Venta en el país de Prestación de

Contratos de
servicios en el país
bienes muebles Construcción

La primera venta de Utilización en el país de

inmuebles por el Importación de servicios prestados por
bienes no domiciliados
constructor

Base Legal.- Art. 1° Ley del y Art. 2° Num. 1 y 2

del Reglamento de la ley del IGV. IGV
Definición: VENTA
1. “Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente
de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.”

Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a

condición suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia
del bien.
También se consideran venta las arras, depósito o garantía que superen el limite
establecido en el reglamento.
Rtf:02177-3-2010
• La existencia de GR giradas por un contribuyente no acredita
automáticamente que se haya efectuado la venta en los bienes contenidos
en las mismas, pues a efectos de establecer que se está frente a la
transferencia de bieses se deberá corroborar con información adicional que
debe ser obtenida de los supuestos clientes, por lo que Administración debía
verificar si el recurrente realizó la entrega de bienes a fin de considerar como
vendía la mercadería contenida en las GR observadas.

Base Legal.- Art. 3° Inc. a) Ley del IGV modificado por D. Leg .1116.
Definición: VENTA
2.El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la misma empresa,
incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de los señalados
por esta ley y su reglamento, tales como los siguientes:
•El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes
que produce la empresa.
•La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le
hubiera encargado.
•El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble.
•El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdida de bienes, debidamente
acreditada conforme lo disponga el reglamento. (Art. 2° del RLIGV)
•El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo , siempre que sean
indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga
mediante ley.

Base Legal.- Art. 3° Inc. a) Ley del IGV modificado por D. Leg .1116.
13
Transmisión de Propiedad
La venta es todo acto a título oneroso que conlleve la
transmisión de propiedad: venta, permuta, dación en pago,
expropiación, adjudicación por disolución de sociedades,
aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro
acto que conduzca al mismo fin.
INFORME N° 216-2002-SUNAT/K00000
• El tercer párrafo del inciso c) del numeral 3 del artículo 2° del Reglamento del
IGV, cuando dispone que para efecto de dicho impuesto no se consideran
ventas las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como
bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre que cumpla
determinados requisitos; únicamente se refiere a las bonificaciones realizadas
por ventas de bienes, más no por la prestación de servicios.

Base Legal.- Art. 2° Num.. 3. Inc. a) del Reglamento de la Ley del IGV.
Definición: SERVICIOS
1. “Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los
efectos del impuesto a la renta, aun cuando no este afecto a este último
impuesto, incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero”.

También se considera retribución o ingreso los montos que se perciban por

concepto de arras, depósito o garantía y que superen el límite establecido en el
reglamento. (Limites establecidos en el Art. 2° numeral 10 del RLIGV)

Art. 3° Inc. c) Ley del IGV modificado por D. Leg.1116.

En general, servicio es la prestación realizada a favor de otra persona,
por la cual se percibe una retribución.

•Prestación de servicios en el
Prestación país de un sujeto domiciliado.

Servicios

•Utilización de servicios en el
Utilización país prestado por un sujeto no
domiciliado.

Art. 1° Inc. b) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. b) Reglamento.de la ley del IGV
Definición:
1. “Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades señaladas en el
inciso d).

- Numeral d.- Definición de Construcción

Actividades clasificadas como construcción en las CIIU de las
Naciones Unidas.

También incluyen las arras, y depósito o garantía que se pacten el

respecto del mismo que superen límite establecido en el
reglamento.

Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116.
 Se encuentran gravados los Contratos de Territorio Nacional

Construcción

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominación.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar celebración.

Base Legal.- Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. c) Reglamento.
Se encuentra
gravada la Constructor

1era VENTA
- Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.
Territorio Nacional

Base Legal.- Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento
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Cualquiera sea el sujeto
que la realice.
Base Legal: Art. 1° Inciso e) TUO Ley IGV y Art. 2° num. 1, inc. e) del Registro. del IGV
 Ley N° 30264 publicada el 16.11.2014 (Vigente 17.11.2014) que
modifican las normas del IGV

Definición: IMPORTACIÓN DE BIENES INTANGIBLES

La adquisición a título oneroso de

bienes intangibles a un sujeto
domiciliado en el exterior por
parte de un sujeto domiciliado en
el país, siempre que estén
destinados a su empleo o
consumo en el país.”

