
mineralizadas, jugos y néctares de frutas y vegetales, leche, productos
lácteos, cacao, café, té puro, mate, cocoa, sasafrás, corteza de árbol,
hojas y plantas similares, y las bases de preparación (concentrados,
jarabes y preparaciones sólidas) para bebidas y refrescos
2. En lugar del aviso y el calendario a que se refiere el artículo 88-A del
RISR, deberán presentar ante la Administración Local de Servicios al
Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, a más tardar el día
10 de cada mes, un escrito libre. Para tales efectos, se mencionan los
datos que éste debe incluir
Los contribuyentes presentarán el escrito libre desde el mes en el que
realicen o pretendan realizar la primera destrucción, hasta el mes
inmediato posterior a aquél en el que se hubiese efectuado la última
destrucción
También se indica que el importe de los bienes destruidos conforme a
esta regla, no podrá exceder del 2% de las deducciones totales que el
contribuyente efectúe en el ejercicio de que se trate
Capítulo I.3.8. De las obligaciones de las personas morales
Regla Administración ante la que debe presentarse escrito en el que se
I.3.8.3., primer párrafo asume la obligación de administrar cuentas globales
(reforma) Se precisa que la dependencia ante la cual el operador que administre
cuentas globales deberá presentar el escrito libre en el que asuma la
Fundamento obligación solidaria de retener el ISR que, en su caso, corresponda a los
Artículos 171, 192 y 199 de la LISR intereses o a las ganancias que provengan de las operaciones financieras
derivadas de deuda o de capital que se realicen a través de tales cuentas,
será la Administración Central de Planeación y Programación de
Fiscalización a Grandes Contribuyentes de la Administración de General
de Grandes Contribuyentes
Capítulo I.3.9. Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos

Regla Autorización a las organizaciones civiles y fideicomisos de recibir
I.3.9.2., primer párrafo donativos deducibles
(reforma) Se aclara que el SAT autorizará a recibir donativos deducibles a las
organizaciones civiles y fideicomisos que se ubiquen en los artículos 31,
I.3.9.2., tercer párrafo fracción I, excepto los incisos a) y f), 96, 97 y 176, fracción III, excepto los
(derogación) incisos a) y f) de la LISR, así como 31, segundo párrafo y 114 de su
I.3.9.2., octavo párrafo Reglamento mediante constancia de autorización
(reforma) Asimismo, se reitera que las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados se darán a conocer a través del anexo 14 de la RM publicado
Fundamento en el DOF y en la página de Internet del SAT
Artículos 31, fracción I, excepto los Por ello, se elimina el párrafo que citaba que previamente a la publicación
incisos a) y f), 96, 97 y 176, fracción del anexo 14 de la RM, la Administración General Jurídica o la unidad
III, excepto los incisos a) y f) de la administrativa competente en términos del Reglamento del Servicio de
LISR, así como 31, segundo párrafo Administración Tributaria (RISAT), emitiría a los solicitantes oficio en el
y 114 del RISR cual se comunicaría que se han cumplido con todos los requisitos y
formalidades para obtener dicha autorización
Por otra parte, se indica que el aviso en cuestión se tendrá por presentado
-antes decía "tendrá sus efectos"- siempre y cuando las organizaciones
civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles hayan
cumplido con las obligaciones de presentar la declaración informativa a
que se refiere el artículo 101, tercer párrafo de la LISR, el dictamen fiscal
simplificado con fundamento en el artículo 32-A, fracción II del CFF y la
señalada en la regla I.3.9.11. de la RM para 2010 -se incluye esta
obligación-que se encuentra en la ficha 16/ISR "Información para
garantizar la transparencia de los donativos recibidos, así como el uso y
destino de los mismos", contenida en el anexo 1-A de la RM
correspondientes al ejercicio inmediato anterior del que se trate
Regla Entidades que comprenden obras y servicios públicos que efectúen
I.3.9.4., segundo párrafo o deban efectuar la Federación, las entidades federativas y
(adición) municipios
Se estipula que se encuentran comprendidas como parte de las obras o
Fundamento servicios públicos que efectúen o deban efectuar la Federación, las
Artículo 31, segundo párrafo del entidades federativas y municipios, las organizaciones civiles y
RISR fideicomisos, cuyo fin sea agrupar a organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles
Regla Supuestos y requisitos para recibir donativos deducibles
I.3.9.8., fracción VI El contenido de esta regla es el mismo. No obstante, se hacen precisiones
(reforma) en la redacción y una adecuación en la referencia del párrafo que
corresponde a la regla I.3.9.2. (del quinto al tercero)
Fundamento
Artículos 31, fracción I y 176,
fracción III de la LISR
Regla Opción para que el SAT emitiera autorización para recibir donativos,
I.3.9.11., segundo párrafo una vez que hubiera sido revocada
(derogación) Se elimina la disposición que establecía que cuando a las donatarias
autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la LISR
Fundamento les hubiera sido revocada su autorización por el incumplimiento de la
Artículos 96 y 97, fracción V de la obligación de poner a disposición del público en general la información
LISR, tercero, fracción IV y quinto, relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos, el
fracción III del Decreto (DOF 1-X- SAT, previa la solicitud de una nueva autorización en los términos de la
3 ficha 15/ISR "Solicitud de nueva autorización para recibir donativos
2007)
deducibles, en caso de haber sido revocada por incumplir con la
obligación de transparencia", contenida en el anexo 1-A de la RM para
poder emitir nueva autorización hasta el ejercicio fiscal siguiente al
ejercicio en el cual se notificara la revocación, siempre que esa
organización civil o fiduciaria respecto del fideicomiso de que se tratara,
acreditaba cumplir con su obligación de transparencia omitida y requisitos
vigentes
Regla Supuesto para que las donatarias aparezcan como de las que no han
I.3.9.13., penúltimo párrafo mantenido su vigencia
(reforma) Cada año el SAT está obligado a dar a conocer en el anexo 14 de la RM y
1 en su página de Internet la relación de organizaciones cuya autorización
I.3.9.13., último párrafo para recibir donativos deducibles no hayan mantenido su vigencia por falta
(reforma) del aviso anual a que se refiere la ficha 12/ISR "Aviso anual de las
1 donatarias autorizadas donde declaran, bajo protesta de decir verdad,
seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar
Fundamento con ese carácter", contenida en el anexo 1-A de la RM
Artículos 96 y 97 de la LISR Anteriormente, también se consideraba como organización que no ha
mantenido su vigencia a las donatarias que, habiendo presentado el

citado aviso, éste no hubiera surtido efectos en términos de la regla
I.3.9.2., octavo párrafo (disposición modificada en esta Resolución)
Como consecuencia, también se elimina esa referencia del último párrafo
de esta regla y se precisa que lo estipulado en el mismo es aplicable a las
donatarias que "hayan perdido" su vigencia por falta de presentación del
aviso, pues antes establecía: "no hayan mantenido su vigencia por falta de
presentación del aviso"
Regla Supuestos y requisitos de la autorización para recibir donativos
I.3.9.15., primer párrafo deducibles en el extranjero
(reforma) Se cambia la referencia de la disposición que indica cuáles
organizaciones civiles y fideicomisos pueden solicitar autorización para
Fundamento recibir donativos deducibles en términos de los Convenios para evitar la
Artículo 97, fracción I de la LISR doble tributación, para efectos de señalar los supuestos y requisitos de tal
autorización
Capítulo I.3.14. De los ingreso por enajenación de bienes
Regla Entero del ISR por la enajenación de bienes inmuebles ubicados en
I.3.14.7. entidades federativas suscritas al Convenio de colaboración
(reforma) administrativa
Se elimina de esta regla el procedimiento para enterar el ISR generado
Fundamento por la enajenación de terrenos, construcciones o terrenos y
Artículo 154-Bis de la LISR construcciones ubicados en entidades federativas que no estaban
suscritas al Convenio de colaboración administrativa
Capítulo I.3.15. De los ingresos por intereses
Regla Retención del ISR por las instituciones de crédito o casas de bolsa
I.3.15.17., primer párrafo en operaciones de préstamo de títulos o valores
(reforma) En la obligación de efectuar la retención del ISR sobre intereses, premios
o pago del producto de los derechos patrimoniales generados por el
Fundamento préstamo de títulos o valores, cuando las instituciones de crédito o casas
Artículos 58, 160, 169, 170, 171 y de bolsa hubieran intervenido como intermediarios en el préstamo de
195 de la LISR títulos o valores en las cuales no se considera que hay enajenación, a que
se refiere la regla I.2.1.5. de la RM, se adiciona a los conceptos de
intereses (160, 169, 170 y 171 de la LISR), los de los artículos 58 y 195 de
la LISR
Capítulo I.3.16. De la declaración anual
Regla Fecha en que se considera presentada la declaración anual de 2009
I.3.16.2. de personas físicas
(reforma) Se corrige el año de referencia, para señalar que la declaración anual
correspondiente al ejercicio fiscal de 2009, que hubieran presentado las
Fundamento personas físicas vía Internet, ventanilla bancaria o ante cualquier
Artículo 175, primer párrafo de la Administración Local de Servicios al Contribuyente, en los meses de
LISR febrero o marzo de 2010, se considerará presentada el 1 de abril de dicho
año, siempre que la misma contenga la información y demás requisitos
que se establecen en las disposiciones fiscales vigentes
Regla Instituciones del sistema financiero autorizadas para administrar
I.3.16.5. planes personales de retiro
(reforma) Se modifica el contenido de esta regla, para estipular que el SAT podrá
autorizar para administrar planes personales de retiro a las sociedades
Fundamento distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, con autorización
Artículo 176, fracción V, segundo para operar como tales en el país
párrafo de la LISR Anteriormente, se trataba de las aportaciones que se consideraban
deducibles, hechas a cuentas personales de retiro
Regla Determinación de la tasa del ISR en el ejercicio
I.3.16.7. Se establece que para los efectos del artículo 167, fracción XVIII, inciso c)
(adición) de la LISR, la tasa del ISR que corresponda en el ejercicio de que se trate
a la totalidad de los ingresos acumulables del contribuyente, se calculará
Fundamento dividiendo el ISR determinado en ese ejercicio entre el ingreso gravable
Artículo 167, fracción XVIII, inciso c) del mismo
de la LISR El resultado deberá expresarse en por ciento
Capítulo I.3.17. De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza
ubicada en territorio nacional
Regla Información del residente en el extranjero cuando realice
I.3.17.5., primer párrafo operaciones financieras derivadas
(reforma) Se precisa que la dependencia ante la cual el residente en el extranjero
que desee aplicar la opción para calcular el ISR de operaciones derivadas
Fundamento de capital a que se refiere el artículo 16-A del CFF, deberá presentar los
Artículo 192, quinto párrafo de la datos que se solicitan, será la Administración Central de Planeación y
LISR Programación de Fiscalización a Grandes Contribuyentes de la
Administración General de Grandes Contribuyentes

Regla Cálculo de la retención del impuesto por los intereses que se paguen
I.3.17.9. a residentes en el extranjero en su carácter de prestamistas
(reforma) El contenido de esta regla se conserva igual, sólo se cambia la referencia
de la regla I.3.15.12. por la de I.3.15.17., para efectos de señalar los
Fundamento términos en los que se calculará la retención del ISR por intereses que se
Artículo 195, fracción II, inciso a) de paguen a residentes en el extranjero en su carácter de prestamistas en las
la LISR operaciones de préstamo de títulos o valores a que se refiere la regla
I.2.1.5.
Título I.4. Impuesto empresarial a tasa única
Capítulo I.4.4. De los fideicomisos
Regla Opción para las personas que realicen actividades por las que se
I.4.4.3., fracciones II y III deba pagar el IETU mediante de un fideicomiso de inversión en
(reforma) bienes raíces
Se precisa que la dependencia ante la cual deberán presentarse los
Fundamento avisos a que hace referencia esta regla, es la Administración Central de
Artículo 16 de la Ley del Impuesto Planeación y Programación de Fiscalización a Grandes Contribuyentes de
Empresarial a Tasa Única (LIETU) la Administración General de Grandes Contribuyentes
Título I.5. Impuesto al valor agregado
Capítulo I.5.3. De la prestación de servicios
Regla Intereses que deriven de créditos de sociedades cooperativas de
I.5.3.1., primer párrafo ahorro y préstamo y de sociedades financieras populares otorgados
(reforma) a sus socios
Se incorpora al supuesto previsto en el artículo 15, fracción X, inciso b) de
Fundamento la LIVA, los intereses que deriven de créditos otorgados por las
Artículo 15, fracción X, inciso b) de sociedades financieras comunitarias y a los organismos de integración
la LIVA financiera rural, autorizados para operar por la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores (CNBV)
Título I.6. Impuesto especial sobre producción y servicios
Regla Requisitos para el acreditamiento del IESPYS trasladado en la
I.6.1.3. adquisición de alcohol o alcohol desnaturalizado
(derogación) Se elimina la regla que indicaba que los contribuyentes que adquieran
alcohol o alcohol desnaturalizado, podían acreditar el impuesto especial
Fundamento sobre producción y servicios (IESPYS) que les hubiera sido trasladado en
Artículo 4, segundo párrafo de la la adquisición de tales bienes, siempre que cumplieran con los demás
Ley del Impuesto Especial sobre requisitos establecidos en la LIESPYS para considerar acreditable el
Producción y Servicios (LIESPYS) impuesto
Capítulo I.6.2. De las obligaciones de los contribuyentes
Regla De los sistemas centrales de apuestas, de caja y control de efectivo
I.6.2.5., tercer párrafo para el registro de juegos, apuestas y sorteos
(adición) Se indica que cuando los contribuyentes que realicen sorteos o concursos
a través de programas comerciales de concursos, de preguntas y
Fundamento respuestas, y otros semejantes en que se ofrezcan premios, en los cuales
Artículo 20, fracción II de la en alguna etapa de su desarrollo intervenga directa o indirectamente el
LIESPYS azar, que se transmitan o se promocionen por medios de comunicación
masiva, podrán optar por cumplir con las especificaciones técnicas del
sistema de cómputo a que se encuentran obligados, mediante el envío de
la información requerida en el apartado H del anexo 17 de la RM y en los
términos establecidos en el mismo
Regla Código de Seguridad en cajetillas de cigarros para su venta en
I.6.2.9. México
(adición) Se permite que durante el ejercicio fiscal 2010 los productores, fabricantes
e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de
Fundamento puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, no impriman
Artículo 19, fracción XXII de la el "Código de Seguridad", a que se refiere el artículo citado en el
LIESPYS fundamento, en cada una de las cajetillas de cigarros para su venta en
México
Título I.11. Impuesto a los depósitos en efectivo
Regla Depósitos a instituciones del sistema financiero
I.11.7., segundo párrafo Se precisan los supuestos en los cuales los depósitos en efectivo se
(reforma) considerarán como tales para efectos del impuesto a los depósitos en
efectivo (IDE)
Fundamento
Artículo 2, fracción IV de la Ley del
Impuesto a los Depósitos en
Efectivo (LIDE)

