Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
PROGRAMA
I- Reseña Histórica, definición
II- La empresa, los comerciantes
III- La contabilidad en la empresa
III- Las cuentas y plan único de cuentas
IV- La partida doble y ecuación patrimonial.
V- IVA y retención en la fuente
VI- Soportes de contabilidad.
VII-Evaluación, taller contable
RESEÑA HITORICA
La contabilidad es tan antigua como la misma humanidad, en Egipto se encontraron
papiros donde registraba las personas que participaron en la construcción de las
pirámides, este registro era para saber quienes habían participado en la construcción para
luego eliminarlos y tratar de conservar los tesoros de esta cultura.
En la cultura Romana, las naves que viajaban a diversos lugares, llevaban un personaje
llamado escribiente que se encargaba de registrar todas la transacciones ocurridas en el
trayecto, Los mercaderes Italianos, fueron quienes utilizaron por primera vez el Sistema
de la Partida Doble, hicieron hincapié en que en todas las transacciones se presentaba
una dualidad que consistía en que si algo se entrega algo se recibe a cambio. El monje
italiano Lucas Pacciolo, es el primero que escribió acerca de la partida doble y los
registros en libros. En América los Incas en el Perú, llevaban un registro de todos los
nacimientos, donde les asignaba la actividad que cada unos de los recién nacidos ivan a
desarrollar en la sociedad.
-Empresas unipersonales: Una persona natural o jurídica que reúna las calidades
requeridas para ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos para la
realización de una o varias actividades de carácter mercantil. La empresa unipersonal, una
vez inscrita en el registro mercantil, forma una persona jurídica. (Art. 71, Ley 222/95).
CONTRATO DE SOCIEDAD:
Por el contrato de sociedad dos o más personas se obligan a hacer un aporte en dinero,
en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre sí las
utilidades obtenidas en la empresa o actividad social (ART 98 c.c). Las personas
agrupadas por medio de un contrato de sociedad se denominan socios.
PERSONA JURÍDICA: Ente ficticio capaz de ejercer derechos, contraer obligaciones
civiles y ser representado judicial y extrajudicialmente.
El contrato de sociedad debe elevarse a Escritura Pública, en una notaría, la cual deberá
contener al menos los siguientes datos:
1- Nombre y domicilio de las personas que intervienen en la sociedad. Además
nacionalidad, documento de identidad, dirección.
2- Clase o tipo de sociedad que se constituye, nombre.
3- Domicilio de la sociedad y de las diferentes sucursales si las tiene.
4- El objeto social o sea la actividad o actividades principales de la sociedad.
5- Capital social, la parte del mismo que se suscribe y se paga por cada asociado en el
momento de la constitución, los términos en los cuales deberán cancelarse las cuotas
adeudadas.
6- La forma de administrar la empresa, determinando las facultades de los administradores
y las que se reservan los asociados.
7- La época y forma de convocar y constituir las asambleas o la junta de socios, sesiones
ordinarias o extraordinarias.
8- Las fecha en que deben efectuarse inventarios, balances generales, forma de
distribuirse las utilidades, temiendo en cuenta las reservas de cada ejercicio.
9- La duración precisa de la sociedad, los causales de disolución.
10- La forma de hacer la liquidación una vez disuelta la sociedad.
11- Nombre y domicilio de la persona que representará legalmente la sociedad.
Precisando sus facultades y obligaciones.
12 Facultades y obligaciones del Revisor Fiscal.
Copia de la escritura de constitución será inscrita en el Registro Mercantil de la Cámara
de Comercio. Además del registro mercantil, la sociedad debe tramitar ante la DIAN el
RUT. Art. 555-2 E.T (Ley 863 de 2003, Art. 19). El NIT constituye el código de identificación
de los inscritos en el RUT.
CLASIFICACION DE LAS SOCIEDADES (consultar, Ver tabla)
LOS COMERCIANTES (Art. 10 C.C.)
Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en algunas de las
actividades que la ley considera mercantiles. Para efectos legales se presume que una
persona ejerce el comercio en los siguientes casos (Art. 13 C.C.):
-Cuando se halla inscrito en el registro mercantil.
- Cuando tenga un establecimiento abierto, y
- Cuando se anuncia al público como comerciante por cualquier medio.
LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA
CONCEPTO
Es la técnica que sirve para recopilar, clasificar, de una forma sistemática y estructural las
operaciones mercantiles realizadas por una empresa con e fin de producir informes que
analizados e interpretados permitan planear, controlar, y tomar decisiones sobre la
actividad de la empresa
GRUPOS DE INTERÉS
EXTERNOS INTERNOS
NORMATIVIDAD DE LA CONTABILIDAD
Decreto 2649 de 1993 “Por el cual se reglamenta la contabilidad en general en Colombia”
Normas contables establecidas por la Superintendencia Bancaria: Circular Básica
Contable y Financiera, circulares
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA (D. 2649/93 Art.1)
PROCESO CONTABLE
Proceso contable es el registro sistemático de los hechos económicos de la empresa por
medio de procedimientos manuales, mecánicos o electrónicos, con el fin de suministrar
información sobre el negocio.
