13-09-2019

Auditoría e Ingeniería
en Control de Gestión

NORMATIVA TRIBUTARIA

BASE IMPONIBLE DEL IVA

(ART. 15° al 19° - D.L. 825/74)

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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ( Art. 15° al 19° D.L. 825 DE 1974 )
Base Imponible , cantidad, sobre la cual se aplica directamente la tasa del tributo , con el
objeto de determinar el monto de la obligación tributaria en cada una de las operaciones
gravadas.

Regla General :
“Valor de la Operación de Venta o Servicio”

El Reglamento en su Art. 26, inciso 1o reitera esta regla, estableciendo que la base
imponible del IVA estará constituida “por el precio de venta de los bienes corporales
muebles transferidos o el valor de los servicios prestados”.

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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ( Art. 15° al 19° D.L. 825 DE 1974 )
Artículo 15.- Para los efectos de este impuesto, la base imponible de las ventas o
servicios estará constituida, salvo disposición en contrario de la presente ley, por el
valor de las operaciones respectivas, debiendo adicionarse a dicho valor, si no
estuvieren comprendidos en él, los siguientes rubros:
1. Intereses, reajustes, gastos de financiamiento (comisiones, gastos notariales, inscripciones, etc ),
diferencias de cambio. Menos reajuste de los valores que ya pagaron IVA, en la parte que corresponde a
la variación de la UF, determinada por el periodo de la operación a plazo.

2. Valor de los envases y de los depósitos constituidos para garantizar su devolución. Excepto:
Fabricantes de cerveza, jugos, aguas minerales, bebidas analcóholicas, ver Art. 28 reglamento IVA.
Balones de gas licuado, etc.

3. Impuestos distintos a los contenidos en el Decreto Ley 825 de 1974 .-

Menos : Bonificaciones y descuentos a los compradores .

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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ( Art. 15° al 19° D.L. 825 DE 1974 )
Precio de venta de los bienes o valor de los servicios $....................

1. Monto de los reajustes, diferencias de cambio, intereses y

gastos de financiamiento de la operación a plazo, incluyendo
los intereses moratorios, que se hubieren hecho exigibles
o percibido anticipadamente en el periodo respectivo $.....................

Menos:
Reajuste de los valores que ya pagaron IVA, en la parte que
corresponda a la variación de la Unidad de Fomento, determinada
por el periodo respectivo de la operación a plazo . ($..................) $ ………….

2. Valor de los envases y de los depósitos constituidos por los compradores para
garantizar su devolución (excepto envases de cervezas, jugos, aguas minerales,
bebidas analcohólicas y cilindros de gas licuado) $..................

3. Monto de los impuestos fijados por otras leyes, que no sean de aquellos
establecidos en el D.L. N° 825, ni en virtud de la facultad contenida en su Art. 48,
sobre impuestos específicos a los combustibles. $..................

4. Valor de adquisición del terreno, debidamente reajustado (con el tope

establecido en el Art. 17) o avaluó fiscal del mismo, a opción del contribuyente ($..................)

BASE IMPONIBLE................................................................................................................................ $ ……………

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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ( Art. 15° al 19° D.L. 825 DE 1974 )

TALLER DE EJERCICIOS

Compra de Mercaderías con Crédito en Unidades de Fomento más interés

- Monto : $ 1.000.000 .-
- Interés Real del 4% por 120 días.
- Forma de Pago : UF + 4%
- Valor UF 31/04/2019 $ 27.000.-
- Valor UF 31/08/2019 $ 27.500.-

Se Pide :
- Determine Monto a Facturar Original
- Ajustes de facturación a la fecha del pago .

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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ( Art. 15° al 19° D.L. 825 DE 1974 )
Factura (Precio Contado)
Neto $ 1.000.000
19% IVA 190.000
Total Facturado el 30/06/2019 $ 1.190.000

Valor en U.F. a cancelar el 31/08/2019, en una sola cuota:

- Monto del Crédito ($ 1.190.000 / 27.000) 44,074 U.F.

- Interés: 4% s/ 44,074 = 1,76296 U.F.
- 19% IVA s/ 1,76296 U.F. = 0,3349624 U.F.
- Monto de la Cuota 46, 1719224 U.F.

1. Monto a Pagar el 31/08/2019

- 46,1719224 UF * $ 27.500 $ 1.269.727.-

2. Base Imponible para Facturación o Nota de Débito

- 44,074 UF * $ 27.500 $ 1.212.035
- Factura (Histórica) $ 1.190.000

- Reajuste Facturación $ 22.035

- Interés (1,76296 U.F.* $27.500) $ 48.481
- IVA (0,3349624 UF * $ 27.500) $ 9.211
Total Nota de Débito $ 79.727

3. Comprobación
- Valor Factura $ 1.190.000
- Valor Nota de Débito $ 79.727
Valor Pagado por Cliente $ 1.269.727.-

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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ( Art. 15° al 19° D.L. 825 DE 1974 )
Artículo 16.- En los casos que a continuación se señalan, se entenderá por base imponible:

1. IMPORTACIONES VALOR ADUANERO O EN SU DEFECTO, VALOR CIF, MAS

GRAVAMENES ADUANEROS .