Regla Devolución dictaminada
I.11.28. Se elimina la facilidad de que se daba por cumplida la obligación de
(derogación) dictaminar la devolución mensual del IDE solicitada, cuando el
contribuyente se encontrara obligado a dictaminar sus estados financieros
Fundamento u optara por hacerlo conforme a los artículos 32-A y 52 del CFF, siempre
Artículo 8, cuarto párrafo de la LIDE que, en esta última situación, hubiera presentado el dictamen del
penúltimo ejercicio fiscal o, en su caso, del último ejercicio
Título I.13. De los Decretos, Circulares, Convenios y otras disposiciones
Capítulo I.13.1. Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que
se indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003 y modificado mediante Decretos publicados en
el DOF el 12 de enero de 2005, 12 de mayo, 28 de noviembre de 2006 y 4 de marzo de 2008
Regla Requisitos que deben cumplir los centros de destrucción para ser
I.13.1.3., fracción I, inciso c) autorizados por el SAT
(reforma) Se precisan algunos requisitos que deben cumplir los centros de
destrucción para ser autorizados por el SAT:
I.13.1.3., fracción III 1. En la solicitud que se debe presentar, se deberá declarar bajo protesta
(reforma) de decir verdad, en su caso, que el material metálico de reciclaje obtenido
será utilizado en más del 80% en los procesos de fusión siderúrgicos que
Fundamento realiza la misma empresa
Artículos décimo quinto, fracción III 2. Se estipula la manera para comprobar que se encuentran al corriente
y décimo sexto B, fracción III del en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales
Decreto a que se refiere este
Capítulo
ARTÍCULO SEGUNDO RESOLUTORIO

Se reforma el índice del Libro Segundo de la RM para 2010, con la finalidad de incorporar los
nuevos Capítulos, quedando de la manera siguiente:
Reforma Nombre Cambio

Título II.1. Disposiciones generales Sin cambios
Título II.13. De los Decretos, Circulares Convenios y otras disposiciones Antes: "Decretos"
Capítulo II.13.1. Del Decreto que otorga facilidades para el pago de los Sin cambios
impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona
parcialmente el primero de ellos, que causen las personas
dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción, y
que facilita el pago de los impuestos por la enajenación de
obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares,
publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado el
28 de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007
Capítulo II.13.2. Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales Sin cambios
a los contribuyentes que se indican, publicado en el DOF el
30 de octubre de 2003 y modificado mediante Decretos
publicados en el DOF el 12 de enero de 2005, 12 de mayo, 28
de noviembre de 2006 y 4 de marzo de 2008
Capítulo II.13.3. Del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los Se adiciona
contribuyentes afectados por el sismo ocurrido en los
municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Río
Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 de abril de 2010
Capítulo II.13.4. Del Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal Se adiciona
relacionado con el impuesto sobre tenencia o uso de
vehículos, publicado en el DOF el 25 de junio de 2010
Capítulo II.13.5. Del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas Se adiciona
en materia de simplificación tributaria, publicado en el DOF el
30 de junio de 2010
Capítulo II.13.6. Del Decreto por el que se otorgan los beneficios fiscales que Se adiciona
se mencionan, a los contribuyentes de las zonas afectadas de
los Estados de Coahuila, Nuevo León y Tamaulipas por el
fenómeno meteorológico Alex, publicado en el DOF el 16 de
julio de 2010
Capítulo II.13.7. Del Decreto por el que se otorgan los beneficios fiscales que Se adiciona
se mencionan, a los contribuyentes de las zonas afectadas
del Estado de Veracruz por los fenómenos meteorológicos
que se mencionan en el mismo, publicado en el DOF el 24 de
septiembre de 2010

ARTÍCULO TERCERO RESOLUTORIO
Se indican las reformas, adiciones y derogaciones realizadas al Libro Segundo de la RM para 2010.
LIBRO II
Artículo
Comentario
segundo
de la
Resolución
Título II.2. Código Fiscal de la Federación
Capítulo II.2.1. Disposiciones Generales
Regla Requisitos de la autorización para realizar una fusión posterior
II.2.1.5., primero Se especifica quiénes son los contribuyentes que corresponden a cada dependencia que se menciona en la
y último párrafos regla, para efectos de que presenten solicitud de autorización para efectuar una fusión posterior a otra fusión
(reforma) Asimismo, se precisa el nombre de la dependencia ante la cual deben presentar el escrito que puede sustituir al
informe que debe presentarse conjuntamente a la citada solicitud
Fundamento
Artículo 14-B,
segundo párrafo
del CFF
Regla Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión sobre el cumplimiento de
obligaciones fiscales
II.2.1.11. Debido a que se adiciona la regla II.2.1.13. en la cual se establece el procedimiento que debe observarse para
(reforma) la obtención de la opinión sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales, sólo se hace la referencia de la misma
en la regla II.2.1.1. para eliminar tal procedimiento
Fundamento
Artículo 80,
fracción III de la
Ley Federal de
Presupuesto y
Responsabilidad
Hacendaria
(LFPRH) y 184,
fracción I y
último párrafo
de su
Reglamento
(RFPRH)
Regla Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión sobre el cumplimiento de
II.2.1.13. obligaciones fiscales
(adición) Se establece el procedimiento para que los contribuyentes que necesiten realizar algún trámite fiscal u obtener
alguna autorización en materia de impuestos internos, comercio exterior o para el otorgamiento de subsidios y
Fundamento estímulos, requieran obtener la opinión sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales
Artículos 65, 66- Asimismo, se indican los lineamientos aplicables cuando la opinión sobre el cumplimiento de obligaciones: (i)
A y 141 del CFF arroje inconsistencias relacionadas con el RFC o presentación de declaraciones con las que el contribuyente no
esté de acuerdo, o (ii) arroje inconsistencias relacionadas con créditos fiscales o al otorgamiento de garantía
con las cuales el contribuyente no esté de acuerdo
La opinión sobre el cumplimiento de obligaciones que se emita en sentido positivo, tendrá una vigencia de 30
días naturales a partir de la fecha de emisión
Esa opinión se emitirá considerando la situación del contribuyente en los sistemas electrónicos institucionales
del SAT, por lo que se aclara que no constituye resolución en sentido favorable al contribuyente sobre el cálculo
y montos de créditos o impuestos declarados o pagados
Capítulo II.2.3. Devoluciones y compensaciones
Regla Devolución de saldos a favor del IVA
II.2.3.1., Se incorpora la referencia del anexo 7-B de la forma oficial 32 "Solicitud de devolución", a los lineamientos para
primero, quinto - efectos de que los contribuyentes del IVA soliciten las cantidades que tengan a su favor. También se hace esta
antes cuarto- y referencia en lo relacionado con la declaratoria de contador público
séptimo -antes Se adiciona un párrafo que precisa que los contribuyentes deberán tener presentada con anterioridad a la
sexto- párrafos solicitud de devolución, la "Declaración Informativa de Operaciones con Terceros", correspondiente al periodo
(reforma) por el cual se solicita la devolución
Por ello, se eliminan los párrafos que señalaban la obligación de presentar los medios magnéticos que
II.2.3.1., cuarto contenían la información de los proveedores, prestadores de servicios y arrendadores que representaran al
párrafo menos el 80% del valor de las operaciones, así como la información correspondiente a la totalidad de sus
(adición) operaciones de comercio exterior, operaciones de importación y exportación. También se elimina esta

II.2.3.1., obligación cuando se trate de devolución con declaratoria de contador. Asimismo, se elimina la referencia del
segundo y programa que facilitaba la captura y respaldo de esa información
tercer párrafos Se corrige ortografía en los párrafos octavo y noveno, sin que cambien los lineamientos relativos a la devolución
(derogación) del IVA cuando se haya emitido declaratoria de saldos a favor del IVA
II.2.3.1., octavo
-antes séptimo-
y noveno -antes
octavo- párrafos
(reforma)
Fundamento
Artículo 22,
primer párrafo
del CFF
Regla Transferencias electrónicas
II.2.3.2. Se precisa que la cuenta bancaria que deberá utilizarse para transferencias bancarias electrónicas a que se
(reforma) refiere esta regla para efectos de que se realicen devoluciones, será la que esté "activa"
Fundamento
Artículo 22,
sexto párrafo
del CFF
Regla Devolución o compensación del IVA por una institución fiduciaria
II.2.3.4., primer El contenido es el mismo, solamente se elimina una frase que reiteraba que la regla se refiere a la devolución o
párrafo compensación del IVA de instituciones fiduciarias
(reforma)
Fundamento
Artículos 22 y
22-C del CFF,
así como reglas
II.2.3.1. y
II.2.3.5. de la
RM para 2010
Regla Formato de solicitud de devolución
II.2.3.5., primer Se incorporan las referencias de los anexos 2-A, 2-A bis, 7-B, 8-bis, 8-A bis, 8-B, 8-C, 9-Bis, 9-B, 9-C, 10-bis y
párrafo y 10-F, del formato 32 "Solicitud de devolución", para efectos de presentar solicitudes de devolución en tanto
fracciones I, II y entre en vigor el formato electrónico correspondiente
III Asimismo, la referencia a las personas morales que dictaminen sus estados financieros, en adelante será: de
(reforma) las personas morales "que se ubiquen en alguno de los supuestos señalados en el artículo 32-A del CFF"
Fundamento
Artículo 22-C
del CFF
Regla Aviso de compensación
II.2.3.6., primer Se precisa que el lugar en el cual debe presentarse la forma oficial 41 "Aviso de compensación" es en los
párrafo y módulos de atención respectivos
fracciones I y II Se incorporan los anexos 2-A, 2-A bis, 7-B, 8-bis, 8-A bis, 8-B, 8-C, 9-bis, 9-B, 9-C, 10-bis y 10-F, los cuales
(reforma) deben utilizarse para realizar compensaciones, según corresponda
Asimismo, la referencia a las personas morales que dictaminen sus estados financieros, en adelante será: de
II.2.3.6., fracción las personas morales "que se ubiquen en alguno de los supuestos señalados en el artículo 32-A del CFF"
III También se elimina la fracción III, la cual señalaba los medios magnéticos que debían presentarse para efectos
(derogación) de compensar saldos a favor del IVA y la referencia del programa que facilitaba la captura y respaldo de esa
información
II.2.3.6., último
párrafo
(reforma)
Fundamento
Artículo 23 del
CFF
Regla Autoridad competente para recibir solicitudes de devolución de saldos a favor del IVA, mediante
II.2.3.7., fracción declaratoria de contador público registrado
III Se elimina el caso en el cual se debía presentar solicitud de saldos a favor del IVA ante la Administración
(derogación) Central de Fiscalización Internacional, cuando el promovente sea residente en el extranjero
Fundamento
Artículo 14 del

Reglamento del
Código Fiscal
de la
Federación
(RCFF) y regla
II.2.3.1. de la
RM para 2010
Capítulo II.2.4. De la inscripción al RFC
Regla Inscripción al RFC de residentes en el extranjero
II.2.4.2. Se elimina que la relación de los socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero, debía presentarse
(derogación) ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente que correspondiera al domicilio fiscal de la persona
moral
Fundamento
Artículo 27,
cuarto párrafo
del CFF
Capítulo II.2.8. Comprobantes fiscales digitales
Regla Requisitos para ser proveedor autorizado de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales
II.2.8.1., primer digitales
párrafo Para efectos de que los contribuyentes que deseen obtener autorización para ser proveedores de servicios de
(reforma) generación y envío de comprobantes fiscales digitales, se precisa que deberán tributar conforme al Título II "De
las personas morales" de la LISR y cumplir con los requisitos establecidos en la ficha 104/CFF "Solicitud para
II.2.8.1., ser proveedor autorizado de servicios de generación y envío de CFD" contenida en el anexo 1 de la RM (DOF 3-
fracciones I a la XII-2010)
VII Por ello, se eliminan las fracciones que establecían los requisitos
(derogación)
Fundamento
Artículo 29,
fracción I,
penúltimo y
último párrafos
del CFF
Regla Requisitos para mantener la autorización como proveedor de servicios autorizados para la generación y
II.2.8.5., fracción envío de comprobantes fiscales digitales
IV Se indica que las especificaciones que deberá cumplir la herramienta de acceso remoto o local que permita
(reforma) consultar los comprobantes fiscales digitales emitidos a la autoridad, será en los términos de la ficha 104/CFF
"Solicitud para ser proveedor autorizado de servicios de generación y envío de CFD", contenida en el anexo 1
de la RM (DOF 3-XII-2010)
Por ello, se eliminan las fracciones que establecían los requisitos
Capítulo II.2.10. Declaraciones y avisos
Regla Opción de pago de contribuciones o aprovechamientos en materia de aguas nacionales y sus bienes
II.2.10.7. públicos inherentes
(adición) Se estipula el procedimiento para que los contribuyentes obligados a efectuar el pago de contribuciones y/o
aprovechamientos en materia de aguas nacionales y sus bienes públicos inherentes, puedan utilizar el Sistema
Fundamento de Declaraciones y Pago Electrónico "Declar@gua"
Regla II.2.10.3.
de la RM para
2010
Capítulo II.2.15. Presentación de declaraciones de pagos provisionales y definitivos vía Internet de personas físicas y
morales
Regla Procedimiento para efectuar pagos provisionales del IETU y el impuesto del ejercicio
II.2.15.5., Se actualizan las referencias del artículo 22 de la LIF
segundo y Cuando los contribuyentes no hubieran determinado IETU a cargo, se considera cumplida su obligación cuando
penúltimo hayan enviado el listado de conceptos. No obstante, se indica que no podrán sujetarse a este beneficio quienes
párrafos ejerzan la opción de la regla II.13.5.1. "Información del listado de conceptos que sirvieron de base para la
(reforma) determinación del IETU"
Fundamento
Artículo 22,
segundo párrafo
de la LIF
Capítulo II.2.18. De las facultades de las autoridades fiscales
Regla Medio de comprobación de integridad y autoría de documentos impresos firmados con la FIEL del
II.2.18.3. funcionario competente
(adición) Se establece el procedimiento para que cuando se notifiquen resoluciones administrativas que consten en
documentos impresos firmados con la Firma Electrónica Avanzada (FIEL) de los funcionarios competentes, los
Fundamento contribuyentes puedan comprobar la integridad y autoría de los mismos