La cuenta es el nombre y formato que se utiliza para registrar en forma clara y ordenada
las operaciones diarias que realiza una empresa. La cuenta nos permite conocer los
aumentos y disminuciones de los valores y además nos permite determinar la diferencia o
los saldos. E l nombre de cuenta debe ser claro, completo, de tal manera que sólo por el
nombre se identifique lo que representa.
LA CUENTA T
Es la manera más sencilla para registrar las transacciones, se compone de tres
elementos:
1- Nombre de la cuenta.
2- DEBE, ubicado al lado izquierdo.
3- HABER, ubicado al lado derecho.
NOMBRE
DEBE HABER
1- REGISTRO EN LA CUENTA T.
EJEMPLO: Debitar una cuenta por $ 700.000, Acreditar una cuenta por $ 1.200.000
CUENTA
DEBE HABER
MOVIMIENTO DEBITO: Es la suma de todos los valores registrados en de DEBE de una
cuenta.
Ejemplo
La cuenta XXXX, registra los siguientes valores, en el debe 500.000, 700.000, 250.000,
300.000, en el haber 460.000, 730.000, 230.000, determinar el movimiento Débito y el
movimiento crédito.
CUENTA XXXX
DEBE HABER
SALDO DEBITO: Una cuenta tiene saldo debito, cuando el movimiento débito es mayor
que el movimiento crédito.
SALDO CREDITO: Una cuenta tiene saldo crédito, cuando el movimiento crédito es mayor
que el movimiento débito.
Ejemplo
La cuenta XXXX presenta los siguientes registros en la columna de debe 200.000,
750.000, 450.000, 1.000.000, en la columna del haber 100.000, 500.000, 400.000,
500.000, determinar su saldo.
CUENTA
DEBE HABER
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
Las cuentas se clasifican en:
1- Reales o de balance
2- Nominales o de resultado
3- Cuentas de orden o memorando
CUENTAS
Patrimonio Costo
MOVIMIENTO
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el DEBE, disminuyen y se
cancelan en el HABER; por lo general su saldo es DEBITO.
El saldo de cuenta del activo se calcula mediante la diferencia entre los MOVIMENTO
débito y crédito:
$ 25.000.000- $ 10.000.000 = $ 15.000.000
Como mayores son los débitos, su saldo es débito.
Hacen parte de la clase de cuentas del activo: Caja, Bancos, Clientes, Terrenos, muebles,
vehículos y enseres entre otras. (CONSULTAR CATALOGO DE CUENTAS)
EJERCICIO
Se pide
Registrar los movimientos en la cuenta y determinar el saldo.
MOVIMIENTO
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el HABER y disminuyen y se
cancelan en el DEBE. Por lo general su saldo es CREDITO.
DEBE HABER
Saldo crédito
Hacen parte de las cuentas del Pasivo, entre otras: Obligaciones financieras,
proveedores. Cuentas por pagar, impuestos gravámenes y tasas, salarios por pagar.
(CONSULTAR CATALOGO DE CUENTAS)
Ejemplo
La empresa tiene una deuda con el Banco Agrario por $ 2.500.000, adquiere otra
obligación con el Banco de Bogotá por $ 6.500.000, recibe un préstamo del Banco
Colmena por $ 8.000.000, Cancela el 50% de la obligación con el Banco Colmena y paga
la primera cuota ($500.000) del crédito con el Banco de Bogotá. Registrar los movimientos
de la cuenta y determinar su saldo.
C- PATRIMONIO
Representan los aportes del dueño o dueños de la empresa, además incluye las utilidades
del periodo y reservas. Matemáticamente se lo calcula mediante la siguiente fórmula
matemática Activo- Pasivo= Patrimonio.
MOVIMIENTO
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el HABER, disminuyen y se
cancelan en el DEBE. Su saldo es crédito.
DEBE HABER
Saldo crédito
Hacen partes de las cuentas del patrimonio entre otras: Aportes sociales, reservas, utilidad
del ejercicio.
Ejemplo:
Para constituir una empresa los socios hacen los siguientes aportes:
Socio A: $12.000.000, Socio B $ 13.500.000, Socio C $ 11.000.000, Socio D $ 14.000.000
Transcurrido dos meses a partir de la constitución de la empresa se retira el socio D con
todos sus aportes. Registrar los movimientos de la cuenta y determinar su saldo.
A- INGRESOS
Son los valores que recibe la empresa por la venta de bienes o servicios.
MOVIMIENTO
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el HABER, disminuyen y se
cancelan en el DEBE. Su saldo es crédito. Normalmente no se debitan sino al final del
ejercicio para cancelar su saldo.
