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AUDITORÍA I
2019
Presentada por:
Piura-Perú
2019
DEDICATORIA:
Primero a Dios, quien supo guiarnos por el buen camino, y darnos las fuerzas para seguir adelante y no
desmayar en los problemas que se presentan, enseñándonos a encarar las adversidades sin perder nunca
la dignidad ni desfallecer en el intento. Con mucho cariño, a nuestros padres por su apoyo, consejos,
comprensión, amor, ayuda en los momentos difíciles, y por ayudar con los recursos necesarios para
Agradecerle primero a Dios, por darnos un día más de vida y gozar de salud. Agradecemos a nuestros
padres por todo el apoyo brindado a largo de nuestras vidas y por dar la oportunidad de estudiar esta
DEDICATORIA: 2
AGRADECIMIENTO: 3
RESUMEN: 6
INTRODUCCION: 8
I. CAPITULO 9
1.1. Definición.....................................................................................................................................9
1.2. Importancia actual del auditor interno :.................................................................................9
1.3. Funciones del Auditor Interno.................................................................................................10
1.4. Preparación del auditor interno :............................................................................................11
1.5. Perfil del auditor intermo.........................................................................................................12
1.5.1. Introducción 12
1.5.2. Antecedentes 13
1.5.3. Principios del código de ética de auditor interno 14
1.5.4. Normas de Conducta 15
1.6. Conclusiones :............................................................................................................................16
II. CAPITULO 17
2.1. TEORIA DE LA AGENCIA Y EL RIESGO MORAL:........................................................17
2.1.1. Concepto. 17
III. CAPITULO 18
3. ESTRATEGIAS DE MITIGACION DE ALTO NIVEL . 18
3.1. Enfoque:.....................................................................................................................................18
3.2. Incorporacion de Medidas de mitigación :.............................................................................20
IV. CAPITULO. 22
4. ESTANDARES DE CALIDAD EN AUDITORIA INTERNA 22
4.1. Concepto :..................................................................................................................................22
4.2. Beneficio.....................................................................................................................................22
V. CAPITULO. 23
5. CODIGO DE CONDUCTA FR CONTADOR PUBLICO EN EL PERÚ Y CODIGO DE
ETICA DEL INSITUTO DE AUDIORIA INTERNOS GLOBAL..................................................23
5.1. Concepto 23
VI. CAPITULO. 40
ANEXOS
RESUMEN:
empresarios conocemos de la vital importancia que tiene para el éxito del negocio
contar con un equipo de Auditoria Interna que responda a los intereses del mismo y que
constituya un factor aliado de la alta jefatura de la entidad, así garantizará velar por la
GLOBAL
CAPITULO VI:HALLAZGOS
I. CAPITULO
1. CALIDAD EN LA ACTIVIDAD DE AUDITORIA INTERNA COMO ESQUEMA
PARA COMPETENCIA PROFESIONAL Y EL CUMPLIMIENTO DEL CÓDIGO
E ÉTICA DEL AUDITOR INTERNO:
I.1. Definición
Es el responsable de la dirección y conducción de la auditoria interna de una
dependencia o e entidad, con el fin de que cumpla los propósitos para los cuales fue
Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades de la organización, se
cumplan por los responsables de su ejecución y en especial, que las áreas o empleados
encargados de la aplicación del régimen disciplinario ejerzan adecuadamente esta función.
Verificar que los controles asociados con todas y cada una de las actividades de la
organización estén adecuadamente definidos, sean apropiados y se mejoren
permanentemente, de acuerdo con la evolución de la entidad;
Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones, a fin que se obtengan
los resultados esperados.
Verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos, bienes y los sistemas de
información de la entidad y recomendar los correctivos que sean necesarios.
Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y verificar la
existencia de dichos activos.
Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del estado del control interno
dentro de la entidad, dando cuenta de las debilidades detectadas y de las fallas en su
cumplimiento.