Artículo 38,
tercero, quinto y
sexto párrafos
del CFF
Capítulo II.2.19. Dictamen de contador público
Regla Aviso para presentar dictamen por enajenación de acciones
II.2.19.1., Se indica que será la Administración Central de Planeación y Programación de Fiscalización de Grandes
fracción I Contribuyentes de la Administración General de Grandes Contribuyentes, ante la cual los contribuyentes de su
(reforma) competencia deberán presentar la documentación correspondiente al dictamen de enajenación de acciones
Por su parte, se elimina que la presentación del dictamen en los casos de enajenación de acciones cuando el
II.2.19.1., enajenante fuera residente en el extranjero, ante la Administración Central de Fiscalización Internacional
fracción III Asimismo, se establece que para los efectos del artículo 26, fracción VII de la LISR, el dictamen se presentará
(derogación) dentro de los 45 días inmediatos siguientes a aquél en el cual se enajenen las acciones
II.2.19.1., último
párrafo
(adición)
Fundamento
Artículos 31 del
CFF y 26,
fracción VII de
la LISR
Regla Plazos para presentar el dictamen fiscal del ejercicio 2009
II.2.19.2., en su Se modifican los plazos para la presentación del dictamen fiscal del ejercicio 2009, conforme a lo siguiente:
tabla y tercer
párrafo Letras del RFC Fecha de envío
(reforma)
Del 19 al 23 de agosto de 2010
De la A a la F
-antes del 18 al 22 de junio de 2010-
Fundamento
Artículos 32-A y De la G a la O Del 24 al 26 de agosto de 2010
52, fracción IV -antes del 23 al 25 de junio de 2010-
del CFF 4
De la P a la Z y & Del 27 al 31 de agosto de 2010
-antes del 28 al 30 de junio de 2010-
Tratándose de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal, el dictamen, la información y

documentación correspondiente debió enviarse a más tardar antes del 6 de septiembre de 2010 -antes
estipulaba 12 de julio de 2010
Capítulo II.2.20. Pago a plazos
Regla Solicitud para pago a plazos
II.2.20.1., primer Se precisan los términos en los cuales deberá presentarse la solicitud para pagar en parcialidades o de manera
párrafo diferida
(reforma) Para ello, se hace referencia a la ficha 95/CFF "Solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades o
diferidos", contenida en el anexo 1-A de la RM (DOF 11-VI-2010), por lo que se eliminan las fracciones de esta
II.2.20.1., regla
fracciones I a V
(derogación)
Fundamento
Artículos 66 y
66-A del CFF y
85 del RCFF
Capítulo II.2.23. De los comprobantes fiscales
Sección II.2.23.3. De los comprobantes fiscales digitales por Internet
Regla Proceso de certificación de CFDI a través de proveedores de certificación de CFDI autorizados
II.2.23.3.6., Se precisan algunos aspectos en el proceso de certificación de CFDI, a través de proveedores de certificación
fracción I autorizados:
(reforma) 1. Que el periodo de tiempo entre la fecha de expedición del documento y la fecha en la que se pretende
certificar, no exceda de 72 horas
II.2.23.3.6., 2. El CFDI se considera expedido una vez generado y sellado con el CSD del contribuyente, siempre que se
penúltimo obtenga el Timbre Fiscal Digital del SAT al que hace referencia el rubro II.C del anexo 20 "Medios
párrafo electrónicos" (DOF 23-IX-2010) de la RM, dentro del plazo a que se refiere la fracción I del segundo párrafo de
(reforma) esta regla
Fundamento
Artículo 29,
fracción IV del
CFF

Título II.3. Impuesto sobre la renta
Capítulo II.3.2. De las deducciones
Sección II.3.2.1. De las deducciones en general
Regla Autoridad competente para presentar el aviso de pérdida en enajenación de acciones y otros títulos
II.3.2.1.3. valor
(derogación) Se elimina la obligación de presentar el aviso de pérdida en enajenación de acciones y otros títulos valor ante la
Administración Local de Auditoría Fiscal que correspondiera al domicilio fiscal del contribuyente o ante la
Fundamento Administración Central de Fiscalización Internacional, cuando la enajenación de títulos hubiera sido efectuada
Artículos 32, por residentes en el extranjero
fracción XVII de
la LISR y 54,
fracción III del
RISR
Capítulo II.3.4. Del régimen de consolidación
Regla Autoridad competente para la presentación de los avisos de desconsolidación y los avisos de
II.3.4.1. desincoporación
(derogación) Se elimina la disposición que indicaba que las sociedades controladoras debían presentar los avisos de
desconsolidación y de desincoporación ante la Administración Central de Normatividad de Grandes
Fundamento Contribuyentes
Artículos 64,
tercer párrafo de
la LISR, así
como 78 y 79
del RISR
Regla Autoridad competente para la presentación del aviso de incorporación
II.3.4.3. Ya no se incluye esta regla, la cual señalaba que la sociedad controladora debía presentar el aviso de
(derogación) incorporación ante la Administración Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes, acompañado del
cuestionario para solicitar autorización de consolidación fiscal de sociedades controladas contenido en el anexo
Fundamento 1, rubro A, numeral 2 de la RM y por la documentación que en tal cuestionario se señalaba
Artículos 70,
último párrafo
de la LISR y 77
del RISR
Regla Solicitud de autorización para dejar de determinar el resultado fiscal consolidado
II.3.4.4., primer Para efectos de que las sociedades controladoras obtengan autorización para dejar de determinar su resultado
párrafo fiscal consolidado con anterioridad a que concluya el plazo de cinco años, se precisa que deberán acompañar a
(reforma) dicha solicitud los requisitos establecidos en la ficha 9/ISR "Solicitud de desconsolidación", contenida en el
anexo 1 de la RM (DOF 3-XII-2010)
II.3.4.4., Por ello, se eliminan las fracciones que establecían los requisitos
fracciones I a IV
y último párrafo
(derogaciones)
Fundamento
Artículo 71,
décimo tercer
párrafo de la
LISR
Capítulo II.3.7. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
Sección II.3.7.1. Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales
Regla Autoridad competente para presentar el aviso de pérdida de máquina, equipo o sistema fiscal
II.3.7.1.3. Se elimina que los avisos de pérdida de máquina, equipo o sistema fiscal debían ser presentados ante la
(derogación) Administración Local de Servicios al Contribuyente que correspondiera al domicilio fiscal del contribuyente o
ante la Administración Central de Planeación y Programación de la Administración General de Grandes
Fundamento Contribuyentes, según correspondiera
Artículos 134, En el caso del aviso de pérdida de la máquina registradora de comprobación fiscal, se debía anexar copia
último párrafo certificada del acta levantada ante el Ministerio Público correspondiente
de la LISR y
170, fracción V
y 180 del RISR
Capítulo II.3.9. De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional
Regla Aviso de diferimiento del ISR por venta de acciones
II.3.9.2. Se elimina la instrucción de que el aviso de diferimiento del ISR por venta de acciones dentro de un grupo debía
(derogación) presentarse ante la Administración Central de Normatividad Internacional
Fundamento

Artículos 190,
vigésimo párrafo
de la LISR y
262, fracción IV
del RISR
Regla Autoridad competente para la presentación del aviso de liberación del pago del ISR por venta de títulos
II.3.9.4. de crédito
(derogación) Se elimina la disposición que indica que el aviso que presenta el depositario para quedar liberado del pago del
ISR por venta de títulos de crédito a que se refiere el artículo 195 de la LISR, debía presentarse ante la
Fundamento Administración Central de Fiscalización Internacional
Artículos 195 de
la LISR y 266,
último párrafo
del RISR
Regla Autoridad competente para la presentación de avisos de residentes en el extranjero
II.3.9.6. Se elimina la indicación para que los avisos de designación de representante legal y de enajenación de
(derogación) acciones que no pudieran someterse a imposición en el país, de conformidad con los Tratados celebrados por
México para evitar la doble tributación, se presentaran ante la Administración Central de Fiscalización
Fundamento Internacional
Artículos 258 y
269 del RISR
Capítulo II.3.11. De la empresas multinacionales
Regla Autoridad competente para presentar información de las empresas bajo el programa de albergue
II.3.11.1. Se elimina la obligación de que las empresas maquiladoras bajo el programa de albergue presenten la
(derogación) información requerida en el fundamento de referencia, ante la Administración Central de Planeación y
Programación de la Administración General de Grandes Contribuyentes
Fundamento
Artículo tercero
de las DT de la
LISR (DOF 23-
XII-2005)
Título II.5. Impuesto al valor agregado
Capítulo II.5.2. De la prestación de servicios
Regla Consulta de claves del RFC para determinar a sujetos exentos del IVA
II.5.2.1., Se indica que también las personas físicas que hubieran obtenido créditos de las instituciones del sistema
segundo párrafo financiero, con posterioridad al 31 de diciembre de 2009, deberán verificar con el SAT que la clave del RFC
(adición) proporcionada por sus clientes personas físicas que tengan créditos que les hubieran otorgado las mismas,
corresponda a contribuyentes que no optaron por pagar el impuesto en los términos del artículo 2-C de la LIVA,
Fundamento así como que desarrollan actividades empresariales, prestan servicios personales independientes u otorgan el
Artículos 15, uso o goce temporal de bienes inmuebles, cuando en estos últimos casos los créditos se hubieran otorgado
fracción X, para la adquisición de bienes de inversión o bien, se trate de créditos refaccionarios, de habilitación o avío
inciso b), Asimismo, se precisa que la verificación mencionada podrá realizarse con posterioridad al 1 de julio de 2010
segundo párrafo
de la LISR y
octavo, fracción
II del Decreto
(DOF 7-XII-
2
2009)
Título II.6. Impuesto especial sobre producción y servicios
Capítulo II.6.2. De las obligaciones de los contribuyentes
Regla Solicitud anticipada de marbetes o precintos para la importación de bebidas alcohólicas
II.6.2.5. Se adecua la redacción de esta regla, pues se hace referencia a la ficha 2/IEPS "Solicitud anticipada de
(reforma) marbetes o precintos para importación de bebidas alcohólicas", contenida en el anexo 1-A de la RM (DOF 3-XII-
2010), en lugar del procedimiento que se mencionaba para efectos de que los contribuyentes inscritos en el
Fundamento Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas que en el ejercicio inmediato anterior hubieran dictaminado
Artículos 19, sus estados financieros para efectos fiscales por contador público registrado, puedan obtener de manera
fracciones V y anticipada los marbetes y/o precintos para la importación de bebidas alcohólicas
XIV, así como
26 de la
LIESPYS
Regla Procedimiento para la sustitución de marbetes o precintos con defectos
II.6.2.8., primer Para efectos de solicitar la sustitución o entrega de marbetes o precintos recibidos, se precisa que deberá
párrafo hacerse cumpliendo los requisitos de la ficha 11/IEPS "Procedimiento para la sustitución de marbetes o
(reforma) precintos con defectos o faltantes", contenida en el anexo 1-A de la RM (DOF 11-VI-2010)
Por ello, se eliminan las fracciones que los establecían
II.6.2.8.,
fracciones I a III

y penúltimo
párrafo
(derogación)
Fundamento
Artículo 19,
fracción V de la
LIESPYS
Regla Baja del Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas del RFC
II.6.2.20., Se actualizan las referencias de las reglas II.2.1.13. y II.6.3.1. de la RM que se hacen en los supuestos de que
fracciones I y IX los contribuyentes no se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y de que no
(reforma) hayan informado el uso de los marbetes o precintos o éstos no se hayan utilizado correctamente, para efectos
de que proceda la baja del Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC
Fundamento
Artículo 19,
fracción XIV de
la LIESPYS
Capítulo II.6.3. De las facultades de las autoridades
Regla Requisitos para ser considerados contribuyentes cumplidos con derecho a la obtención de marbetes y
II.6.3.1., fracción precintos
II Se precisan los términos del supuesto para que se considere que el contribuyente se encuentra al corriente en
(reforma) el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, para efectos de que la autoridad le proporcione marbetes y
precintos
II.6.3.1., Por tal motivo, se eliminan las fracción III y IV
fracciones III y
IV
(derogación)
Fundamento
Artículos 19,
fracciones XIV y
XV, segundo
párrafo, así
como 26 de la
LIESPYS
Título II.9. Derechos
Regla Forma para pago de derechos por calidad migratoria
II.9.2. Se estipulaba que el pago del derecho por el otorgamiento de la calidad migratoria de no inmigrante a
(derogación) extranjeros, tratándose de internación al país vía terrestre y marítima, se realizaría a través de la forma oficial 5-
A "Pago de derechos por la calidad migratoria (internación terrestre)", contenida en el anexo 1 de la RM
Fundamento
Artículo 8,
fracciones I, III y
VIII de la Ley
Federal de
Derechos (LFD)
Regla Pago de derechos migratorios
II.9.4. Se establece el procedimiento para efectuar el pago de los derechos migratorios por la autorización de la
(adición) calidad, característica y, en su caso, modalidad migratoria correspondiente
Fundamento
Artículos 8,
fracciones II,
incisos a) y c) y
VII, inciso a), así
como 9, fracción
I de la LFD
Título II.10. Impuesto sobre automóviles nuevos
Regla Integración del 4o. y 5o. dígito de la clave vehicular
II.10.5., fracción Se precisan los términos en los cuales se considera que los contribuyentes se encuentran al corriente en el
VII cumplimiento de sus obligaciones fiscales, para efectos de la documentación que deben acompañar a la
(reforma) solicitud para integrar la clave vehicular
Fundamento
Regla I.10.3.,
fracción III de la
RM para 2010

