FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
CONTABILIDAD II
CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL PASIVO

AUTORES
RODRIGUEZ JAMANCA ELMER
SOLIS MACEDO STEVE

DOCENTE TUTOR
MG. CPCC. ARMANDO FELIX MINAYA SANTOS

HUARAZ-PERU
2017
 CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL PASIVO
CUENTA 40: TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Concepto: son los tributos, impuestos, contribuciones por pagar, obligaciones que cumple
una persona de forma directa o indirecta, en razón de una norma legal.
DINAMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por:
 El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de pensión y de salud.
 Cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia.
 El importe nominal de reintegro tributario recibido.
 IGV acreditable.
Es acreditada por:
 El importe de todos los tributos a cargo de la empresa.
 El importe de tributos retenidos, aportes de sistemas de pensiones.
 IGV facturado.
 Venta de certificados tributarios.
 Aportes al sistema de pensiones.
EJEMPLO:
1) 10.01.2017. se compra mercaderías a nuestra relacionada (sucursal) según factura
emitida N 002- 3281 el importe de $/. 2, 360.00 incluido el IGV con cheque de
banco de crédito N 00789 Cta.Cte. operativa se realiza su cancelación.

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

101 caja 4.000
1041 Cuentas corrientes operativas 17.200
13124 Matriz 21.240
6011 Mercaderías manufacturadas 2.000
40111 Impuesto general a las ventas 360.0
43124 sucursales 2, 360

CUENTA 41: RENUMERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Concepto: Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores
por la prestación de sus servicios, concepto de remuneraciones que es todo lo que el
trabajador recibe, ya sea en efectivo o en especie las participaciones por pagar, y
beneficios sociales.
DINAMICA DE LA CUENTA 41
Es debitada por:
 Pago de obligaciones acreditadas a la cuenta.
Es acreditada por:
 Las remuneraciones por pagar.
 Las remuneraciones por pagar y otras remuneraciones devengadas.
 Beneficios sociales devengados.
CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
Concepto: se registra las obligaciones que adquiere la empresa con terceros que proveen
la compra de bienes y servicios necesarios para la realización en operaciones vinculadas
al objeto de giro del negocio.
DINAMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por:
 Pagos efectuados a proveedores.
 Disminución de obligaciones por devolución de compra a los proveedores.
 Notas de crédito emitidas por proveedores
Es acreditada por:
 Importe de bienes adquiridos y servicios recibidos de proveedores.
 Movimientos entre subcuentas (canje de facturas por letras).
 Cambio si se incrementó el cambio de moneda extranjera

CUENTA 43: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS

Concepto: Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con
entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones
objeto del negocio.
DINAMICA DE LA CUENTA 43
Es debitada por:
 Pagos efectuados
 Disminución de obligaciones por devolución de compras.
 Notas de créditos emitidos por entidades relacionadas.
 Movimientos entre subcuentas (canje de facturas por letras).
Es acreditada por:
 Importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos.
 Movimientos entre subcuentas (canje de facturas por letras).
 Diferencia de cambio si incrementa el tipo de cambio de moneda
extranjera.
CUEENTA 44: CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
Concepto: esta cuenta agrupa las obligaciones que representan que representan las
sumas deudas por la empresa con los accionistas por préstamos como otras cuentas por
pagar. Comprende también las obligaciones con los miembros del directorio por la
dirección de la empresa.
DINAMICA DE LA CUENTA 44
Es debitada por:
 Pagos efectuados a los accionistas, directores y gerentes.
 La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de moneda
extranjera.
Es acreditada por:
 Prestamos recibidos de accionistas.
 Dividendos declarados a favor de los accionistas menos retención o
impuesto.
 Dietas devengadas a los directores.
 Obligaciones con gerentes, diferentes de las remuneraciones.

CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS

Concepto: son subcuentas que representan obligaciones financieras que contraen la
empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas y por emisión de
instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumuladas y otros costos
financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con
derivados financieros.
DINAMICA DE LA CUENTA 45
Es debitada por:
 Pagos de préstamos o instrumentos de deuda.
 Pagos de costos de financiación.
 Reducción de valor por la aplicación del valor razonable.
 Diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera baja.
Es acreditada por:
 Préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones
financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.
 Instrumentos financieros de deuda emitida
 Costos de financiación devengados
 Obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero.
CUENTA 46: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
Concepto: son obligaciones que representan cuentas por pagar a terceros originadas por
transacciones diferentes a los comerciales financieras, tributarias, labores y de
financiamiento.
DINAMICA DE LA CUENTA 46
Es debitada por:
 Pagos efectuados por acreencias reconocidas en esta cuenta.
 Devolución de depósitos recibidos en garantía
 Diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda
extranjera
 Cumplimiento de los compromisos de venta
Es acreditada por:
 Reclamaciones de terceros
 Obligaciones con terceros por compra de activos inmovilizados
 Depósitos que se reciben de terceros en calidad de garantía por préstamos
otorgado.

CUENTA 47: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS

Concepto: tiene similitud con la cuenta 46 la única diferencia que corresponde a
operaciones diferentes a los comerciales y a las obligaciones financieras.
DINAMICA DE LA CUENTA 47
Es debitada por:
 Los pagos efectuados por los conceptos acreditados en esta cuenta.
 La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Es acreditada por:
 Los préstamos recibidos.
 Los costos de financiación, las regalías y los dividendos.
 Los anticipos recibidos.
 La obligación por compra de activo inmovilizado.
 La diferencia de cambio, si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube
CUENTA 48: PROVISIONES
Concepto: Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones
de monto y oportunidad inciertos. Las provisiones son un pasivo muy especial, debido a
su característica incertidumbre, de tal forma que para ser reconocida como tales deben
cumplir con los siguientes tres requisitos; sin suyo cumplimiento no debe reconocerse
en absoluto.
DINAMICA DE LA CUENTA 48
Es debitada por:

 El desembolso de las provisiones efectuadas

 Traslado a las cuentas por pagar correspondientes.
 La reversión de las provisiones.
 La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Es acreditada por:

 Las provisiones estimadas para cubrir obligaciones.

 El incremento de la provisión por nuevas estimaciones o actualización
financiera de valor.
 La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda
extranjera.

CUENTA 49: PASIVO DIFERIDO

Concepto: Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También
contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base
de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por
cobrar que aún no han devengado.
DINAMICA DE LA CUENTA 49
Es debitada por:
 Disminución del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores
diferidas por la reversión de las diferencias temporales gravables (imponibles)
relacionadas.
 Disminución del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores
diferidas por transacciones relacionadas con el patrimonio.
 Intereses devengados en el financiamiento entregado a terceros
Es acreditada por:
 El impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas,
originadas en diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas con
transacciones que se reconocen en los resultados del período o en el
patrimonio neto.
 El incremento de estos pasivos por cambios en la legislación tributaria en
relación con el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores.

 
Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento otorgado a
terceros.