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Descripción de AO
Diferencias básicas entre AO y otros tipos de Auditorías
Quienes la realizan?
Proceso de una AO
La metodología de una AO y el proceso de auditoría
Control interno operacional
Técnicas y Procedimientos Aplicables a la AO
La AO es un gran reto a la capacidad profesional del Contador Público como Auditor Operacional. Para
una buena ejecución de esta técnica requiere de:
Introducirse en otras disciplinas como son: Análisis de sistemas, Ingeniería Industrial (para revisar costos y
producción), Mercadotecnia (para revisar ventas), Relaciones Industriales, etc.
Con la conclusión anterior puede surgir la duda de cómo un individuo, como el auditor operacional,
que no tiene ningún entrenamiento específico sobre cierta área, puede ser útil. La respuesta a esta
duda descansa en los aspectos de control, es decir, que se requiere de una definición clara de los
objetivos, así como contar con elementos para comparar lo que se está realizando contra esos
objetivos con el propósito de determinar desviaciones y analizar y evaluar éstas para así poder tomar
medidas correctivas acordes a las circunstancias.
Introducirse en otras disciplinas como son: Análisis de sistemas, Ingeniería Industrial (para revisar costos y
producción), Mercadotecnia (para revisar ventas), Relaciones Industriales, etc.
Con la conclusión anterior puede surgir la duda de cómo un individuo, como el auditor operacional,
que no tiene ningún entrenamiento específico sobre cierta área, puede ser útil. La respuesta a esta
duda descansa en los aspectos de control, es decir, que se requiere de una definición clara de los
objetivos, así como contar con elementos para comparar lo que se está realizando contra esos
objetivos con el propósito de determinar desviaciones y analizar y evaluar éstas para así poder tomar
medidas correctivas acordes a las circunstancias.
La importancia de la Auditoria Operativa deja el olvido la imagen del auditor que solo se concentraba
en la revisión de cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones de
fondos y otras irregularidades, se convierte en un elemento pensante, creativo y con gran imaginación y
sentido común para ejercer en mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la ejecución y valorizar
los resultados obtenidos.
Alcance Limitado a las operaciones Ilimitado. Puede cubrir todas las operaciones o
financieras actividades que realiza un organismo, entidad o empresas
Orientació Hacia la situación financiera Hacia las operaciones
n
Medición Principios de contabilidad No existen aún criterios de medición de aceptación
generalmente aceptadas general
Método Las normas de auditoría No existen todavía normas de auditoría operacional
generalmente aceptadas generalmente aceptadas. El método se determina de
acuerdo al criterio del auditor operacional
Interesado Principalmente externos: Desde el punto de vista interno: la alta dirección. Desde el
s Accionistas, gobiernos, punto de vista externo los accionistas y el gobierno y la
bancos, entidades de créditos comunidad cuando se trata de una entidad del sector
e inversionistas potenciales público.
Contenido Su contenido esta Su contenido está relacionado con cualquier aspecto de
del exclusivamente relacionado importancia de la administración o de las operaciones de
informe con los estados financieros la entidad, organismos o empresas públicas.
La auditoría operativa puede ser realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas, el trabajo
en equipo está conformado por auditores, contadores públicos profesional, profesional de
entrenamiento práctico y formal de la profesión contable, sumándose a este equipo polivalente de
auditoría persona, técnicos profesionales de otras disciplinas como son: ingenieros, economistas,
matemáticos, abogados, especialistas en sistemas electrónicos, administradores de empresas, etc. cada
uno es responsable de colaborar en su área de pericia.
La auditoria es una actividad profesional, por lo tanto el auditor debe procurar que sus servicios sean de
calidad y alto nivel. Por lo tanto exige un juicio profesional, sólido y maduro para:
a. Relevamiento de Información
b. Términos de referencia o resumen del plan general
c. Designación del equipo de auditoría
d. Planeación y programación de la auditoría
Partes y fases de una AO
Proceso de una AO
Auditoría Operacional
COMPRENSIÓN DE LA Es de importancia en esta etapa determinar los objetivos principales del ente
ENTIDAD AUDITADA auditado, la autoridad delegada por la Junta Directiva, las restricciones para el
financiamiento de las operaciones, etc.
EXAMEN DETALLADO DE Evaluar los posibles hallazgos que puedan existir en el área o áreas críticas
LAS ÁREAS CRÍTICAS seleccionadas, para determinar el grado de eficacia o efectividad, economía y
eficiencia de las operaciones y para formular recomendaciones para mejorar
dicho grado
El método general para realizar una auditoría operacional es similar al utilizado en auditoría financiera.
Esta dado por unas normas, unas técnicas, y unos procedimientos que se desarrollan mediante
programas de trabajo.
FAMILIARIZACIÓN: Los auditores deben conocer cuáles son los objetivos de la actividad, como van a
lograrse y como van a determinar los resultados.
VERIFICACIÓN: Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones,
seleccionada preferiblemente por muestreo estadístico; el tamaño de esta dependerá de su propio
criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente razonablemente la
población de la cual se seleccionó. Al realizar la verificación los auditores usualmente están
interesados en tres temas: Calidad, Periodo correcto y Costo.
INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIÓN: El auditor debe reservarse para la conclusión del
examen, los auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones
con la dirección departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe
formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se corrigieron antes de que se emitiese,
encontrará una acepta
El desarrollo
La medición de
de los
los resultados
objetivos
Comparación
del
rendimiento
Revisión actual o real
continua con los
objetivos y
metas
propuestas
Análisis de las
La toma de causas de las
acción diferentes
desviaciones
La
determinación
de acción
gerencial
apropiada
Valor Agregado para la Empresa Auditada
Personal
Trabajo
Productividad
Calidad del Trabajo
Costo
Técnicas: Son los recursos que el Auditor emplea en el examen y evaluación de las operaciones o
actividades de una entidad, organismo o empresa, para llegar a conclusiones y recomendaciones,
tales como: Analizar, comparar, comprobar, computar, conciliar, confirmar, indagar, inspeccionar,
observar, muestrear, rastrear, fotografiar, grabar, filmar, método Gantt, Pert, C.P.M