Título II.11. Impuesto a los depósitos en efectivo
Regla Registro de depósitos en efectivo
II.11.2., fracción Para efectos de la información que deberán reunir las instituciones del sistema financiero en el registro de los
VIII, inciso b), depósitos en efectivo que reciban, se precisa que la tasa de impuesto del monto recaudado por la adquisición
numeral 3 de cheques de caja será del 3%
(reforma)
Fundamento
Artículo 4,
fracción VI de la
LIETU
Título II.13. De los Decretos
Capítulo II.13.3. Del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el sismo
ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Río Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 de
abril de 2010
Regla Pago en parcialidades del ISR e IETU anual
II.13.3.1. Se establece que las personas físicas que: (i) determinen ISR o IETU a su cargo en la declaración anual del
(adición) ejercicio fiscal 2009, presentada hasta el mes de julio de 2010, y (ii) opten por cubrir el importe de los impuestos
que resulten a su cargo en parcialidades, las cubrirán durante cada uno de los meses de calendario siguientes a
Fundamento aquél en el cual se hizo la primera de ellas, utilizando para ello exclusivamente la forma oficial FMP-1 que
Artículo primero, solicitarán cada vez que se vaya a pagar una parcialidad, ante la Administración Local de Servicios al
segundo párrafo Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal
del Decreto a Asimismo, se precisa que la última parcialidad debió cubrirse a más tardar en el mes de diciembre de 2010
que se refiere Caso en el que no se pague alguna parcialidad
este Capítulo De igual manera, se aclara que en el caso de que no se pague alguna parcialidad dentro del plazo citado, los
(DOF 20-IV- contribuyentes estarán obligados a pagar actualización y recargos de conformidad con los artículos 17-A y 21
2010) del CFF. Tratándose de dos o más parcialidades, se revocarán los beneficios del pago en parcialidades
conforme a lo dispuesto por el artículo sexto del Decreto de referencia
Regla Pago en parcialidades de pagos provisionales del ISR e IETU
II.13.3.2. Se indica que las personas físicas y morales que optaron por cubrir en parcialidades los pagos provisionales del
(adición) ISR e IETU de los meses de marzo, abril y mayo de 2010, al solicitar la forma oficial FMP-1 para efectuar el
pago de la siguiente parcialidad, deberán presentar ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente
Fundamento que corresponda a su domicilio fiscal, escrito libre en el cual manifiesten lo siguiente:
Artículo 1. Los meses por los que están ejerciendo tal opción
segundo del 2. El monto de cada pago provisional determinado
Decreto a que 3. El número de parcialidades elegido
se refiere este Asimismo, se indica que deberán presentar copia de los recibos bancarios de las parcialidades pagadas o, en
Capítulo (DOF su caso, el acuse de recibo electrónico con sello digital y cadena original de la declaración presentada
20-IV-2010)
Capítulo II.13.4. Del Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal relacionado con el impuesto sobre tenencia o uso de
vehículos, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 25 de junio de 2010
Reglas Los fabricantes, ensambladores, distribuidores y comerciantes en el ramo de vehículos, que hayan ejercido la
II.13.4.1. opción de pagar el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos (ISTUV), federal o local, respecto de los
(adición) vehículos nuevos que hubieran enajenado durante la vigencia del artículo de referencia a personas físicas,
II.13.4.2. podrán comprobar la erogación con la siguiente documentación:
(adición) 1. Copia simple de los comprobantes de pago expedidos por la autoridad fiscal competente que acredite el pago
del ISTUV, federal o local, respecto del vehículo nuevo enajenado
Fundamento 2. El estado de cuenta emitido por institución financiera en términos del artículo 29-C del CFF, que ampare,
Artículo primero entre otros conceptos, el pago del ISTUV a que se refiere el numeral anterior
del Decreto a La documentación deberá estar asentada en los registros contables que deban llevar los sujetos citados y
que se refiere deberá conservarse en los términos del artículo 30 del CFF
este Capítulo Aviso de opción para la aplicación del estímulo fiscal
(DOF 25-VI- Deberán presentar un aviso semestral en el cual manifiesten que optaron por la aplicación del estímulo fiscal
2010) en comento, en los términos del artículo 25 del CFF, en donde se señale el monto del ISTUV pagado a cuenta
de tales personas físicas
Dicho aviso deberá presentarse desglosado, respecto de cada uno de los meses transcurridos desde el aviso
anterior, o desde el mes de junio, tratándose del ejercicio 2010, en los meses de enero y julio de cada ejercicio a
partir del mes de enero de 2011
Capítulo II.13.5. Del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria,
publicado en el DOF el 30 de junio de 2010
Regla Información del listado de conceptos que sirvieron de base para la determinación del IETU
II.13.5.1. Se señalan los supuestos para presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU
(adición) y el plazo para hacerlo, cuando se opte por ejercer la opción de no presentar tal información correspondiente a
los pagos provisionales y presentar únicamente la del ejercicio fiscal
Fundamento Asimismo, se indican los lineamientos para realizar el envío de la información
Artículo primero Tratamiento del ISR anual al aplicar la opción
del Decreto a Se estipula que los contribuyentes podrán considerar como ISR propio por acreditar a que se refieren los
que se refiere artículos 8, quinto párrafo y 10, quinto párrafo de la LIETU, el ISR correspondiente al pago provisional del mes

este Capítulo de diciembre del ejercicio fiscal 2010
(DOF 30-VI- Cuando los contribuyentes con motivo de la presentación de la declaración anual del ejercicio fiscal 2010,
2010) determinen que el ISR propio del ejercicio por acreditar es diferente al que se consideró para la información
presentada en el mes de enero de 2011 en los términos por ejercer la opción, deberán presentar declaración
complementaria en la cual se corrija la información de los conceptos que sirvieron de base para determinar el
IETU conjuntamente con la presentación de la declaración del ejercicio
Regla Opción de no presentar el dictamen de estados financieros
II.13.5.2. Se establece que los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por
(adición) contador público autorizado, de conformidad con el artículo 32-A, fracción I del CFF, y opten por no presentar el
dictamen fiscal, lo manifestarán en la declaración normal del ISR que corresponda al ejercicio por el que se
Fundamento ejerza esa opción. Dicha opción se deberá ejercer dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan
Artículos tercero para la presentación de la declaración normal del ejercicio del ISR
y sexto del Los contribuyentes que ejerzan esa opción deberán presentar durante el mes de junio de 2011, vía Internet la
Decreto a que información contenida en el anexo "Información alternativa al dictamen", debidamente requisitada
se refiere este Supuesto en el que no presenten la información
Capítulo (DOF En caso de que los contribuyentes no ejerzan la opción dentro del plazo mencionado o no presenten la
30-VI-2010) información referida, deberán presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales, en términos de
las disposiciones fiscales aplicables
Capítulo II.13.5. Del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria,
publicado en el DOF el 30 de junio de 2010
Regla Devolución mensual del IDE
II.13.5.3. Se indica que la información que deben presentar los contribuyentes en relación con este Capítulo, tendrá que
(adición) cumplir con los requisitos establecidos en las reglas II.2.3.2. y II.2.3.5. de la RM para 2010
Fundamento
Artículo cuarto
del Decreto a
que se refiere
este Capítulo
(DOF 30-VI-
2010)
Capítulo II.13.6. Del Decreto por el que se otorgan los beneficios fiscales que se mencionan, a los contribuyentes de las
zonas afectadas de los Estados de Coahuila, Nuevo León y Tamaulipas por el fenómeno meteorológico Alex, publicado
en el DOF el 16 de julio de 2010
Regla Pago en parcialidades de entero de retenciones del ISR y de pagos definitivos del IVA
II.13.6.1. Se indica que al momento en el cual los contribuyentes que ejerzan la opción de diferir el entero de las
(adición) retenciones del ISR efectuadas a sus trabajadores -excepto los asimilados a salarios-, así como del IVA a cargo,
correspondiente a los meses de junio, julio y agosto de 2010, soliciten la forma oficial FMP-1 para el pago de la
Fundamento primera parcialidad correspondiente, ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente de su domicilio
Artículos cuarto fiscal, deberán presentar escrito libre en el cual manifiesten los meses por los cuales están ejerciendo la opción,
y quinto del el monto total del entero correspondiente a cada mes por el que se ejerce desglosado por impuesto, así como el
Decreto a que número de parcialidades elegido y su importe
se refiere este
Capítulo (DOF
16-VII-2010)
Regla Facilidad para contribuyentes que tengan pagos pendientes a la fecha de entrada en vigor del Decreto
II.13.6.2. Se establece que los contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor del Decreto de referencia
(adición) hubieran presentado la declaración o efectuado el pago provisional o definitivo correspondiente al mes de junio
de 2010, podrán acogerse a los beneficios, siempre que cumplan con los requisitos contenidos en el mismo
Fundamento Decreto
Artículo octavo
del Decreto a
que se refiere
este Capítulo
(DOF 16-VII-
2010)
Regla Presentación de aviso en términos del artículo 25 de CFF
II.13.6.3. Se indica que los contribuyentes que opten por aplicar los beneficios del Decreto a que se refiere este Capítulo,
(adición) quedan relevados de presentar el aviso a que se refiere el artículo 25 del CFF
Fundamento
Artículo 25 del
CFF
Capítulo II.13.7. Del Decreto por el que se otorgan los beneficios fiscales que se mencionan, a los contribuyentes de las
zonas afectadas del Estado de Veracruz por los fenómenos meteorológicos que se mencionan en el mismo, publicado
en el DOF el 24 de septiembre de 2010
Regla Pago en parcialidades de entero de retenciones del ISR y de pagos definitivos del IVA
II.13.7.1. Se señala que los contribuyentes que ejerzan la opción para diferir el entero de las retenciones del ISR

(adición) efectuadas a sus trabajadores -excepto los asimilados a salarios- o el pago definitivo del IVA a su cargo,
cubrirán las parcialidades en los meses de noviembre y diciembre de 2010
Fundamento Asimismo, se indica que al momento de que soliciten la forma oficial FMP-1 para el pago de la primera
Artículos cuarto parcialidad ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal,
y quinto del deberán presentar escrito libre en el cual manifiesten los meses por los que están ejerciendo el pago en
Decreto a que parcialidades, el monto total del entero correspondiente a cada mes por el cual se ejerce la opción desglosado
se refiere este por impuesto, así como el número de parcialidades elegido y su importe
Capítulo (DOF
24-IX-2010)
Regla Presentación de aviso en términos del artículo 25 de CFF
II.13.7.2. Para los efectos del artículo 25 del CFF, los contribuyentes que opten por aplicar los beneficios del Decreto a
(adición) que se refiere este Capítulo, quedan relevados de presentar el aviso a que se refiere el artículo citado
Fundamento
Artículo 25 del
CFF
ARTÍCULO CUARTO RESOLUTIVO
Artículo Contenido
Cuarto Aclaración del contenido de la RM para 2010
Se hacen algunas aclaraciones respecto a una parte del contenido de la
RM para 2010, publicada en el DOF el 11 de junio de 2010
DEMÁS ARTÍCULOS RESOLUTIVOS
Artículo Contenido
Quinto Entrada en vigor de ciertas disposiciones
Se aclara que las reglas II.2.23.3.3. "Requisitos para ser proveedor de
certificación de CFDI autorizado" y II.2.23.3.4. "Requisitos de la garantía
para obtener autorización para operar como proveedor de certificación",
así como la ficha 153/CFF "Solicitud para obtener autorización para operar
como proveedor de certificación de CFDI", contenida en el anexo 1-A,
(DOF 3-XII-2010) respectivamente, dadas a conocer en la Primera
Resolución de modificaciones a la RM para 2010 (DOF 14-IX-2010),
entraron en vigor a partir del 3 de noviembre de 2010
Sexto Reforma a los artículos tercero y cuarto resolutivos de la Primera
Resolución de modificaciones
Se hacen reformas a los artículos tercero y cuarto resolutivos de la
Primera Resolución de modificaciones a la RM para 2010 (DOF 14-IX-
2010), de lo cual destaca lo siguiente:
Artículo tercero: Se precisaron los requisitos para que aquellos
contribuyentes que contaran con autorización vigente para ser proveedor
de servicios de generación y envío de CFD, otorgada en los términos de
las reglas II.2.8.1. "Requisitos para ser proveedor autorizado de servicios
de generación y envío de comprobantes fiscales digitales" y II.2.8.5.
"Requisitos para mantener la autorización como proveedor de servicios
autorizados para la generación y envío de comprobantes fiscales
digitales", pudieran presentar hasta el 30 de noviembre de 2010 su
solicitud para ser autorizados de manera automática, con efectos a partir
del 1 de enero de 2011, como proveedores de certificación de CFDI o
Facturas Electrónicas
Artículo cuarto: Se precisa que tratándose de organizaciones y
asociaciones que reúnan a productores y comercializadores agrícolas, de
conformidad con el esquema sistema producto previsto en la Ley de
Desarrollo Rural Sustentable, que cuenten con autorización vigente para
ser prestador de servicios de generación y envío de CFD a sus
agremiados, otorgada en los términos de las reglas II.2.8.1. "Requisitos
para ser proveedor autorizado de servicios de generación y envío de
comprobantes fiscales digitales" y II.2.8.5. "Requsitos para mantener la
autorización como proveedor de servicios autorizados por la generación y
envío de comprobantes fiscales digitales" a quienes les sea revocada la
autorización automática para ser prestador de servicios de generación de
CFD a sus agremiados (PSGCFDA), por causa de que al momento de
haber solicitado la citada autorización no cumplía con los requisitos
vigentes para obtenerla, no podrán obtener de nueva cuenta esa
autorización durante el siguiente ejercicio fiscal posterior a aquél en el