Art.3° inciso g) de la Ley del IGV

No están gravados con el impuesto:

a)El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso
constituya renta de primera o de segunda categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad
empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este tipo de operaciones.

c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas.

d) La importación de:
1) Bienes donados a entidades religiosas.
2) Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por
dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepción de vehículos.
3) Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén destinados a la ejecución
de obras públicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperación técnica,
celebrados entre el Gobierno del Perú y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de
fuentes bilaterales y multilaterales.

Art.2° de la Ley del IGV

 OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES
DE PAGO
Fecha en que se emita Cuando deba ser emitido Momento de
Venta de bienes el CdP o se emita el CdP (lo que entrega del bien.
ocurra primero)
muebles
Momento en que se
efectúe el pago

Fecha de entrega del Fecha en que el bien

bien. queda a disposición del
adquirente.

Base Legal.- Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.

 Venta de bienes muebles

Pagos anticipados a la En la fecha de pago sea

entrega del bien parcial o total

Base Legal.- Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.

 OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN RLIGV RCdP
LIGV
Importación de Fecha en la que se solicita despacho a
bienes consumo.

Importación de bienes En la fecha en que se pague el valor de

INTANGIBLES venta, por el monto que se pague, sea
total o parcial; o cuando se anote el
Inciso g) del artículo 4° de la comprobante de pago en el Registro de
LIGV, incorporado por la Ley Compras, lo que ocurra primero.
N° 30264 (16.11.2014)
Vigente desde
17.11.2014
OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de la culminación
Prestación de emita el CdP emitido o se del servicio.
servicios emita el CdP
(lo que ocurra Percepción de la retribución,
primero) parcial o total.
Vencimiento del plazo o de
cada uno de los plazos fijados
o convenidos para el pago.

Fecha en la que La de pago o puesta a

se perciba la disposición de la
retribución. contraprestación
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crédito.
(lo que ocurra primero)
 OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Fecha de percepción
Contratos de emita el CdP emitido o se emita del ingreso, sea total o
construcción CdP (lo que ocurra parcial y por el monto
primero) efectivamente
percibido
Fecha de percepción La de pago o puesta a
del ingreso, sea total disposición de la
o contraprestación
parcial o por pactada o
valorizaciones aquella en la que se haga
periódicas. efectivo un documento
de crédito (lo que ocurra
primero)

Base Legal.- Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.

 OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE PAGO

1º venta de Fecha de percepción La de pago o puesta a

inmuebles del ingreso, por el disposición de la
monto que se contraprestación
perciba, sea parcial pactada o
o total. aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crédito.
(lo que ocurra primero)

Base Legal.- Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.

 OPERACIONES APENDICE I
EXONERADAS (Bienes)
Articulo 5° Y 6°de la En el caso de bienes, sólo
podrá comprender animales
Ley del IGV vicos, insumos para el agro,
productos alimenticios
primarios, insumos
vegetales para la industria
del tabaco, materias primas
y productos intermedios
para la industria textil.
APENDICE II
(Servicios)
En el caso de Servicios, sólo podrá
comprender aquellos cuya
exoneración se base en razones de
carácter social, cultural, de fomento
a la construcción y vivienda, al
ahorro e inversión en el país o la
facilitación del comercio exterior.
Aquellas personas que realicen actividad empresarial, por operaciones establecidas en el Art.1°
del la Ley del IGV

Personas Jurídicas
Personas Naturales

Patrimonios
Fideicometidos
Sociedades Conyugales de Sociedades
Titulizadoras

Sucesiones Indivisas Sociedades Irregulares

Fondos Mutuos de
Fondos de Inversión
Inversión en Valores

Base Legal.- Art. 9° del TUO de la Ley del IGV y Art. 4° del Reglamento de la LIGV
• Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del
Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se
calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

• Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

Art.18° la Ley del IGV

• El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio
afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en
la importación de bienes.

• Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor, de forma que no permitan
confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de
acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya
estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.

• Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el
formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá
estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento

Art.19° la Ley del IGV

GLORIA MEZA ARTICA, es una persona natural con negocio, que pertenece al Régimen Mype Tributario, se dedica a la
compra y venta de Chompas, nos consulta si la siguiente Factura cumple con los requisitos para sustentar su Crédito Fiscal.
• Hasta el 01/Enero/2008, D. Leg. 940, 1ra DF disponía que el depósito debía acreditarse a más
tardar durante la auditoria del ejercicio respectivo, so pena de perder la deducibilidad del gasto.

• Pero la Ley 29173 derogó tal disposición, por lo que actualmente el incumplimiento del SPOT no
acarrea efectos en IR.