El trabajo de auditoría debe ser llevado a cabo por personas que posean cualificación y formación
estar habilitadas para ejercer la profesión. Como también que hayan adquirido formación práctica en
trabajos realizados en el ámbito financiero y contable (control de cuentas anuales, cuentas consolidadas
o estados financieros análogos) durante un período mínimo de ocho años, cinco de los cuales deben ser
realizados con una persona habilitada para la auditoría de cuentas y en el ejercicio de esta actividad (3
años para funcionarios especializados en dichas tareas). Por último, debe superar un examen de aptitud
Por otro lado, para poder constituir una sociedad de auditoría de cuentas todos los socios deben ser
personas físicas y la mayoría (tanto en número, como en capital social y derecho de voto) deben ser
A tales efectos, se contemplan tres situaciones a la hora de clasificar a los auditores: ejercientes (son los
únicos que pueden desarrollar la actividad de auditoria), prestando servicios por cuenta ajena
(colaborador activo con un auditor de cuentas en ejercicio o con una sociedad de auditoría), o no
La competencia del auditor queda fijada en función de unos requisitos mínimos establecidos en relación
con la educación y formación recibida, la experiencia que se posee y las habilidades personales que se
han desarrollado.
I.5.1. Introducción
El Código de Ética es aquel que fija las normas que regulan los
El propósito del Código de Ética del Instituto es promover una cultura ética
auditoría interna.
que se espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son
desarrollo profesional.
Es una entidad sin fines de lucro que agrupa profesionales que desarrollan
principios:
A. Integridad:
B. Objetividad:
todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir
C.Confidencialidad:
D.Competencia:
Verificar
Supervisar Evaluar
Personal
Auditoria calificado
Procedimientos Procesos
Autoridad
I.5.4. Normas de Conducta
Reglas de Conducta
Existen 4 reglas principales de conducta que deben seguir los Auditores Internos,
estas son:
Integridad:
y la profesión.
organización
Objetividad:
revisión.
Confidencialidad:
transcurso de su trabajo.
organización.
Competencia:
Realizarán los servicios de auditoría interna de acuerdo con las Normas para
servicios.
I.6. Conclusiones :
capacidad profesional.
manera confidencial para poder ofrecer una mejor calidad de sus servicios con el
• El auditor interno debe mostrar respeto y transparencia en todas las actuaciones con
• Debe obtener evidencia suficiente, confiable y útil para lograr de manera eficaz los
objetivos de la auditoría.
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II. CAPITULO
II.1.1. Concepto.
En Teoría de la Agencia, el riesgo moral ocurre cuando una de las partes (el agente)
en un contrato tiene más información que la otra (el principal), y ésta es la que asume
las consecuencias adversas de los actos del agente. Es decir, cuando el agente tiene
incentivos para eludir el esfuerzo y/o para conducirse de manera irresponsable (los
platos rotos los paga el principal). Parecería que esta situación solamente incluye la
acerca de sus propias acciones que la que podría obtener el principal, pues éste no puede
Una forma de disminuir los efectos adversos del riesgo moral son los supervisores y
humanidad). Otra más reciente son las distintas formas de ligar la lealtad del agente
el asegurado puede conducir su auto de manera peligrosa. Otro ejemplo ocurre en los
servicios de salud: puesto que el paciente no tiene que pagar esos servicios, tiene por
ello un incentivo para solicitar servicios de salud más costosos, es decir, tiene un
incentivo para consumir en exceso. (El ejemplo se puede generalizar al caso en que el
III. CAPITULO
III.1. Enfoque:
La incorporación de medidas de mitigación de amenazas naturales en proyectos de
inversión, consume recursos financieros y técnicos. Por tal motivo, las evaluaciones de
riesgo deben estimar el daño que el proyecto pueda sufrir durante su vida útil e incluir
un método para estimar los costos y los beneficios de la mitigación. Contando con esta
información, el planificador puede comparar los costos de mitigación con el valor de las
derrumbes que en gran medida podrían haber sido evitados, parece concluirse
incluyendo el hecho de que no todos los costos o beneficios relacionados con los
El mercado es volátil y puede provocar que las inversiones hechas por el negocio no
contengan los beneficios esperados y se genere una falla en la agilidad
organizacional. Si no tenemos una organización suficientemente flexible para
adaptarse a las nuevas necesidades de nuestro entorno se pueden perder
oportunidades importantes, por lo que contar con marcos de referencia ya aplicados
en nuestros procesos de manera simple nos pueden incrementar las ventajas
competitivas.
Este factor debe ser el principal motor para la gestión de riesgos positivos, donde un
adecuado control de proyectos y gobierno de los mismos nos dará la ventaja
necesaria para ampliar los horizontes del negocio.