cual le haya sido revocada su autorización -anteriormente señalaba
"durante los siguientes cinco ejercicios fiscales posteriores a aquél en el
que le haya sido revocada su autorización"
Séptimo Supuesto en el que se puede no reportar dato alguno en el anexo
"OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS"
Se señala que para los efectos de los artículos 32-A y 52, fracción IV del
CFF, los contribuyentes que se encuentren obligados o que hubieran
manifestado la opción de hacer dictaminar sus estados financieros para el
ejercicio fiscal 2009, independientemente del tipo de dictamen al que
correspondan, podrán optar por no reportar dato alguno en el anexo
"OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS", cuando se trate de
las operaciones con partes relacionadas a que se refiere la regla II.3.5.3.
"Facilidad para no presentar información de operaciones con partes
relacionadas para las transacciones que se indican", de la RM para 2010
Octavo Caso en el cual las organizaciones civiles y fiduciarias, respecto del
fideicomiso de que se trate, pueden solicitar nuevamente
autorización para ser donatarias
Se estipula que para los efectos del segundo párrafo de la regla I.3.9.11.
"Información relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos
recibidos" de la RM para 2010, en caso de que la autorización para recibir
donativos deducibles haya sido revocada por el incumplimiento de la
obligación correspondiente al ejercicio fiscal 2007, las organizaciones
civiles y fiduciarias, respecto del fideicomiso de que se trate, podrán
solicitar nuevamente autorización en el mismo ejercicio en el cual se
notificó la revocación, promoviéndola en los términos de la ficha 13/ISR
"Solicitud de nueva autorización para recibir donativos deducibles",
contenida en el anexo 1-A de la RM para 2010 (DOF 3-XII-2010)
Noveno Anexos que se modifican
Se modifican los anexos siguientes de la RM para 2010:
• 1 "Formas oficiales aprobadas"*5
5
• 1-A "Trámites fiscales"
6
• 3 "Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras"
• 7 "Acciones, obligaciones y otros valores que se consideran colocados
6
entre el gran público inversionista", de la RM para 2009
• 11 "Catálogo de claves de tipo de producto; de claves de nombres
genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados; de
entidad federativa; de graduación alcohólica; de empaque; de unidad de
6
medida"*
• 12 "Entidades federativas y municipios que han celebrado con la
Federación convenio de colaboración administrativa en materia fiscal
6
federal, para efectos del pago de derechos"
6
• 14 "Donatarias autorizadas"*
• 17 "Sistemas centrales de apuestas, de caja y control de efectivo para el
6
registro de juegos, apuestas y sorteos"*
Anexos que se dan a conocer
Se dan a conocer los siguientes anexos de la RM para 2010:
• 10 "Acuerdos que reúnen las características de acuerdo amplio de
información; catálogo de claves de país y país de residencia; países que
cuentan con legislaciones que obligan a anticipar la acumulación de los
ingresos de TEREFIPRE a sus residentes; territorios que no se consideran
6
como TEREFIPRE"*
7
• 15 "Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos"
8
• 21 "De la información alternativa al dictamen"
*El nombre de este anexo es labor autoral
ARTÍCULOS TRANSITORIOS
Artículo Contenido
Primero Vigencia de la Segunda Resolución de modificaciones
Se señala que esta Segunda Resolución de modificaciones a la RM para
2010 entró en vigor al día siguiente de su publicación en el DOF, es decir,
el 4 de diciembre de 2010, excepto las reglas I.2.1.14. "Procedimiento que
debe observarse en la aplicación de estímulos o subsidios", I.2.1.15.
"Procedimiento que debe observarse para contrataciones con la

Federación y entidades federativas", I.13.1.3. "Requisitos que deben
cumplir los centros de destrucción para ser autorizados por el SAT",
II.2.1.11. "Procedimiento que deben observar los donatarios y las
organizaciones civiles y fideicomisos que hayan perdido la autorización
para recibir donativos deducibles, a fin de comprobar que están al
corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales", II.2.1.13.
"Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión sobre
el cumplimiento de obligaciones fiscales", II.6.2.20. "Baja del padrón de
contribuyentes de bebidas alcohólicas del RFC", II.6.3.1. "Requisitos para
ser considerados contribuyentes cumplidos con derecho a la obtención de
marbetes y precintos" y II.10.5. "Integración del 4o. y 5o. dígito de la clave
vehicular", que entraron en vigor el 1 de enero de 2011
Segundo Plazos para presentar pagos provisionales cuya fecha de
vencimiento se encuentre comprendida entre el 29 de julio y el 4 de
agosto de 2010, así como al 17 de agosto a través del Servicio de
Declaraciones y Pagos
Se indica que para los efectos de los artículos 12, penúltimo párrafo, 20,
séptimo párrafo y 31 del CFF, así como el 53 del RCFF, tratándose de los
contribuyentes obligados a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos
conforme a la regla II.2.15.1. "Procedimiento para presentar declaraciones
de pagos provisionales y definitivos de impuestos mediante transferencia
electrónica de fondos" de la RM para 2010, se amplió el plazo hasta el 5
de agosto de 2010 para la presentación de los pagos provisionales,
retenciones o pagos definitivos de impuestos federales cuya fecha de
vencimiento se encontrara comprendida entre el 29 de julio y el 4 de
agosto de 2010
Asimismo, se amplió el plazo hasta el 18 de agosto de 2010 para la
presentación de declaraciones periódicas correspondientes al mes de julio
de 2010, cuya fecha de presentación fuera el 17 de agosto del mismo año
Tercero Aclaración de referencias de reglas en el anexo 5 de las RM para
2008 y 2009
Se aclara que la referencia que se hace a la regla I.2.1.10. en el anexo 5,
rubro A de la RM para 2008 (DOF 10-II-2009), se entenderá referida a la
regla I.2.1.7., fracción I, incisos a), b) y c) de esta Segunda Resolución de
modificaciones
De igual manera, se indica que la referencia que se hace a las fracciones I
y II de la regla I.2.1.7. en la modificación al anexo 5, rubro A de la RM
para 2009 (DOF 28-XII-2009), se entenderán referidas a la fracción II y
último párrafo de la regla I.2.1.7. de esta Segunda Resolución de
modificaciones, respectivamente
Este artículo fue publicado en la revista Puntos Prácticos No. 4 de las págs. 41-64, correspondiente
a Enero de 2011
NOTAS
1
La RM para 2010 se dio a conocer en el DOF del 11-VI-2010. Conforme a su artículo primero
transitorio, ésta se encuentra vigente a partir del 12 de junio de 2010, excepto la regla I.6.2.5. y el
anexo 17, los cuales entraron en vigor el 1 de julio del mismo año
2
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del
Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado,
del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán
denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal
de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995 (DOF 7-XII-
2009)
3
Decreto del por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el
Empleo (DOF 1-X-2007)

4
De acuerdo con el Folio 95/2009-2010 del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP),
derivado de la problemática que se presentó el 31 de agosto por la noche para el envío de los
dictámenes fiscales 2009, se aceptó que se diera validez legal a los que se hubieran rechazado en esa
fecha y que se hubieran enviado a más tardar el 3 de septiembre a las 23:59 horas del centro del país
5
Anexo publicado en el DOF del 3-XII-2010
6
7
8

Reglas generales para ejercer la opción de no presentar
el Dictamen para efectos del Seguro Social
Por el ejercicio fiscal 2010 y siguientes
C.P. Beatriz Ramírez Rivera
OBLIGATORIEDAD DEL DICTAMEN

El dictamen es un medio de regularización. Para efectos de la seguridad social es el
documento o informe que elabora un contador público para consignar su opinión sobre el
cumplimiento o incumplimiento, total o parcial, de las obligaciones del empleador ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores (INFONAVIT), establecidas en la Ley del Seguro Social (LSS), la Ley del
INFONAVIT (LINFONAVIT) y sus respectivos reglamentos.
En el IMSS, el dictamen voluntario surgió a partir de 1985 cuando el Consejo Técnico del
Instituto consideró útil incorporarlo como un mecanismo de fiscalización indirecto, al aprobar los
instructivos para que los contadores unificaran sus dictámenes sobre el cumplimiento de las
obligaciones patronales originadas en la ley y sus reglamentos.
Posteriormente, el 20 de julio de 1993 se instituyó la obligatoriedad de exhibir ante el IMSS el

Informe sobre la situación fiscal de los patrones con 300 trabajadores o más quienes, de
conformidad con el Código Fiscal de la Federación (CFF), debían dictaminar sus estados
financieros, mientras que cualquier otro empleador podía optar por dictaminar -por contador
público registrado- sus aportaciones al IMSS, en los términos dispuestos en el Reglamento para
el pago de Cuotas del Seguro Social, publicado el 28 de noviembre de 1994.
Sin embargo, es hasta la reforma a la LSS publicada en el DOF del 20 de diciembre de 2001,
cuando en el artículo 16 se estipula la obligación de dictaminar el cumplimiento de las
obligaciones ante el IMSS por contador público autorizado (CPA), para los patrones que tengan
1
un promedio anual de 300 o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Asimismo, en el segundo párrafo del artículo referido, se prevé el dictamen como un medio de
regularización voluntario para las empresas que, en virtud de no contar con 300 o más
trabajadores a su servicio en el año anterior, quedan exentas de dictaminarse.
DECRETO DE SIMPLIFICACIÓN TRIBUTARIA

Con la finalidad de seguir avanzando en la tarea de simplificación e implementar diversas

medidas que permitan a los contribuyentes cumplir más fácilmente y en un menor
tiempo con sus deberes fiscales, el Presidente de la República, Felipe Calderón Hinojosa,
expidió el Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de
simplificación tributaria, el cual fue publicado en el DOF del 30 de junio de 2010, por parte de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), el cual entró en vigor al día siguiente.
Así, en el artículo tercero de ese Decreto se incluyeron las siguientes facilidades

para los contribuyentes que, en términos de los artículos 16 de la LSS y 32-A del CFF, están
obligados a dictaminar el cumplimiento de sus deberes ante el IMSS o sus estados financieros,
respectivamente:
1. Podrán optar por no presentar el dictamen por el ejercicio fiscal 2010 y siguientes,
para reorientar los recursos a cubrir otras necesidades.
2. Los contribuyentes que ejerzan la opción de no dictaminar sus estados financieros,

no estarán tampoco obligados a presentar al INFONAVIT la copia del informe sobre su
situación fiscal y los anexos a que se refiere la fracción VIII del artículo 29 de la LINFONAVIT.
No obstante, la aplicación de tales facilidades se condiciona a la presentación de cierta

información en los plazos y medios, que mediante reglas de carácter general establecerían tanto
el IMSS como el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
De esa manera, en el artículo sexto del Decreto, el Ejecutivo Federal otorgó al SAT y al
Consejo Técnico del Instituto la facultad para expedir las disposiciones de carácter general que
considerara necesarias para la aplicación de las facilidades en comento.
REGLAS GENERALES PARA EJERCER LA OPCIÓN DE NO PRESENTAR DICTAMEN

El Consejo Técnico del IMSS, en su sesión del 24 de noviembre de 2010, dictó el Acuerdo
ACDO.AS1.HCT.241110/334.P.DIR, por el que se aprueban las reglas generales para el
cumplimiento del artículo tercero del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en
materia de simplificación tributaria, publicado el 30 de junio de 2010. Ese Acuerdo fue dado a
conocer en el DOF del 2 de diciembre de 2010.
Al día siguiente, en el DOF del 3 de diciembre, el IMSS publicó las Reglas generales para el
cumplimiento de la obligación prevista en el artículo tercero del Decreto por el que se otorgan
facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria, publicado el 30 de junio de
2010, mismas que, al igual que el Acuerdo donde consta su aprobación, entraron en vigor al día
siguiente de su publicación.
Sujetos beneficiados
Por tanto, los empleadores o sujetos obligados, cualquiera que sea su personalidad jurídica o
naturaleza económica que, en apego a los artículos 16 de la LSS y 152 del RACRF se encuentren
obligados a presentar el dictaminen del cumplimiento de sus obligaciones ante el IMSS, y
opten por no dictaminarse, tendrán que apegarse a los plazos y condiciones señalados en las
reglas, a saber:
Información que se presentará en sustitución del dictamen
Los patrones que opten por no presentar el Dictamen para efectos del Seguro Social deberán
entregar, dentro de los cuatro meses siguientes (enero a abril) a la terminación del ejercicio
fiscal inmediato anterior y en la Subdelegación que corresponda a su domicilio fiscal, la
información siguiente:
1. Escrito libre firmado por el patrón o su representante legal, en el que manifieste la solicitud para optar por las

facilidades que indica el artículo tercero del Decreto (en copia simple y original).
2. Acta constitutiva de la sociedad o asociación, y modificaciones a la misma, debidamente inscritas en el
Registro Público de la Propiedad y del Comercio que corresponda, en su caso, en copia certificada y original
(con traducción al español, de ser el caso).
3. Poder notarial para actos de administración o para pleitos y cobranzas del representante legal, en copia
certificada y original (traducidos al español, en su caso).
4. Identificación oficial del solicitante, cualquiera de las siguientes: credencial para votar del Instituto Federal
Electoral (IFE), pasaporte vigente, cartilla del Servicio Militar Nacional o cédula profesional (en copia simple y
original).
5. Balanza de comprobación analítica anual y una muestra de dos bimestres consecutivos (en copia simple y
original).
6. Archivo electrónico de los auxiliares contables mensuales.
7. Archivo electrónico de nóminas, así como un bimestre de la documentación comprobatoria de pagos, por
ejemplo: recibos, nóminas y/o transferencias bancarias.
8. Archivo electrónico de finiquitos que incluya la fecha del último día laborado, así como el 10% de la
documentación comprobatoria de dichos finiquitos.
9. Archivo electrónico con la relación de trabajadores de salarios topados.
10. Declaración anual del impuesto sobre la renta (ISR) (en copia simple y original).
11. Declaración Informativa Múltiple (DIM), anexos 1 y 2 (en copia simple y original).
12. Cuando menos, 10% de los contratos de prestación de servicios profesionales, de comisión, de maquila,
entre otros (en copia simple y original).
13. Cuadro de prestaciones que otorga el patrón por grupo y categoría de trabajadores, incluyendo la previsión
social y, en su caso, el contrato colectivo de trabajo (en copia simple y original).
Información que presentarán los patrones de la industria de la construcción
Estos patrones, además de los datos y documentos listados en el esquema anterior,

tendrán que entregar por cada una de las obras ejecutadas en el ejercicio inmediato anterior,
la documentación que sigue:
1. Descripción de la ubicación de la obra u obras ejecutadas en el ejercicio inmediato anterior.

