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exclusivo de las Instituciones adscritas a la Red Ilumno. Prohibida su reproducción total o
parcial.
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1. Índice
1. Índice……………………………………………………………………………………………...3
2. Introducción………………………………………………………………………………………4
3. Recomendaciones Académicas………………………………………………………………..4
4. Procedimiento Tributario……………………………………………………………….5
4.1. ¿Qué es el procedimiento tributario?...........................................................................5
4.2. ¿Cómo es la estructura interna de la DIAN?................................................................6
4.3. ¿Cuáles son las normas que autorizan a la DIAN para actuar?..................................6
4.4. ¿Quiénes están obligados a cumplir los deberes formales?........................................6
4.5. ¿Cuáles son las actuaciones que cumplen con la obligación sustancial?...................7
4.6. ¿Cuáles son los actos administrativos expedidos por la DIAN?..................................9
4.7. ¿Cuáles son los principios del procedimiento tributario?...........................................11
4.8. ¿Cuáles son las formas de notificación que utiliza la DIAN?.....................................11
4.8.1. ¿Qué es la notificación electrónica?...........................................................................12
4.8.2. ¿Qué es la notificación por conducta concluyente?...................................................13
4.8.3. ¿Qué es la notificación por correo?............................................................................13
4.8.4. ¿Qué es la notificación personal?..............................................................................14
4.8.5. ¿Qué es la notificación por edicto?............................................................................14
4.8.6. ¿Qué es la notificación por aviso?.............................................................................15
4.9. ¿Cuáles son las declaraciones tributarias que se entienden como no presentadas?15
4.10. ¿Qué es una corrección tributaria?............................................................................16
4.11. ¿Cuáles son las correcciones provocadas por la DIAN?...........................................16
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2. Introducción
El conocimiento del proceso, de los tiempos, de las formas, de los recursos que integran el
procedimiento tributario le permitirá tener las herramientas necesarias para actuar en defensa
frente a cualquier situación fiscal que se le presente con la Administración de Impuestos y
Aduanas Nacionales. Es de vital importancia conocer todos los términos que se plantean desde
la perspectiva fiscal, ya que el desconocimiento de la norma no exime el pago de alguna
sanción.
3. Recomendaciones académicas
Para lograr este aprendizaje de conceptos fiscales, aparte de la cartilla la cual está elaborada
de manera muy sencilla, es fundamental que se apoyen en lo estipulado en la ley, en el estatuto
tributario y sobretodo aprovechar los espacios de chat con el tutor que le permita aclarar aún
más esta parte muy procesal.
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4. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
El procedimiento tributario, son todos los procesos por los cuáles los contribuyentes o
declarantes actúan de manera personal o con apoderado frente la Administración de Impuesto y
Aduana Nacionales DIAN., con el fin de llevar a cabo el cumplimiento de la obligación
sustancial., El procedimiento tributario también es el conjunto de normas, que establece tributos
y regula las medidas accesorias. La integran dos factores:
Contribuyentes
Obligación
Aporderados Declararantes
Sustancial
Responsables
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4.2. ¿Cómo es la estructura interna de la DIAN?
La Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales, nació con el Decreto 1943 de 1991
como unidad de administración especial y fue modificada con el decreto 2117 de 1992, en
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Es una dependencia adscrita al Ministerio de
Hacienda. Está integrada por tres niveles.
Nivel Central.
1. NIVEL REGIONAL
2. NIVEL ADMINISTRATIVO. Únicamente en Bogotá se encuentra conformada por
divisiones y cada división conformada por delegaciones.
3.1. DIVISIÓN DE RECAUDOS. Administra los recaudos.
3.2. DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN. Envía actos administrativos.
3.3. DIVISIÓN DE COBRANZAS. Encargada del cobro a morosos, devoluciones, y
compensación de saldos.
3.4. DIVISIÓN DE LIQUIDACIÓN. Encargada de verificar datos y cifras, y de tasar impuestos.
3.5. DIVISIÓN JURÍDICA. Interpretas las normas y es órgano asesor y de consulta del
contribuyente.
4.3. ¿Cuáles son las normas que autorizan a la DIAN para actuar?
• Art. 683 E.T. Espíritu de Justicia y equidad.
• Art 684-1 E.T. Proceso de fiscalización.
• Art. 684-2 E.T. Mecanismos y técnicas de control.
• Art. 95, Numeral 9. Art 150 Numeral 11-12. Art 338. Constitución Nacional
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Literal C, modificado por el artículo 172 de la Ley 223 de 1995.
Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas
jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios
de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la
administración de Impuestos y Aduanas correspondiente
Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales;
Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas declaradas
en quiebra o en concurso de acreedores. (art.572 E.T)
Los apoderados generales y mandatarios especiales, “Se entiende que podrán suscribir y
presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los mandatarios
especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante
escritura pública.” (Art.572-1 E.T.)
Se entiende que podrán suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados
generales y los mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere
poder otorgado mediante escritura pública. (Art.572-1 E.T)
4.5. ¿Cuáles son las actuaciones que cumplen con la obligación sustancial?