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Se requieren los elementos clave que permitan acortar crear una organización más
compacta, fuerte y con mayor capacidad de resiliencia. Sin embargo, para Baruch
Herrera, existen acciones específicas que ayudan a combatir los riesgos y reaccionar
a ellos. Estas son algunas de sus recomendaciones:
5. Evaluar las relaciones de negocio con nuestros proveedores y socios para fomentar
la innovación y seguridad. El presente estudio es de diseño no experimental,
transversal.
IV. CAPITULO.
4. ESTANDARES DE CALIDAD EN AUDITORIA INTERNA
IV.1. Concepto :
Un sistema de gestión de calidad comprende un conjunto de normas y estándares
cumplir las expectativas en materia de calidad que una empresa debe tener en
cuenta para satisfacer a sus clientes. Se trata de que las actividades se planeen y
cliente.
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las empresas, se asegura que, tanto las materias primas como el producto final
adecuados.
IV.2. Beneficio.
Mayor peso frente a la competencia al contar con un certificado ISO 9001 y
saber que sus productos superan unos estándares de calidad.
Incremento de la calidad de los productos o servicios que aumentarán el grado
de satisfacción de los clientes.
Al aplicar técnicas de trabajo más eficaces, se consigue un ahorro de tiempo,
dinero y recursos.
Minimización del número de errores al tener las técnicas de trabajo mejor
definidas e incremento de los beneficios.
V. CAPITULO.
5. CODIGO DE CONDUCTA CONTADOR PUBLICO EN EL PERÚ Y
CODIGO DE ETICA DEL INSITUTO DE AUDIORIA INTERNOS
GLOBAL
V.1. Concepto
La profesión de Contador Público, tiene como objetivo satisfacer las necesidades de
El Contador Público, como depositario de la confianza pública, "da fe" cuando suscribe
presentes o futuros.
adaptadas a las realidades de cada profesión, ayuden por un lado a definir con claridad
la conducta ética deseable de sus profesionales y por otro lado, eviten comportamientos
Son las normas en que se expresan las ideas centrales de la conducta corporativa de sus
integrantes.
El conocimiento y aplicación de lo normado en el Código de Ética Profesional del
El Código de Ética Profesional del Contador Público Peruano, está destinado a servir
bienestar de todos.
para nuestra actuación en todas las labores que realizamos, y se ocupa de nuestra
El código de Ética del Contador Público Peruano, está elaborado por la Junta de
El Código de Ética, vigente a partir del 4 de agosto del 2005, fue actualizado y
El nuevo Código de Ética Profesional del Contador Público Peruano, fue aprobado por
Las amenazas más comunes son propiciadas por la inconsciencia humana, que
en muchos casos se observa en la falta de una buena educación y malicia por la
falta de comportamiento adecuado o de un rencor encaminado por la envidia y la
notoria laguna de respeto derivado de una limitada oportunidad normativa,
además de la falta atención a los problemas morales de la infancia, incluso el
abandono o la carencia de cariño por parte de los supuestos seres queridos.
Aspectos importantes muchas veces no se enfrentan y mucho menos se
comprenden.
profesional al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que
las normas técnicas y profesionales para que los servicios se realicen en forma diligente,
CONFIDENCIALIDAD.
específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer
El Contador Público Colegiado, debe guardar el secreto profesional y tomar todas las
medidas necesarias para asegurar que el equipo bajo su control y las personas de las
información.
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.
profesión.
profesional sino a todas sus actividades personales y sociales; así como en sus
imagen de la profesión.
ejerce y el Colegio que los agrupa, de las personas y del medio ambiente.
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AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable de tal forma que no afecte los
desvincularse del cliente (en el caso del contador que ejerce independiente) o de la
contabilidad.
las normas que regularán la conducta del Contador Público Colegiado en todas sus
Investigación y disciplina.
Las normas contenidas en el presente código de ética profesional, son aplicables a todos
los Contadores Públicos Colegiados del país, en forma individual como asociada, tanto
que perciba.
Este código, asimismo norma las relaciones profesionales del Contador Público
fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional, observando las normas del
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
consentidas vigentes;
informes, dictámenes, declaraciones juradas, etc., que estén refrendados por él.
Auditoria (NIA’); así como de las técnicas contables aprobadas por la profesión en los
con sus directivos, o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculación con ella en
La labor del Contador Público Colegiado como Perito Contable Judicial debe ser
colegas.
acuerdo a los dispositivos legales vigentes y los que rijan en el futuro para nuestra
profesión.
La sociedad o estudio deberá darse a conocer con el nombre de uno o más de sus
Colegiados.