2. Relación del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras iniciadas, en
proceso, suspendidas, canceladas o terminadas en el ejercicio inmediato anterior.
3. Relación de subcontratistas personas físicas y morales, señalando el Registro Patronal por cada una de las
obras del ejercicio inmediato anterior.
Medio de presentación de la información
La información se exhibirá en archivos electrónicos, los cuales se presentarán mediante

dispositivo óptico láser (CD o DVD) o en memoria USB. Con independencia de la documentación
que se entregará en copia simple o copia certificada y original para cotejo.
INAPLICABILIDAD DE BENEFICIOS DEL DICTAMEN

Según indica la regla 9 de las Reglas generales en comento, los patrones o sujetos obligados
que opten por aplicar las facilidades del Decreto, no gozarán de los beneficios del
dictamen, previstos en los artículos 16 de la LSS y 173 del RACRF, los cuales consisten en:
Beneficios del dictamen Restricciones y requisitos para su aplicación

No se practicarán visitas 1. Aplica sólo por el ejercicio o ejercicios dictaminados
domiciliarias 2. Será inaplicable si se presenta alguno de los supuestos siguientes:
a) Existe denuncia expresa de algún trabajador
b) El IMSS detecta irregularidades en la revisión del dictamen que al no ser
aclaradas por el patrón y el dictaminador, lo obligue a ejercer sus facultades de
comprobación
Admisión de la aclaración y El CPA deberá considerarlas como parte de su revisión en la determinación de
pago de cédulas de liquidación diferencias que resulten de su auditoría, en forma específica para los
en el proceso de dictamen trabajadores y por los periodos que se hubieran emitido
No emisión de cédulas de Se aplicará siempre que se reúna lo siguiente:
liquidación por el ejercicio 1. El CPA termine y presente el dictamen
2. Los avisos de alta, modificaciones de salario y bajas, derivados del dictamen

2 estén presentados en los medios autorizados para ello. Esto es, con avisos
dictaminado
individuales impresos o dispositivo magnético
3. Estén pagadas en su totalidad las cuotas obrero-patronales, derivadas de la
revisión o bien, se haya celebrado convenio para el pago en 12 parcialidades y
las mismas estén cubiertas, tratándose del dictamen ante el IMSS
CONCLUSIONES
En su momento, la expedición del Decreto en materia de simplificación tributaria fue bien
recibida por el sector empresarial. Sin embargo, la publicación posterior de las reglas que
facilitarían la aplicación del beneficio de no dictaminarse generó una gran expectativa entre la
contaduría pública organizada.
Después de seis meses de espera, se dieron a conocer las reglas que -en teoría- disminuirían
una carga administrativa y económica para las empresas.
No obstante, al analizar la información que en sustitución del dictamen tendría que entregarse
al IMSS de enero a abril de 2011 -tratándose del dictamen del cumplimiento de obligaciones en
2010-, decidir entre "ejercer el beneficio" o "continuar dictaminándose", no será difícil, si se
toman en consideración las ventajas y desventajas de ambas situaciones.
Por último, cabe recordar que, como lo declaró el Instituto Mexicano de Contadores Públicos
(IMCP), se presume que la información que se entregue al IMSS seguirá un proceso de revisión
por parte de la autoridad, y aclaración posterior, a cargo del empresario o sujeto obligado.
NOTAS
1
El promedio se obtiene al dividir el número total de empleados que laboró para la empresa
durante cada mes del ejercicio inmediato anterior, considerando cada uno de los registros
patronales que le asignó el IMSS, entre 12, según indica el artículo 152 del Reglamento de la LSS
en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACRF)
2
Procederán las relativas a cuotas por el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
(RCV), toda vez que éstas pertenecen a los trabajadores, así como los créditos por capitales
constitutivos, recargos documentados, visitas domiciliarias y de cualquier otra resolución derivada
de algún medio de defensa ejercido por el patrón, con fundamento en el último párrafo del artículo
173 del RACRF

Días de descanso obligatorio para 2011
Generalidades previstas en la LFT
C.P. Beatriz Ramírez Rivera
TIPOS DE DESCANSO LABORAL

La palabra "descanso" es definida por el Diccionario de la Lengua Española como la quietud,
reposo o pausa en el trabajo o fatiga, por lo que obedece a la necesidad de conservación y
desarrollo de la vida fisiológica del hombre.
De ahí que con el propósito de preservar la salud de los colaboradores y otorgarles tiempo para
convivir con su familia, relacionarse con otros individuos, cultivarse y conmemorar o participar en
acontecimientos de diversa índole, ya sea cívicos, personales, familiares, sindicales y políticos, en
las relaciones de trabajo también se pactan días de descanso o asueto, de conformidad con la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) y la Ley Federal del Trabajo (LFT),
a saber:
Descanso Concepto Fundamento

Durante la jornada Descanso de media hora, por lo menos, en el caso de Artículos 63 y 64 de la
trabajadores con jornada continua LFT
Semanal o séptimo Consiste en un día de reposo, con goce de salario, por cada Artículos 123, Apartado
día seis días de labores, por lo menos A, fracción IV de la
CPEUM y 69 de la LFT
Obligatorio Son días de descanso conferidos por ley, contrato colectivo o Artículo 74 de la LFT
individual, e incluso por la costumbre, que permiten al
trabajador conmemorar algún suceso cívico, religioso o de
otra naturaleza
Vacaciones Periodo de seis días de descanso laborables, con goce de Artículo 76 de la LFT
salario, al cumplir un año de servicios, el cual se incrementa
año con año en dos días laborables hasta llegar a 12 días, y a
partir del quinto año se aumenta en dos días por cada cinco
de servicios
DÍAS DE DESCANSO OBLIGATORIO

En atención a la festividad o celebración de determinados sucesos cívicos, tradicionales y de
carácter religioso que ocurren en el transcurso del año, los legisladores dispusieron en el artículo
74 de la LFT, los días en los cuales los trabajadores descansarán de forma obligatoria, mismos
que fueron modificados por el Decreto publicado en el DOF del 17 de enero de 2006 (Decreto),
que cita lo siguiente:

74. Son días de descanso obligatorio:
I. El 1o. de enero;
II. El primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero;
1
III. El tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo;
IV. El 1o. de mayo;
V. El 16 de septiembre;
VI. El tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre;
VII. El 1o. de diciembre de cada seis años, cuando corresponda a la transmisión del Poder
Ejecutivo Federal;
VIII. El 25 de diciembre, y
IX. El que determinen las leyes federales y locales electorales, en el caso de elecciones
ordinarias, para efectuar la jornada electoral.
Por tanto, son días de descanso obligatorio en 2011, los siguientes:
Días de descanso
Consideraciones
obligatorio en 2011
1 de enero (sábado) Esta fecha no sufrió alteración con el Decreto de reforma al artículo 74 de la ley
laboral
7 de febrero (lunes) En aplicación del artículo 74, se descansará el primer lunes de febrero y no el
sábado 5
21 de marzo (lunes) Corresponde al tercer lunes del citado mes, coincidiendo en este año con el día
de conmemoración original
1 de mayo (domingo) En alusión al Día del Trabajo
16 de septiembre (viernes) En recuerdo al inicio del Movimiento de Independencia de México
21 de noviembre (lunes) Derivado de la reforma al artículo 74 de la LFT, ese día será de descanso
obligatorio para celebrar el inicio de la Revolución Mexicana (20 de noviembre)
25 de diciembre (domingo) Esta fecha no fue sujeta a ninguna modificación, por lo que seguirá
considerándose día de asueto
Día de elecciones ordinarias El que establezcan las leyes federales y locales electorales para realizar la
jornada de elecciones ordinarias
Por otra parte, el descanso del 1 de diciembre sólo aplicará hasta el 2012, pues éste se da
cada seis años, cuando corresponde la transmisión del Poder Ejecutivo Federal, la cual ocurrió en
2006.
Independientemente de los días referidos, derivado del acuerdo de las partes, pueden
establecerse días adicionales de descanso obligatorio para mejorar el ambiente y desempeño
laboral, los cuales se fijan en el contrato de trabajo (individual o colectivo) o bien, en el
Reglamento interior de trabajo. Por tal situación, algunas empresas conceden descanso los días
de Semana Santa, el 1 y 2 de noviembre, el 12 de diciembre, e incluso, por contraer nupcias, el
día de cumpleaños, ante el nacimiento de un hijo, o el deceso de familiares directos, entre otros.
REMUNERACIÓN DEL DÍA DE DESCANSO OBLIGATORIO LABORADO

A pesar de la obligatoriedad del reposo en los días comentados, en ocasiones las actividades de
la empresa pueden exigir la presencia de los colaboradores, por lo que de solicitar a éstos que
laboren el 7 de febrero, 21 de marzo, 16 de septiembre y 21 de noviembre o cualquiera
de los días festivos, se les deberá remunerar con un salario doble, de forma adicional al
salario ordinario que les corresponde por el descanso, en términos del artículo 75 de la LFT.
Asimismo, si el día que labore el empleado es festivo, y además domingo, como en el caso del
1 de mayo y el 25 de diciembre, la empresa tendrá que pagarle de manera adicional la prima
dominical que, conforme al artículo 71 de la LFT, le corresponde, por el equivalente a un 25%, por
lo menos, sobre el salario de los días ordinarios de trabajo.
Es trascendente que los empleadores atiendan las modificaciones referidas, para que concedan
los días de des-canso obligatorio correctamente y no en los días que anteriormente estaban
estipulados en la ley laboral (5 de febrero, 21 de marzo y 20 de noviembre), aun cuando pueden
acordar con el personal su sustitución, siempre que conste el consentimiento del trabajador. De
esa manera, podrán realizar la programación de sus actividades y evitar retrasos en los procesos
o servicios ofrecidos.
NOTAS
1
Esta fracción comenzó a aplicarse en tales términos a partir de 2007, debido a que en 2006 se
conmemoró todavía el día 21 de marzo, en virtud del Bicentenario del Natalicio de don Benito Juárez
García, de acuerdo con el artículo segundo transitorio del Decreto

Obligaciones - Fiscal
Enero 2011
Personas morales
Pagos provisionales Retenciones Pagos definitivos

Cuota
Régimen Periodo adicional
ISR IETU 1, 2 ISAN ISR 3
IVA IESPYS IVA IESPYS 4, 5
del
6
IESPYS
Régimen
Mensual 17 17 17 17 17 17 17 17 17
general
Régimen
7 Mensual 17 17 17 17 17
simplificado
Régimen
Semestral 17 17 17 17
simplificado
Con fines no 8 9
Mensual 17 17 17 17
lucrativos
Personas físicas
Pagos
Retenciones Pagos definitivos
provisionales
Régimen Periodo Cuota

ISR IETU 1, 2 ISAN ISR IVA 10 IESPYS ISR IETU IVA 3 IESPYS 4, 5 adicional
del
6
IESPYS
Actividades
empresariales y Mensual 17 17 17 17 17 17 17 17 17
7
profesionales
Actividades
empresariales y Semestral 17 17 17 17
profesionales
Régimen

intermedio con
actividades Mensual 11 17 17 17 17 17 17 17
17
7
empresariales
Régimen
intermedio con
Semestral 17 11 17 17 17
actividades
empresariales
Régimen de
pequeños Mensual 17 17 17 17 17
12
contribuyentes
Régimen de
pequeños Bimestral 14, 15 15 15
17 17 17
13
contribuyentes
Arrendamiento de 16 17 18
Mensual 17 17 17 17 17
bienes inmuebles
Fideicomiso para
19 Mensual 17
arrendamiento
Fideicomiso para
Cuatrimestral 17 17 17 17
arrendamiento
Por ingresos
Esporádico 15 20
esporádicos
Por actos 21 22
Esporádico 17 15
accidentales
AMPLIACIÓN DEL PLAZO PARA PRESENTAR PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS

Conforme a Decreto
Asimismo, el artículo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se
mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes (DOF 31-V-2002),
establece plazos adicionales para presentar los pagos provisionales y definitivos, dependiendo del
sexto dígito numérico del RFC del contribuyente, quedando de la siguiente manera:
Fecha límite de pago

Sexto dígito numérico
de la clave del RFC
1y2 Día 17 más un día hábil
3y4 Día 17 más dos días hábiles
5y6 Día 17 más tres días hábiles
7y8 Día 17 más cuatro días hábiles
9y0 Día 17 más cinco días hábiles
Lo dispuesto en dicha facilidad no aplica respecto a los siguientes contribuyentes:
• Los obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales.
• Las sociedades que cuenten con autorización para operar como controladoras o controladas,
en términos de la LISR.
• Los sujetos o entidades a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII y XI del
Apartado B del artículo 17 del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria
(RISAT).
• Las personas morales que tributen en el régimen general de la LISR que en el penúltimo
ejercicio fiscal declarado hayan consignado en sus declaraciones normales, cantidades iguales o
superiores a cualquiera de las señaladas en la fracción XII del Apartado B del artículo 17 del

RISAT.
Cabe señalar que en esta disposición no se han actualizado las nuevas referencias del RISAT
vigente.
NOTAS
1,
El artículo 9, primer párrafo de la LIETU señala que los pagos provisionales del IETU se
presentarán en los mismos plazos establecidos para los del ISR
Al respecto, la regla I.4.3.8. de la RM para 2010 (DOF 11-VI-2010), establece los plazos siguientes:
a) Conforme al artículo 85-A de la LISR las sociedades cooperativas de producción, podrán no
efectuar pagos provisionales del IETU
b) Semestrales, cuando los contribuyentes que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, hubieran optado por realizar pagos provisionales del ISR con esa
periodicidad, en términos del artículo 81, fracción I, último párrafo de la LISR
c) Cuatrimestrales, tratándose de instituciones fiduciarias que conforme al artículo 144, segundo
párrafo de la LISR están obligadas a presentar sus pagos provisionales del ISR por dicho periodo
2
La regla II.2.15.5. de la RM para 2010 señala que para efectuar los pagos provisionales del IETU,
incluso mediante declaraciones complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, deberán
hacerse conforme al esquema anterior de pagos electrónicos utilizando el procedimiento establecido
en las reglas II.2.17.2. y II.2.11.1. de esa Resolución, debiendo reflejar el pago en el concepto
"IMPUESTO AL ACTIVO/ IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA"
Cuando se trate de contribuyentes del régimen simplificado que enteren los pagos provisionales del
IETU por cuenta de cada uno de sus integrantes, lo reflejarán en el concepto "IMPAC/IETU".
"IMPUESTO DE LOS INTEGRANTES DE PERSONAS MORALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO"
Cabe recordar que conforme al artículo 22, segundo párrafo de la LIF para 2010, una vez efectuado
el pago provisional del IETU en los términos referidos, los contribuyentes deberán enviar la
información a que se refiere el listado de conceptos que se encuentra disponible en la página de
Internet del SAT, mediante archivo electrónico, señalándose además el número de operación
proporcionado por la institución bancaria en donde se efectuó el pago y la fecha de presentación
Es importante señalar que conforme al artículo primero del Decreto por el que se otorgan facilidades
administrativas en materia de simplificación tributaria (DOF 30-VI-2010), se podrá optar por no
presentar esta información siempre que a más tardar el 31 de enero de 2011 se presente el listado
correspondiente al ejercicio 2010, conforme a las reglas que publique el SAT
3
En el caso de importación de bienes tangibles y enajenación de bienes o prestación de servicios
en forma accidental, así como en la enajenación de inmuebles consignada en escritura pública, se
deberá atender a los artículos 28 y 33 de la LIVA , según se trate, para presentar el pago del
impuesto
4,
Para enterar el impuesto correspondiente, tratándose de importación de bienes, deberá
atenderse a lo dispuesto por los artículos 15 y 16 de la LIESPYS
5
La regla II.2.15.7. de la RM para 2010 indica que para los efectos de la regla II.2.17.2., durante
el ejercicio fiscal 2010, los contribuyentes efectuarán los pagos mensuales del IESPYS
correspondientes a las actividades a que se refiere el artículo 2, fracción II, inciso B) de la LIESPYS,
utilizando el concepto "IEPS POR REFRESCOS Y SUS CONCENTRADOS/IEPS POR JUEGOS CON
APUESTAS O SORTEOS" y capturando los datos que correspondan
Asimismo, cuando se informen los motivos por los que no se realizó el pago o cuando la declaración
o información complementaria sea para corregir errores relativos al RFC, nombre, denominación o