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1. Interponer peticiones de carácter general o particular.
Para que un contribuyente ejerza su derecho de petición a los actos administrativos de interés
particular deberán realizar los siguientes procedimientos:
• Procedimiento Especial: Son actos que la misma ley tributaria ha estipulado en forma
especial con el objetivo que el contribuyente ejerza su derecho de petición en interés
particular, implicando que la norma tributaria designe el funcionario competente, los
tiempos, plazos y demás. El ejemplo más importante o con mayor peso es la devolución
de saldos a favor.
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• Procedimiento General: Este procedimiento está estipulado el Código Contencioso
Administrativo, en el capítulo III, en donde se indica que los contribuyentes que realicen
solicitudes frente a los tributos administrados por la DIAN deben seguir el procedimiento
allí especificado, y elevar esta solicitud frente al funcionario correcto.
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4.6. ¿Cuáles son los actos administrativos expedidos por la DIAN?
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El principio de Equidad en materia procedimental va de la mano con la necesidad de conocer la
capacidad económica del contribuyente y desde ese punto de vista el legislador deberá:
✓ La momento de la elaboración de un tributo, el legislador llámese Congreso o Poder
ejecutivo (bien sea el caso) sea respetado la capacidad de pago del pueblo.
✓ La progresividad tiene como objetivo que a mayor capacidad de pago, mayor será le
exigencia en tributos.
El gobierno nacional mediante decreto ha modificado el artículo 568 del Estatuto Tributario trata
sobre las notificaciones que han sido devueltas por correo.
Con esta modificación desaparece la notificación por edicto en un periódico circulación nacional
o regional y en su lugar la notificación se hará en el sitio web de la DIAN.
Dentro de la DIAN existen dos maneras para notificar los actos administrativos:
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Cuando la ley lo estipulado desde el inicio como notificarlo de
manera especial (art.566-1)
- Requerimiento especial
- Requerimiento ordinario
Sistema Especial - Autos que ordenen inspección contable
- Autos que ordenen inspección tributaria
- Citación o pliegos de cargo
- Resoluciones que impongan sanción
- Liquidaciones oficiales
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Art 72. Falta o irregularidad de las notificaciones y notificación por conducta concluyente,
sin el ello de los anteriores requisitos no se tendrá por hecha la notificación, ni producirá
efectos legales la decisión, a menos que la parte interesada revele que conoce el acto
consienta la decisión o interponga los recursos legales. (C.P.A., art 72).
Con lo anterior relacionado el Consejo de Estado ha tomado este artículo como requisito para la
notificación por conducta concluyente, la aceptación expresa del acto administrativo o el
ejercicio del derecho de contradicción al interponerse los recursos legales.
Los actos administrativos enviados por correo, que por cualquier razón sean devueltos,
serán notificados mediante aviso, con transcripción de la parte resolutiva del acto
administrativo, en el portal web de la DIAN que incluya mecanismos de búsqueda por
número identificación personal y, en todo caso, en un lugar de acceso al público de la
misma entidad. La notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la
administración, en la primera fecha de introducción al correo, pero para el contribuyente, el
término para responder o impugnar se contará desde el día hábil siguiente a la publicación
del aviso en el portal o de la corrección de la notificación. Lo anterior no se aplicará cuando
la devolución se produzca por notificación a una dirección distinta a la informada en el RUT,
en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término legal (art.568 E.T)
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4.8.4. ¿Qué es la notificación personal?
La notificación personal estipulada en el art.569 del E.T.
La notificación personal se practicará por funcionario de la Administración, en el
domicilio del interesado, o en la oficina de Impuestos respectiva, en este último caso,
cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere
solicitado su complacencia mediante citación.
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4.8.6. ¿Qué es la notificación por aviso?
La notificación por aviso es otra forma subsidiaria de notificar los actos administrativos.
Se presenta por errores u omisiones que realiza un contribuyente. Las clases de correcciones
que se pueden presentar son por las siguientes causas:
• Que aumente el valor a pagar.
• Diferencia en interpretación.
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• Que no modifique los valores a pagar (que corrija el código o la actividad, en este caso no
amerita sanción ya que no modifica el valor a pagar)
• Cuando se presente en lugar diferente sin identificación, o sin firma. Se asimila a una
corrección ya que se da por no presentada y se debe diligenciar un nuevo formulario.
• Cuando disminuya el saldo valor a pagar o aumente el saldo a favor.
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Surge cuando la DIAN analiza la inclusión de pasivos u
omisión de activos, o se tienen indicios pero no hay
certeza de actos como doble contabilidad o evasión de
Inspección Tributaria impuestos.
La DIAN envía funcionarios para verificar. El
contribuyente puede corregir su declaración antes de la
llegada de los funcionarios; su sanción es equivalente
al 20%. Si no corrige, le llegara un requerimiento
ESPECIAL y debe corregir pagando una sanción del
40%. Pese a ello si no corrige le llegara una liquidación
de revisión
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5. Referencias
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