Ningún Contador Público Colegiado podrá ser socio de más de una Sociedad de
colega, cualquier opinión sobre el particular deberá ser expresada ante las instancias
profesionales:
1. En relación de dependencia
2. En forma independiente.
aplicables.
gestión para uso interno o externo de manera fiel y honesta, sin presiones de ningún tipo
información sea entendible en su contexto. Para el caso de los Estados financieros con
aplicables.
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Colegiado no está subordinada a los órganos de dirección o a los juicios de sus clientes.
El Contador Público Colegiado para aceptar a un cliente debe evaluar previamente sus
podrá aceptar encargos para los cuales pueda desarrollar un servicio de forma
competente y honesta.
peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como contador, sino después de
dos años.
El Contador Público Colegiado deberá determinar con sus clientes o usuarios el monto
de sus honorarios, para lo cual deberá tener en cuenta las labores o funciones a realizar,
a las circunstancias, de manera que, por exceso o por defecto, dichos honorarios no
Los Órganos Institucionales encargados de velar por el cumplimiento de las Normas del
El propósito del Código de Ética del Instituto es promover una cultura ética en la
Código de Ética del Instituto abarca mucho más que la definición de auditoría
interna.
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espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda
auditores internos para servir a los demás. La mención a los "auditores internos"
se refiere a los socios del Instituto, a quienes han recibido o son candidatos a
PRINCIPIOS
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes
principios:
1. Integridad
La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente,
examinado. Los auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las
y la profesión.
1.3. No participarán a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en
organización.
2. Objetividad
Los auditores internos:
2.1 No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o
organización.
2.2 No aceptarán nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio
profesional.
2.3 Divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser
revisión.
3. Confidencialidad
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transcurso de su trabajo.
3.2 No utilizarán información para lucro personal o que de alguna manera fuera
organización.
4. Competencia
Los auditores internos:
4.1 Participarán sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes
servicios.
VI. CAPITULO.
6. HALLAZGOS
VI.1. Concepto
Son hechos o situaciones que denotan importancia por la forma como repercuten en la
1. HALLAZGOS POSITIVOS
2. HALLAZGOS NEGATIVOS
fiscal
La evidencia que encuentra el auditor sobre el hallazgo debe ser organizada de manera
que contenga los cuatro atributos del hallazgo de auditoría, los cuales son: condición,
Comunica los hechos que el auditor encontró y que indican que no se cumplió con las
se recogerá de manera que ésta pueda servir de base para afirmar el hecho.
b) El criterio:
de criterios que sirven de referencia para evaluar son: leyes, reglamentos, cláusulas de
principios de contabilidad, opinión de un experto o el juicio del auditor con base en sus
conocimientos y experiencia.
• Las Leyes;
• Acuerdos
• Los reglamentos;
• Contratos;
• Planes de trabajo
• La experiencia;
• El medio ambiente;
• El sentido común; y,
o normas citadas.
c) La causa:
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Se describe la razón fundamental por la cual ocurrió la situación. (¿Por qué sucedió?).
manera que sean efectivas para que las faltas no se repitan. Investigue la causa,
pregúntela por escrito y obtenga la respuesta en igual forma, del porqué de lo sucedido.
Ejemplos de Causas
• Supervisión inadecuada;
inapropiada;
d) El efecto:
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más criterios y lo que ello ha significado para la institución o el interés público. Si una
situación examinada no tiene efectos negativos reales o potenciales sobre los objetivos
hallazgo:
• Lempiras;
• Unidades de producción;
• Procesos; y,
• Transacciones.
Los efectos pueden estar dados por algunos de los siguientes ejemplos:
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• Pérdida de ingresos;
• Gasto Indebido;
VI.3. RECOMENDACIONES
Producto de lo planteado en los hallazgos, debe ser la presentación de recomendaciones
que se dirijan a erradicar las causas y corregir los efectos de las deficiencias
comentadas.
HALLAZGOS
1. Importante o significativo
3. objetivo y completo
4. convincente y fiable
ANEXOS
https://www.academia.edu/14533865/HALLAZGOS_DE_AUDITORIA
https://www.contraloriabga.gov.co/files/HALLAZGOS_LEMT.pdf
https://ctmaconsultores.com/todo-sobre-norma-iso-9001/
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_cod_eti_y_aud.pdf
https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/marco-2011-cdigo-de-tica.original.pdf