razón social, periodo de pago o concepto de impuesto pagado, se deberá utilizar el concepto "IEPS
POR JUEGOS CON APUESTAS O SORTEOS" en la aplicación electrónica correspondiente, contenida
en la página de Internet del SAT
6
El artículo 2-A, fracción II de la LIESPYS estipula que se deberá enterar esta cuota por la venta
final al público en general en territorio nacional de gasolina y diésel. El pago deberá realizarse ante
las oficinas autorizadas de las entidades federativas que hayan suscrito el anexo 17 al Convenio de
colaboración administrativa en materia fiscal federal y el anexo 2 al citado Convenio para el Distrito
Federal
7
El artículo 81, fracción I, último párrafo de la LISR establece la opción para que los
contribuyentes que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, realicen
pagos provisionales del ISR semestrales. Asimismo, las reglas 1.4. y 1.15. de la RFA para 2010
(DOF 16-VI-2010), indican que las personas físicas y morales que opten por realizar pagos
provisionales del ISR en forma semestral, podrán enterar las retenciones del ISR en el mismo
periodo, siempre y cuando presenten en el mismo plazo las declaraciones correspondientes al IVA y
al IETU. Tratándose de las retenciones del IVA, éstas deberán enterarse de manera mensual, debido
a que no existe disposición que señale lo contrario
Lo anterior no será aplicable cuando por el ejercicio 2010, los citados contribuyentes ya hubieran
presentado al menos una declaración o pago provisional del ISR o IETU en forma mensual
Es de señalar que las personas que ejerzan la opción de pagos semestrales, debieron presentar
aviso de opción ante las autoridades fiscales a más tardar dentro de los 30 días siguientes a la
entrada en vigor de la RFA para 2010 (vigente a partir del 1-V-2010, conforme al artículo primero
transitorio) en los términos establecidos en las reglas 1.4. y 1.15. de esa Resolución de Facilidades
8
El artículo 4, fracciones II y III de la LIETU establece los ingresos por los que las personas
morales con fines no lucrativos no pagarán el IETU. No obstante, en caso de que perciban ingresos
gravados para efectos de este impuesto, estarán obligados a su pago
9
Únicamente cuando realicen actividades gravadas por la ley de la materia, caso en el cual,
conforme al artículo 33 de la LIVA, el impuesto deberá pagarse dentro de los 15 días hábiles
siguientes a aquél en el que se obtenga la contraprestación
10
Únicamente cuando realicen actividades gravadas por la ley de la materia, caso en el cual,
conforme al artículo 33 de la LIVA, el impuesto deberá pagarse dentro de los 15 días hábiles
siguientes a aquél en el que se obtenga la contraprestación
11
Las personas físicas que obtengan ingresos en las entidades federativas señaladas en la regla
I.3.12.2.2. de la RM para 2010, deberán efectuar los pagos provisionales mensuales del ISR en las
oficinas autorizadas por tales entidades federativas, aplicando el procedimiento establecido en el
artículo 136-BIS de la LISR
12
Las reglas I.3.12.3.2. y II.5.1.3. de la RM para 2010, así como el artículo 17, antepenúltimo
párrafo de la LIETU, establecen que estos contribuyentes efectuarán pagos del ISR, IETU e IVA de
manera bimestral. Sin embargo, al no existir regulación semejante para las demás obligaciones,
éstas deberán enterarlas de manera mensual
13
La regla II.5.1.1. de la RM para 2010 indica que quienes tributen en el régimen de pequeños
contribuyentes que no ejerzan la opción de pagar el IVA mediante estimativa, deberán presentar el
aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, disminuyendo la clave del "régimen
de pequeños contribuyentes" y aumentando la correspondiente al "régimen de actividad empresarial
y profesional" o al "régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales",
según corresponda
14,
La regla I.3.12.3.2. de la RM para 2010 establece que los contribuyentes de este régimen, en
lugar de presentar declaraciones mensuales deberán hacerlo en forma bimestral en la que se
determinará y pagará el impuesto en los términos de la fracción VI del artículo 139 de la LISR
15
Conforme a la regla II.3.7.2.1. de la RM para 2010, para los efectos de los artículos 139,
fracción VI de la LISR y 17 de la LIETU, los contribuyentes que obtengan sus ingresos en las
entidades federativas que hayan suscrito el Convenio de colaboración administrativa en materia
fiscal federal, realizarán los pagos respectivos en las oficinas autorizadas por las citadas entidades

federativas, por medio de las formas oficiales que éstas publiquen, las cuales deberán contener
como mínimo la información que se establece en el anexo 1, rubro E, numeral 1 de la citada
Resolución
Asimismo, se precisa que efectuarán el pago del ISR, IVA e IETU a su cargo, en los plazos
establecidos en la regla II.5.1.3.
Cabe señalar que la regla II.5.1.3. establece tales datos y reitera que los pagos se realizarán de
forma bimestral, en las instituciones de crédito que al efecto autoricen las mismas o en las oficinas
recaudadoras que autorice la entidad federativa de que se trate, mediante las citadas formas
oficiales
16
El artículo 143, tercer párrafo de la LISR señala que cuando únicamente se obtengan ingresos
en este régimen y el monto mensual de los mismos no exceda de 10 salarios mínimos generales
vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, los contribuyentes no estarán obligados a presentar
pagos provisionales del ISR
17
La regla I.4.3.8. de la RM para 2010 establece que los contribuyentes a que se refiere el
artículo143, tercer párrafo de la LISR, podrán no efectuar pagos provisionales del IETU
18
No se pagará este impuesto cuando se trate del uso o goce temporal destinado para casa
habitación
19
El artículo 144, segundo párrafo de la LISR indica que dichas instituciones efectuarán pagos
provisionales de manera cuatrimestral
Al respecto, la regla I.3.13.1. de la RM para 2010, señala que estos contribuyentes podrán efectuar,
en su caso, el entero de las retenciones a su cargo, en los mismos plazos en los que realicen los
pagos provisionales del ISR. No obstante, al no existir regulación semejante para el pago del IVA,
éste deberá efectuarse de manera mensual
20
Dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso
21
Conforme al artículo 1-A, penúltimo párrafo de la LIVA
22
Dentro de los 15 días siguientes a la obtención de la contraprestación

Obligaciones - Laboral y Seguridad Social
Enero 2011
Lugar de
Obligación Plazo de Medio de
Fundamento presentación o
patronal cumplimiento presentación
entrega
Artículos 132, fracción VII de la Ley Entrega de Según la Se entrega a Formato libre de
Federal del Trabajo (LFT), 15, constancia de periodicidad de cada colaborador acuerdo con las
fracciones VI y IX de la Ley del días laborados y pago (semanal, en el centro de necesidades de la
Seguro Social (LSS) y 8 del salarios quincenal o trabajo empresa. Éste
Reglamento de la LSS en materia percibidos mensual) puede ser impreso
de Afiliación, Clasificación de o electrónico
Empresas, Recaudación y
Fiscalización (RACRF)
Artículos 39 de la LSS y 113 del Determinación y A más tardar el • Con entero: en • Medio magnético
RACRF pago mensual de 17 de enero las entidades generado con el
cuotas obrero- receptoras Sistema Único de
patronales, autorizadas por el Autodeterminación
correspondientes 1 2
IMSS (SUA)
a diciembre de • Sin entero: en • Propuesta de
2010 la subdelegación determinación
correspondiente enviada por el
al domicilio del IMSS (Emisión
patrón Mensual
2
Anticipada)
• Formato COB-
3
10
Artículos 39 de la LSS y 27 Determinación y A más tardar el • Con entero: en • Medio magnético
transitorio de la reforma de 1997 a pago bimestral 17 de enero las entidades generado con el
la ley; 29, fracción II de la Ley del de cuotas obrero- receptoras 2
SUA
Instituto del Fondo Nacional de la patronales del autorizadas por el • Propuesta de
Vivienda para los Trabajadores seguro de retiro, 1
IMSS determinación
(LINFONAVIT) y 6 transitorio de la cesantía en edad • Sin entero: en enviada por el
reforma de 1997 a esta última avanzada y vejez, la subdelegación IMSS (Emisión
así como las correspondiente Bimestral
aportaciones y al domicilio del 2
amortizaciones al Anticipada)
patrón • Formato COB-
INFONAVIT, del
sexto bimestre de 3
20
2010 (noviembre

y diciembre)
Artículo 15-A, quinto párrafo de la Entrega al IMSS Primeros 15 días • Subdelegación • A través de
LSS y el Acuerdo del H. Consejo de información de hábiles del mes, a del IMSS que Internet con:
Técnico del IMSS número los contratos de más tardar el 21 corresponda al - IMSS Desde su
ACDO.AS2.HCT.300909/194.P.DIR subcontratación de enero domicilio del Empresa (IDSE)
de personal, patrón y del -Sistema de
celebrados en el beneficiario, identificación
trimestre anterior respectivamente electrónica de
(octubre, • Subdelegación beneficiarios
noviembre y del IMSS • Formato PS-1
diciembre) correspondiente pre-llenado desde
al domicilio fiscal el portal del IMSS
del patrón y con la aplicación
beneficiario, sí los SIPRESS 4
trabajos se
ejecutan en varios
centros de trabajo
ubicados en la
circunscripción
territorial demás
de una
subdelegación
Artículo 15-A, sexto párrafo de la Notificación del Primeros 15 días Subdelegación A través de
LSS y el Acuerdo nombre de los hábiles del mes, a del IMSS Internet, con la
ACDO.SA1.HCT.240210/43.P.DIR beneficiarios de más tardar el 21 aplicación de
los servicios de enero "Registro de
incidencias" del
IDSE
Artículo 15, fracción I de la LSS Inscripción de Cinco días Subdelegación Opcional:
trabajadores de hábiles, contados del IMSS • Formato
nuevo ingreso o a partir del inicio correspondiente impreso:
reingreso en el de la relación al domicilio del 5
AFIL-02
INFONAVIT y el laboral patrón • Dispositivo
régimen 6
obligatorio del magnético
Seguro Social 7
• Por Internet
Artículos 34, fracción I de la LSS y Aviso de Cinco días Subdelegación Opcional:
55 del RACRF modificación hábiles siguientes del IMSS • Formato
salarial de a la fecha en que correspondiente impreso:
trabajadores con ocurra el cambio al domicilio del 9
AFIL-03
8 patrón
salario mínimo y • Dispositivo
más de un año de 6
magnético
antigüedad 7
• Por Internet
Artículo 34, fracciones II y III de la Aviso al IMSS e Primeros cinco Subdelegación Opcional:
LSS INFONAVIT de la días hábiles del del IMSS • Formato
modificación del mes, a más tardar correspondiente impreso:
salario variable o el 7 de enero al domicilio del 9
AFIL-03
de los elementos patrón • Dispositivo
variables del 6
salario mixto de magnético
los trabajadores 7
• Por Internet
Artículos 16 de la LSS y 156 del Presentación del A partir de enero Subdelegación Opcional:
RACRF Aviso de y hasta abril del IMSS • Formato
Dictamen para correspondiente impreso: DICP-02,
efectos del al domicilio fiscal Aviso de Dictamen
Seguro Social, del patrón para efectos del
correspondiente 11
Seguro Social
al ejercicio fiscal • Formato
10
2010 generado con el
Sistema Único de
Dictamen (SUDI)

NOTAS
1
En los siguientes bancos: Afirme, Banamex, Bancomer, Banorte, HSBC, Scotiabank Inverlat, IXE
y Santander Serfín
2
De conformidad con los artículos 39-A de la LSS y 113, penúltimo párrafo del RACRF, el SUA es
de uso obligatorio sólo para empleadores con cinco o más trabajadores, pues quienes cuenten con
hasta cuatro empleados podrán utilizar la propuesta de cédula de determinación que elabora y
envía el IMSS
3
COB-10. Cédula de determinación de cuotas para los seguros de enfermedades y maternidad,
riesgos de trabajo, invalidez y vida y guarderías y prestaciones sociales. COB-20. Cédula para
determinación de cuotas, aportaciones y amortizaciones. De formulación directa por los sujetos
obligados, conforme al Acuerdo número 183/97, del Consejo Técnico del IMSS, publicado en el DOF
del 8-VII-1997. Sólo se presentan ante las unidades administrativas o subdelegaciones del IMSS
4
Tanto el prestador de los servicios como el beneficiario de éstos, pueden requisitar en el portal
del Instituto el formato PS-1 "Información de los contratos a que se refiere el quinto párrafo del
artículo 15-A de la LSS" y después presentarlo en la subdelegación respectiva
5
Aviso de inscripción del trabajador
6
Para la presentación de cinco o más movimientos afiliatorios en una sola exhibición, debe
utilizarse un medio no impreso como el programa Dispmag, habilitado por el IMSS para tal efecto,
como prevé el artículo 46 del RACRF
7
La transmisión de los movimientos de alta, modificación salarial y baja se puede realizar vía
electrónica, siempre y cuando se cuente con el sistema IDSE y la firma digital (Número Patronal de
Identificación Electrónica -NPIE- y certificado digital). Asimismo, en este trámite será aceptada la
FIEL de los patrones que cuenten con la autorización del IMSS, conforme al Acuerdo
ACDO.SA3.HCT.081210/382.P.DIR, publicado en el DOF del 14-XII-2010
8
Derivado del incremento anual a los salarios mínimos, vigente a partir del 1 de enero de 2011
9
Aviso de modificación de salario del trabajador
10
Tratándose de los patrones que decidan seguir con el dictamen y no ejercer la opción del
Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria,
publicado en el DOF de 30-VI-2010
11
Junto con el Anexo 1, DICP-02 A1 si se trata de patrones con más de un registro patronal o el
Anexo 2, DICP-02 A2 para patrones con Registro Patronal Único, según corresponda. Ambos
formatos pueden consultarse en Dofiscal Online Pro