2. RETIROS B.C.M (Art 8° d)) VALOR ASIGNADO COMO PRECIO DE VENTA A PUBLICO O
VALOR DE MERCADO, LO QUE SEA MAYOR .

3. CONFECCIÓN DE
ESPECIALIDADES Y
CONTRATOS GENERALES EL VALOR TOTAL DEL CONTRATO INCLUYENDO LOS
DE CONSTRUCIÓN MATERIALES .
( Art.8° e))
4. VENTA DE ESTABLECIM. DE
EL VALOR DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES E
COMERCIO Y OTRAS
INMUEBLES COMPRENDIDOS EN LA VENTA.
UNIVERSALIDADES (Art. 8 f))

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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ( Art. 15° al 19° D.L. 825 DE 1974 )
Artículo 16.- En los casos que a continuación se señalan, se entenderá por base imponible:
5. SERVICIOSY VENTAS
(HOTELES, RESIDENCIALES, EL VALOR TOTAL DE LAS VENTAS, SERVICIOS Y DEMÁS
SALONES DE TE, BARES, PRESTACIONES QUE SE EFECTÚEN.
TABERNA, HOSTERIAS)

6. PELUQUERIAS Y SALONES EL VALOR TOTAL DEL SERVICIO INCLUYENDO LOS

DE BELLEZA MATERIALES .

7. VENTA DE BCI USADOS, EN

CUYA ADQUISICIÓN NO SE HAYA
SOPORTADO IMPUESTO AL VALOR DIFERENCIA ENTRE LOS PRECIOS DE VENTA Y COMPRA.
AGREGADO, REALIZADA POR UN (Reajuste valor adquisición y rebaja de valor de terrenos)
VENDEDOR HABITUAL

8. LOS CONTRATOS DE EL VALOR DE CADA CUOTA INCLUIDA EN EL CONTRATO,

ARRIENDO CON OPCIÓN DE DEBIENDO REBAJARSE LA PARTE QUE CORRESPONDA A LA
COMPRA (Art.8 l)), BCI UTILIDAD O INTERÉS COMPRENDIDO EN LA OPERACIÓN.
REALIZADOS POR UN VENDEDOR.

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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ( Art. 15° al 19° D.L. 825 DE 1974 )
Artículo 17.- En el caso de arrendamiento de inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias
que permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial .

RENTA DE ARRENDAMIENTO , MENOS 11% AVALUO FISCAL ANUAL .

Artículo 18.- En los casos de permutas o de otras convenciones por las cuales las partes se obligan a transferirse
recíprocamente el dominio de bienes corporales muebles o inmuebles . (Préstamos de Consumo)

VALOR DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN ELLA

Artículo 19.- Cuando se dieren en pago de un servicio bienes corporales muebles o inmuebles .

SE TENDRÁ COMO PRECIO DEL SERVICIO, EL VALOR QUE LAS PARTES

HUBIEREN ASIGNADO A LOS BIENES TRANSFERIDOS (O EL QUE EN SU
DEFECTO, FIJARE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, A SU JUICIO
EXCLUSIVO).

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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ( Art. 15° al 19° D.L. 825 DE 1974 )

TALLER DE EJERCICIOS

1. Ejemplo de Facturación de un Inmueble Amoblado o con instalaciones para

el desempeño de una actividad comercial o industrial:

- Avalúo del bien raíz vigente en el mes de enero de 2019 $ 76.000.000

- 11% del avalúo fiscal anual $ 8.360.000
- Un doceavo del 11% del avalúo fiscal anual $ 696.667
- Renta mensual de arrendamiento por el mes de enero de2019 $ 800.000.-

¿ Base Imponible del IVA ?

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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ( Art. 15° al 19° D.L. 825 DE 1974 )
TALLER DE EJERCICIOS

1. Ejemplo de Facturación de un Inmueble Amoblado o con instalaciones para el

desempeño de una actividad comercial o industrial:

- Avalúo del bien raíz vigente en el mes de enero de 2019 $ 76.000.000

- 11% del avalúo fiscal anual $ 8.360.000
- Un doceavo del 11% del avalúo fiscal anual $ 696.667
- Renta mensual de arrendamiento por el mes de enero de2019 $ 800.000

Factura: 05.01.2019

Renta mensual de arrendamiento enero de 2019 $ 800.000

IVA 19% s/$103.333 ($800.000 menos $696.667) 19.633
Total a Pagar $ 819.633 .-

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