VGL ABOGADOS.

DEFENSA
FISCAL 69-B.
Agosto 2019.
 ARTÍCULO 69-B
Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente
ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los
activos, personal, infraestructura o capacidad material,
directa o indirectamente, para prestar los servicios o
producir, comercializar o entregar los bienes que
amparan tales comprobantes, o bien, que dichos
contribuyentes se encuentren no localizados, se
presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas
en tales comprobantes.
 PRESUNTOS
Son áquellos contribuyentes
respecto a los cuales la
autoridad supone que han
simulado algunas de sus
actividades.
La normatividad aplicable
dispone que la autoridad deberá
notificarles de tal situación y
que contarán con un plazo de
quince días para desvirtuar los
hechos que llevaron a la
autoridad a presumir que sus
actos son simuladas.
DEFINITIVOS
Este supuesto, corresponde a
los contribuyentes que no
lograron exitosamente desvirtuar
los hechos que la autoridad les
imputa, es decir, áquellos por
los que presume que sus
actividades son simuladas.
En este caso, el Servicio de
Administración Tributaria
publicará en el Diario Oficial de
la Federación una lista de los
contribuyentes que se
encuentran en ésta situación.
DIFERENTES SUPUESTOS

CASO A CASO B CASO C CASO D

Clientes que Clientes cuyo proveedor Clientes que, una vez
Clientes que desean
advierten que su ya fue señalado de
revisar de antemano la transcurrido el plazo
proveedor fue manera definitiva en la
que otorga la ley,
situación de sus señalado en la lista lista publicada por la
advierten que su
proveedores de bienes de presuntos autoridad en el DOF.
proveedor fue
y servicios. publicada en el DOF.
A partir de la señalado de manera
El proveedor aun se publicación se cuenta definitiva en la lista
El objetivo es ofrecer con el plazo de treinta publicada en el DOF.
encuentra en calidad
un método de blindaje de presunto y las días para desvirtuar la
de sus operaciones. etapas procesales presunción de
inexistencia de
siguen
operaciones.
transcurriendo.
PLAN DE ACCIÓN
CASO A

PREVENCIÓN

Cuando el cliente va a iniciar una relación contractual

con un nuevo proveedor, ya sea de bienes o servicios,
en primera instancia, se recomienda que recabe los
siguientes documentos:

1. Respecto a personas morales, acta constitutiva.

2. Poder e identificación del representante legal.
3. Constancia de situación fiscal y opinión de
cumplimiento actualizada.
4. Revisar que las actividades que aparecen en la
constancia de situación fiscal concuerden con lo
que va a facturar el proveedor.
 1. Nombre de la persona que va a entregar el bien o lo haya entregado.
2. Recibo de entrega del bien firmado.
3. Copia del cheque o transferencia bancaria.
4. Foto y descripción del bien.
CASO A
5. Documentar como contactaste al proveedor (recomendación, anuncio,
página de internet, etc.)
6. Lugar en que se hizo entrega del bien.
PREVENCIÓN
7. Forma en que se entrego el bien.
Recomendamos que 8. Página de internet del proveedor.
los clientes recaben los 9. Elementos considerados para elegir al proveedor.
siguientes documentos 10. Documentar como se cerró el trato.
cuando traten con 11. Elabore un contrato escrito.
nuevos proveedores de 12. Documentar si un tercero revisó el contrato y dónde se firmó.
bienes: 13. Teléfono del proveedor.
14. Documentar como acreditaron que los firmantes se encontraban
facultados para suscribir el contrato.
15. Documentar como se solicitaron los bienes.
16. Documentar como se pactó el precio.
 1. Descripción del servicio. (explicar detalladamente el tiempo de servicio, tiempo
invertido y la forma en la que se llevó a cabo); documentación general que lo soporte.
2. Indique como se llevó a cabo el servicio, cuál fue el beneficio y como se vio reflejado
el servicio anexando documentación que lo soporte.
3. Cuántas personas fueron asignadas para realizar el trabajo y qué actividad realizó cada
CASO A una de ellas.
4. El registro federal de contribuyentes de cada trabajador.
5. Número de seguridad social (hoja rosa del IMSS).
PREVENCIÓN 6. Forma en la que se controló el acceso a las instalaciones.
7. Tiempo que estuvieron laborando.
Recomendamos que 8. Indique el medio por el cual se solicitó el servicio.
los clientes recaben los 9. Teléfono del proveedor.
siguientes documentos 10. Correos del proveedor.
11. Qué se tomó en cuenta para elegir al proveedor.
cuando traten con
12. Cómo se cerró el trato.
nuevos proveedores de
13. Contrato escrito.
servicios:
14. Si un tercero revisó el contrato y dónde se firmó.
15. Documentar como acreditaron que los firmantes se encontraban facultados para
suscribir el contrato.
16. Documentar como se solicitaron los bienes.
17. Documentar como se pactó el precio.
CASO B

PROVEEDOR APARECE COMO PRESUNTO.

1. Solicitar al cliente su contabilidad, para el efecto de revisar las operaciones

realizadas con el proveedor de servicios cuestionado.

2. Accionar procedimientos que permitan blindar la materialidad de las

operaciones revistiéndolas de convicción (cosa juzgada).

3. Presentar consulta ante la autoridad, planteando situaciones reales y

concretas, respecto a la materialidad de las operaciones.
CASO C

PROVEEDOR SEÑALADO EN LISTA DEFINITIVA

1. Solicitar al cliente documentación contable.

2. Accionar procedimientos que permitan blindar la materialidad de las

operaciones revistiéndolas de convicción (cosa juzgada).

3. Presentar escrito libre ante la autoridad fiscal, en la que se ofrezcan

diversos medios de convicción, entre ellos, la prueba pericial y la
inspección ocular.

4. Presentar consulta ante la autoridad, planteando situaciones reales y

concretas, respecto a la materialidad de las operaciones.
CASO D.

PROVEEDOR SEÑALADO DEFINITIVAMENTE,

TRANSCURRIDO EL PLAZO PARA ACREDITAR
MATERIALIDAD.

1. Presentar escrito libre ante la autoridad, donde se solicite se haga

del conocimiento del contribuyente cuáles son los comprobantes
fiscales del proveedor revisados.

2. Presentar demanda de amparo indirecto, alegando omisiones de

autoridad.

3. Realizar consulta, sobre situaciones reales y concretas, con el

objeto de acreditar la materialidad de las operaciones.