Obligaciones - Comercio Exterior
Enero 2011
Tipo de
Fundamento Obligación Dependencia o
contribuyente Fecha de Medio de
persona a
o persona presentación presentación
presentar
obligada
Artículos 14-B Pago de Particulares que A más tardar el 15 Oficinas
y 15, fracción aprovechamientos hayan obtenido la de enero de 2011 autorizadas
VII de la LA del 5% de la autorización o se pagará el
totalidad de los concesión para aprovechamiento
ingresos obtenidos prestar los correspondiente al
por la prestación servicios de mes de diciembre
de los servicios de manejo, de 2010
manejo, almacenaje y
almacenaje y custodia de
custodia de las mercancías de
mercancías de comercio exterior
comercio exterior,
sin deducción
alguna
Artículo 15, Información Particulares que Los primeros 10 Aduana de la Vía electrónica
fracción III de relativa a las hayan obtenido la días naturales de circunscripción
la LA y RCE mercancías que autorización o enero de 2011 territorial que les
2.2.2. para causaron concesión para corresponda
2010 abandono en prestar los
noviembre de servicios de
2010 manejo,
almacenaje y
custodia de
mercancías de
comercio exterior
Artículo 16-A Pago de Personas que Los primeros 12 Oficinas Forma oficial 16
de la LA y aprovechamientos realicen días naturales de autorizadas "Declaración
RCE 1.8.3. operaciones enero de 2011 se general de pago
para 2010 aduaneras a las pagarán los de productos y
confederaciones, aprovechamientos aprovechamientos"
cámaras correspondientes
empresariales y al mes de

asociaciones diciembre de 2010
autorizadas, por la
prestación del
servicio de
prevalidación
electrónica de
datos
Artículo 16-B Pago de Particulares Los primeros 12 Oficinas Forma oficial 16
de la LA y aprovechamientos autorizados para días naturales de autorizadas "Declaración
RCE 1.6.23. e IVA causado prestar los enero de 2011 se general de pago
para 2010 servicios de pagarán los de productos y
procesamiento aprovechamientos aprovechamientos"
electrónico de correspondientes
datos y servicios al mes de
relacionados, diciembre de 2010
necesarios para
efectuar el control
de la importación
temporal de
remolques,
semirremolques y
portacontenedores
Artículos 112 Presentación del Empresas que Dentro de los Administración Aviso en escrito
de la LA y 155 aviso que ampare cuenten con un primeros cinco Local de libre, en términos
del RLA, así las transferencias Programa IMMEX días naturales de Auditoría Fiscal de los artículos 18
como RCE realizadas enero de 2011 y 18-A del CFF
4.3.8. para deberá
2010 presentarse aviso
de las
transferencias
realizadas en
diciembre de 2011
Artículo 121 de Pago de Depósitos fiscales Hasta el 17 de Oficinas
la LA aprovechamientos autorizados para enero de 2011 se autorizadas
del 5% sobre los la exposición y podrá pagar el
ingresos brutos venta de aprovechamiento
obtenidos por la mercancías correspondiente al
venta de las extranjeras y mes de diciembre
mercancías nacionales, en de 2010
puertos aéreos
internacionales,
fronterizos y
marítimos de
altura
RCE 1.8.3. Expedición por Instituciones de Los primeros cinco Confederaciones, Reporte que se
para 2010 parte de las crédito días hábiles de cámaras considerará como
instituciones de enero de 2011 empresariales y comprobante de
crédito, de un deberá expedirse asociaciones pago del
reporte en el cual el reporte autorizadas, por aprovechamiento,
se indique el correspondiente a la prestación del en los términos de
monto de las las servicio de los artículos 29 y
contraprestaciones contraprestaciones prevalidación 29-A del CFF
recibidas, y electrónica de
incluyendo el IVA, aprovechamientos datos
que hubieran sido del mes de
pagadas por el diciembre de 2010
servicio de
prevalidación, así
como el monto por
concepto de los
aprovechamientos
que transfirieron al
fideicomiso público
correspondiente
Artículos 37 de Trámite del Empresas Los primeros 10 Transmisión Formato
la LA y 58 del pedimento certificadas que días hábiles de electrónica al "Pedimento

RLA, así como consolidado de las cuenten con enero de 2011 se SAAI del "Aviso Electrónico
RCE 3.8.4. operaciones Programa IMMEX, reportarán las Electrónico de Simplificado" y el
para 2010 realizadas durante bajo el cual operaciones Importación y de "Aviso Electrónico
diciembre fabriquen bienes correspondientes Exportación". de Importación y
de los sectores al mes de Asimismo, se de Exportación"
eléctrico, diciembre de 2010 presentará ante
electrónico, de el mecanismo de
autopartes o selección
automotriz automatizado la
mercancía con
ese Aviso
Artículos 37 de Presentación del Empresas Los primeros 10 Mecanismo de Ante el mecanismo
la LA y 58 del pedimento certificadas de la días hábiles de selección de selección
RLA, así como consolidado que industria de enero de 2011 se automatizado automatizado
RCE 3.8.4. ampare el cambio autopartes reportarán las
para 2010 de régimen de operaciones
importación correspondientes
temporal a al mes de
definitiva, en el diciembre de 2010
cual se hagan
constar todas las
operaciones
realizadas durante
el mes inmediato
anterior, sin que se
requiera la
presencia física de
las mercancías
RCE 3.5.6. Presentación del Comerciantes en Los primeros 10 Administración Medios
para 2010 precio de cada el ramo de días naturales de Local de magnéticos
unidad importada vehículos que enero de 2011 Auditoría Fiscal
realicen la deberá
importación presentarse el
definitiva de precio de cada
vehículos unidad importada
en el mes de
diciembre de 2010
RCE 4.3.21. Expedición y Empresas de la Último día hábil de Empresas de la "Constancia de
para 2010 entrega de la industria enero de 2011, industria de Transferencia de
"Constancia de automotriz señalando las autopartes a las Mercancías"
Transferencia de terminal o transferencias que les hayan
Mercancías" manufacturera de realizadas durante enajenado partes
vehículos de el mes de y componentes
autotransporte diciembre de 2010
Artículo 121, Trámite de un Personas morales Los primeros 10 Sistema Transmisión
fracción I de la pedimento de que cuenten con días hábiles de electrónico a electrónica de los
LA y RCE extracción la autorización enero de 2011, cargo de la pedimentos de
4.5.17. para mensual que para la exposición señalando en el autoridad introducción a
2010 ampare las y venta de pedimento las depósito fiscal
mercancías mercancías operaciones del
enajenadas a extranjeras y mes de diciembre
pasajeros nacionales en de 2010
internacionales y puertos aéreos
misiones internacionales,
diplomáticas fronterizos y
acreditadas ante el marítimos de
gobierno altura
mexicano, así
como a las oficinas
de los organismos
internacionales
representados o
con sede en
territorio nacional
Artículo 121, Trámite de un Personas morales Los primeros 10 Aduana Pedimento
fracción I de la pedimento de que cuenten con días hábiles de correspondiente

LA y RCE importación la autorización enero de 2011,
4.5.23. para definitiva, el cualpara la exposición señalando en el
2010 ampare las y venta de pedimento las
mercancías que mercancías operaciones del
hubiesen sido extranjeras y mes de diciembre
objeto de robo nacionales en de 2010
puertos aéreos
internacionales,
fronterizos y
marítimos de
altura
Artículo 135-B Presentación de Recintos Dentro de los Aduana de la Pedimentos
de la LA y los pedimentos fiscalizados primeros 10 días circunscripción consolidados
RCE 4.8.4. consolidados que estratégicos naturales de enero territorial que le
para 2010 amparen todas las de 2011 corresponda al
operaciones de recinto
introducción de fiscalizado
mercancías al estratégico
recinto fiscalizado
estratégico
RCE 5.2.5. Presentación de Empresas con Los primeros 10 Mecanismo de Pedimentos
para 2010 los pedimentos Programa IMMEX días naturales de selección consolidados
consolidados que enero de 2011 automatizado de
amparen el retorno deberán la aduana donde
virtual y la presentarse los se realizan las
importación pedimentos con operaciones en
temporal o las operaciones comento
introducción a correspondientes
depósito fiscal al mes de
diciembre de 2010
Art. 15 de la Presentación de: Particulares que A más tardar el Según sea el Vía electrónica
LA y RCE cuenten con último día de caso:
2.3.8. para 1. La copia del concesión o enero de 2011 Administración
2010 dictamen de autorización para Central de
contador público prestar servicios Planeación y
registrado por de manejo, Programación de
cada concesión o almacenaje y la Administración
autorización custodia de General de
mercancías de Auditoría Fiscal
comercio exterior Federal
2. La forma 15 Servicio de
"Declaración Administración
informativa de Tributaria
aprovechamientos"
3. La copia de la Administración
forma oficial 16 Central de
"Declaración Planeación y
general de pago Programación de
de productos y la Administración
aprovechamientos" General de
Auditoría Fiscal
Federal, con
copia para la
Administración
Central de
Regulación
Aduanera
RCE 1.9.4. Presentación del Empresas que En el mes de Administración Forma electrónica
para 2010 aviso electrónico presten el servicio enero de cada año General de
que incluya los de transporte se deberá Comunicaciones
siguientes datos: aéreo de presentar un y Tecnologías de
I. De la empresa: pasajeros, aviso, en caso de la Información
a) Denominación o conocidos que se haya
razón social comercialmente modificado la
b) RFC como taxis aéreos información
c) Domicilio presentada en el

II. De las semestre
aeronaves: inmediato anterior
a) Matrícula de
cada una de sus
aeronaves
III. De cada
pasajero
transportado en el
semestre
inmediato anterior:
a) Nombre y
apellidos
b) Fecha de
nacimiento
c) Nacionalidad
d) Las ciudades de
salida y destino de
sus vuelos
IV. De la
tripulación:
a) Nombre y
apellidos
b) Fecha de
nacimiento
RCE 2.3.8. Presentación de la Titulares de las Los primeros 15 Ante la aduana Presentación de
para 2010 tarifa de los concesiones o días de enero del dentro de cuya tarifas
servicios ofrecidos autorizaciones año en que se circunscripción
que coincida con para prestar los aplique la tarifa se encuentre el
la exhibida a la servicios de recinto
vista del público en manejo, fiscalizado
sus recintos almacenaje y
fiscalizados custodia de
mercancías de
comercio exterior
Art. 61 fracc. Presentación del Empresas que Hasta el último día Mecanismo de Mediante el
XVI de la LA, pedimento de cuenten con hábil de enero de selección pedimento de
159 del RLA y importación Programa IMMEX 2011 automatizado de importación
RCE 3.3.8. definitiva que la aduana donde definitiva
para 2010 ampare los se realizan las
desperdicios, operaciones en
maquinaria y comento
equipos obsoletos
donados en el
trimestre anterior
Art. 121 fracc. Presentación de la Depósitos fiscales Durante el mes de Administración Vía documental
I de la LA y documentación destinados para la enero de 2011 Central de
RCE 4.5.34. que acredite el exposición y venta Regulación
para 2010 pago mensual del de mercancías Aduanera
aprovechamiento extranjeras y
del 5% a que se nacionales en
refiere el inciso a) puertos aéreos
de la fracción I del internacionales,
artículo 121 de la fronterizos y
LA marítimos de
altura

Puntos Practicos

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ÍNDICE

Ley de Ingresos de la Federación para 2011

Modificaciones a la LIESPYS para 2011

Estímulo a proyectos de inversión en la producción teatral nacional

Expedición decomprobantes fiscales impresos en 2011 (3ra. y última parte)

Condonación de recargos y multas a favor del IMSS en 2011

Riesgos para el cobro de cheques

Retención del IVA por la importación de bienes a través de depósito fiscal

Garantía del interés fiscal

Pago extemporáneo de contribuciones

Precisiones a diversas disposiciones de la RM para 2010

Reglas generales para ejercer la opción de no presentar el Dictamen para

Días de descanso obligatorio para 2011

Obligaciones - Laboral y Seguridad Social

Obligaciones - Comercio Exterior

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Doctrina - PUNTOS PRACTICOS

Para consultar la versión PDF

Cuadro comparativo entre la LIF de 2011 y 201

C.P. Araceli Paz González

Capítulo I "De los Ingresos y el Endeudamiento Público".

Capítulo II "De las Obligaciones de Petróleos Mexicanos".

Capítulo III "De las Facilidades Administrativas y Beneficios Fiscales".

Capítulo IV "De la Información, la Transparencia, la Evaluación de la Eficiencia Recaudatoria, la Fiscalización y

No obstante, se hacen algunas precisiones y eliminaciones como a continuación se muestra en el cuadro

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Artículos transitorios de la LIF para 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Doctrina - PUNTOS PRACTICOS

Para consultar la versión PDF

C.P. Araceli Paz González

GUÍA DE CAMBIOS DE LA LIESPYS PARA 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Ejercicio fiscal Cuota

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Doctrina - PUNTOS PRACTICOS

Para consultar la versión PDF

Reforma a la LISR para 2011

C.P. Araceli Paz González

Por ello, a continuación se muestra el siguiente cuadro en el cual se analiza el contenido de

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Doctrina - PUNTOS PRACTICOS

Para consultar la versión PDF

Lineamientos para los contribuyentes que pueden tomar la opción

C.P. Evelia Vargas Salinas

Al respecto, el contribuyente deberá:

2. Proporcionar trimestralmente al SAT, a través de medios electrónicos, la información correspondiente a los

No obstante, en el DOF del 14 de septiembre de 2010 se publicó la Primera Resolución de modificaciones a la

OPCIÓN DE EMITIR COMPROBANTES FISCALES EN FORMA IMPRESA

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

Puntos Practicos Nº-04 Enero 2011

2. Lugar y fecha de expedición.