CUENTAS DE INGRESOS
DEBE HABER
Saldo crédito
Hacen parte de las cuentas de ingresos: Comercio a por mayor y menor, intereses,
arrendamientos etc.
Ejemplo:
La empresa recibe por concepto de venta de mercancías de contado los siguientes
valores: Enero $450.000, febrero $680.000, marzo $950.000, mayo $620.000. Registrar
los movimientos de la cuenta y determinar sus saldos.
B- GASTOS
Una empresa para su normal funcionamiento hace diferentes pagos por servicios y
elementos. Esto constituye un gasto, ya que estos valores no son recuperables. Estos
gastos pueden ser por diversos conceptos tales como sueldos, arrendamientos, servicios
públicos, compra de elementos de aseo, papelería etc.
CUENTAS DE GASTOS
DEBE HABER
Saldo débito
Ejemplo:
La empresa cancela por concepto de servicios públicos durante el mes de mayo así:
Energía $ 70.000, teléfono $80.000, acueducto $45.000. Registrar los movimientos de la
cuenta y determinar su saldo.
C- COSTOS
Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.
CUENTAS DE COSTOS
DEBE HABER
Saldo débito
Ejemplo:
La empresa adquiere para la venta los siguientes artículos:
10 vestidos a $250.000 c/u
20 Camisas a $ 65.000 c/u
20 pares de zapatos a $ 80.000 cada par
12 corbatas a: $ 25.000 c/u
CUENTAS DE ORDEN
Los dineros, documentos bienes entregados o recibidos en custodia, garantía o
negociación se registran en cuentas de orden deudoras o acreedoras.
ESTRUCTURA
El PUC, está estructurado de la siguiente manera:
Clase: Primer dígito
Grupo: Los dos primeros dígitos
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos
Subcuenta: Los seis primeros dígitos
Auxiliares: A partir del séptimo dígito
Las clases 1, 2 y 3 corresponde a las cuentas que hacen parte de balance, las clases 4, 5
y 6 corresponden a las cuentas que hacen parte del estado de resultados.
Ejemplo
1: Clase- Activo
11: Grupo- Disponible
1105: Cuenta- Caja
110505: Subcuenta- General
TALLER
DETERMINE A QUE CUENTA PERTENECE SI AL ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO,
INGRESOS, GASTOS, COSTOS.
ECUACION PATRIMONIAL
Ejemplo
Posee en efectivo $4.000.000 ACTIVO
Cuenta corriente bancaria $22.000.000 ACTIVO
Muebles de oficina $6.000.000 ACTIVO
Computadores por $12.000.000 ACTIVO
Maquinaria $48.000.000 ACTIVO
Posee acciones $60.000.000 ACTIVO
Le deben por venta de mercancía $5.000.000 ACTIVO
Posee edificio evaluado por $100.000.000 ACTIVO
Debe a proveedores $6.000.000 PASIVO
Debe impuestos $5.000.000 PASIVO
Debe por préstamo bancario $10.000.000 PASIVO
Es el balance entre créditos y Débitos, es decir que por cada registro debito se genera uno
o más registros créditos y por cada registro crédito se genera uno o mas registros débitos.
El balance se refiere a que débitos y créditos deben dar sumas iguales
EJEMPLO
TALLER
IMPUESTO DE IVA
GRAVADOS: son aquellos a los que se les aplica la tarifa general del 16% o una tarifa
diferencial según sea el caso.
REGIMEN SIMPLIFICADO:
Personas naturales
Ingresos anuales inferiores a $4.000 UVT (El valor del Uvt para el 2013 es de $26.841
REGIMEN COMUN
Las personas naturales que excedan los montos para ser régimen simplificado
Todas las personas jurídicas que realicen hechos generadores del IVA
Inscripción en el RUT
EJERCICIO
TALLER
SOPORTES CONTABLES
FACTURAS
COMPROBANTES DE EGRESO
NOMINA
Remuneración o salario
CLASES DE CONTRATO
Contrato a término fijo: debe constar siempre por escrito y su duración no debe ser
superior a 3 años pero es renovable indefinidamente
Contrato a término indefinido: el contrato de trabajo no estipulado a termino fijo o cuya
duración no esta determinado por lo de la obra a la naturaleza de la labor contratada
SALARIO MINIMO
Cantidad menor que debe recibir en efectivo el trabajador por los servicios prestados en
una jornada de trabajo. El salario mínimo para el 2013 es de $589.500.
AUXILIO DE TRANSPORTE
Es una figura creada por la ley 15 de 1959 y reglamentada por el decreto 1258 de 1959
con el objetivo de subsidiar el costo de movilización de los empleados el cual es de 70.500
PRESTACIONES SOCIALES
PRIMA: un mes de salario por año trabajado en el cual se cancela el 50% el 30 de junio y
el restante antes del 20 de diciembre (8.33%)
INTERESES SOBRE CESANTIAS: rendimiento que tiene las cesantías durante el tiempo
que esta en poder de la empresa (1%)